审计师行业专长与企业避税程度研究评述
国际化董事会、审计师行业专长与税收规避
ｔ ｉ ｏ ｎ ｂ ｏ ａ ｒ ｄ ｏ ｎ ｔ ａ ｘ ａ ｖ ｏ ｉ ｄ ａ ｎ ｃ ｅ ，ｉ ｎ ｄ ｉ ｃ ａ ｉ ｔ ｎ ｇ ｈａ ｔ ｔ ｇ ｌ ｏ ｂ ａ ｌ ｉ ｚ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ ｂ ｏ ａ ｒ ｄ ｎｄ ａ ｉ ｎ ｄ ｕ ｓ ｔ ｒ ｙ ｅ ｘ ｐ ｅ ｌｓ ｈ ａ ｖ ｅ ａ ｓ ｕ ｂ ｓ ｔ ｉ ｔ ｕ ｔ ｅ ｅ ｆ ｅ ｃ ｔ ｏ ｎ ｓ ｕ ｐ ｅ ｒ ｖ ｉ ｓ ｅ ｉ ｆ ｍ ’ ｒ ｓ ｔ ａ ｘ ａ ｖ ｏ ｉ ｄ －
Ｇｌ ｏ ｂ ａ ｌ ｉ ｚ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ Ｂｏ ａ ｒ ｄ，Ａｕ ｄ ｉ ｔ ｏ ｒ Ｉ ｎ ｄ ｕ ｓ ｔ ｒ ｙ Ｅｘ ｐ ｅ ｒ ｔ ｉ ｓ ｅ ａ ｎ ｄ Ｔａ ｘ Ａｖ ｏ ｉ ｄ ａ ｎ ｃ ｅ
ＴＡＮ Ｘｕ ｅ．ＤＵ Ｘｉ ｎ ｇ － ｑ ｉ ａ ｎ ｇ
Ｋｅ ｙ Ｗｏ ｒ ｄ ｓ： ｇ ｌ ｏ ｂ ａ ｌ ｉ ｚ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ ｂ ｏ ａ ｒ ｄ；ａ ｕ ｄ ｉ ｔ ｏ ｒ ｉ ｎ ｄ ｕ ｓ ｔ ｒ ｙ ｅ ｘ ｐ ｅ ｒ ｔ ｉ ｓ ｅ ；ｔ ａ ｘ ａ ｖ ｏ ｉ ｄ ａ ｎ ｃ ｅ
一
、
引言
从而减少税收缴纳的行为。企业的避税不仅会导致 国家的税基受到侵蚀 ， 使税 收收入直 接减少 ， 还 可 能 扭 曲 市 场 资 源 配 置 ，损 害竞 争 效 率 （ Ｂ ａ ｎ ｋ ｍａ ｎ ， ２ ０ ０ ４ ｔ 】 ） 。因此 ， 如何有效规制企业 的避税行为 ， 是各 国政 府 和监管 机构 的一 项重要 议 题 。 Ｄ ｅ ｓ ａ ｉ 等（ ２ ０ ０ ７ ） ［ ２ １ 认为， 公 司治理质量是影响企 业纳税行为的重要因素。 其中， 董事会是这一环节的 核心（ Ｓ ｅ ｈ ６ ｎ ， ２ ｏ ０ ８ ［ ３ 】 ） ， 董 事会 有责 任 监督 企 业 的纳 税 行 为 ，董事会 具 有监 督 管理层 经 营 活动 和为 企业 战
审计师行业专长、议价能力与企业会计信息披露质量
审计师议价能力与会计信息披露质量的关系
CHAPTER
04
企业会计信息披露质量
定义
企业会计信息披露质量是指企业向投资者、债权人和其他利益相关者公开披露的会计信息的质量。高质量的会计信息能够提供准确、完整、及时的信息，帮助利益相关者做出正确的决策。
评估方法
评估企业会计信息披露质量的方法包括定量评估和定性评估。定量评估方法主要基于财务指标和非财务指标，如盈余质量、信息披露指数等；定性评估方法则考虑信息披露的完整性、真实性、及时性等因素。
异质性分析：分析在不同类型的企业中，审计师行业专长和议价能力对企业会计信息披露质量的影响是否存在异质性。
01
03
02
CHAPTER
07
研究结论与启示
审计师行业专长能够显著提升企业会计信息披露质量。
研究结论总结
审计师的议价能力对会计信息披露质量的影响不显著。
在考虑了行业专长和议价能力的交互效应后，研究发现审计师行业专长和议价能力均能对会计信息披露质量产生积极影响。
企业会计信息披露质量与公司治理的关系
CHAPTER
05
研究假设与研究设计
研究假设
审计师的议价能力能够影响企业会计信息披露质量。
审计师行业专长与议价能力对企业会计信息披露质量具有协同效应。
审计师行业专长能够提高企业会计信息披露质量。
研究设计
采用问卷调查的方式，收集审计师对特定行业的了解程度、专业知识和经验等信息，以评估其行业专长。
审计师行业专长
根据审计师事务所的行业专长、签字审计师的从业经历等指标进行综合衡量。
审计师行业专长与企业会计信息披露质量
议价能力与企业会计信息披露质量
控制变量
审计师行业专长与审计市场研究评述
审计师行业专长与审计市场研究评述［提要］本文对国外审计师行业专长与审计市场关系的研究文献进行了回顾和总结，内容涉及审计师行业专长的衡量、审计师行业专长与审计师行为、审计师行业专长与审计收费、审计师行业专长与审计质量等四个方面。
在此基础上，进一步考察了国内审计师行业专长发展和研究的现状，并结合两个审计失败的案例指出发展和研究国内审计师行业专长的重要意义。
审计师行业专长（Audit Firm Industry Expertise）是指审计师拥有的对某一行业的专有知识和专业技能①。
由于审计质量取决于审计师的独立性和专业技能两个方面，而审计师行业专长作为审计师专业技能的重要组成部分，因此也是影响审计质量的一个重要因素。
在国外，大量的文献研究了审计师行业专长对审计市场的影响，这些文献进一步证实了审计师行业专长的重要性。
在审计实务界，审计师行业专长也逐渐受到重视。
1993年，毕马威会计师事务所在国际五大中率先按照行业服务线（Industry Service Lines）对其组织结构进行了重组。
重组的目的与各国审计准则对“理解客户行业和业务”的强调是一致的。
美国（AICPA，1993）、英国（UKAPB，1995）、澳大利亚（ASAICAA，1989）、新西兰（NZSA，1986）的审计质量控制准则都强调了鉴别、指派和培养具有行业专长的审计师的重要性。
按照行业服务线重组审计师内部组织结构有利于审计师内部各部门提高和发展行业专长。
遗憾的是，国内已有的审计研究文献还很少对审计师行业专长进行探讨。
研究审计质量的文献主要集中于探讨审计师的独立性以及监管的职能，而没有对审计师专业技能尤其是审计师行业专长进行考察。
本文拟对国外已有的审计师行业专长研究文献进行总结和评价，并考察国内审计师行业专长的现状，以期促进国内的审计师行业专长研究和发展。
一、国外审计师行业专长研究综述（一）审计师行业专长与审计市场供求双方的力量和特征决定了审计市场的特征，因此审计质量至少在一定程度上是和审计师的特征相关的。
审计师行业专长与企业税收激进度研究综述
审计师行业专长与企业税收激进度研究综述对国外审计师的行业专长与企业客户税收激进度的研究文献进行了回顾和总结，结合了国内审计师行业专长与税收激进度的发展和研究的现状，以期探索审计师行业专长的研究框架与研究路径。
标签：审计师；行业专长；税收激进度1引言本文在国内外1961-2016年文献的基础上进行综述，选取的文献大多来自国外著名期刊，如Accounting Review等，以及国内著名期刊，如审计研究等。
本文将围绕以下3个方面展开：（1）审计师行业专长研究综述（2）税收激进度研究综述（3）审计师行业专长与其客户税收激进度的关系。
2国内外审计师行业专长研究综述Mautz & Sharaf（1961）首次提出了审计师行业专长的这一概念——会计师事务所能够按照业务的差别如审计等开展专门化发展，达到特有的竞争优势；与此同时也能够依据产业形态的差别如纺织业等展开分类，进行行业专门化发展战略。
2.1审计师行业专长与审计质量在学术界，许多学者都曾对审计师行业专门化与审计质量展开研究，而结论却存在分歧。
一般来说，客户聘请具有行业专长的审计师会带来较低的可操纵性应计利润和更高的盈余质量，发生财务舞弊的可能性也相对较低。
Deis & Giroux（1992）对美国的一些教育机构进行取样，研究发现，具备行业专长的审计师在对教育机构进行计时，审计质量会上升。
Taylor（2000）以银行业客户为样本，发现具有行业专长的审计师在面对银行固有风险评估时合理性更高，得出审计师行业专长能提高审计质量的结论。
李爽等（2011）基于对国内IPO市场被审计单位的审计状况的研究，得出结论，审计师的行业专长不但可以提升审计质量，并且能够取得显著的审计收费溢价，并且将审计师行业专业化看作.当下审计市场内一类非常有效的差异化竞争战略。
唐伟杰和薛永江（2013）则得出结论，企业的盈余管理和审计师行业专长呈负相关关系。
然而，也有不少学者得出截然相反的结论。
个人审计师经验、会计师事务所规模与企业避税
［7］ Chia-Ying Chan，De-Wai Chou，Huai-Chun Lo.Do financial constraints matter when firms engage in CSR?［J］. North American Journal of Economics and Finance，2016， （6）：10-15.
一、引言
改革开放四十年来，我国的税收收入从 1978 年的 519 亿元人民币增加到 2019 年的 157 992 亿元人民币，增长了 大约 304 倍。与之相对应的是，企业避税逃税问题变得愈加 严重。会计师事务所在公司避税行为中所扮演的角色日渐 引起公众的关注。一方面，审计的监督、评价等职能有助于 降低公司治理中的道德风险和代理成本，约束经理人自利 行为，行使着保护投资者利益的重要职责 ；另一方面，审
［8］ 朱永明，薛文杰，安姿旋 . 融资约束、企业社会责任表现 与企业绩效［J］. 财会月刊，2016，（29）：27-31.
［9］ 肖翔，赵天骄，贾丽桓 . 社会责任信息披露与融资成本 ［J］. 北京工商大学学报（社会科学版），2019，34（5）： 69-80+103.
［10］史建峰，张滕，谢清玲，张文峰 . 农业投融资风险预警研 究［J］. 广西质量监督导报，2018，（10）：26-27.
52
COMMERCIAL ACCOUNTING
审 计
Drake（2014）发现审计师会通过分享在其他企业的避税经 验来帮助目标企业避税。魏春燕（2014）发现审计师会通过 其行业专长帮助企业避税。McGuire 等（2012）发现，无论 是审计师的税务领域专长还是审计领域专长都有助于帮 助企业避税。我们认为，审计师帮助企业避税和抑制企业 避税并不矛盾，两种行为完全可能共存在于我国资本市场 中，只是不同审计师的不同特征可能导致审计师迥然相异 的行为，从而得出貌似矛盾的结论。但问题在于，哪些审计 师特征会导致审计师抑制避税，哪些特征又会促使审计师 帮助企业避税？目前，有的文献提到了审计师独立性对企 业避税的影响（Kanagaretnam 等，2016 ；金鑫和雷光勇， 2011），有的文献则侧重于审计师的能力的影响（McGuire 等，2012 ；魏春燕，2014），有的文献则没有明确指出是审 计师的哪种特征起作用（Klassen 等，2015；曾姝和李青原， 2016）。据我们所知，目前还较少有从个人审计师层面来研 究审计与避税关系的文献。个人审计师经验是审计师的关 键特征之一，也是影响审计师能力的重要因素之一，因此， 本文研究个人审计师经验对企业避税的影响。
审计委员会特征、审计师行业专长与审计质量研究
审计委员会特征、审计师行业专长与审计质量研究审计委员会是公司治理结构中的一个重要组成部分，其特征对于审计质量有着重要影响。
同时，审计师行业专长也是评价审计质量的重要指标之一。
本文将探讨审计委员会特征、审计师行业专长与审计质量之间的关系，并分析其对公司治理和经济发展的影响。
首先，审计委员会作为公司治理的重要机构，承担着监督和管理审计工作的职责，其特征对于审计质量有着重要的影响。
审计委员会的特征包括委员会成员的背景、经验和专业知识等方面。
研究表明，审计委员会成员具有财务、会计和审计方面的专业背景以及丰富的经验，能够更好地理解和评估审计工作，提高审计质量。
此外，审计委员会成员的独立性和监督能力也是影响审计质量的重要因素。
具有独立性的审计委员会成员能够独立思考和表达意见，有效监督审计工作，提高审计质量。
其次，审计师的行业专长也是影响审计质量的重要因素之一。
审计师行业专长指的是审计师对所审计行业的了解和熟悉程度。
研究表明，审计师对所审计行业的熟悉程度越高，其对审计风险的判断和审计程序的设计就越准确，提高了审计质量。
审计师行业专长不仅能够提高审计师的工作效率，还能够提高审计师与客户之间的沟通和理解，减少信息不对称和道德风险，提高审计质量。
审计委员会特征和审计师行业专长与审计质量之间存在着相互作用和影响关系。
审计委员会特征对于审计师行业专长的培养和提升具有重要意义。
审计委员会成员具有丰富的经验和专业知识，能够向审计工作提供指导和支持，帮助审计师更好地发挥行业专长，提高审计质量。
同时，审计师行业专长的提高也能够为审计委员会提供更多的专业意见和建议，有利于委员会更好地履行监督审计的职责，提高审计质量。
审计委员会特征、审计师行业专长和审计质量对于公司治理和经济发展具有重要意义。
良好的审计委员会特征和审计师行业专长可以提高审计质量，增强投资者的信心，促进公司的稳定发展。
同时，高质量的审计工作也有助于改善市场透明度，增强金融市场的稳定性和有效性，推动经济的健康发展。
我国审计市场审计师行业专长现状研究——来自上市公司审计市场的经验证据
该方法立足点于特定行业 ，具 体考 察特定 行业 中某 家事 务所的市场份额 ，其计算公式 如下 ： ￣一Ｅ ｜ ／ Ｖｊ Ｒ ｋ
ＭＫ ＳＩ ＝ Ｔｒ ￣
ｔ ． Ｉ
务所 为适应审计 市场激烈竞争 而采取差异化策略 的必 然 结果——如果一个事务所 能将 自己的审计服务 与竞争 对 手相 区别并 以此 吸引客户且得 到认 同，那么 这个事务 所
啪 ＬＪ 美 国审计市 场 ｌ在对 Ｏ
的审计 师行业专 长进行 的开 创性研 究 中所 采用 的测试 方 法 ，即 “ 审计师市场份额 ”（ ｕｉ ｒ ａｋｔ ｈｒ）方法 。 Ａ ｄｔ ＇ｍ ｒｅ ｓａｅ ｏｓ
经济 规模而产生 的低成本或 因知识 规模而产生 的专精 知 识 。其次 ，从竞争策 略看 ，发展行业 专长 是会计 师事 】
呢？本文 以沪 、深两市 ２０ ０５年年报数 据为基 础 ，对我 国 审计师行业 专长情 况进 行 测算 和衡 量 ，以期 抛 砖引 玉 ，
推进相关研究 的开展 。
２ 研究 设计 与数据 来源
２ １ 行 业 专 长 的 衡 量方 法 ．
务所 ）拥有 的对某一行 业 的专有 知识和 专业技 能－ ，是 ２ Ｊ 体现审计师专业技能 的重要 因素 。国外大量经验 研究结 果均证实审计师行业专长能够提高审计质量【 ８ ３ Ｊ ＿ ，并且 ， 目前 “ 四大”会计师事务所均具有行 业专长 Ｌ 。 ８ Ｊ 审计师行业专长对 审计质量 的影响可 以从 以下几 个
上的行业专长。这从 一个侧 面反 映 出目前我 国审计市场缺乏对 高质量审计服 务的 自 需求。进一步的分 发
析 表明 ，我 国独立审计制度 的强制性制度变迁特征 、 由 “ 内部人控 制”导致 的审计委托权安排 失 当，以 及 目前具有行业专长特征的会 计师事务所并 未显示 出审计质量的提 高等是导致上述现 象的主要原 因。
审计师行业专长能够降低审计风险吗？——基于审计报告时滞视角的实证检验
财经理论研究２０２３年 第５期［收稿日期］２０２３－０４－１１［基金项目］福建省自然科学基金项目（２０２２Ｊ０１１１３２）［作者简介］洪文杰（１９６９－），男，台湾台北人，闽江学院经济与管理学院教授，博士，硕士生导师，从事会计与审计研究。
［通讯作者］邱强（１９８５－），男，福建福州人，闽江学院经济与管理学院讲师，博士，从事税务与审计研究。
审计师行业专长能够降低审计风险吗？———基于审计报告时滞视角的实证检验洪文杰１，邱 强１，冯子琪２，王雅敏３（１．闽江学院 经济与管理学院，福建 福州 ３５０１０８；２．中审众环会计师事务所福建分所，福建 福州 ３５００１７；３．迈阿密大学 赫伯特商学院，美国佛罗里达州 科勒尔盖布尔斯 ３３１４６）［摘 要］在中国审计市场上，审计师行业专长是否能够降低审计风险？文章以２００６—２０２１年沪、深两市的上市公司为研究样本，以审计报告时滞及其波动性作为审计风险的替代变量，分别从会计师事务所和审计师个体层面对审计师行业专长与审计风险的关系进行了检验。
研究发现：无论是以客户数量还是客户规模衡量，会计师事务所行业专长与审计报告时滞呈显著正相关，但审计师个人行业专长与审计报告时滞之间未发现显著关系。
从审计报告时滞波动性来看，按客户数量衡量的会计师事务所行业专长与审计报告时滞波动性显著正相关，可以认为这是会计师事务所为抢占市场而导致的风险提升。
而只有通过客户规模衡量的审计师个人行业专长与审计风险呈显著负相关，说明审计师个人往往比会计师事务所更倾向于维护自己的声誉。
本文的研究结果为从微观层面理解审计师行业专长与审计风险的关系提供了经验证据。
［关键词］审计师行业专长；审计风险；审计报告时滞；审计质量［中图分类号］Ｆ２３９ ［文献标识码］Ａ ［文章编号］２０９５－５８６３（２０２３）０５－００７３－１３ 一、引言审计师行业专长不仅在审计理论界是一个重要话题，在审计实务界也受到广泛关注。
审计师行业专长文献综述
对我 国审计师行业专长相关研究提 供参 考价值 。
关键词： 审计 师 行 业 专 长 审 计 收 费 审计 质 量 会 计 信 息质 量
审 计 师 行 业 专 长 是 指 审计 师 拥 有 的 对 某 一 行 业 的 专 有 知 识 和专 业 技能（ 夏立军 ， ２ ０ ０ ４ ） 。 国外 对 审计 师 行 业 专 长 的研 究 起 步 较 早 ， 相 关 文 献较多。 这 些 文 献 涵 盖 了审 计 师 行 业 专 长 与行 业特 征 以及 与 审计 收 费 、 审计 质 量 、 会 计 信 息 质 量 等 经 济 后 果 的相 关 性 分 析 。国 内学 者 则 侧 重 于
师 的行 业 专 长 可 以弱 化 较 短 的 审计 师 任 期 和 较 低 的 盈 余 质 量 之 间 的 关 系； 刘文军 （ ２ ０ １ ２ ） 认 为， 总体 而 言 ， 审 计 师行 业 专 长 能 够 抑 制 客户 的 盈 余管理行为 ， 并提高审计质量， 客 户 的 重 要性 并 不 会 影 响 审 计 师 的 独 立 判断 。 然而 ， 也 有 部 分 学 者得 出 了与 上 文 恰 恰 相 反 的 结论 。 蔡 春 和 鲜 文 铎 （ ２ ０ ０ ７ ） 研 究发 现 审 计 师 行 业 专 长 与 审 计 质 量 显 著 负相 关 ， 主 要 原 因 是 目前 总 体 上 我 国会 计 师 事 务所 独 立性 水 平较 低 ，并 且 行业 专 长 发 展 并
审计师行业专长和审计 费用 的影响后 ， 发现随着 审计师任期 的延 长 ． 由
行 业 专 家 所 审 计 的 客 户 的 审计 质 量 要 比 由非 行 业 专 家所 审 计 客 户 的 审 计质量更高。 与 国外 研 究 相 比 ，国 内学 者 审 计 师 行 业 专 长 与 审计 质 量 之 间是 否 存 在 显 著 的 正 相关 关 系还 存 在 较 大 争 议 。部 分 学 者 研 究 发 现 两 者 之 间 存 在 显 著 的 正相 关 关 系 。陈 涛 、 张 雁 翎（ ２ ０ ｏ ６ ） 以经过“ 十大” 会 计 师 事 务 所 审 计 的 上 市 公 司 为样 本 。研 究 发 现 审 计 师 行 业 专 长 和盈 余 管 理 之
审计师行业专长与审计市场研究评述
审计师行业专长与审计市场研究评述［提要］本文对国外审计师行业专长与审计市场关系的研究文献进行了回顾和总结，内容涉及审计师行业专长的衡量、审计师行业专长与审计师行为、审计师行业专长与审计收费、审计师行业专长与审计质量等四个方面。
在此基础上，进一步考察了国内审计师行业专长发展和研究的现状，并结合两个审计失败的案例指出发展和研究国内审计师行业专长的重要意义。
审计师行业专长是指审计师拥有的对某一行业的专有知识和专业技能①。
由于审计质量取决于审计师的独立性和专业技能两个方面，而审计师行业专长作为审计师专业技能的重要组成部分，因此也是影响审计质量的一个重要因素。
在国外，大量的文献研究了审计师行业专长对审计市场的影响，这些文献进一步证实了审计师行业专长的重要性。
在审计实务界，审计师行业专长也逐渐受到重视。
1993年，毕马威会计师事务所在国际五大中率先按照行业服务线对其组织结构进行了重组。
重组的目的与各国审计准则对“理解客户行业和业务”的强调是一致的。
美国、英国、澳大利亚、新西兰的审计质量控制准则都强调了鉴别、指派和培养具有行业专长的审计师的重要性。
按照行业服务线重组审计师内部组织结构有利于审计师内部各部门提高和发展行业专长。
遗憾的是，国内已有的审计研究文献还很少对审计师行业专长进行探讨。
研究审计质量的文献主要集中于探讨审计师的独立性以及监管的职能，而没有对审计师专业技能尤其是审计师行业专长进行考察。
本文拟对国外已有的审计师行业专长研究文献进行总结和评价，并考察国内审计师行业专长的现状，以期促进国内的审计师行业专长研究和发展。
一、国外审计师行业专长研究综述审计师行业专长与审计市场供求双方的力量和特征决定了审计市场的特征，因此审计质量至少在一定程度上是和审计师的特征相关的。
例如，不同规模审计师的审计质量存在着差异。
一般来说，大规模审计师提供的审计质量相对较高。
同样，同等规模的审计师提供的审计质量也不可能完全一样，因为同等规模的审计师还可能具有不同的审计师行业专长。
审计师行业专长与客户的避税程度
Auditor Industry Expertise and Clients＇ Tax
Avoidance
作者： 魏春燕[1]
作者机构： [1]北京大学光华管理学院,100871
出版物刊名： 审计研究
页码： 74-83页
年卷期： 2014年 第2期
主题词： 审计师;行业专长;避税;审计任期
摘要：以2008至2012年沪深两市A股上市公司为样本，本文研究了审计师行业专长对客户避税程度的影响。
审计师行业专长既可能抑制客户避税，也可能助长客户避税。
研究发现，当审计师具备行业专长时，客户的避税水平更高，表明审计师可能运用其行业专长帮助客户避税。
尤其是当事务所对客户的收入依赖较大或审计任期较长时，审计师更有可能运用其行业专长帮助客户避税，表明在审计师独立性较差的情况下，审计师行业专长不能加强外部审计的监督效应，反而提高了客户的避税程度。
审计师专长对企业避税活动的影响探究
审计师专长对企业避税活动的影响探究Title 1: 企业避税活动的定义和影响因素企业避税活动指企业通过以合法手段避免税收负担的一系列活动。
影响企业避税活动的因素包括税法规定、税收政策、企业财务状况、外部经济环境等。
从税法规定的角度来看，包括所得税法、消费税法等诸多税法的制定与修改，都能为企业避税活动提供法律支持。
从税收政策的角度来看，不同行业和地区的税收政策的差异也是企业选择避税行为的必要因素。
从企业财务状况的角度来看，企业如果财务状况良好，则其选择避税行为的动机会相对较低。
从外部经济环境的角度来看，国际贸易环境、宏观经济形势等都能对企业的避税行为产生重要的影响。
综上所述，企业的避税行为是受多方面因素综合影响的，同样，如果要防范企业的避税行为，也必须从多方面着手，制定更加严谨、细致的税收法规和政策，加强对企业财务状况和外部经济环境的监管，从而防止企业通过迂回、扭曲方式逃避税收。
Title 2: 企业避税行为对财务报表的影响企业避税行为对财务报表的影响主要体现在资产负债表和利润表方面。
对于资产负债表来说，由于避税行为的存在，企业往往会在负债方面将存在的债务减少或者转移至其它单位或地区，以减少自身的负债总额。
同时，并购、重组等行为也会对资产负债表的构成产生影响。
对于利润表来说，企业通过避税行为往往会将应纳税额大幅度减少，借此达到减少税收负担的目的。
此外，企业还可能利用资产处置、阴阳合同等方式将应计入的营业收入、成本费用等项目予以转移或隐藏，进而影响财务报表的真实性和准确性。
综上所述，企业通过避税行为对于财务报表的影响显然是负面的，因此，作为审计师要加强对企业避税行为的监督和审计，确保财务报表的真实性和准确性。
Title 3: 企业避税行为对企业经营风险的影响企业避税行为是一种高风险的活动，一方面由于避税行为涉及到税务法规等多个领域，难度较高，容易被税务部门查处，从而产生罚款、补税等后果；另一方面，企业的避税行为往往体现了企业过度追求利润并且不顾法律法规的行为，这种行为不仅难以为企业带来长远利益，还会对企业的声誉和品牌形象带来危害。
审计师如何应对企业税务筹划与避税的审计与评估
审计师如何应对企业税务筹划与避税的审计与评估企业税务筹划与避税一直是企业在经营过程中的重要环节之一。
在这个全球化竞争加剧、税收法规频繁调整的时代，企业需要寻求合法合规的税务优化方案，以提高竞争力并最大限度地减少税务风险。
作为企业税务管理的重要参与者，审计师在企业税务筹划与避税中担负着重要的角色和责任。
本文将探讨审计师应对企业税务筹划与避税的审计与评估工作。
一、审计师的职责审计师在企业税务筹划与避税方面扮演着重要的角色。
他们需要全面了解税收法律法规，并与企业管理层合作，制定税务策略和规划，确保企业在遵守税法的前提下最大限度地减少税务负担并提高企业经济效益。
审计师还需与税务部门保持密切合作，及时掌握相关的政策变化，确保企业的税务处理符合法律法规，以及确保公司财务报表的准确性和可靠性。
二、审计师的工作流程1.企业税务筹划与避税方案的设计首先，审计师需要了解企业的经营情况、财务状况及税务需求，制定符合企业实际情况的税务筹划与避税方案。
这需要审计师与企业经营者充分沟通，理解企业的战略目标和风险承受能力，以确保方案的可行性和合规性。
其次，审计师需要评估税务筹划和避税方案的风险性，并提供相应的风险控制和防范措施。
审计师应当对方案中存在的潜在税务风险进行充分的风险提示，协助企业了解并承担相应的风险。
最后，审计师应向企业提供详细的方案报告，明确说明各种筹划措施的效果、实施过程和注意事项，向企业提供决策支持和专业建议。
2.税务筹划与避税方案的审计评估审计师在税务筹划与避税方案的实施过程中，需对企业的税务操作进行审计评估。
这包括审计企业营业执照、税务登记证明、报税材料、发票等相关文件的真实性和合规性，以确保企业在执行筹划方案时没有违法行为。
同时，审计师还需对企业的财务报表进行审计，确认企业的财务信息是否真实、准确，并符合相关的会计准则和税务法规。
3.税务风险控制与防范措施的审计除了对税务筹划与避税方案的审计评估外，审计师还需要对企业的税务风险控制和防范措施进行审计。
审计师如何应对企业税务筹划与避税的审计与评估
审计师如何应对企业税务筹划与避税的审计与评估在现代经济发展中，企业税务筹划和避税成为各类企业重要考虑的因素之一。
为了保证税收的合法性和合规性，审计师需要在审计与评估过程中充分了解并应对企业的税务筹划与避税行为。
本文将介绍审计师应对企业税务筹划与避税的方法和技巧。
一、了解企业税务筹划与避税的规定与原则审计师首先需要深入了解税务法规和相关政策，熟悉企业税务筹划与避税的规定与原则。
只有全面掌握了相关知识，审计师才能准确判断企业的税务行为是否合法，是否符合税收规定。
二、分析企业的税务筹划与避税行为审计师应从企业的业务模式、组织架构、财务报表等方面综合分析企业的税务筹划与避税行为。
通过对企业的财务数据和相关交易的审查，审计师可以找出企业可能存在的潜在税务问题，并为企业提出合理的建议和意见。
三、加强对企业风险的评估和控制针对企业的税务筹划与避税行为，审计师需要加强对企业风险的评估和控制。
审计师应该重点关注可能导致企业面临税务风险的环节，比如交易合同的合规性、税收信息的披露、合理的税务结构等。
通过提供风险评估报告和建议，审计师可以帮助企业降低税务风险，规避潜在的税收风险。
四、提供税务规划方案和建议审计师可以为企业提供合理的税务规划方案和建议，帮助企业合法降低税负，提高税务效益。
通过对企业业务特点和财务状况的了解，审计师可以为企业制定最优化的税务策略，包括利用税收优惠政策、合理安排企业结构和资金流动等。
五、配合税务部门进行审计与评估作为一名审计师，与税务部门的沟通与合作是非常重要的。
审计师应积极与税务部门配合，及时提供审计结果和报告，回答税务部门的疑问，为企业提供必要的支持和帮助。
与税务部门的沟通与合作有助于加强审计工作的效果和合法性。
六、保持专业知识更新与学习审计师应不断学习和更新与税务相关的专业知识。
税收法规和相关政策经常变化，审计师需要及时了解最新的税务变化，以保证自己的审计工作能够与时俱进。
总之，审计师在应对企业税务筹划与避税的审计与评估时，需要深入了解相关法规和政策，全面分析企业税务行为，并提供合理的建议和意见。
会计师事务所行业专长对审计风险控制策略研究
会计师事务所行业专长对审计风险控制策略研究近年来，随着全球经济形势的变化和金融市场的复杂化，会计师事务所面临着越来越大的审计风险和挑战。
为了提高审计质量、增强审核能力，并避免或降低潜在风险，会计师事务所需要制定一系列的审计风险控制策略。
其中，行业专长是一种重要的策略，本文将对其进行探讨。
一、行业专长的定义及意义行业专长是指会计师事务所对特定行业、企业或领域积累的深度和广度的理解和专业知识。
在参与或承担特定行业或领域的审计、会计或咨询项目时，会计师事务所可以依赖其所拥有的行业专长来提高工作质量和效率。
在审计风险控制方面，行业专长有着非常重要的意义。
一方面，行业专长可以提高审计人员对所审计对象的理解，帮助识别审计对象资产负债表中具有重大风险的科目。
另一方面，行业专长可以提高审计人员对于行业特征的理解，并在审计过程中准确判断是否存在重大违规行为、舞弊等问题。
二、行业专长的实现方式在实现行业专长的过程中，会计师事务所需要采用一些具体的策略。
1. 培养核心人才。
会计师事务所在该领域发掘和培养核心人才，提高人员专业能力，本领域相关知识的深度和广度，为审计和咨询工作提供有力保障。
2. 建立行业数据库。
会计师事务所在该领域建立行业数据库，整理和汇总相关数据，收集并归纳行业发展趋势、企业走势、重点人物、政策动态等行业信息，以便为后续审计和咨询工作提供依据和A的支持，全面了解企业的运营和财务情况，识别风险点。
3. 加强行业研究。
会计师事务所增强行业研究，关注行业趋势和发展方向，及时跟进有关政策法规或其他重要信息的变化，把握市场变化及很多，提高敏锐性、主动性和分析力。
三、行业专长的风险控制作用1. 提升审计质量。
会计师事务所的行业专长可以提高审计的质量、精度和效率。
对被审计对象的经营模式、行业竞争等方面有深入了解，能够更好地把握审计焦点、风险点。
2. 减少审计风险。
会计师事务所的行业专长最大限度降低了审计风险，避免盲目扩张、违反规定等风险的发生，防范特定行业和领域的反洗钱及其格挡。
审计师如何应对企业税务筹划与避税的审计与评估
审计师如何应对企业税务筹划与避税的审计与评估在现代商业环境中，企业税务筹划与避税成为了企业管理中不可忽视的重要环节。
作为负责审计与评估的专业人士，审计师不仅需要熟悉税法和相关政策，还应具备专业的审计能力和敏锐的风险识别能力，以应对企业税务筹划和避税的审计与评估工作。
本文将从税务筹划的原则和方法、审计师的角色和职责以及合规审计和风险评估等方面，探讨审计师如何应对企业税务筹划与避税的审计与评估。
一、税务筹划的原则和方法税务筹划是企业为最大限度合法减少税负而采取的一系列措施和方法。
审计师应了解税务筹划的基本原则，如遵守法律法规、合理合法、真实完整等。
审计师应通过分析企业的经营情况和财务状况，发现可能存在的税务风险和税务筹划机会，并针对具体情况提出相应的建议。
审计师在税务筹划审计中还应注意与相关部门保持沟通，及时了解税收政策的变化，以更好地指导企业进行税务筹划。
二、审计师的角色和职责审计师在税务筹划与避税的审计与评估中扮演着重要的角色。
首先，审计师应通过对企业财务报表的审计，评估企业税务筹划的合规性和风险。
其次，审计师应协助企业建立健全的内部控制制度，提高税务管理的效率和规范性。
同时，审计师还应为企业提供税务策划的建议，帮助企业遵守税收法规并最大限度地减少税负。
另外，审计师还应参与企业的风险评估工作，评估企业风险管理的效果，提出改进建议。
三、合规审计和风险评估合规审计是审计师在税务筹划与避税审计中的重要环节。
审计师需要审核企业的财务报表和相关资料，确保其真实可靠并符合法律法规要求。
审计师还应核实企业是否合规纳税，并评估企业遵守税收政策的效果。
在风险评估方面，审计师应通过梳理企业的风险管理制度和程序，识别潜在的税务风险，并提出相应的风险防范和管控措施。
审计师还应参与企业的风险管理培训，提高企业员工对税务风险的认识和防范意识。
综上所述，审计师在应对企业税务筹划与避税的审计与评估中应具备专业的知识和能力。
他们应根据税务筹划的原则和方法，通过评估企业税务筹划的合规性和风险，为企业提供合规和有效的税务策划建议。
审计师行业中的企业财务与税务风险评估策略
审计师行业中的企业财务与税务风险评估策略在当今日益复杂的商业环境中，企业面临着各种各样的财务与税务风险。
作为审计师，评估并管理这些风险是我们职责的一部分。
本文旨在探讨审计师行业中的企业财务与税务风险评估策略，帮助企业及其利益相关者有效应对这些风险。
一、财务风险评估策略1. 建立完善的内部控制体系内控是企业防范财务风险的重要手段。
审计师可以通过评估企业的内部控制体系，确认其是否健全和有效。
内部控制体系应包括明确的责任分工、风险识别与评估机制、合理的授权制度、适当的记录与披露制度等。
通过确保内部控制的规范运行，审计师可以减少由于内部操作错误或欺诈行为导致的财务风险。
2. 详尽的财务数据分析审计师可以通过充分分析企业的财务数据，识别出潜在的风险和异常数据。
对财务报表、资金流量表、收支明细账等进行仔细审查，可以帮助审计师发现可能存在的错误、漏洞或潜在欺诈行为，并提供相应建议。
3. 多方面的风险评估方法评估财务风险需要综合运用多种方法和工具。
审计师可以采用定性和定量的风险评估方法，如SWOT分析、风险矩阵、风险指标评估等，以全面了解企业面临的财务风险，并为客户制定相应的应对策略。
二、税务风险评估策略1. 全面了解税法法规作为审计师，了解税务法规是评估税务风险的基础。
审计师应持续学习相关法律法规以及税务政策的最新变化，确保自身在税务风险评估过程中有准确的依据。
2. 审查企业的税务筹划审计师应审查企业的税务筹划方案，确保其合法性和可行性。
合理的税务筹划可以帮助企业降低税务风险，但过度的筹划可能面临风险，如税务逃避等。
审计师应根据企业特点和法规要求，评估税务筹划方案的可行性和风险性，并提供相应建议。
3. 加强税务合规性审计审计师可以开展税务合规性审计，评估企业是否依法履行纳税义务，是否存在漏税、偷税、逃税等问题。
审计师可以根据税务规定和要求，对企业的税务记录、税收结算和报税情况进行仔细审核，提供准确的评估结果和建议。
审计师行业中的企业财务与税务筹划
审计师行业中的企业财务与税务筹划在现代经济社会中，审计师发挥着至关重要的作用，其工作范围涵盖了企业财务以及税务筹划方面的内容。
本文将探讨审计师在企业财务与税务筹划中所扮演的角色，并重点关注其在促进企业健康发展、合规运营以及税务优化方面的作用。
一、审计师在企业财务筹划中的作用企业财务筹划是指在一定的规则和框架下，通过有效地组织资金、管理资产和负债、提高利润等手段，达到企业财务目标的过程。
审计师在这一过程中起着重要的监管和指导作用。
首先，审计师能够对企业财务状况进行全面、客观的评估和分析。
通过对企业财务报表的审计工作，审计师能够发现财务漏洞、弥补财务风险，为企业提供准确、可靠的财务信息，帮助企业制定合理的财务策略。
其次，审计师能够提供专业的财务咨询服务。
作为专业的财务专家，审计师可以根据企业的实际情况和需求，为企业提供定制化的财务筹划方案。
他们能够综合考虑企业的财务状况、经营目标和市场环境等因素，为企业提供有效的财务建议和意见。
最后，审计师可以帮助企业制定合规运营策略。
在财务筹划过程中，审计师始终关注企业是否合规运营，是否符合相关法规和规定。
他们会对企业的财务活动进行全面审计，确保企业在财务方面的运营符合法律法规，同时降低企业面临的法律风险。
二、审计师在企业税务筹划中的作用税务筹划是指企业在税收政策和法规允许的范围内，通过合法手段优化税务结构，降低税务成本的过程。
审计师在企业税务筹划中发挥着积极的作用。
首先，审计师能够帮助企业合理规避税务风险。
通过深入了解企业的经营状况、税务政策以及税务规定，审计师能够为企业制定合理的税务策略，避免不必要的税务纠纷和风险。
其次，审计师能够为企业提供有效的税务规划和咨询服务。
在税务筹划过程中，审计师会综合考虑企业的经营活动、税务政策和市场环境等因素，为企业设计出最优化的税收方案，帮助企业降低税务负担，提高企业的盈利能力。
最后，审计师可以协助企业进行税务申报和纳税监管工作。
审计行业专长与企业避税程度
审计行业专长与企业避税程度
陈彩虹
【期刊名称】《财会通讯》
【年(卷),期】2022()7
【摘要】本文以2009—2019年我国A股上市公司为研究样本,探究审计行业专长对企业避税的影响。
研究发现,审计行业专长能够降低企业的避税程度。
进一步发现,在企业面临融资约束程度不同时,审计行业专长的避税抑制效应有所差异,当企业面临更严重的融资约束程度时,审计行业专长的避税抑制效应更显著。
同时基于外部治理变量——分析师关注的考察,研究发现在外部分析师关注程度低时,审计行业专长对企业避税的抑制作用更显著,即分析师关注和审计行业专长对企业避税的治理效应是替代关系。
【总页数】4页(P28-31)
【作者】陈彩虹
【作者单位】福州外语外贸学院;菲律宾黎刹大学
【正文语种】中文
【中图分类】F27
【相关文献】
1.审计师行业专长与客户的避税程度
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审计师行业专长与企业避税程度研究评述
作者：万里虹
来源：《财税月刊》2018年第04期
摘要近年来，检验审计师行业专长与企业避税程度关系的实证研究日益增多，但由于研究的切入点、样本、变量的选择和度量的方法不同，结论存在诸多差异甚至相互矛盾。
本文系统地对国内外学者的相关研究进行回顾和分析，并对后续研究提出建设性意见。
关键词审计师；行业专长；企业避税程度
一、引言
一直以来，审计师行业专长都是学者研究的热门问题，目前理论界已有大量研究探讨了审计师行业专长对审计质量的影响。
在国内外公司避税情况日益凸显的背景下，部分学者从外部审计师的角度分析企业避税行为的影响因素，并取得诸多研究成果。
通过研究、总结国内外相关文献，认为审计师可能通过两个方面影响企业的避税程度：一是基于风险控制角度，高质量的外部审计可以约束企业避税；二是直接提供税务服务帮助企业有效避税。
根据现有文献研究结论的不同，本文从审计师行业专长对企业避税程度的助长或抑制效应对前期研究进行回顾。
二、审计师行业专长与企业避税正相关
Brown（ 2011）研究发现，拥有至少一名共同董事会成员的公司更倾向于采取同样的税务筹划策略，表明避税手段在公司之间具有传递性.同行业内公司之间具有相似性，以及某些避税策略具有行业普适性，具备行业专长的审计师往往具有更为丰富的税务经验及发现避税机会的能力，更可能通过税务服务助长客户避税。
McGuire等（2012）研究了外部会计事务所对客户避税程度的影响，结论表明客户购买税务服务的事务所具有行业专长时，避税程度更大。
同时他也证明了具有精于税务及审计的全面专长外部审计师能从税务和财务报表的前景提供更有力的税务筹划策略。
同时，税务专家在帮助客户避税过程中作用巨大。
我国关于外部审计师与企业避税活动的研究虽然起步较晚，但也获得了一定的研究成果。
近期国内税收领域的相关文献表明，除了公司特征以及公司治理的影响外，外部审计师在公司的税收筹划过程中扮演着极其重要的角色。
魏春燕（2014）研究了审计师行业专长对客户避税程度的影响。
通过2008年到2012年上市公司样本实证研究发现，中国法律环境尚不完善，投资者保护层度低，审计师面临的诉讼风险较低。
在市场竞争激烈的环境下，当审计师具备了行业专长时，客户避税水平更高。
同时，当事务所对客户的收入依赖较大或审计任期较长时，审计师更有可能运用其行业专长帮助客户
避税。
表明在审计师独立性较差的情况下，审计师行业专长没有发挥外部审计的治理功能，反而提高了客户的避税程度。
习洋（2015）深入分析了审计师行业专长对企业避税程度的助长和抑制效应。
采用2009-2013年沪深两市A股数据实证检验二者关系，同时考虑税收监管力度对二者相关关系的影响。
研究发现审计师行业专长与企业避税程度显著正相关，税收监管力度削弱了审计师行业专长对企业避税行为的正向作用。
吴小娟采用2009-2015年我国沪深两市A股上市企业为研究对象，检验三者之间的关系，得出相同结论。
三、审计师行业专长与企业避税负相关
从审计师的监督职能角度来看，为降低审计对象复杂性引起的审计失败及由此导致的诉讼风险，注重声誉风险的事务所有动机提供高质量的审计服务，发挥其外部治理功能。
Dhaliwal （2004）认为上市公司的避税行为往往涉及收入和成本计量、交易时间界定或资本结构调整等与财务报表相关的项目，这无疑会增加审计的难度与审计失败的概率。
Lisowsky（2010）认为递延所得税在某种程度上可以反映公司的税收激进度。
即使客户的经济利益对外部审计师很重要时，避税活动也会反映较高的递延所得税。
这也进一步表明企业激进的税收地位在财务报告中也得到体现。
客户的经济利益关系并没有削弱审计师的独立性，由于担心审计失败所带来的声誉风险，审计师并没有因为企业的避税行为而在账面中低估递延所得税。
车文侠（2012）选取了1311家上市公司公布的年报财务数据考察了会计应税收益差异对审计意见的影响，分析结果表明二者显著正相关。
戚晓丽（2015）选取2012-2014年沪、深A股上市公司样本，实证结果表明当审计师具有行业专长时，企业避税程度更低。
同时，基于政治关联和融资约束的差异，在非国有企业审计师行业专长对企业避税行为的约束能力更强。
张鸣良选择2012-2015年度我国沪深两市A股上市企业为研究对象，实证分析了审计师行业专长与企业避税程度之间的关系，得出一致结论。
谭雪，杜兴强（2105）研究表明，国际化董事会与税收规避程度负相关，而外部审计作为公司治理机制的替代，同样对企业避税行为起到了监督和抑制的作用。
四、其他因素对二者关系作用
除了直接对审计师行业专长与企业避税行为的影响关系检验外，在研究企业避税行为的影响因素时，也广泛地审计师行业专长作为调节变量，探究外部审计的补充影响作用。
Donohoe （2010）利用2002年到2010年的数据回归分析，研究发现税收激进度与审计费用之间具有正相关关系。
有较低的长期税率的公司相比避税程度更低的公司大约多支付6%的审计服务费。
Michael进一步研究为税收激进度支付的审计费用溢价是否源于审计师提供的税
务服务或者行业专长。
结果表明审计师提供税务服务会导致知识的溢出，从而抵消因税收激进带来的审计费用溢价；同时当客户税务较为激进师，精于税务的审计师收取了更高的审计费用。
谢盛纹，田莉（2014）以我国2007—2011年A股上市公司为样本，以CEO权力作为代理人特征的切入点，探讨其对公司税收激进度的影响，以及作为外部监督机制的注册会计师审计对公司税收激进度的约束作用。
研究结果表明，CEO权力越大，公司税收激进度越高；进一步地，纳入审计监督机制后，所聘事务所的审计行业专长对该关系有显著的抑制作用。
王品徐海源（2015）以我国2007-2012 年所有A 股上市公司为样本，以税收激进度为切入点，分析了税收激进度对审计费用的影响，以及在审计行业专长迅速发展的背景下，具有行业专长会计师事务所对税收激进公司的审计收费的影响。
研究表明，公司避税程度越高，会计师事务所收取的审计收费就越高；税收激进公司聘用拥有审计专长背景的事务所时，将需要付出额外的审计费用。
五、结论
综上所述，目前国外对外部审计师与公司税收规避程度关系研究范围较广且内容比较深入。
但是在我国，关于审计师行业专长对企业避税行为的影响研究结论差异较大。
同时关于企业避税程度的研究目前大多局限于上市公司。
相比较于上市公司，非上市公司缺乏证监会及外部股东监督可能有着更为严重的避税行为。
因此有必要进一步对非上市公司企业的避税程度问题展开研究。