主要税种最新税率表(2012年)58697
注会税法中主要税种最新税率表(更新至2012年)
十 、 资 源 资 税 税种 类别 源 税 6、有色金属矿原矿 固体盐 7、盐 液体盐 1、市区 负有缴纳增值税及消 费税、营业税(即“三 2、县、镇 税”)义务的纳税人 （分所在地） 3、其他 教育费附加
主要税种最新税率表（2012年）
纳税对象 0.4~60元/吨 10~60元/吨 2~10元/吨 7% 应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、 营业税× 税率。特点：⑴进口不征、出口不退； ⑵代征代扣以代征代扣地的税率计算；⑶只以三 税实纳税额为计税依据，不包括滞纳金和罚款； ⑷纳税地点：油井所在地、经营地、代征代扣地 、管道局所在地；(5)销售不动产、转产土地使用 权应使用不动产所在地、土地所在地适用税率。 借款金额0.05‰ 万分之5 购销额0.3‰ 万分之3 按承包金额0.3‰ 所载金额0.3‰ 加工或承揽收入0.5‰ 万分之5 （承揽、设计、运输） 千分之1 （租赁、保管、保险） 万分之5 税率 简要说明 1、稀土矿：每吨0.4-60元； 2、其他有色金属矿原矿：每吨0.4-30元。
6%
4%
暂按4%征收率计算增值税 比率税率：56% 定额税率：150元/标准箱（50000支） 比率税率：36% 定额税率：150元/标准箱（50000支）
(二)酒及酒精
2、粮食白酒、薯类白酒 3、黄酒
流 转 税
4、其他酒 5、酒精 1、汽油
(三)成品油 二 消 费 税 (四)鞭炮、焰火
2、柴油 3、石脑油 4、溶剂油 5、润滑油 6、燃料油 7、航空煤油
财 产 税
房产原值一次减除10%-30%计算缴纳 七 1、从价 房产租金为计税依据 税 房 2、从租 产 3、个人出租 2001.1起，个人按市场价出租居民住房用于居住 1、乘用车[按发动机汽缸容量（排气量）分档〕]180元～4500元/辆 大型客车（核定载客≥20人每辆） 600元/辆 2、商用车 中型客车（核定载客10－19人每辆） 400元/辆 八 、 3、载货车、专项作 按整备质量每吨 车 业车 船 每辆 使 4、摩托车 用 税 5、船舶 按净吨位 按每米 50W以上 20W—50W 人口 20W以下
各税税率及缴纳
各税税率（2012年12月）增值税：小规模纳税人，计税基础为不含税销售额，税率3%，（销售时要把含税销售额换算成不含税销售额）；一般纳税人，计税基础为不含税销售额，税率17%，（销售时要把含税销售额换算成不含税销售额）【进项税的抵扣：货物（增票不含税价格的3%或17%）、运费（专用发票运费金额的7%）固定资产（不含税价格的17%）进项税发票、海关完税凭证、收购凭证或运费发票（进口货物、购进的免税农产品或废旧物资、支付运费、接受或捐赠、接受应税劳务等）】城市维护建设税（简称城建税）：增值税乘以7%；（在县城、镇的，税率为5%，其他地区的为1%）教育费附加：增值税乘以3%房产税：如果是公司自己的房子，房产税按自有房产原值的70%X1.2%，我们办公室是租用的，要代扣代缴房产税7.5%（综合征收率）印花税：购销合同按购销金额0.3‰贴花；租赁合同租赁金额的1‰贴花，税额不足一元的，按一元贴；记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额的0.5‰贴花，其他账簿按件贴花5元，营业执照也是5元车船使用税：我们公司是轿车，一年420元，从2009.1.1起就由保险公司代收了,在办理交强险时一起交给保险公司企业所得税：税率25%，申请了小型微利，批准了就是20%个人所得税：起征点3500元，由公司代扣代缴城镇土地使用税：我司办公室是租的，不用缴纳，但如果出租方没交,承租方有代扣代缴义务。
（二级地：每平方米5元，办公楼面积为300平方米，该商品楼每层建筑面积为1500平方米，共计25层，总占地面积为6000平方米，整个楼共用一个土地使用证，需代扣代缴（6000×5）÷(1500×25) ×300= 240元所得税扣除点总结（2012年12月）朝阳国税：商贸企业应纳税所得额≤30万，从业人数≤80人，资产总额≤1000万，所得税率可自行采用20%，并附上相关证明即可·企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰（全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的5‰；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰。
会计经验：主要税种最新税率表(2012年)
主要税种最新税率表（2012年）
主要税种最新税率表（2012年）（2012年7月整理汇总）类别税种纳税对象税率简要说明实施日期流转税一、增值税一般纳税人一般17%销售或进口货物、提供应税劳务。
2009-1-1低税率1.粮食、食用植物油、鲜奶13%1.纳税人兼营不同税率的货物或者劳务的，应当分别核算不同税率货物或者劳务的应税销售额。
未分别核算销售额的，从高适用税率。
2.纳税人销售不同税率货物或者劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率。
2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志；
4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；
5.国务院规定的其他货物。
（1）农产品（指各种动、植物初级产品）（2）音像制品（3）电子出版物（4）二甲醚小规模纳税人（征收率）3%1.2009年1月1日：小规模纳税人征收率不再划分行业，一律降至3%；
2.一般纳税人采用简易办法征税：
也适用4%或6%的征收率。
纳税人销售自己使用过的物品一般纳税人2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额）2%按简易办法：依4%征收率减半征收增值税。
增值税＝售价÷（1+4%）x4%÷2销售自己使用过的2009年1月。
2012 企业税种及税率介绍
我国的税种分类主要有：（一）按课税对象分类1、流转税类。
流转税是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税。
流转税的基本特点就是在生产经营及销售环节征收，收入不受成本费用变化的影响，而对价格变化较为敏感。
流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税种。
2、收益税，亦称所得税，是指以各种所得额为课税对象的一类税。
所得税也是我国税制结构中的主体税类，目前包括企业所得税、个人所得税等税种。
目前内外资企业所得税率统一为25%。
(《企业所得税法》自2008年1月1日起施行。
1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止。
)。
另外，国家给予了两档优惠税率：一是符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收；二是国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。
3、财产税。
财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税。
包括遗产税、房产税、契税、车辆购置税和车船使用税等4、行为税。
行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。
我国现行税制中的城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰税和筵席税都属于行为税。
5、资源税。
资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。
我国现行税制中资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税都属于资源税。
（二）按税收的管理和使用权限为标准分类1、中央税。
中央税是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部划解中1央政府所有并支配使用的一类税。
如我国现行的关税和消费税等。
这类税一般收入较大，征收范围广泛。
2、地方税。
地方税是指由地方政府征收和管理使用的一类税。
如我国现行的个人所得税、屠宰税和筵席税等（严格来讲，我国的地方税目前只有屠宰税和筵席税）。
这类税一般收入稳定，并与地方经济利益关系密切。
2012年个人所得税计算方法
2012年个人所得税计算方法应交个人所得税按个人工资薪金计算交纳的个人应交的税额，以每月收入额减除免税的应个人负担的“五险一金”等项目，再减去允许扣除费用3500元（外籍人员按4800元）后的余额,为应纳税所得额。
公式：应交个人所得税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数。
应交个人所得税额=（工资-个人交五险一金金额-个人所得税扣除额3500（元）*税率-速算扣除数；例：交个人所得税额=（工资5800元-个人交五险一金金额1044元-个人所得税扣除额3500（元）*税率3%-速算扣除数0元=37.68元。
附：个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）级数每月应纳税所得额税率(%) 速算扣除数：1，全月应纳税额不超过1500元的，税率为3%，速算扣除数0；2，全月应纳税额超过1500元至4500元的部分，税率为10%。
速算扣除数105元；例：交个人所得税额=（工资8800元-个人交五险一金金额1044元-个人所得税扣除额3500（元）*税率10%-速算扣除数105元=320.60元。
3，全月应纳税额超过4500元至9000元的部分，税率为20%。
速算扣除数555元；4，全月应纳税额超过9000元至35000元的部分，税率为25%，速算扣除数1005元；5，全月应纳税额超过35000元至55000元的部分，税率为30%，速算扣除数2755元；6，全月应纳税额超过55000元至80000元的部分，税率为35%。
速算扣除数5505元；7，全月应纳税额超过80000的部分，税率为45%。
速算扣除数13505元。
注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法的规定，以每月收入额减除费用叁仟元伍佰元后（外籍人员按肆仟捌佰元）的余额或者减除附加减除费用后的余额。
最新税率表(2012年)
2008年12月31日以前购进或者自制的固定 资产（未抵扣进项税额） 一 般 纳 税 人
2%
一 、 增 值 税
销售自己使用过的2009年1月1日以后购进 或者自制的固定资产 17% 销售自己使用过的除固定资产以外的物品
纳税人销售自己使用过的物 品
2009-1-1
销售自己使用过的固定资产 小规模纳 税人（除 其他个人 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资 外） 产以外的物品 1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力（5千 瓦及以下） 2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 一般纳税人下列销售自产的 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的 货物，可选择简易办法计算 砖、瓦、石灰 。 4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物 的血液或组织制成的生物制品 5.自来水 6.商品混凝土 1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品 在内）
1、除镀金（银）、包金（银）首饰以及镀金（银）、 5%零售环节征收 包金（银）的镶嵌首饰以外的金银首饰；铂金首饰； 钻石及钻石饰品 2、其他金银珠宝首饰；珠宝玉石 10%生产环节征收 10% 20% 10% 5% 5% 1% 3% 5% 9% 12% 25% 40% 5% 3% 3% 10% 30%
小规模纳税人（征收率）
3%
1.2009年1月1日：小规模纳税人征收率不再 划分行业，一律降至3%； 2.一般纳税人采用简易办法征税： 也适用4%或6%的征收率。 按简易办法：依4%征收率减半征收增值税 。 增值税＝售价÷ （1+4%）× 4%÷ 2 按正常销售货物适用税率征收增值税：【 提示1】该固定资产的进项税额在购进当期 已抵扣；【提示2】 对已使用过的固定资产 无法确定销售额的，以固定资产净值为销 售额。 增值税＝售价÷ （1+17%）× 17% 减按2%征收率征收增值税。 增值税＝售价÷ （1+3%）× 2% 按3%的征收率征收增值税。 增值税＝售价÷ （1+3%）× 3%
主要税种最新税率表
主要税种最新税率表
6%征收率计算增值税，选择简易办法的货物，可选择简易办法6% Array
流
转
税
营业
扣地的税率计算；⑶只以三税实纳税额
、城
、产
行为目的
税
国税、地税、共享税税种、税率、分成比、
一、中央全额：消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税。
二、地方全额：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税、屠宰税、筵席税、农业税、牧业税。
三、中央地方共享征收： 1、增值税：中央75%，地方25%； 2、营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央，其余部分归地方； 3、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余部分中央与地方按60%与40%比例共享。
4、个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税中央外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。
5、资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余归中央。
6、城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央，其余部分归地方。
7、印花税：证券交易印花税收入的94%归中央，其余6%和其他印花税收入归地方。
新税种税率一览表
序号 1 2 3 4 税 增值税 消费税 车辆购置税 营业税 种 税 率 分享比例 说 明 17%或13% 中央75%；地 增值税是对工业、商业批发和零售以及修理修配业务实现的增值额征收的一种税。一般纳税人基本税率17%，部分行业实行13%优惠税 方25% 率；小规模纳税人税率为3%；对绝大部分出口产品减征或免征增值税。 消费税是对烟、酒及酒精、鞭炮和焰火、化妆品、护肤护发品、汽油、柴油、贵重首饰及珠宝玉石、汽车轮胎、摩托车、小汽车等11种 特殊消费品的生产环节征收的一种税。 车辆购置税由车辆购置附加费“费改税”转化而来，100%属中央财政收入，主要用于国道、省道干线公路建设。 营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人的营业额征收的一种税。工业项目一般不涉及。目前国家规定营 业税的税目共有9个，具体设三档税率，分别是：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业税率为3%；金融保险业、服务业、转 让无形资产、销售不动产税率为5%；娱乐业税率为20%。 企业所得税是对我市境内设立的除中央企业、金融保险（农村信用合作社除外）、邮电通信、铁路企业以外的所有企业生产经营所得和 其他所得征收的一种税。 个人所得税是对个人（自然人）取得的所得征收的一种税。1、工资、薪金所得，适用3%-45%的7档超额累进税率（扣除标准3500元/ 月）；2、个体工商户的生产、经营所得，对企业事业单位的承包经营、承租经营所得和个人独资企业与合伙企业投资者的生产经营所 得，适用5%-35%的超额累进税率，全年应纳税所得额是指每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额；3、稿酬所 得，适用税率为20%，并按应纳税额减征30%；4、特许权使用费所得，股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得，偶然所得和其 他所得，适用税率为20%。 资源税是对开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人从量定额征收的一种税。我市目前有：煤炭3.6元/吨，黄金矿石3元/吨，花岗岩6 元/立方米、石灰石3元/吨、建筑用沙1元/立方米、矿泉水3元/吨。 城市维护建设税是随增值税、消费税、营业税三税附征的税种。征收标准是增值税、消费税、营业税三项之和的7%。 房产税是对房产所有人的房屋的原值一次性减除30%后的余值乘以1.2%的税率征收的。对企业或单位对外出租的部分是按租金收入的12% 计征。对非商业用房不征收。 城镇土地使用税是对城市市区、建制镇驻地和工矿区范围内，从事生产经营的单位和个人，以其实际占用的土地面积，按照省政府批准 我市市区土地4元/平方米；建制镇和工矿区3元/平方米标准征收的。 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地方建筑物及其他附属物，并取得收益（土地增值额）的单位和个人征收的一种税。主要涉 及房地产行业。 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受凭证征收的一种税。印花税采用比例税率和定额税率两种，对一些载有金额的凭证，如： 各类合同、资金帐簿都采用比例税率。分为四档：千分之一、万分之五、万分之三、万分之零点五。对许可证照和营业帐簿中的其他帐 簿采用定额税率，按件贴花五元。这其中有一个比较特殊的是证券交易印花税，全部为中央级收入。比例税率千分之一，单边征收。 车船税是对拥有并且使用车船的单位和个人，按照车船种类、吨位，定额征收的一种税。小汽车排量1.0-1.6升（含）360元/年、1.62.0升（含）420元/年。 我市没有。 2000年起暂停征收。 3% 38元/平方米 地方100% 地方100% 中央100% 中央100% 按土地、房屋转让成交价（但不能低于基准计税价格）的3%征收。 全市统一标准，不分地理位置。 关税税率是按不同商品内容，不同原产地，不同进口国别确定。 按船舶净吨位和执照期限划分，税率从2.1%-31.8%不等。 2012年5月25日整理
2012年全国税务部门组织收入分地区分税种情况表
序号地区一、税收收入 1.增值税收入 2.消费税收入 3.营业税 4.企业所得税1合计110764035540448222388761827157512244220078620 2北京904254831591297517789571344040244730075 3天津3772238017255972433432440090666957146 4河北3467286714080716218252753344675594484 5山西231711551017630043434732746255288458 6内蒙古22216054827595665431131975814443155 7辽宁321378808982798372513543522854174270 8大连160444267070954184987417463651818359 9吉林169937945035220252300821812423157684 10黑龙江210153667704928193987124404114484857 11上海104090013465800859741721897918721158728 12江苏1016848174054466946366431659667417915653 13浙江54020798205829781984574868272710092152 14宁波2251487212484050208755419521962710297 15安徽251093827718392222368545141874517698 16福建232784028291196137847436848504762713 17厦门8801349370160851217212161301694848 18江西174866414936447122894736346433001694 19山东5542711822943876315409572448209037630 20青岛178892809940451185475817215881870668 21河南287259098350588294215648239694959649 22湖北279065327634852411681447238565105515 23湖南239201076743976435634538771303008074 24广东943874244204761272729871135814915318946 25深圳372557391639177547237642101497658547 26广西170502736110563208306726232102083832 27海南7158656196237593425113240521142762 28重庆167954134232685102733436804592941144 29四川333252199136794225502372545336005045 30贵州131383693487501165317424152792079601 31云南241319326124935583287834058623231343 32西藏151388031277611733207527281688 33陕西248575518213398302786639281424384497 34甘肃9011764304490520535351367016886109 35青海30262311203973177602591652450990 36宁夏40655991160638440875924754636919 37新疆1666768061033061878834259305924933905.个人所得税6.资源税7.固定资产投资方向调节税8.城市维护建设税9.房产税58203246904228951163126755113724824 7049217803410717274441107207 12390723155130769894400195 125480254260301036432356644 107757643782014678464199796 11902766810470657943266070 994709866726334966217430472 5282572248310394817211263 6712191531640614621199712 7098346847020685017215033 7952383419401558975925594 5605595219344031769781608800 357052179034016609161045166 90263550300616073224167 8978291792450821133298474 1277904931600651789276920 4281801550243336111390 6631212972078507429158631 181874290578919491709149821965 55891952930420522186371 10352323413330943028339610 12136211243420967805292756 1168899845210980090298440 4589894313579027067481425817 347797100861538328362 6047331019240490129173472 18959528536020149189026 824597869440555583274316 183507624950301113806452843 8072841272470457947116040 9276201770230937967246590 595102100080361280 10512496159430926316269961 3385211662290379665111673 88931177788010680531993 16694740968015575141887 897183693510270454960518816810.印花税11.城镇土地使用税12.土地增值税13.车船税14.车辆购置税15.烟叶税986788815407161271906073930203222890551317497 447062162569132065822293511492810 238430172079587882874174045510 2786725811856971492077631165413881 1777352746531532961095316115761599 1575706747043500081099085465972815 19448619823759113895114877359592910688 87038235458764796502272078530 1008323160773587878082136624312895 10890347417641525610809841609127062 211581831814923310011464036977040 6677151492472317167727338918841730 36151279256511578702362001671608905 100837261427339426486733100990 1577726675267006389135663406710217 1676041885589572288439854143556018 6692628303402779205611584360 991772516895227846896743238718893 38999218748381102977310814136815032832 7586124209234916047743229723796 213024756127703532161714108239191947 1803653065259265479624162662247763 1538182539365871169214963705297604 56348910190703075848321532147993716340 1661297816121004233920115058430 1001321288875930087495642414211378 424291293674184151980111649469 1466093076887905995174745909238506 235269507521967816161981106851592713 6865614376219070649394339822158189 11856219275943800890150585024561146 7318576133914962359510 16060722664437033110344768870923680 6035513680567646498822397782136 17156241361428510751898730 35641769785907720438148061234 1092191173041577267507037043319116.耕地占用税17.契税18.其他税收二、出口退税 1.出口货物退增值税15987648285723560-104288858-75180130 10271712658430-2779987-23383361554837953560-2694700-17927844780238811060-2406385-1596059895221858430-258934-1352536583183497950-206333-123052211112414612240-1184132-8691831408557134790-1790000-11899985963496259200-239390-1591901790724220550-317241-25510712042514596460-8178425-646963457949733115380-17518040-1198787355848515435850-12485651-9589539887733836350-5115865-407979250619611709670-1483322-10573632926555735000-3576975-2671947158612006640-3040000-25198477138749507430-1010991-721322126659114429090-4599236-2872273 632953220400-2434819-185979778154012000690-1121861-6293416928788500300-1173074-7582536758939050640-807245-46319667209122053850-16917062-11554255 05100250-9449997-6778538 9061185407220-403317-2550841455194144740-135999-1179065286078495030-687313-56346180842111803600-956990-7070977137993299680-71379-409966701255919400-293609-252207 153500-3868-3414 4424494243120-396716-287955151********-50664-339979306309900-21510-19841312881251430-69890-462411757922621860-407938-3799992.免抵调减增值税3.改征增值税出口退税4.出口消费品退消费税-28946918-20521-141289 -4399910-1660-9000000-1916-8099980-328-1235030-178-8328100-3147460-203-6000000-2-799990-201-621190-15 -1669523-20521-18747-55281000-2067-28876510-8461-10358650-208-4234690-2490-9050000-28-5200000-153-2730330-16636-17265640-399-5748190-203-4925170-3-4134270-1394-3102490-33800-53499170-12890-26699970-1462-1433290-4904-180000-93-1186130-5239-2399940-9899-297200-663-245090-16893 -3690-85 -1087160-45-166640-3-166900-2364900-279180-21。
2012年关税配额商品进口税率表
国别关税配额税率 （中国-新西兰自贸区）
(％)
65
1
65
1
65
1
65
6
65
9
65
10
20
1
65
1
40
9
65Leabharlann 96510
65
1
65
1
65
1
65
1
65
1
65
1
65
1
65
1
65
1
65
1
40
9
40
9
10
9
10
9
50
15
50
15
50
15
50
15
50
15
50
15
50
15
第3页
序号 5
6 7 8
商品类别 羊毛
毛条 棉花 化肥
最惠国税率 （％）
38
关税配额税率 (％)
1
国别关税配额税率 （中国-新西兰自贸区）
(％)
0
38
1
0
38
1
0
38
1
0
38
1
0
38
1
0
38
3
0
38
3
0
38
3
0
40[注1]
1
40
1
50
4[注2]
50
4[注3]
50
4[注4]
[注1]： 对配额外进口的一定数量棉花，适用滑准税形式暂定关税，具体方式如下： 1.当进口棉花完税价格高于或等于14元/千克时,暂定从量税率为0.570元/千克； 2.当进口棉花完税价格低于14元/千克时，暂定关税税率按下式计算： Ri=8.23/Pi+3.235%×Pi -1 (Ri<=40%) 其中:Ri-暂定关税税率，对上式计算结果小数点后第4位四舍五入保留前3位，且当Ri 按上式计算 值高于0.4时，取值0.4; Pi-关税完税价格，单位为元/千克。
营业税税目和税率(2012年)
营业税税目和税率
序号 税 目 类 别 计 税 依 据 特 殊 规 定 税 率 陆路运输 水路运输 交通运输 航空运输 业 管理运输 装卸搬运 建筑工程 安装工程 修缮工程 建筑业 装饰工程 其他工程作 业 分运或境外改由其他运输 企业承担的，以其取得的 提供交通劳务所取得的全部运营价 全部价款和价外费用减去 格和价外费用 支付给其他单位的运输费 用后的余额为营业额 分包的，减除分包款后的 余额为营业额 向建设单位收取的工程价款及价外 自建行为不纳税 费用 建筑安装工程营业额不包 括设备价值 分不同情况以全额、余额 或手续费收入为营业额
5%20%
7
服务业
5%
8
转让土地使 用权、转让 商标权、转 让专利权、 转让 转让非专利 无形资产 技术、出租 电影拷贝、 转让著作权 和转让商誉
转让无形资产所取得的转让额，具 体包括无形资产受让方支付给转让 方的全部货币、实物和其他经济利 益
2012年企业所得税新执行税率
2012年企业所得税的税率一、什么是企业所得税？现行《中华人民共和国企业所得税法》规定：“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
”企业所得税的税率为25%的比例税率。
原“企业所得税暂行条例”规定，企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3－10万元的，税率为27%，应纳税所得额3万元以下的，税率为18%；特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。
外资企业所得税税率为30%，另有3%的地方所得税。
新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。
企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额二、企业所得税征税范围企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。
包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
三、企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：（1）国有企业；（2）集体企业；（3）私营企业；（4）联营企业；（5）股份制企业；（6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。
特别需要说明的是，个人独资企业、合伙企业不使用本法，这两类企业征收个人所得税即可，这样能消除重复征税。
四、企业所得税的征税对象是纳税人取得的生产经营所得和其他所得。
最最新主要税种最新税率表
1%
销售不动产、转产土地使用权应使用不动产 所在地、土地所在地适用税率。
3%
借款金额0.05‰
万分之0.5
购销额0.3‰ 按承包金额0.3‰ 所载金额0.3‰ 加工或承揽收入
0.5‰
万分之3 万分之5
收取费用0.5‰ 收取运费0.5‰ 按租赁金额1‰ 收取保管费1‰ 保险费收入1‰ 所载金额0.5‰ 记载资金账簿
10%生产环节征收 10% 20% 10% 5% 5%
1% 3% 5% 9% 12% 25% 40% 5% 3% 3% 10% 30%
3%
5%
5%~20%
简要说明
实施日期 2009/1/1
2009/1/1
类别 税种
四 、 关 关税种类 税
纳税对象
最惠国税率率
协定税率 特惠税率 普通税率（特批后可适用） 关税配额税率 暂定税率
个人出租住房减按10%税率
20%
2007年8月15日居民储蓄利息税率，由20%
调为5%。2008年10月9日起暂免征收。
类别 税种
纳税对象
七 、 1、从价
房 产 2、从租 税 3、个人出租
房产原值一次减除10%-30%计算缴纳
房产租金为计税依据 2001.1起，个人按市场价出租居民住房用于居住
1、乘用车[按发动机汽缸容量（排气量）分档〕]
4%
暂按4%征收率计算增值税
1、卷烟 2、雪茄烟
（1）每标准条（200支）调拨价70元以上的 比率税率：56%
（含70元，不含增值税）
定额税率：150元/标
准箱（50000支）
（2）每标准条（200支）调拨价70元以下的 比率税率：36%
（不含增值税）
2012年税率表
消费税税率表一、烟1．甲类卷烟 56% 包括进口卷烟；白包卷烟；手工卷烟指每大箱（五万支）销售价格在780元（含780元）以上的2．乙类卷烟 40% 卷烟。
不同包装规格卷烟的销售价格均按每大箱折算不同包装规格卷烟的销售价格均按每大箱（五万支）折算。
指每大箱（五万支）销售价格在780元以下的卷烟。
甲类卷烟从1994年1月1日起暂减按40%的税率征收消费税。
3．雪茄烟 40% 包括各种规格、型号的雪茄烟4．烟丝 30% 包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟。
二、酒及酒精 25%1．粮食白酒2．薯类白酒 15% 用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。
3．黄酒 240元/吨包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过12度（含12度）的土甜酒4．啤酒 220元/吨包括包装和散装的啤酒。
无醇啤酒比照啤酒征税。
5．其他酒 10% 包括糠麸白酒，其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒用稗子酿制的白酒比照糠麸酒征收。
6．酒精 5% 包括用蒸馏法和合成方法生产的各种工业酒精、医药酒精、食用酒精三、化妆品 30% 包括成套化妆品四、贵重首饰及珠宝玉石1．金银首饰 5% 仅限于金、银和金基、银基合金首饰，以及金银和金基、银基合金的镶嵌首饰。
在零售环节征收消费税。
2．非金银首饰 10% 包括各种珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石在生产环节销售环节征收消费税。
五、鞭炮、焰火 15% 包括各种鞭炮、焰火。
体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收。
六、汽车轮胎 3%七、成品油1.汽油（1）含铅汽油 0.28元/升（2）无铅汽油 0.20元/升2.柴油 0.10元/升3.航空煤油0.10元/升4.石脑油0.20元/升5.溶剂油0.20元/升6.润滑油0.20元/升7.燃料油0.10元/升八、摩托车1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的 3%2.气缸容量在250毫升以上的 10%九、小汽车1.乘用车（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的 1%（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 3%（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 5%（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 9%（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 12%（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 25%（7）气缸容量在4.0升以上的 40%2.中轻型商用客车 5%十、高尔夫球及球具 10%十一、高档手表 20%十二、游艇 10%十三、木制性一次性筷子 5%十四、实木地板 5%护肤护发品 8%包括雪花膏、面油、花露水、头油、发乳、烫发水、染发精、洗面奶、磨砂膏、焗油膏、面膜、按摩膏、洗发水、护发素、浴液、发胶、摩丝及其他护肤护发品。
2024最新参考工具：增值税64种数目税率V1
0%
41
航天运输服务
0%
42
向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务
0%
43
向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务
0%
44
向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务
0%
45
向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目(作品)的制作和发行服务
0%
46
向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务
5%
7
一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法的
5%
8
单位和个体工商户出租不动产（个体工商户出租住房减按1.5%计算应纳税额）
5%
9
其他个人出租不动产（出租住房减按1.5%计算应纳税额）
5%
10
一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法计税的
0%
47
向境外单位提供的完全在境外消费的电路设计及测试服务
0%
48
向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务
0%
49
向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务
0%
50
向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务
0%
51
向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术
0%
52
财政部和国家税务总局规定的其他服务
0%
53
销售或者进口货物
17%
54
粮食、食用植物油
11%
55
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
11%
56
图书、报纸、杂志
主要税种最新税率表(2012年)58697
1、普通非金属矿原矿：每吨或者每立方米
0.5~20元/吨
0.5-20元；2、贵重非金属矿原矿：每千克 或者每克拉0.5-20元。
2~30元/吨
0.4~60元/吨 1、稀土矿：每吨0.4-60元；
10~60元/吨
2~10元/吨
7%
应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消
5%
费税、营业税×税率。特点：⑴进口不征、
小规模纳 销售自己使用过的固定资产 税人（除 其他个人 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资
外） 产以外的物品
减按2%征收率征收增值税。
2%
增值税＝售价÷（1+3%）×2%
按3%的征收率征收增值税。
3%
增值税＝售价÷（1+3%）×3%
1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力（5千 瓦及以下）
2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
七级超额累进 超过9K~3.5W的部分
25%
超过3.5W~5.5W的部
30%
超过5.5W~8W的部分
35%
六 、
个 2、个体工商生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得 人 所 得 税 3、比例税率
五级超额累进 20%
超过8W的部分
45%
不超过1.5W的部分
5%
超过1.5W~3W的部分
10%
般 纳 销售自己使用过的2009年1月1日以后购进 税 或者自制的固定资产 人
按正常销售货物适用税率征收增值税：【
提示1】该固定资产的进项税额在购进当期
17%
已抵扣；【提示2】 对已使用过的固定资 产无法确定销售额的，以固定资产净值为
2009/1/1
销售自己使用过的除固定资产以外的物品
2012_企业税种及税率介绍
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。
我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。
”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。
”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。
8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。
9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。
我国的税种分类主要有：（一）按课税对象分类1、流转税类。
流转税是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税。
流转税的基本特点就是在生产经营及销售环节征收，收入不受成本费用变化的影响，而对价格变化较为敏感。
流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税种。
2、收益税，亦称所得税，是指以各种所得额为课税对象的一类税。
所得税也是我国税制结构中的主体税类，目前包括企业所得税、个人所得税等税种。
目前内外资企业所得税率统一为25%。
(《企业所得税法》自2008年1月1日起施行。
1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止。
)。
另外，国家给予了两档优惠税率：一是符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收；二是国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。
3、财产税。
财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税。
包括遗产税、房产税、契税、车辆购置税和车船使用税等4、行为税。
行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。
我国现行税制中的城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰税和筵席税都属于行为税。
个税税率
2012年个人所得税税率表编辑本段个人所得税税率表2012年个人所得税税率表_最新个税税率表2012下面两个表格分别是：2011年9月1日起调整后，也就是现2012年现在实行的7级超额累进个人所得税税率表，以及2012年现行9级超额累进个人所得税税率表。
7级超额累进个人所得税税率表2011年9月1日起调整后，也就是2012年现在实行的7级超额累进个人所得税税率表个税免征额3500元级数全月应纳税所得额(税率资讯网提供) 税率(%) 速算扣除数1 不超过1,500元 3 02 超过1,500元至4,500元的部分10 1053 超过4,500元至9,000元的部分20 5554 超过9,000元至35,000元的部分25 1,0055 超过35,000元至55,000元的部分30 2,7556 超过55,000元至80,000元的部分35 5,5057 超过80,000元的部分45 13,505例如 5000 元的工资个税计算：（5000-3500-社保个人缴纳金额-住房公积金个人缴纳金额）*10%-105=45元9级超额累进个人所得税税率表2011年9月1日个税调整前实行的9级超额累进个人所得税税率表个税免征额2000元级数全月应纳税所得额(税率资讯网提供) 税率(%) 速算扣除数1 不超过500元 5 02 超过500元至2,000元的部分10 253 超过2,000元至5,000元的部分15 1254 超过5,000元至20,000元的部分20 3755 超过20,000元至40,000元的部分25 1,3756 超过40,000元至60,000元的部分30 3,3757 超过60,000元至80,000元的部分35 6,3758 超过80,000元至100,000元的部分40 10,3759 超过100,000元的部分45 15,375例如 5000 元的工资个税计算：（5000-2000-社保个人缴纳金额-住房公积金个人缴纳金额）*15%-125=325元。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
3% 10%
十四、化妆品
30%
（1）交通运输业
三 1、第一部分 、
（2）建筑业 （3）邮电通信业
3%
营 业
（4）文化体育业 （1）服务业
税 2、第二部分
（2）销售不动产、转让无形资产
5%
（3）金融保险业
3、第三部分
娱乐业
5%~20%
（1）WTO成员国
最惠国税率率
（2）最惠国待遇协定的国家和地区
四 、 关 关税种类
2008/1/1
1.2009年1月1日：小规模纳税人征收率不 再划分行业，一律降至3%； 2.一般纳税人采用简易办法征税： 也适用4%或6%的征收率。
一 、 增 纳税人销售自己使用过的物 值品
税
一
2008年12月31日以前购进或者自制的固定 资产（未抵扣进项税额）
按简易办法：依4%征收率减半征收增值税
依4%征收率减半 。 增值税＝售价÷（1+4%）×4%÷2
2.购销合同
3.建筑安装工程承包
4.技术合同
十 二
（一）、合同（具合同性质 凭证）
5.加工承揽
、
6.建设工程勘察设计
印
7.货物运输
花
8.财产租赁
税
9.仓储保管
行
（二）、书据
为
目
（三）、账簿
10.财产保险 11.产权转移书据
12.营业账簿
的 税
（四）、证照
13.权利、许可证照
1.国有土地使用权出让
2.土地使用权出让
一般纳税人下列销售自产的 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的
货物，可选择简易办法计算 砖、瓦、石灰
。
4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物
6%
按6%征收率计算增值税，选择简易办法计 算增值税后，36个月内不得变更。
的血液或组织制成的生物制品
5.自来水
6.商品混凝土
1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品
小规模纳税人（征收率）
税率 17% 13%
3%
简要说明 销售或进口货物、提供应税劳务。
实施日期
1.纳税人兼营不同税率的货物或者劳务 的，应当分别核算不同税率货物或者劳务 的应税销售额。未分别核算销售额的，从 高适用税率。2.纳税人销售不同税率货物 或者劳务，并兼营应属一并征收增值税的 非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用 税率。
长度指游 艇总长
1.5~30元/每平方米 经济落后地区，标准可以适当降低，但降 1.2~24元/每平方米 低不得超过上述规定最低税额的30%经济
0.9~18元/每平方米 发达地区可以适当提高，但须报财政部批 0.6~12元/每平方米 准。
销售额的5%~10%
销售额的5%~10%
0.3~20元/吨 1、焦煤：每吨8-20元；
十 三 3.房屋买卖 、
契 4.房屋赠与 税 5.房屋交换
（1）以房产抵债或实物交换房屋 （2）以房产作投资或股权转让 （3）买房拆料或翻建新房
6.承受国有土地使用权支付 的土地出让金
十 超率累进
增 四 1、增值额≤50% 值 、 2、50%＜增值额≤100%
税 土 3、100%＜增值额≤200% 地 4、200%＜增值额
八
1.20% 12% 暂减按4%
180元～4500元/辆
核定载客 人数9人 (含)以下
1.车辆整备质量尾数在0.5吨以 下（含0.5吨）的，按照0.5吨计 算；超过0.5吨的，按照1吨计 算。船舶净吨位尾数在0.5吨以
2009/1/1 2004/1/1 2008/1/1
2011/9/1 2006/1/1
税
协定税率 特惠税率 普通税率（特批后可适用）
（3）原产于我国境内 我国参加的区域性贸易协定 签订有特殊优惠协定 以上国家和地区以外的
关税配额税率
暂定税率
一定时期内可实行。
五 、 基本税率
居民业和在境内设机构、场所且所得与机
25%
构、场所有关联的非居民企业。
企
业 两档优惠税率 所 得 预提所得税税率
类别 税种
2、商用车
八
、
财 产 税
车 船 3、载货车、专项作业车 税
4、摩托车
5、船舶
纳税对象 大型客车（核定载客≥20人每辆） 中型客车（核定载客10－19人每辆）
按整备质量每吨 每辆 按净吨位
6、游艇
按每米
使
九 、
用 税
土 地
1、大城市 2、中等城市 3、小城市 4、县城、建制镇、工矿区
1、原油
（2）汽缸容量在1.5升至2.0升（含）
5%
十一、小汽车
（3）汽缸容量在2.0升至2.5升（含）
9%
（4）汽缸容量在2.5升至3.0升（含）
12%
（5）汽缸容量在3.0升至4.0升（含）
25%
（6）汽缸容量在4.0升以上
40%
2、中轻型商用客车
5%
十二、汽车轮胎
3%
十三、摩托车
1、汽缸容量250毫升以下（含） 2、汽缸容量250毫升以上
上，包括 算；超过0.5吨的，按照1吨计
电车
算。船舶净吨位尾数在0.5吨以
包括半挂 下（含0.5吨）的不予计算，超
牵引车、 过0.5吨的按照1吨计算。1吨以
挂车
下的小型车船，一律按照1吨计
算。
拖船和非 2.拖船按照发动机功率每1千瓦
机动驳船 折合净吨位0.67吨计算。
按50%
600元～2000元/米
二 、 (三)成品油 消 费 税
（3）娱乐业和饮食业自制的
2、粮食白酒、薯类白酒
3、黄酒
4、其他酒
5、酒精
1、汽油
（1）含铅汽油 （2）无铅汽油
2、柴油
3、石脑油
4、溶剂油
5、润滑油
6、燃料油
250元/吨 比率税率：20%； 定额税率：0.5元/斤 （500克）或0.5元 /500毫升
240/吨 10%
(一)烟
的（不含增值税）
定额税率：150元/
标准箱（50000支）
商业批发
5%
2、雪茄烟
36%
3、烟丝
30%
（1）每吨出厂价格（含包装物及包装物 250元/吨
押金，不含增值税）3000元（含）以上的
1、啤酒 （2）每吨出厂价格（含包装物及包装物 220元/吨 押金，不含增值税）3000元以下的
(二)酒及酒精
出口不退；⑵代征代扣以代征代扣地的税
率计算；⑶只以三税实纳税额为计税依
据，不包括滞纳金和罚款；⑷纳税地点：
油井所在地、经营地、代征代扣地、管道
1%
局所在地；(5)销售不动产、转产土地使用
权应使用不动产所在地、土地所在地适用 税率。
实施日期 2012/1/1 2007/1/1 2011/11/1
2010/12/1
3% 借款金额0.05‰
万分之0.5
购销额0.3‰
万分之3
按承包金额0.3‰
所载金额0.3‰
加工或承揽收入0.5 ‰
万分之5
收取费用0.5‰
（承揽、设计、运输）
收取运费0.5‰
按租赁金额1‰
千分之1
收取保管费1‰
（租赁、保管、保险）
保险费收入1‰
所载金额0.5‰ 记载资金账簿
其他账簿 按件贴花5元
实收资本和资本公积
5% 1.4元/升 1.0元/升 0.80元/升 1.0元/升 1.0元/升 1.0元/升 0.8元/升
2009/1/1
类别
所 得 税
二 、
消 税费 税种
(三)成品油
(四)鞭炮、焰火
纳税对象 7、航空煤油
税率 0.8元/升 15%
简要说明
2009/1/1 实施日期
(五)贵重首饰及珠宝玉石
1、除镀金（银）、包金（银）首饰以及镀金（银） 、包金（银）的镶嵌首饰以外的金银首饰；铂金首 饰；钻石及钻石饰品
1、普通非金属矿原矿：每吨或者每立方米
0.5~20元/吨
0.5-20元；2、贵重非金属矿原矿：每千克 或者每克拉0.5-20元。
2~30元/吨
0.4~60元/吨 1、稀土矿：每吨0.4-60元；
10~60元/吨
2~10元/吨
7%
应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消
5%
费税、营业税×税率。特点：⑴进口不征、
小规模纳 销售自己使用过的固定资产 税人（除 其他个人 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资
外） 产以外的物品
减按2%征收率征收增值税。
2%
增值税＝售价÷（1+3%）×2%
按3%的征收率征收增值税。
3%
增值税＝售价÷（1+3%）×3%
1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力（5千 瓦及以下）
2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
万分之5
合计的0.5‰ 按件贴花5元
1988/10/1
3~5%
1997/10/1
税率 30% 40% 50% 60%
扣除数 0 5 15 35
1994/1/1
10%
2006/1/1
10~50元/平方米 8~40元/平方米 6~30元/平方米 5~25元/平方米
经济特区、经济技术开发区和经济发达、 人均耕地特别少的地区，可适当提高税 率，但不得超过上述规定税额的50%。
辆 十 汽车
购五 置、
摩托车 电车
税车
挂车 农用运输车
地十
占六 用、
人均耕地
税耕
不超过1亩 超过1亩不超过2亩 超过2亩不超过3亩 超过3亩以上