财务会计概念框架初探

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构建财务会计概念框架的探讨

构建财务会计概念框架的探讨

构建财务会计概念框架的探讨财务会计概念框架已经成为财务会计理论的核心内容。

许多西方发达国家和国际会计准则委员会都非常重视对财务会计概念框架的研究,并已纷纷建立起各自的概念框架体系。

在构建财务会计概念框架时,采取“两步走”的思路和步骤,即第一步先修改、完善基本准则,使其充当现阶段财务会计概念框架的角色;第二步,等到时机成熟,再将基本准则转化为真正的形式与实质相统一的财务会计概念框架。

虽然《企业会计准则——基本准则》已发布,但是,新的基本准则仍存在一些不足之处,需要在诸多方面继续努力完善,才能早日转化为更符合国际惯例的财务会计概念框架。

本文主要探讨构建财务会计概念框架的整体设想、基本原则、框架的层次和基本内容。

一、构建财务会计概念框架的整体设想1.遵循系统性、中立性、前瞻性及兼顾国际化和国家化等原则,以确保会计准则的制定效率和依据会计准则产生的会计信息的高质量系统性原则要求其概念明确、内容完整、结构具有层次性和逻辑性。

中立性原则要求其不偏向和屈从于任何一方利益集团,使通过会计准则生成的会计信息具有客观公正性。

前瞻性原则要求其概念的外延具有一定的超前性,避免其经常的修改和变动。

兼顾国际化和国家化原则要求其既要顺应会计准则国际化的发展趋势,又要考虑会计准则作为利益博弈结果所固有的经济后果特征,采取国际化前提下的国家化立场。

2.增加财务报告目标的阐释,将其作为财务会计概念框架的起点财务报告目标应是财务会计概念框架的最高层次,决定整个财务会计概念框架的内容和结构。

3.顺应会计环境的变化,补充并完善会计基本假设会计基本假设衍生于会计环境,是财务会计报告发挥作用的限定性条件。

基于国情和会计环境的变化,新的财务会计概念框架应保留并充实会计假设的基本内容。

4.对规范会计信息质量特征的会计原则划分层次会计原则可划分为衡量会计信息质量的一般原则、确认和计量的一般原则和起修正作用的一般原则三个层次,并对各项原则进行主次排序,对其如何应用加以详细说明,并可考虑在起修正作用的一般原则中补充成本效益原则,按国际惯例将现有可比性原则和一致性原则合并为可比性原则。

【财务会计论文】浅议财务会计概念框架的建立(共1455字)

【财务会计论文】浅议财务会计概念框架的建立(共1455字)

【财务会计论文】浅议财务会计概念框架的建立(共1455字)1构建我国财务会计概念框架的必要性财务会计概念框架是指导和评价会计准则的基本理论框架,在缺乏会计准则的领域,财务会计概念框架可以起到规范会计处理和财务报告信息披露的作用。

当前我国会计信息失真的主要原因是在于体制方面存在缺陷,主要原因有以下三个方面:1.1传统的会计理论概念明显滞后于经济环境形势和实务的发展。

现行经济环境下出现了许多会计实务的新问题,如市场创新中的融资租赁、售后回租、产品融资以及物价变动影响、国际结算、衍生金融工具等会计新问题,迫切需要相应的新的会计方法和新的会计准则加以指导。

1.2传统的财务会计理论侧重于描述性,缺乏一套首尾一贯的理论框架。

与会计准则相关的一些重要会计文献往往观点不一,甚至相互抵触,从而导致会计实务的混乱,因此需要建立一种相互联系的目标与基本概念协调一致的体系来指导和规范。

1.3我国面临的经济环境正与西方国家日益趋同。

2构建我国财务会计概念框架的建议目前我国建立财务会计概念框架的时机尚未成热,但我们应该时刻关注我国的经济发展情况和资木市场发育程度。

倘若时机成热,则应当及时建立我国的财务会计概念框架。

对于构建我国的财务会计概念框架应该注意以下几点:2.1逐步建立,不要急于求成我国正处于经济的高速发展时期,经济、政治、文化环境都在发生变化,财务会计概念框架的建立不可能一步到位。

美国也是逐步建立其财务会计概念框架体系的,美国从1978年发布第1份财务会计概念公告到2000年发布第7份财务会计概念公告历经12年之久,同样,我国的财务会计概念框架也须逐步建立,不能一蹦而就。

2.2要有系统性财务会计概念框架是一套理论体系,应考虑其完整性。

只有当财务会计概念框架包含了所有应包括的概念要素时,才能长期指导会计准则的制定和修订,同时用来解决会计准则中未规定的新问题。

2.3与国际会计准则趋同经济全球一体化使跨国经营和跨国合并、全球合作、资本的跨国流动成为今后发展的趋势,实现各国财务会计概念框架和具体会计准则的趋同不仅有利于全球的经济增长,而且能促进本国企业的发展。

构建我国财务会计概念框架的设想

构建我国财务会计概念框架的设想

构建我国财务会计概念框架的设想一、我国财务会计概念框架1、财务记账原则一致性——所有财务记账数据必须根据司法法规、国家政策以及会计准则,确保各类财务记账行为的一致性。

2、财务计量单位的统一和明确——为了便于财务会计记账数据的核算,必须确定一致的衡量计量单位,国家为此制定相关法律法规和国际会计准则,建立会计计量单位的统一明确机制。

3、会计原则的完备性——所有会计原则都必须遵守,以确保财务记账数据标准的一致性;只有记录的会计数据满足会计原则要求,才能得到可靠的会计结果。

4、完整性、准确性、全面性的会计核算——为了便于核算会计数据的准确性,必须从不同维度出发,实施对财务记账数据的完整性、准确性、全面性的会计检测。

5、定期报告提供——企业和其他组织必须定期提供会计报表,其中包括企业利润报表、资产负债表、现金流量表等,以便更好地掌控企业财务状况。

二、财务会计管理机制1、财务会计决策系统——对于企业和其他组织来说,必须通过会计决策系统阐明各种会计活动的范围、内容和合理性,以保证财务管理的正确性。

2、财务记账建模技术——通过分析财务记账模型,建立清晰准确的统计账簿,帮助企业评估和控制风险,提高财务会计精确度。

3、财务审计会计系统——形成透明可信赖的信息机制,保证财务报表和审计结果的质量;建立一套完整的内外部审计机制,由专业审计机构把关,以监督企业管理。

4、完善的财务会计法律制度——建立一个完善的财务会计法律与相关政策的架构,包括对企业财务行为的规范、会计失误的处罚、财务状况的发布等,以确保财务管理的有效性和真实性。

5、持续发展意识——企业必须认识到财务会计管理是一个持续发展的过程,不断加强和完善技术手段,增强财务安全意识,在财务会计方面努力追求卓越与完美。

浅谈我国的财务会计概念框架-财务会计毕业论文-本科毕业论文-毕业论文

浅谈我国的财务会计概念框架-财务会计毕业论文-本科毕业论文-毕业论文

浅谈我国的财务会计概念框架-财务会计毕业论文-本科毕业论文-毕业论文——文章均为WORD文档,下载后可直接编辑使用亦可打印——摘要:财务会计概念框架(CF) 可以用来评估现有准则、发展新的准则, 最先由美国财政会计准则委员会(FASB) 提出。

主要由两部分构成, 第一部分说明什么是财务会计;第二部分指财务会计中所运用的基本概念。

文章以理论框架的基本内容为基础, 对其需要注意的问题做进一步分析。

关键词:财务会计; 概念框架; 必要性;1 CF的基本内容以西方已有的概念框架的研究成果为基础, 再结合我国国情,便可总结出构建我国财务会计概念框架的条件, 包括三个层次和内容。

(1) 第一个层次:会计目标、会计基本假设以及会计对象。

1会计目标我国概念框架应充分融合受托责任观和决策有用观, 而不只是定位于某一方。

会计环境的差异导致会计目标的一些相关成果不能以简单的方式套用在一起。

西方发达国家的经济环境决定了它们的概念框架要定位于决策有用观。

目前, 我国资本市场不十分发达, 国家作为委托方仍然占有较大的比重;一些使用者对复杂的会计信息尚不能准确理解, 这些都影响我国目标定位不能只效仿发达国家, 而是要使两者彼此融合, 充分发挥两者的优势, 更好地为会计系统服务。

2会计基本假设它是由企业内外部经济环境所组建的, 财务会计的存在和运作都离不开它。

3会计对象, 会计要素是会计对象的一种具体化形式, 它规定了财务报表应设置要素的种类和数量。

(2) 第二个层次:会计要素以及会计信息质量。

1会计要素是财务报表中各种信息的基础, 具有重要的作用。

2会计信息质量特征它在会计目标与财务报告中起桥梁的作用。

在我国, 《企业会计准则》集中体现了会计信息质量特征的要求。

它主要反映会计信息的基本要素, 用来评价会计信息的有用程度。

(3) 最终层次:会计要素的确认与计量以及记录与报告。

确认与计量是指在会计记录和财务报告中对经济业务事项是否作为资产、负债等会计要素进行定性说明和定量描述的过程。

财务会计与概念框架

财务会计与概念框架

财务会计与概念框架引言财务会计是企业最常用的一种会计方式,它主要通过记录、归纳和报告企业的经济活动,提供给内部和外部利益相关方有关企业财务状况和经营绩效的信息。

财务会计的核心框架是财务报表,主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。

本文将介绍财务会计的基本概念和框架,并探讨其在企业管理和决策中的重要性。

财务会计的基本概念1. 资产资产是企业所拥有或控制的经济资源,具有潜在的经济利益。

资产包括现金、存货、应收账款、固定资产等。

### 2. 负债负债是企业所负担的债务或义务,需要向他人支付经济利益。

负债包括应付账款、借款、应付工资等。

### 3. 所有者权益所有者权益是企业所有者对企业的投资和利润累积的权益。

所有者权益包括股东权益、留存收益等。

### 4. 收入收入是企业在经营活动中获得的经济利益,包括销售商品、提供劳务等所获得的收益。

### 5. 费用费用是企业在经营活动中用于获得收入的成本,包括采购成本、销售费用、管理费用等。

财务报表的基本框架1. 资产负债表资产负债表是对企业在一定时点上的资产、负债和所有者权益进行总结和展示的财务报表。

它反映了企业在这一时点上的财务状况。

资产负债表的基本结构如下:资产负债和所有者权益---- ---------现金应付账款存货借款应收账款其他负债固定资产所有者权益其他资产2. 利润表利润表是对企业在一定时期内的收入、费用和利润进行总结和展示的财务报表。

它反映了企业在这一时期内的经营绩效。

利润表的基本结构如下:收入费用利润---- ---- ----销售收入采购成本营业利润其他收入销售费用利润总额管理费用财务费用3. 现金流量表现金流量表是对企业在一定时期内的现金流入和流出情况进行总结和展示的财务报表。

它反映了企业的现金流量状况。

现金流量表的基本结构如下:经营活动现金流入经营活动现金流出-------------- --------------销售收入采购成本收取应收账款支付工资收取其他经营活动现金支付其他费用支付利息和税款投资活动现金流入投资活动现金流出-------------- --------------收回投资购买固定资产收到投资收益支付股息支付其他投资活动现金筹资活动现金流入筹资活动现金流出-------------- --------------借款偿还借款发行股票支付股息收到其他筹资活动现金支付其他筹资活动现金财务会计的重要性财务会计在企业管理和决策中扮演着重要的角色,主要体现在以下几个方面:1. 决策支持财务报表提供了企业的财务状况和经营绩效的信息,为企业的管理层提供了决策的依据。

构建我国财务会计概念框架的思考(一)

构建我国财务会计概念框架的思考(一)

构建我国财务会计概念框架的思考(一)摘要:西方发达国家及国际会计准则委员会都非常重视财务会计概念框架的研究,并已建立了各自的财务会计概念框架体系。

我国于1992年发布的《企业会计准则》,部分地充当了财务会计概念框架的角色,曾发挥了极其重要的作用。

随着客观经济环境的发展变化,借鉴西方的研究成果,建立我国的财务会计概念框架体系,并以此取代《企业会计准则》,已是大势所趋。

关键词:财务会计;概念框架;会计准则一、财务会计概念框架的由来及作用财务会计概念框架,也称财务会计概念结构,是由若干说明财务会计并为财务会计所应用的基本概念所组成的理论体系,是指导和评价会计准则的理论依据。

西方各国对财务会计概念框架的研究,始于20世纪的70年代。

在此之前,无论是美国还是西方其他发达国家制定会计准则的理论依据,主要来源于会计职业团体及一些著名会计学家的有关专题研究报告。

然而,进入70年代以后,传统的会计理论概念受到了严重的冲击。

原因是:(1)传统的会计理论概念明显落后于客观经济形势的发展变化。

70年代以后,美国等西方国家的经济生活中出现了许多新事物,给会计实务提出了许多新的课题,如企业兼并、融资租赁、物价变动影响和国际结算等。

因此,迫切需要许多新的会计技术方法和新的会计准则。

(2)传统的财务会计理论侧重于描述性,缺乏一套首尾一贯的理论框架。

这样,与会计准则有关的一些重要的会计文献往往观点不一,甚至于相互抵触,从而导致会计实务的混乱,以及会计信息使用者对会计准则和财务报告的严厉批评。

正是为了解决经济环境的发展变化给会计实务带来的新问题,纠正会计实务中处理程序和处理方法上的不一致或出现的分歧,为进一步发展会计准则提供一个具有充分说服力的理论依据,美国财务会计准则委员会(FASB)于70年代中期率先展开对财务会计概念框架的研究,并将其研究成果陆续以“财务会计概念公告”等文件形式予以发布。

随后,英国、澳大利亚、加拿大等国的会计职业团体和国际会计准则委员会(IASC)也都先后对财务会计概念框架进行了研究,并发布了一系列阐述财务会计概念框架的重要文件和报告。

我国财务会计概念框架构建之我见

我国财务会计概念框架构建之我见

我国财务会计概念框架构建之我见随着我国经济的不断发展,财务会计的重要性变得日益突出。

财务会计作为一种反映经济活动的重要手段,对于企业的经营和决策具有重要的作用。

为了提高我国财务会计的质量和效益,需要搭建一个科学合理的财务会计概念框架。

在我看来,搭建我国财务会计概念框架应该从以下几个方面进行。

首先,明确财务会计的目标和功能。

财务会计的目标是为利益相关者提供有关企业财务状况、经营业绩和现金流量的信息,以便于有关方面进行决策。

财务会计的功能主要有记录和总结经济业务、提供信息、监督和约束经营活动、评价风险和效益等。

在构建财务会计概念框架时,需要明确这些目标和功能,并根据实际情况进行调整和完善。

其次,确立财务会计的基本假设和原则。

财务会计是一门基于一定假设和原则的学科。

在概念框架的构建中,需要明确一些基本的假设和原则,如会计实体的连续性假设、货币计量假设、经济实质优先原则等。

这些基本假设和原则在实际操作中具有指导作用,保证了财务会计的科学性和可靠性。

再次,制定财务会计的核算方法和制度。

财务会计的核算方法是财务会计的核心内容,它直接关系到财务报表的编制和信息的准确性。

在构建概念框架时,需要明确财务会计的核算方法和核算原则,如会计分录的编制、会计科目的确定等。

同时,需要建立完善的财务制度,明确财务记录和报告的要求,提高财务会计的规范性和准确性。

最后,加强财务会计与其他信息系统的整合。

在当今信息技术日益发达的背景下,财务会计应与其他信息系统进行有机整合,加强数据的共享和交换。

通过与供应链管理系统、客户关系管理系统等的整合,可以更加准确地反映企业的财务状况和经营业绩,提高财务会计的实用性和效益。

总之,构建我国财务会计概念框架需要明确目标和功能、确立基本假设和原则、制定核算方法和制度以及加强与其他信息系统的整合。

这些都是构建财务会计概念框架的重要内容,只有在这些方面得到合理的考虑和安排,才能提高我国财务会计的质量和水平,为企业的发展和决策提供更有价值的信息支持。

我国财务会计概念框架的构建

我国财务会计概念框架的构建

我国财务会计概念框架的构建一、引言财务会计作为一门重要的会计学科,对于国家经济的发展和企业的管理至关重要。

我国财务会计概念框架的构建是为了规范我国财务会计准则体系,提高财务信息披露的透明度和准确性,促进资本市场健康发展。

本文将对我国财务会计概念框架的构建进行深入研究和探讨。

二、我国财务会计概念框架的历史演变1. 早期阶段:20世纪50年代至70年代初期,我国开始探索建立适合社会主义经济制度特点的财务制度。

这一阶段主要以领导对企业经济活动进行全面管理为主导,企业主要以履行领导指令为目标。

2. 改革开放初期:20世纪70年代末至80年代末,中国开始进行经济体制改革开放。

这一阶段,中国引入了西方资本市场和外资企业,并逐步接轨国际标准。

中国开始探索建立符合市场经济要求的财务会计概念框架。

3. 现代化建设阶段:90年代至今,中国的财务会计概念框架进一步完善和发展。

中国开始逐步接受国际财务会计准则,加入国际会计准则委员会(IASB),并制定了一系列适应国内经济发展和市场需求的财务会计准则。

三、我国财务会计概念框架的构建原则1. 真实性原则:我国财务会计概念框架要求财务报表反映实际经济活动和交易,真实反映企业的经营状况和盈利能力。

真实性原则是构建我国财务会计概念框架的基础。

2. 公允性原则:我国财务会计概念框架要求企业按照公允价值对资产、负债、收入和费用进行确认和衡量。

公允性原则是保证企业信息披露公平、准确、完整的重要原则。

3. 一致性原则:我国财务会计概念框架要求企业在不同时间段内保持一致性,确保财务报表的可比性和连续性。

一致性原则是保证财务报表信息可靠性和稳定性的重要原则。

4. 经济实质原则:我国财务会计概念框架要求企业根据经济实质进行会计处理,而不仅仅按照法律形式。

经济实质原则是保证企业信息披露真实、准确、完整的重要原则。

5. 可比性原则:我国财务会计概念框架要求企业的财务报表具有可比性,方便用户进行横向和纵向比较。

论我国财务会计概念框架的构建

论我国财务会计概念框架的构建

二、财务会计概念框架的定义和 作用
财务会计概念框架是指由一系列相互关联的概念、原则和准则组成的体系, 用于指导财务报告的编制和审计。它为财务报告的编制和审计提供了统一的概念、 原则和准则,确保财务报告的真实性、完整性和准确性。同时,财务会计概念框 架还可以帮助企业更好地理解和应用会计准则,提高财务报告的质量和透明度。
论我国财务会计概念框架的构 建
目录
01 一、财务会计概念框 架概述
02 二、我国财务会计概 念框架的构建背景
03 三、我国财务会计概 念框架的构建原则
04 四、我国财务会计概 念框架的主要内容
05 参考内容
随着我国经济的快速发展,财务会计扮演着越来越重要的角色。为了更好地 规范和指导财务会计实践,构建一套科学、合理的财务会计概念框架显得尤为重 要。本次演示将就我国财务会计概念框架的构建展开探讨,以期为相关实践提供 有益参考。
3、逐步完善
构建财务会计概念框架是一个长期的过程,需要逐步完善。在构建过程中, 可以分阶段进行,先制定一些基本的准则和规范性文件,然后在实践中不断总结 经验,逐步完善财务会计概念框架体系。
五、结论
构建适合我国国情的财务会计概念框架对于提高财务报告的质量和透明度具 有重要意义。在构建过程中,需要借鉴国际经验,结合我国实际情况,逐步完善 财务会计概念框架体系。只有这样,才能为我国企业的财务报告编制和审计提供 更好的指导和支持。
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一、财务会计概念框架概述
财务会计概念框架是一套指导财务会计实践的概念体系,它为会计准则的制 定提供了理论依据。通过财务会计概念框架,可以明确财务会计的目标、信息质 量特征、要素及其确认与计量等核心问题,从而规范财务报告的编制和信息披露。
二、我国财务会计概念框架的构 建背景

财务会计概念框架研究综述

财务会计概念框架研究综述

目录一、引言 (1)二、财务会计概念框架研究现状 (1)三、经济全球化下会计准则国际趋同 (3)(一)财务报告目标的阶段性成果 (4)(二)财务报告信息质量特征的阶段性成果 (4)(1)基本质量特征 (5)(2)增强型质量特征 (5)(3)会计信息质量的约束条件 (6)(三)财务报告要素及其定义的阶段性成果 (6)(四)会计计量的阶段性成果 (6)四、构建我国财务会计基本准则的研究 (7)(一)基本准则的地位 (8)(二)基本假设与目标 (8)(三)会计信息质量要求 (8)(四)会计要素的定义及其确认 (9)(五)会计计量 (9)(六)财务会计报告 (10)参考文献 (11)一、引言财务会计概念框架是由一套相互联系、协调一致的概念和原则组成的有机整体,它能引导会计准则的前后一致,并说明财务会计和财务报告的特征、功能和局限性。

概念框架不仅是会计准则制定、评估和修订的直接依据,还可以为会计实务提供理论指引,在整个会计准则和会计实务中起着统驭的作用。

随着经济全球化进程的加快,会计准则和会计实务的国际趋同已成定局,概念框架也必然走向全球趋同的道路。

因此,在我国建立财务会计概念框架的尝试,不仅要基于政治经济现状,还要考虑与国际接轨。

本文主要介绍了各会计准则制定主流机构建立的财务会计概念框架现状、概念框架国际趋同的阶段性成果,以及我国现行的会计基本准则方面的内容。

二、财务会计概念框架研究现状1980年5月,美国财务会计准则委员会(FASB)发表的第2号财务会计概念。

制定适合国情的财务会计概念框架,是各国会计工作的基础。

许多国家和组织都已经或开始制定自己的概念框架,如美国财务会计准则委员会(FASB)发表的概念公告(SFAC),英国会计准则委员会制定的“财务报告原则公告”(SP),国际会计准则委员会制定的“编报财务报告的框架”(IASC),澳大利亚的“财务会计概念公告”(SAC),加拿大特许会计师协会制定的“财务报告概念”(FSC)等。

财务会计概念框架之我见

财务会计概念框架之我见

财务会计概念框架之我见财务会计概念框架之我见摘要:财务会计概念框架是财务会计领域的理论基础,本文通过对财务会计概念框架的简要叙述,说明财务会计概念框架的重要性和作用,作为会计理论的初学者,了解和认识财务会计概念框架有助于以后学习和理解相应的会计理论。

关键词:财务会计一、财务会计概念框架的概念财务会计概念框架(Conceptual framework for Financial Accounting,简称为CF),“是由一系列说明财务会计并为财务会计所应用的基本概念所组成的理论体系,是用来直接指导、评估和完善会计准则的理论依据,是财务会计理论中最实用的部分。

这个体系是由财务会计和报告的目标以及与目标密切联系的其他基本概念共同构成的。

目标规定财务报告的目的和宗旨,而其他财务会计基本概念则是财务报告在确认、计量、列报时所必须选择的工具”。

(葛家澍,2006年)财务会计概念框架,作为一个专门术语是由FASB的首次提出来的(1978年)。

国际会计准则委员会(IASC)最初作为民间组织,并没有颁布相关的概念框架,直到1989年,为了寻求在全球范围内的广泛认可且IASC推动“可比性”计划后,IASC才在1989年7月批准并颁布了具有框架性质的公告《编制财务报表的框架》(注:国际会计准则理事会(IASB)在2001年4月再次进行了确认)。

英国会计准则委员会(ASB)在1999年发布了具有概念框架性质的《财务报告原则公告》。

哈里·L沃尔克(美国)在其《会计理论》(第七版)中:“概念框架包含了“由相互关联的目标和基本概念组成的逻辑严密的体系,以指导准则符合一致性原则,并说明了财务会计和财务报表的特征、功能和局限性。

”因此,概念框架试图为财务会计提供一个超理论的2010年9月,FASB与IASB联合发布了自2005年以来合作开展的共同概念框架联合项目第一阶段成果“目标和质量特征”。

FASB同时将其列为财务会计概念公告第8号(SFAC 第8号公告),SFAC第8号公告中的第一章和第三章分别取代了SFAC第1号公告和SFAC第2号公告,将“财务会计概念框架”改称为“财务报告概念框架”,并确立了“决策有用性”为主导的财务报告目标观。

构建我国财务会计概念框架的思考

构建我国财务会计概念框架的思考

构建我国财务会计概念框架的思考【摘要】目前我国财务会计概念框架存在着诸多问题,如缺乏系统性和完整性,导致会计实践和监管困难。

为了解决这些问题,构建我国财务会计概念框架显得尤为重要。

构建过程应遵循一定的原则和步骤,并可以借鉴国际经验。

国际经验表明,建立稳固的概念框架有利于增强财务信息透明度和可比性。

构建我国财务会计概念框架的重要性不言而喻。

未来的研究方向包括进一步细化和完善概念框架,以及不断提升我国财务会计的国际竞争力。

构建我国财务会计概念框架对于推动会计领域的发展和规范具有重要意义。

【关键词】财务会计、概念框架、构建、问题、必要性、原则、关键步骤、国际经验、启示、重要性、未来研究方向、总结。

1. 引言1.1 背景介绍本文旨在探讨构建我国财务会计概念框架的思考。

首先需要对目前我国财务会计概念框架的状况进行全面的评估和分析,发现其中存在的问题并提出改进建议。

也需要探讨构建我国财务会计概念框架的必要性和原则,以及关键步骤和国际经验对我国的启示。

最终将结合实际情况,总结构建我国财务会计概念框架的重要性,提出未来研究方向。

针对目前我国财务会计概念框架存在的问题,我们需要深入研究和探讨,找出其中的漏洞和不足之处,为今后的改革提供指导。

构建我国财务会计概念框架是当前的迫切需求,它对于促进我国财务会计领域的健康发展和规范化管理具有重要作用。

在制定概念框架时,我们需要遵循一定的原则,确保其科学性和可操作性。

了解国际经验也是我们不可忽视的一部分,可以借鉴其他国家的成功经验,为我国的财务会计概念框架构建提供启示。

通过本文的研究,我们将更加深入地了解构建我国财务会计概念框架的重要性,为未来的研究方向指明道路。

希望本文可以为相关领域的研究和实践提供有益的参考。

1.2 研究意义财务会计概念框架是指在财务会计领域中规定或明确的一组基本原则、概念和指引,它对于规范企业的会计核算和报告具有重要意义。

构建我国财务会计概念框架不仅能够提高财务信息的质量和可比性,也有助于满足各方利益相关者的信息需求,增强财务报告的透明度和可靠性。

财务会计概念框架初探

财务会计概念框架初探

财务会计概念框架初探有人说,基本会计准则就是我国的财务会计概念框架。

财务会计概念框架的定位是要求指导具体的会计准则和准则范围之外的业务处理,而我国基本会计准则的解释过于简单,且对于财务会计的基本概念缺乏严密论述,这就使得它对具体会计准则的指导作用十分有限。

从这个意义上说,我国的财务会计概念框架尚未真正确立。

那么,什么是财务会计概念框架,它的具体功能是什么,构建我国自己的概念框架有什么意义?本文对这些问题予以阐述。

一、财务会计概念框架简介财务会计概念框架起源于美国。

在美国,会计准则的制定和实施会涉及到不同经济集团的利益,因此它的制定向来是企业界万众瞩目的焦点。

进入二十世纪七十年代,伴随着美国经济上升到一个新的历史阶段,企业的经济业务日益复杂,这给财务会计的核算和会计准则的制定带来了空前的难度。

面对企业界乃至政界对准则制定工作的不满和抨击,会计职业界迫切需要一种理论来指导会计准则的制定,并在社会各界中挽回自己的声誉。

经过漫长的酝酿和筹备,从1978年起至2000年止,美国财务会计准则委员会先后共发布了7份概念公告,这些公告是:第一号:企业财务报告的目标(1978,11)第二号:会计信息的质量特征(1980,5)第三号:企业财务报表的要素(1980,12)第四号:非盈利组织财务报告的目标(1980,12)第五号:企业财务报表的确认与计量(1984,12)第六号:财务报表的要素(1985,12)第七号:在会计计量中使用现金流量信息和现值(2000,2)这些概念公告将财务会计的基本概念组成了一个有序的逻辑体系。

它们蕴含着以目标为导向的思路,将财务报告的目标放在首位并用来指导其它问题的研究,并以会计信息质量特征的研究作为桥梁,再顺序地研究财务报表的要素、要素的确认与计量等问题,从而对世界各国的会计理论和实务产生了广泛而深远的影响。

财务会计概念框架实质上是财务会计最为基本的概念,一般包括财务报表(告)的目标、信息质量特征、要素的定义与特征、确认与计量、信息列报等,按照一定的逻辑关系有机组合而形成的一个完整的、多层次的、相互联系与制约的框架体系,目的在于指导会计准则的制定或应用。

财务会计基本概念框架 财务会计框架基本内容

财务会计基本概念框架 财务会计框架基本内容

财务会计基本概念框架财务会计框架基本内容•财务会计概述•财务报表•会计准则•会计循环•会计等式财务会计概述财务会计是指企业或组织通过会计制度和方法,对其财务活动进行记录、分类、处理和汇总,最终编制出财务报表,为管理者、投资者、债权人、政府等利益相关者提供有关企业经济实际状况和财务运作情况的信息的一种会计分支。

财务会计以公允、真实、准确、完整的原则,对企业的经济活动进行系统准确的记录。

财务报表财务报表是财务会计的核心输出,它包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。

这些报表通过反映企业的资产、负债、所有者权益、收入、费用以及现金流量的变动情况,提供了评估企业经营情况和财务状况的重要依据。

资产负债表反映了企业特定日期的资产、负债和所有者权益的状况。

利润表反映了企业特定会计期间内的收入、费用和利润的情况。

现金流量表反映了企业特定会计期间内的现金流入和流出情况。

所有者权益变动表反映了企业特定会计期间内的所有者权益的变动情况。

这些报表需要依据会计准则进行编制,并经过审计机构的审计,以保证报表的可靠性和真实性。

会计准则会计准则是对会计处理和报告的基本规则和原则的总称。

它规范了企业在进行财务会计核算过程中的计量方法、会计估计、财务报表的要求以及财务报表披露的范围和方式等。

会计准则的主要目的是使财务报表能够反映出真实、客观、公正的企业财务状况和经营成果。

目前,国际上主要采用的会计准则为国际财务报告准则(IFRS)和中国企业会计准则(CAS)。

IFRS适用于全球范围内的上市公司和国际化企业,而CAS适用于中国境内的企业。

这些会计准则在会计确认、计量、核算、报告和披露等方面都有详细的要求和规定。

会计准则的制定和修订通常由专门的会计准则机构负责,如国际会计准则理事会(IASB)和中国会计准则制定机构(CASB)。

会计循环会计循环是指企业的财务活动在会计制度和方法的引导下,按照一定的顺序和过程进行的一系列会计处理活动。

关于我国财务会计概念框架构建的探析

关于我国财务会计概念框架构建的探析

关于我国财务会计概念框架构建的探析郭照蕊1朝黎明2(1、上海财经大学会计学院上海200433;2、广东海洋大学经济管理学院广东湛江524088)摘要:本文对构建财务会计概念框架的必要性进行了深入探析,提出了在构建财务会计概念框架时需要注意的问题。

目的是证明我国完全有必要构建财务会计概念框架,以适应形式的发展和财务会计的要求。

关键词:财务会计概念框架必要性作者简介:郭照蕊(1980-),男,内蒙古呼伦贝尔人,上海财经大学会计学院博士研究生朝黎明(1974-),女,内蒙古库伦旗人,广东海洋大学经济管理学院讲师一、财务会计概念框架的界定和起源(一)财务会计概念框架的界定关于财务会计概念框架(ConceptualFrameworkforFinancialAccounting,“CF”)在我国会计理论界早已屡见不鲜,自20世纪90年代以来,已有不少学者就此问题进行过深入的研究,取得了不少共识,最重要的是必须构建我国的财务会计概念相等。

国内外有不同的表述,但其实质还是一致的。

美国FASB认为:“CF是一项章程,是一个具有相互联系的目标和基本原则的首尾一贯的体系,它应导致相互一致的会计准则的产生,并指出财务报表的性质、功能及局限性、目标,辩明会计的目的和意图。

其基本原理是指会计的基本概念,指引应予会计处理的事项的选择、各项事项的计量以及汇总并将之传递给利害关系集团的手段。

由于这类概念派生其他概念,在制定、解释和应用会计与报告准则时又必须反复引用,在这个意义上这类概念是基本的。

”1981年,英国会计学家RichardMacve在提交给英国会计准则委员会(ASC)的一份报告中的定义为:一种理论努力,其目的是阐明财务报告的目标及备选实务如何达到这些目标。

我国著名会计学家葛家澍教授认为:CF是由一系列说明财务会计并为财务会计所应用的基本概念所组成的理论系统,可用来评估现有的会计准则、指导和发展未来的会计准则和解决现有会计准则未曾涉及的会计问题。

财务会计概念框架(阐释整个会计报表的主要导向的基础性说明)

财务会计概念框架(阐释整个会计报表的主要导向的基础性说明)
(2)会计基本假设。
概念框架由来
财务会计概念框架的研究始于西方会计界,20世纪70年代以后,由于经济的不断发展和市场的演变与创新, 传统的会计理论概念受到严重冲击和批评,迫切需要建立一套能适应新经济形势的完整的和规范性的会计理论框 架,来指导会计准则的制定和解决现有的会计准则未曾涉及的新的会计问题。自1976年12月美国财务会计准则委 员会(FASB)公布的《财务会计与报告概念结构:财务报表的要素及其计量》中首次出现财务会计概念框架这一专 门术语以来,以美国、英国为首的西方学术界对其进行了如火如荼的研究并取得了一系列的重要成果。而对这方 面研究,我国起步较晚,尚未形成一个较为系统的财会专门理论研究体系。
与国际准则相协调
会计是国际贸易的通用特殊语言,加入WTO后会计准则的国际协调化的顺利进行,有一个必要条件,那就是 各个国家(包括我国)会计准则的制定,必须奠定在大致相同的概念基础之上,否则概念基础不一致将给会计准则 和会计的国际化带来诸多障碍。作为准则制定概念基础的财务会计概念框架,在制定时就必须要考虑其与国际准 则相协调的问题。
基本内容
借鉴西方财务会计概念框架已有的研究成果,考虑我国的具体情况,财务会计概念框架的构建应包括以下层 次和内容:
1、会计目标、会计基本假设、会计对象,三者作为财务会计概念框架的第一个层次。
(1)会计目标。我国财务会计概念框架应定位于“受托责任观”和“决策有用观”的融合。对于会计目标, 我国往往借鉴西方财务会计概念框架的研究成果即“决策有用观”。但是,会计目标本身就是特定会计环境下对 会计信息使用者及其需求进行的一种主观认定,会计环境的差异决定了会计目标相关成果不可以简单的套用。一 般认为,“决策有用观”比较适宜于资本市场高度发达并在资源配置中占主导地位的会计环境,而“受托责任观” 比较适合委托方和受托方可以明确辨认的会计环境。我国资本市场尚不十分发达,国家作为委托方仍然占据着重 要地位;证券市场的不完善并不能为会计信息使用者提供有效的“信号”服务来引导资源的有效配置;相当一部 分会计信息使用者的个人素质尚不能保证理解复杂的会计信息也是一个不容忽视的事实。这些都决定了我国会计 目标定位不应完全脱离“受托责任观”而定位于“决策有用观”。事实上两者并不完全相互排斥,而是可以相互 融合的,在**受托责任的同时必然需要作出有关决策以评估代理人履行受托责任的好坏;而要**决策有用,做出 决策时也必然受委托代理关系的直接或间接影响。

我国财务会计概念框架的研究

我国财务会计概念框架的研究

我国财务会计概念框架的研究财务会计概念框架,“是一部章程,一套目标与基本原理组成的、互相关联的内在逻辑体系。

这个体系能够导致前后一贯的会计准则,并指出财务会计和财务报表的性质、作用与局限性。

”在全球会计领域内,制定连贯、协调、内在一致的财务会计概念框架作为整个财务会计的概念基础和理论指导的思想已经根深蒂固。

2006年2月我国财政部修订了基本会计准则,在当时看来,这是向制定我国自己的财务会计概念框架迈出的第一步。

葛家澍教授曾提出‘两步走’观点:“第一步先修改、充实现行基本准则;第二步,等到将来时机成熟,基本准则可以转化为更符合国际惯例的CF(概念框架)。

”如今,基本准则的修订已经过去多年,逐步暴露出其局限性,构建我国的概念框架的时机已经成熟。

本文主要应用规范性研究的方法,分析国外关于财务会计概念框架研究的新成果,结合我国实际国情以及未来我国会计的发展的展望,得出自己对我国概念框架构建的一些看法。

首先,本文描述了研究概念框架的背景和意义,并对国内外对于概念框架的研究成果做出概述。

然后,本文按照“财务报告目标→信息质量特征→会计要素→会计确认→计量以及报表的披露”的逻辑顺序展开分析。

在整篇文章中,对于概念框架每部分的建立始终坚持从财务报告目标出发,保持框架各部分之间的逻辑一致性。

关于财务报告目标,结合我国现阶段的国情以及未来会计的发展趋势,本文认为“受托责任观”和“决策有用观”并不是矛盾的,并建立了受托责任和决策有用并重的财务报告目标;关于信息质量特征,本文深入分析、借鉴国外概念框架关于质量特征最新研究成果,结合我国实际国情,将我国信息质量特征分为主要和次要信息特征,并将可靠性改为真实表达;关于会计要素、会计要素确认,本文扩大了会计确认的范围,重新设置了会计要素,并认为财务信息质量特征是会计确认的标准;关于计量和财务报告,本文认为我国现阶段应采用双重计量模型,即历史成本和公允价值混合,而财务报告应根据现行财务报告的缺陷,将财务报告的范围扩大以满足不同使用者的需求,改变财务报表表现形式以提供具体的信息以及满足双重计量模式的需要。

知识经济下财务会计概念框架研究

知识经济下财务会计概念框架研究

知识经济下财务会计概念框架研究随着社会的进步和经济的发展,知识经济已经成为社会经济发展的新趋势。

在这个时代,保持竞争力和生存能力的企业不得不适应知识经济的发展,积极转变经营模式和管理理念,财务会计也不例外。

财务会计作为企业内最基本的会计体系,需要适应知识经济下的新需求和新环境,以更好的服务企业的经营决策,提高财务管理水平。

本文将对知识经济下财务会计概念框架进行研究。

一、知识经济下财务会计的新内涵知识经济是指在知识资本与经济结合的新环境下所发展的一种基于知识的经济形态,它以人的智力创造和管理为核心,以发掘和利用知识资本为重点,它的核心是知识创新活动。

财务会计作为企业内最基本的会计体系,在知识经济下的作用不仅要与企业的经济生产活动相结合,还要与企业的知识创新活动相结合。

在知识经济下,财务会计的新内涵主要包括以下三个方面:1、知识产权在财务会计中的地位知识经济下,知识产权的作用愈发重要。

知识产权可以促进企业的技术创新和科技成果转化,提高企业的核心竞争力。

因此,财务会计需要适应新的环境,在财务会计框架中更充分地体现知识产权的地位,对于知识产权的收益和价值进行确认和计量。

2、财务会计与知识管理的结合知识经济下,知识管理越来越受到企业的关注。

而财务会计作为企业管理中的一部分,也需要与知识管理相结合。

财务会计需要对于企业知识创新活动的投入和成果进行更有效的管理和跟踪,对于知识资本的价值进行测定和评估,为企业的知识管理提供强有力的支持。

财务会计还应该建立与知识管理相关的财务报表和指标,以便企业管理层更好地进行决策。

3、财务会计与企业战略管理的紧密联系在知识经济下,企业战略管理已经成为企业生存和发展的关键。

财务会计同样需要与企业战略管理密切联系。

财务会计需要对于企业战略的实施进行跟踪和分析,以便更好地支持和指导企业的经营决策。

二、知识经济下财务会计的框架调整知识经济下的财务会计需要通过框架调整来适应新的环境。

具体来说,主要包括以下几个方面:1、财务会计与管理会计的融合在知识经济下,企业知识资本的价值日益增长,管理会计在企业管理中的作用不断加强。

浅谈财务会计概念框架

浅谈财务会计概念框架

浅谈财务会计概念框架一、财务会计概念框架的定义1976年,美国FASB在《概念框架研究计划的范围与影响》中将“财务会计概念框架(conceptual framework of financial accounting,简称CF)”作为一个专门术语提出来。

FASB认为,概念框架是由互相关联的目标和基本概念所组成的逻辑一致的体系,这些目标和基本概念可以用来引导首尾一贯的准则,并对财务会计的性质、作用和局限性做出规定。

财务会计概念框架是以财务会计目标为起点,会计基本假设为前提,包含会计信息质量特征、财务报表要素、要素的确认与计量以及财务报告列报的内在一致的理论体系。

财务会计概念框架最重要的作用是指导会计准则的制定和应用,也是会计准则制定的指南和判断现行准则是否恰当的依据。

二、我国现阶段财务会计概念框架的内容2006年2月15日,财政部在人民大会堂同时发布新的企业会计准则和审计准则体系。

39项企业会计准则的发布,标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的新企业会计准则体系得到正式建立,这是我国会计发展史上新的里程碑。

新会计准则体系包括修订后的《企业会计准则—基本准则》,22项新发布的会计准则,以及16项对原会计准则的修订,即1项基本准则和38项具体会计准则,共39项准则。

其中基本准则将自2007年1月1日起施行,同时38项具体会计准则将在上市公司范围内施行,鼓励其他企业执行,在整个准则体系中起着统驭的作用的会计基本准则在2005年公布的征求意见稿的基础上又进行了进一步的修订和完善,既立足于中国国情,又努力与国际会计惯例趋同,能够真正有效的起到概念框架指导具体准则制定的作用,从而成为我国现阶段的财务会计概念框架。

与修订前的基本准则相比,新的基本准则有以下6点突出变化:(1)重新对基本准则进行功能定位,并对准则名称做出修改为了明确区分基本准则和具体准则,突出基本准则的法律地位,新准则的名称被修改为《企业会计准则—基本准则》。

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财务会计概念框架初探
有人说,基本会计准则就是我国的财务会计概念框架。

财务会计概念框架的定位是要求指导具体的会计准则和准则范围之外的业务处理,而我国基本会计准则的解释过于简单,且对于财务会计的基本概念缺乏严密论述,这就使得它对具体会计准则的指导作用十分有限。

从这个意义上说,我国的财务会计概念框架尚未真正确立。

那么,什么是财务会计概念框架,它的具体功能是什么,构建我国自己的概念框架有什么意义?本文对这些问题予以阐述。

一、财务会计概念框架简介
财务会计概念框架起源于美国。

在美国,会计准则的制定和实施会涉及到不同经济集团的利益,因此它的制定向来是企业界万众瞩目的焦点。

进入二十世纪七十年代,伴随着美国经济上升到一个新的历史阶段,企业的经济业务日益复杂,这给财务会计的核算和会计准则的制定带来了空前的难度。

面对企业界乃至政界对准则制定工作的不满和抨击,会计职业界迫切需要一种理论来指导会计准则的制定,并在社会各界中挽回自己的声誉。

经过漫长的酝酿和筹备,从1978年起至2000年止,美国财务会计准则委员会先后共发布了7份概念公告,这些公告是:
第一号:企业财务报告的目标(1978,11)
第二号:会计信息的质量特征(1980,5)
第三号:企业财务报表的要素(1980,12)
第四号:非盈利组织财务报告的目标(1980,12)
第五号:企业财务报表的确认与计量(1984,12)
第六号:财务报表的要素(1985,12)
第七号:在会计计量中使用现金流量信息和现值(2000,2)
这些概念公告将财务会计的基本概念组成了一个有序的逻辑体系。

它们蕴含着以目标为导向的思路,将财务报告的目标放在首位并用来指导其它问题的研究,并以会计信息质量特征的研究作为桥梁,再顺序地研究财务报表的要素、要素的确认与计量等问题,从而对世界各国的会计理论和实务产生了广泛而深远的影响。

财务会计概念框架实质上是财务会计最为基本的概念,一般包括财务报表(告)的目标、信息质量特征、要素的定义与特征、确认与计量、信息列报等,按照一定的逻辑关系有机组合而形成的一个完整的、多层次的、相互联系与制约的框架体系,目的在于指导会计准则的制定或应
用。

二、财务会计概念框架的作用
在美国,会计理论界和实务界普遍认为,财务会计概念框架在建立和完善会计准则体系的过程中,具有非常重要的作用。

一般认为,财务会计概念框架的作用主要体现在以下几个方面:
(一)保持会计准则相关文件的内在一贯性,缩小不同准则之间的不一致或冲突
财务会计概念框架对财务报告的目标、信息的质量特征、财务报表的要素,以及确认计量原则等基本概念都做出了约定。

如美国财务会计准则委员会在概念框架研究计划中也明确声明,“制订、解释和应用会计和报告的准则时将反复引证这些概念。

”这样,准则的制定如果以财务会计概念框架为依据,则就应能保持其内在的逻辑一贯性,减少或避免不同准则的冲突,限制实务中相同交易的多种处理方法、程序,尽可能做到规范化。

同时,不同的准则制定组或者负责某一具体准则制定的个人,也将不再花费较多的时间重新探讨其中所涉及到的相同概念问题,从而能提高准则制定的效率。

(二)消除或降低准则制定中的政治压力
由于会计信息具有经济后果,而会计准则是直接规范会计信息的生产和传递的,因而每一份会计准则的出台,除了要处理一系列的技术问题以外,都不得不面对因各集团利益冲突而引起的政治压力。

加之早先各利益集团提出特定主张以维护自身利益时一般都是以理论为依据的。

这就使得在准则制订方面的利益之争转变成了不同理论依据之间的竞争。

因而如果构建财务会计概念框架,则可以为准则制订提供较为坚实的理论基础。

美国财务会计准则委员会主席的索罗门斯在解释构建美国财务会计概念框架的动因时所指出的:“假如美国财务会计准则委员会能够表明其准则源于一套内在一致和看似合理的概念,它将大为增强财务报表的可信度,我不知道还有什么更好的途径以缓解会计界易受政治压力攻击的情况。


(三)在缺乏适当的权威的情况下,为分析新的财务会计报告问题提供某些指南
具体会计准则虽然是对具体会计实务的规范,但由于经济生活中的交易
和事项千差万别,变化迅速,这就使得会计准则不能事无巨细地对所有情况都加以规范,而且有些会计准则有时也难以及时适应实务的发展。

但是,如果会计准则中出现了疏漏或者又出现了前所未有的新的事项,会计人员不免无所适从。

此时,如果有对存在于会计实务背后的共性基础进行描述的财务会计概念框架,应该说这一概念框架是能反过来指导会计实务的。

例如美国财务会计准则委员会在其概念框架中所指出的:“在缺乏适用的权威文告的情况下,(概念框架为)分析新的财务会计报告问题提· 学术探讨·供某些指南。


三、构建我国财务概念框架的必要
继美国之后,国际会计准则委员会、英国、加拿大、澳大利亚也发布了各自的概念框架公告文件,其影响力不断扩大,在新西兰、突尼斯等国相继开花结果。

应该说,上述国家和组织的概念框架各具特色,但都是在借鉴美国框架的基础上,努力适合自身的情况和本国的国情。

我国必须构建自己的概念框架,理由是:
第一,会计是受社会环境的影响的,作为会计理论组成部分的概念框架也不例外。

一国的经济、法律、政治、文化和社会环境都将影响该国的会计理论和实务,会计准则也应随环境的变化而有所差异。

我国在制定会计准则时,应当首先全面认真地分析考虑各种环境影响尤其是经济环境可能带来的影响。

葛家澍教授认为,我国是社会主义市场经济,对会计准则的影响体现在:一是国有经济(企业)在全部经济中占重要比重;二是上市公司大多数是国有企业,国资委作为最大的投资人需要真实公允的财务报告,用来评估、监督公司管理层受托经营国有资产保值、增值的责任,并据以进行相应的人事任免和奖惩决策;三是我国对市场经济(特别是对证券市场)的宏观调控,不但力度很大,而且是一种主要的、经常的政府行为;四是我国政府设有许多宏观调控机构,如国家发展与改革委员会、财政部、中国人民银行、中国银行业监管会、中国证券监督管理委员会、中国保险监督管理委员会、税务总局、国家审计署以及国家统计局等,都要直接或间接运用财务会计数据,制定有关的政府法规,不断完善国家宏观调控行为;五是我国也有大量的商业银行、保险公司等金融机构成为上市公司的债权人,还有机构投资者和比较分散的大、中、小投资者。

财务会计是一种国际商业语言,但各国的国情千差万别,经济发展程度参差不齐,会计准则的制定在与国际接轨的同时,必须考虑到本国的自
身特点,这就需要研究并建立适合本国的概念框架以指导准则的制定工作。

第二,资本市场要求高质量的会计准则。

然而在制定会计准则时会涉及不同利益集团的经济利益,要保持准则的公认性和客观性,必然要求一套高质量的概念框架为其提供理论和技术支持。

我国会计准则的制订机构是财政部会计司一一个长期管理会计政策与法规的政府机构。

我国会计准则制订过程中,一方面,企业界已经习惯了执行统一会计制度
的“你说我做”的形式,并将这一习惯沿用到会计准则的制订中来,因而,参与、游说会计准则制订的现象并不十分普遍;另一方面,企业界对会计准则究竟会对企业产生什么样的利益影响,也存在一个学习过程。

在学习过程的初期,不能准确预见这种影响,其游说的动机不强。

就此而言,我国目前研究、制订并发布概念结构的迫切性,并不十分强烈。

随着具体会计准则所涉及问题的逐步细化,以及企业界对会计准则认识过程的不断深化,会计准则制订过程中受到各界游说的压力也会越来越强。

与此同时,我国法律法规制订程序的公开性、透明度都在提高,所有这些都预示着:未来会计准则制订过程将会更加复杂。

因此,及时地研究指导我国会计准则的财务会计概念结构,对我国未来会计准则的制订、特别是有效抵御未来准则制订过程中所面临的各种压力,必将能发挥积极的作用。

第三、在指导具体会计准则的作用上,财务会计概念框架具有基本会计准则所不拥有的优点。

陈国辉等认为应取消基本会计准则,重构我国的财务会计概念框架,基于如下理由:(1)财务会计概念框架的形式可以避免基本会计准则理论深度不够、理论阐述不多、有些原则空泛抽象、缺乏可操作性的弊端,摆脱因具体会计准则的修改而不断修改的局面。

而且,在财务会计概念框架中,可以对一些重要理论问题充分论述,以便在理论发展的基础上,对实践起指导作用;(2)运用财务会计概念框架形式,可以避免基本准则与具体会计准则的重复问题。

如对会计要素的定义、确认与计量,在具体会计准则的要素中必然要涉及;(3)以财务会计概念框架取代基本准则之后,也就不存在所谓基本准则的适用范围问题,而是将其作为评估、理解和发展具体会计准则的理论依据;(4)以财务会计概念框架取代基本准则,可增强会计信息使用者对财务报告所提供信息的理解。

建立财务会计概念框架的过程,也就是对有关的会计基本理论问题进行充分论证并指明主流观点的过程。

从国际会计惯例上看,美、英等西方发达国家,以及国际会计准则委员会都是把财务会计概念框架独立于会
计准则予以发布,这种成功的经验值得我们借鉴和学习。

四、结论
财务会计概念框架是一种先进的会计理论,它不但可以有效地推动我国会计准则的制定,还可以促进我国会计理论和实务水平的提升。

我们应在借鉴国际先进理论的基础上,结合我国具体的特点,加强对于概念框架的研究,以便早日建立我国自己的财务会计概念框架体系。

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