《模块三消费税》PPT课件
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任务二 计算自产应税消费品外销应纳税额 一、从价定率计征
（一）销售额的确定
包括全部价款 和价外费用
（二）应纳税额的计算 应纳税额=销售额×税率
消费税税基和增值 税税基是一致的， 都以含消费税不含 增值税的销售额 作 为计税基数，因此 有关增值税确认销 售额的规定同样适 用于消费税。
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解：组成计税价格=（52000+5000+1500）/ （1-3%）=60309.28（元）
应纳税额= 60309.28 ×3%=1809.28（元）
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（二）从量定额计征
应纳税额=收回的应税消费品数量×定额税率
（三）复合计征
组成计税价格=（材料+加工费+自产自用数量×定额税率） ÷（1-比例税率）
材料的实 际成本
组成计税价格＝ （材料成本+加工费）÷（1-比例税率）
应纳税额=售价或组成计税价格×消费税比例税率
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例：某贸易公司委托橡胶制品厂加工汽车轮胎一 批，发出原材料成本52000元，橡胶制品厂代垫 辅助材料1500元，收取加工费5000元。汽车轮 胎加工完毕后，由贸易公司收回入库。这批轮胎 没有同类产品的销售价格，计算应纳消费税税额。
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组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税 =成本×（1+成本利润率）+ 组成计税价格×消费税税率
组成计税价格-组成计税价格×消费税税率 =成本×（1+成本利润率）
组成计税价格×（1-消费税税率） =成本×（1+成本利润率）
成本×（1+成本利润率） 组成计税价格= -----------------------
应纳税额=售价或组成计税价格×消费税比例税
率
由国家税务
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总局确定
例：某化工厂特制一批化妆品分发给本厂职工，其 生产成本7000元，全国平均成本利润率为 5％， 该批产品无同类产品销售价格，计算该厂应纳消费 税税额。
解：组成计税价格=7000 ×（1+5%）/（130%）=10500（元）
应纳税额=10500 ×30%=3150（元）
定额税率——黄酒、啤酒、成品油
复合税率——卷烟、白酒
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在消费税税率运用中应注意的问题：
对兼营不同税率的应税消费品适用税目税率的规定 兼营不同税率的应税消费品，应分别核算其销售额或销售 数量。未分别核算销售额或销售数量的，或者将不同税率 的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
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项目二
计算消费税
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11
任务一 确定消费税计税方法
消费税实行从价定率、从量定额及复合计税 的办法计算应纳税额。
实行从价定率办法计算： 应纳税额 = 销售额 比例税率 实行从量定额办法计算： 应纳税额 = 销售数量 单位税额 复合计税是两种方法的结合：
应纳税额＝销售额 比例税率+销售数量 单位税额
知识链接 消费税纳税环节
1、纳税人生产的应税消费品，于销售时根据其销售方式 确认纳税。
2、纳税人自产自用应税消费品应纳税的，于移送使用环 节纳税；
3、委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，于受托 方向委托方交货时代收代缴税款；
4、纳税人进口应税消费品，于报关进口环节由海关代征。 5、金银首饰、钻石及钻石饰品，于零售环节纳税。
销售 √ 自用
继续生产 它用 √
× 应税消费品 √ √ 非应税消费品
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• 根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用 应税消费品不缴纳消费税的是（ ）。 A.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油 B.汽车厂用于管理部门的自产汽车 C.日化厂用于交易会样品的自产化妆品 D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝
当期准予扣除 的外购应税消
当期准予扣除 = 的外购应税消
×
外购应税消费 品适用税率
费品已纳税额 费品买价
当期准予扣除 期初库存的 当期购进 期末库存的
的外购应税消 = 外购应税消 + 应税消费 - 外购应税消
费品买价
费品买价
品的买价 费品买价
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例：某烟厂4月外购烟丝 , 取得增值税专用发票 上注明税款为8.5万元 , 本月生产领用80%, 期初尚有库存的外购烟丝2万元 , 期末库存烟 丝12万元 , 计算该企业本月应纳消费税中可 扣除的消费税。
一、扣除范围的规定
11种情况
以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连续生产 应税消费品，在计算纳税时，准予按当期生产领用数量扣 除外购应税消费品已纳的消费税税款。
注意：
1、购进的必须是已税消费品； 2、只能限定于11种商品，酒及酒精、成品油、小汽车、 高档手表除外 。
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二、抵扣额的计算 （一）外购应税消费品已纳税额的扣除计算
精选ppt委托加工应税消费品收回后的处理按当期生产领用数量抵扣委托方收回已税消直接销售不再交纳消费税连续生产非应税消费品已纳税款可以抵扣连续生产应税消费品不再交纳消费税精选ppt方式目标产品性质移送环节销售环节加工生产直接销售应税品纳税消费应税品纳税继续生产应税品不纳税纳税非应税品纳税不纳税委托加工收回已税品直接销售不纳税继续生产非应税品不纳税应税品纳税可抵扣已纳税额外购已税品自用不纳税再加工非应税品不纳税应税品纳税可抵扣已纳税额直接销售不纳税精选ppt材料的实际成本包括代垫辅助材料的实际成本但不包括随加工费收取的增值税按受托方同类消费品销售价格计算
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销售额的特殊规定
1、纳税人通过自设的非独立核算门市部销售 的自产应税消费品，应当按照门市部实际对外 销售额征收消费税。
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2、纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资 入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳 税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依 据计算应纳税额。 例２：某葡萄酒生产企业本月销售葡萄酒100万 元，另拿200吨葡萄酒换生产资料。该葡萄酒最 高售价为每吨200元，最低售价每吨为180元，平 均售价为每吨190元。（葡萄酒消费税税率为 10%）
一、委托加工概念及应税规定
税法上的委托加工：委托方提供原材料，受托方收
取加工费和代垫辅料。其余视为自产自销。
受托方向委托方交货时，由受托方代收代缴。 （但是，纳税人委托个体工商户或其他个人 加工应税消费品的，一律于委托方收回后在 委托方所在地缴纳消费税）
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委托加工应税消费品收回后的处理
直接销售
当期准予扣除 期初库存的 当期购进的 期末库存的
的委托加工应 税消费品已纳
=
委托加工应 税消费品已
+
委托加工应 税消费品已
-
委托加工应 税消费品已
税额
纳税额
纳税额
纳税额
11种情况
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举例：某酒厂(一般纳税人)六月份向商品流通企业购进粮 食160000元，付增值税20800元，取得增值税专用发票； 向农业生产者收购粮食20000元；外购水、电各50000元， 取得增值税专用发票，其中10％用于职工福利，85％用于 生产车间，5％用于管理部门；支付运费20000元，取得 公路货运专用发票。当月生产销售粮食白酒50吨，单价 3200元；黄酒80吨，单价2500元，收取包装费租金 11700元(含税)，计算该厂当月应纳的消费税和增值税。
应税品 不纳税 纳税
非应税品 纳税
不纳税
不纳税
非应税品
不纳税
应税品
纳税，可抵扣已纳税额
不纳税
非应税品
不纳税
应税品
纳税，可抵扣托加工应税消费品应纳税额的计算
（一）从价定率计征
包括代垫辅助材料的实 际成本，但不包括随加
工费收取的增值税
①按受托方同类消费品销售价格计算。
②无同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算。
消费税：100×10%+200×200÷10000×10%=10.40 （万元） 增值税：100×17%+200×190÷10000×17%=17.646（万
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二、从量定额计征
应纳税额=销售数量×定额税率
三、复合计征
应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率
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任务三 计算自产自用应税消费品应纳税额
不再交纳消费税
委托方收 回已税消
费品
连续生产非 应税消费品
连续生产应 税消费品
不再交纳消费税 已纳税款可以抵扣
按当期生产领 用数量抵扣
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方式 加工生产
目标
直接销售
消费
自 用
继续 生产
委托加工收 回已税品
直接销售 继续生产
自用
外购已税品 再加工
直接销售
产品性质 移送环节
销售环节
应税品
纳税
应税品 纳税
计算：本月外购烟丝的买价=8.5÷17%＝50（万元） 生产领用部分的买价=50×80%＝40（万元） 或生产领用部分买价=2+50-12＝40（万元） 准予扣除的消费税=40×30%＝12（万元）
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（二）委托加工收回的已税消费品已纳税额的扣除计算
以委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应 税消费品，在计算纳税时，准予按当期生产领用数量 扣除委托加工收回应税消费品已纳的消费税税款。
模块三 消费税
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1
本模块结构
项目一 学习消费税税制要素 项目二 计算消费税 项目三 消费税会计核算 项目四 消费税纳税申报 项目五 出口货物退（免）消费税
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消费税是对我国境内从事生产、委托加 工及进口应税消费品的单位和个人，就其销 售额或销售数量而征收的一种税。
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项目一 学习消费税税制要素
包装物押金的处理
（1）押金单独核算未逾期：不并入计税； （2）逾期未收回包装物不再退还的押金或者已收取的时间 超过12个月的押金 ：押金并入计税； （3）既作价销售又另收押金：纳税人在规定的时间内没 有退还的，并入计税； （4）销售酒类产品而收取的包装物押金：无论押金是 否返还，均应并入销售额中按酒类产品的适用税率征收 消费税（啤酒、黄酒除外）。
应纳税额=组成计税价格×比例税率+收回数量×定额税率
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任务五 计算进口应税消费品应纳税额
一、从价定率计征 计税依据：组成计税价格
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-比例税率）
应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率
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例：某进出口公司从国外进口一批摩托车，经 海关审定的关税完税价格为180000元，应纳关 税216000元，计算应纳消费税税额。（税率 10%） 解：组成计税价格=（180000+216000）/（110%）
一、自产自用的概念和应税规定
作为直接材料生产最终应税消费 品，并构成最终应税消费品的实
体
用于连续生产应税消费品的，不征税 用于其他方面的，视同销售，在移送环节征收
用于生产非应税消费品、在建 工程、管理部门、非生产机构、 提供劳务、馈赠、赞助、集资、 广告、样品、职工福利、奖励
等方面
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生产 应税消费品
1-消费税税率
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（二）从量定额计征
应纳税额=移送使用数量×定额税率
（三）复合计征
组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率） ÷（1-比例税率）
应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率
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• 例：某酒厂2009年2月份生产一种新的粮食白酒， 广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出 厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%， 粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。 计算该厂当月应缴纳的消费税和增值税。
【答案】D
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二、自产自用用于其它方面消费税应纳税额的计算
（一）从价定率计征
①按纳税人当月销售同类消费品的平均（最高）售价计算。 ②按纳税人最近月份销售同类消费品的平均（最高）售价
计算。 ③无同类销售价格或价格偏低又无正当理由的，按组成计
税价格计算。
组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率） =成本×（1+成本利润率）÷（1-比例税率）
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4
任务一 界定消费税纳税人
一次课税
消费税的纳税人是指在我国境内生产、 零售（仅限金银首饰）、委托加工、进口应 税消费品的单位和个人。
任务二 确定消费税征税范围
消费税的征税范围是指在我国境内生产、 委托加工以及进口的应税消费品。
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消费税的主要作用 是什么？哪些属于
应税消费品？
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（1）从量＝0.2×2000×0.5＝200（元）
从价＝[0.2×35000×（1＋10%）＋200 ]÷（1－20%）
×20% ＝9875 × 20%=1975（元）
应纳消费税＝200＋1975＝2175（元） （2）应纳增值税＝9875×17%＝1678.75（元）
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任务四 计算委托加工应税消费品应纳税额
=440000（元） 应纳税额=440000 ×10%=44000（元）
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二、从量定额计征
应纳税额=进口数量×定额税率
三、复合计征
组成计税价格 ＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）
÷（1－消费税比例税率）
应纳税额＝组成计税价格×比例税率＋进口数量×定额税率
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任务六 计算外购或委托加工应税消费品已纳税额的扣除
征税范围——五类产品
1、对人体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品 2、奢侈品、非生活必需品 3、高能耗及高档消费品 4、稀缺资源消费品 5、具有一定财政意义的产品
消费税共设置14个 税目，具体税目税率
参见税目税率表。
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任务三 确定消费税税目税率
比例税率——多数产品
14个税目
任务二 计算自产应税消费品外销应纳税额 一、从价定率计征
（一）销售额的确定
包括全部价款 和价外费用
（二）应纳税额的计算 应纳税额=销售额×税率
消费税税基和增值 税税基是一致的， 都以含消费税不含 增值税的销售额 作 为计税基数，因此 有关增值税确认销 售额的规定同样适 用于消费税。
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解：组成计税价格=（52000+5000+1500）/ （1-3%）=60309.28（元）
应纳税额= 60309.28 ×3%=1809.28（元）
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（二）从量定额计征
应纳税额=收回的应税消费品数量×定额税率
（三）复合计征
组成计税价格=（材料+加工费+自产自用数量×定额税率） ÷（1-比例税率）
材料的实 际成本
组成计税价格＝ （材料成本+加工费）÷（1-比例税率）
应纳税额=售价或组成计税价格×消费税比例税率
精选ppt
例：某贸易公司委托橡胶制品厂加工汽车轮胎一 批，发出原材料成本52000元，橡胶制品厂代垫 辅助材料1500元，收取加工费5000元。汽车轮 胎加工完毕后，由贸易公司收回入库。这批轮胎 没有同类产品的销售价格，计算应纳消费税税额。
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组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税 =成本×（1+成本利润率）+ 组成计税价格×消费税税率
组成计税价格-组成计税价格×消费税税率 =成本×（1+成本利润率）
组成计税价格×（1-消费税税率） =成本×（1+成本利润率）
成本×（1+成本利润率） 组成计税价格= -----------------------
应纳税额=售价或组成计税价格×消费税比例税
率
由国家税务
精选ppt
总局确定
例：某化工厂特制一批化妆品分发给本厂职工，其 生产成本7000元，全国平均成本利润率为 5％， 该批产品无同类产品销售价格，计算该厂应纳消费 税税额。
解：组成计税价格=7000 ×（1+5%）/（130%）=10500（元）
应纳税额=10500 ×30%=3150（元）
定额税率——黄酒、啤酒、成品油
复合税率——卷烟、白酒
精选ppt
在消费税税率运用中应注意的问题：
对兼营不同税率的应税消费品适用税目税率的规定 兼营不同税率的应税消费品，应分别核算其销售额或销售 数量。未分别核算销售额或销售数量的，或者将不同税率 的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
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项目二
计算消费税
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11
任务一 确定消费税计税方法
消费税实行从价定率、从量定额及复合计税 的办法计算应纳税额。
实行从价定率办法计算： 应纳税额 = 销售额 比例税率 实行从量定额办法计算： 应纳税额 = 销售数量 单位税额 复合计税是两种方法的结合：
应纳税额＝销售额 比例税率+销售数量 单位税额
知识链接 消费税纳税环节
1、纳税人生产的应税消费品，于销售时根据其销售方式 确认纳税。
2、纳税人自产自用应税消费品应纳税的，于移送使用环 节纳税；
3、委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，于受托 方向委托方交货时代收代缴税款；
4、纳税人进口应税消费品，于报关进口环节由海关代征。 5、金银首饰、钻石及钻石饰品，于零售环节纳税。
销售 √ 自用
继续生产 它用 √
× 应税消费品 √ √ 非应税消费品
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• 根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用 应税消费品不缴纳消费税的是（ ）。 A.炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油 B.汽车厂用于管理部门的自产汽车 C.日化厂用于交易会样品的自产化妆品 D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝
当期准予扣除 的外购应税消
当期准予扣除 = 的外购应税消
×
外购应税消费 品适用税率
费品已纳税额 费品买价
当期准予扣除 期初库存的 当期购进 期末库存的
的外购应税消 = 外购应税消 + 应税消费 - 外购应税消
费品买价
费品买价
品的买价 费品买价
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例：某烟厂4月外购烟丝 , 取得增值税专用发票 上注明税款为8.5万元 , 本月生产领用80%, 期初尚有库存的外购烟丝2万元 , 期末库存烟 丝12万元 , 计算该企业本月应纳消费税中可 扣除的消费税。
一、扣除范围的规定
11种情况
以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连续生产 应税消费品，在计算纳税时，准予按当期生产领用数量扣 除外购应税消费品已纳的消费税税款。
注意：
1、购进的必须是已税消费品； 2、只能限定于11种商品，酒及酒精、成品油、小汽车、 高档手表除外 。
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二、抵扣额的计算 （一）外购应税消费品已纳税额的扣除计算
精选ppt委托加工应税消费品收回后的处理按当期生产领用数量抵扣委托方收回已税消直接销售不再交纳消费税连续生产非应税消费品已纳税款可以抵扣连续生产应税消费品不再交纳消费税精选ppt方式目标产品性质移送环节销售环节加工生产直接销售应税品纳税消费应税品纳税继续生产应税品不纳税纳税非应税品纳税不纳税委托加工收回已税品直接销售不纳税继续生产非应税品不纳税应税品纳税可抵扣已纳税额外购已税品自用不纳税再加工非应税品不纳税应税品纳税可抵扣已纳税额直接销售不纳税精选ppt材料的实际成本包括代垫辅助材料的实际成本但不包括随加工费收取的增值税按受托方同类消费品销售价格计算
精选ppt
销售额的特殊规定
1、纳税人通过自设的非独立核算门市部销售 的自产应税消费品，应当按照门市部实际对外 销售额征收消费税。
精选ppt
2、纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资 入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳 税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依 据计算应纳税额。 例２：某葡萄酒生产企业本月销售葡萄酒100万 元，另拿200吨葡萄酒换生产资料。该葡萄酒最 高售价为每吨200元，最低售价每吨为180元，平 均售价为每吨190元。（葡萄酒消费税税率为 10%）
一、委托加工概念及应税规定
税法上的委托加工：委托方提供原材料，受托方收
取加工费和代垫辅料。其余视为自产自销。
受托方向委托方交货时，由受托方代收代缴。 （但是，纳税人委托个体工商户或其他个人 加工应税消费品的，一律于委托方收回后在 委托方所在地缴纳消费税）
精选ppt
委托加工应税消费品收回后的处理
直接销售
当期准予扣除 期初库存的 当期购进的 期末库存的
的委托加工应 税消费品已纳
=
委托加工应 税消费品已
+
委托加工应 税消费品已
-
委托加工应 税消费品已
税额
纳税额
纳税额
纳税额
11种情况
精选ppt
举例：某酒厂(一般纳税人)六月份向商品流通企业购进粮 食160000元，付增值税20800元，取得增值税专用发票； 向农业生产者收购粮食20000元；外购水、电各50000元， 取得增值税专用发票，其中10％用于职工福利，85％用于 生产车间，5％用于管理部门；支付运费20000元，取得 公路货运专用发票。当月生产销售粮食白酒50吨，单价 3200元；黄酒80吨，单价2500元，收取包装费租金 11700元(含税)，计算该厂当月应纳的消费税和增值税。
应税品 不纳税 纳税
非应税品 纳税
不纳税
不纳税
非应税品
不纳税
应税品
纳税，可抵扣已纳税额
不纳税
非应税品
不纳税
应税品
纳税，可抵扣托加工应税消费品应纳税额的计算
（一）从价定率计征
包括代垫辅助材料的实 际成本，但不包括随加
工费收取的增值税
①按受托方同类消费品销售价格计算。
②无同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算。
消费税：100×10%+200×200÷10000×10%=10.40 （万元） 增值税：100×17%+200×190÷10000×17%=17.646（万
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二、从量定额计征
应纳税额=销售数量×定额税率
三、复合计征
应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率
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任务三 计算自产自用应税消费品应纳税额
不再交纳消费税
委托方收 回已税消
费品
连续生产非 应税消费品
连续生产应 税消费品
不再交纳消费税 已纳税款可以抵扣
按当期生产领 用数量抵扣
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方式 加工生产
目标
直接销售
消费
自 用
继续 生产
委托加工收 回已税品
直接销售 继续生产
自用
外购已税品 再加工
直接销售
产品性质 移送环节
销售环节
应税品
纳税
应税品 纳税
计算：本月外购烟丝的买价=8.5÷17%＝50（万元） 生产领用部分的买价=50×80%＝40（万元） 或生产领用部分买价=2+50-12＝40（万元） 准予扣除的消费税=40×30%＝12（万元）
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（二）委托加工收回的已税消费品已纳税额的扣除计算
以委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应 税消费品，在计算纳税时，准予按当期生产领用数量 扣除委托加工收回应税消费品已纳的消费税税款。
模块三 消费税
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1
本模块结构
项目一 学习消费税税制要素 项目二 计算消费税 项目三 消费税会计核算 项目四 消费税纳税申报 项目五 出口货物退（免）消费税
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消费税是对我国境内从事生产、委托加 工及进口应税消费品的单位和个人，就其销 售额或销售数量而征收的一种税。
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项目一 学习消费税税制要素
包装物押金的处理
（1）押金单独核算未逾期：不并入计税； （2）逾期未收回包装物不再退还的押金或者已收取的时间 超过12个月的押金 ：押金并入计税； （3）既作价销售又另收押金：纳税人在规定的时间内没 有退还的，并入计税； （4）销售酒类产品而收取的包装物押金：无论押金是 否返还，均应并入销售额中按酒类产品的适用税率征收 消费税（啤酒、黄酒除外）。
应纳税额=组成计税价格×比例税率+收回数量×定额税率
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任务五 计算进口应税消费品应纳税额
一、从价定率计征 计税依据：组成计税价格
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-比例税率）
应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率
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例：某进出口公司从国外进口一批摩托车，经 海关审定的关税完税价格为180000元，应纳关 税216000元，计算应纳消费税税额。（税率 10%） 解：组成计税价格=（180000+216000）/（110%）
一、自产自用的概念和应税规定
作为直接材料生产最终应税消费 品，并构成最终应税消费品的实
体
用于连续生产应税消费品的，不征税 用于其他方面的，视同销售，在移送环节征收
用于生产非应税消费品、在建 工程、管理部门、非生产机构、 提供劳务、馈赠、赞助、集资、 广告、样品、职工福利、奖励
等方面
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生产 应税消费品
1-消费税税率
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（二）从量定额计征
应纳税额=移送使用数量×定额税率
（三）复合计征
组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率） ÷（1-比例税率）
应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率
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• 例：某酒厂2009年2月份生产一种新的粮食白酒， 广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出 厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%， 粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。 计算该厂当月应缴纳的消费税和增值税。
【答案】D
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二、自产自用用于其它方面消费税应纳税额的计算
（一）从价定率计征
①按纳税人当月销售同类消费品的平均（最高）售价计算。 ②按纳税人最近月份销售同类消费品的平均（最高）售价
计算。 ③无同类销售价格或价格偏低又无正当理由的，按组成计
税价格计算。
组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率） =成本×（1+成本利润率）÷（1-比例税率）
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4
任务一 界定消费税纳税人
一次课税
消费税的纳税人是指在我国境内生产、 零售（仅限金银首饰）、委托加工、进口应 税消费品的单位和个人。
任务二 确定消费税征税范围
消费税的征税范围是指在我国境内生产、 委托加工以及进口的应税消费品。
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消费税的主要作用 是什么？哪些属于
应税消费品？
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（1）从量＝0.2×2000×0.5＝200（元）
从价＝[0.2×35000×（1＋10%）＋200 ]÷（1－20%）
×20% ＝9875 × 20%=1975（元）
应纳消费税＝200＋1975＝2175（元） （2）应纳增值税＝9875×17%＝1678.75（元）
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任务四 计算委托加工应税消费品应纳税额
=440000（元） 应纳税额=440000 ×10%=44000（元）
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二、从量定额计征
应纳税额=进口数量×定额税率
三、复合计征
组成计税价格 ＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）
÷（1－消费税比例税率）
应纳税额＝组成计税价格×比例税率＋进口数量×定额税率
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任务六 计算外购或委托加工应税消费品已纳税额的扣除
征税范围——五类产品
1、对人体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品 2、奢侈品、非生活必需品 3、高能耗及高档消费品 4、稀缺资源消费品 5、具有一定财政意义的产品
消费税共设置14个 税目，具体税目税率
参见税目税率表。
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任务三 确定消费税税目税率
比例税率——多数产品
14个税目