税收的经济效应概述
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正效应与负效应
①
收入效应与替代效应 ④
② 中性效应与非中性效应
③ 激励效应与阻碍效应
① 正效应与负效应
正效应
某税的开征必定使纳税人或经济活动作出某些反应。如果这 些反应与政府课征该税时所希望达到的目的一致，税收的这种效 应就谓之正效应 。
负效应
如果课税实际产生的经济效果与政府课税目的相违背,税收的 这种效应则谓之负效应。
衣物 A I1
■纳税人购买两种商品的组合线由AB移 CD。另一条无差异曲线I2相切，切点为 Ｐ2。在这一切点上，纳税人以其税后收
入购买两种商品所得到的效用或满足程 度最大 。
I2 C
P1 P2
O
DB
由以上分析可以看出，由于政府课征一次性税 收而使纳税人在购买商品的最佳选择点由P1移至P2， 这说明在政府课税后对纳税人的影响，表现为因收
■课征公司所得税，会压低纳税 人的投资收益率，如果因此而减 低了投资对纳税人的吸引力，导 致投资者减少投资而以消费替代 投资，就是发生了税收对投资的 替代效应。
投 资
A
I1
P1
D
I2
P2
I1 I2
0 C 1 C2
B 消费
3. 税收对投资的收入效应
投 资
A
■ 如果征税和提高税率减少了
投资者的税后净收益，而投资者
一、税收经济效应的作用机制 （一）税收的经济效应
（二）税收的收入效应 （三）税收的替代效应
（二）、税收的收入效应
收入效应
税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入
转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品 购买量和消费水平。
衣物 ■图中AB线是将纳税人购买两种商品— —衣物、食品的数量组合连成一条直线。 A I1
■由于边际效应随数量递减，无差异曲 线呈下凹状。
I2 C
P1 P2
■切点(P1)上，纳税人以其限定的收入
购买两种商品所得到的效用或满足程度 最大，即用于衣物的支出为P1，与轴线 O
的垂直距离乘以衣物的价格，用于食品 的支出为P１与轴线的水平距离乘以食 品价格。
DB
食品
■政府征税额： 征税额=AC*P衣物=BD*P食品
■假定对全部劳动所得征收 比例所得税，税率为t，工资 率固定为W。因征税收入线 向内转移到CZ，其斜率为 W(1-t)，新的收入线与新的无 差别曲线U2相交于E2点，该 点所决定的工作时间为ZB 。
收入
斜率（W）是由放弃1
小时的闲暇而增加的
D
净收入决定的，即净 工资率
C
E2 E1
E3
U1
U2
O BA
入水平下降从而减少商品购买量或降低消费水平， 而不改变购买两种商品的数量组合。
食品
一、税收经济效应的作用机制 （一）税收的经济效应
（二）税收的收入效应 （三）税收的替代效应
（三）、税收的替代效应
衣物 替代效应
税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响， 表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别 对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的 购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替 代征税或重税商品。
■在工资率较低的阶段，替代 效应大于收入效应，当工资率 提高时，劳动力供给增加。
■在工资率较高的阶段，收 入效应大于替代效应，当工 资率提高时，劳动力供给减 少。
因此，个人劳动力供给 曲线 S呈现“向后弯曲”的 行状。
工资率
S
时间
个人劳动供给曲线图
■在不征收个人所得税的条件下， 个人的收入线是DZ。 在这个无差别曲线中，个人的最 大化效用点是无差别曲线U1与 收入线的相切点E1，该点所决定 的闲暇时间是OA 单位。
■对储蓄利息（收益）征利息税，会减少储蓄人的收益，从而 降低储蓄报酬率，影响个人的储蓄和消费倾向。具体来说，当 对储蓄利息征税时，使得当前的消费与未来消费的相对价格发 生了变化，即未来消费的价格变得昂贵了，而当前的消费价格 相对下降了，个人将增加当前的消费，于是产生了收入效应和 替代效应。
（1）税收对储蓄的收入效应的大 小取决于所得税的平均税率水平， 而替代效应的大小取决于所得税 的边际税率高低；
购买量，从而改变了购买两种商品的数量组合，也使消 费者的满足程度下降。
二、税收的经济影响
（一）税收对劳动供给的影响 （二）税收对居民储蓄的影响
（三）税收对投资的影响
（四）税收对个人收入分配的影响
（一）、税收对劳动供给的影响
Ⅰ税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析
人们对两者之间的取舍取决于许多因素，诸如个人的偏好，工资 率的高低（即闲暇的机会成本），其他收入水平的高低等，此外还有 政府征税的因素。
对我国现实情况而言，可以说税收几乎不影响劳动的供给， 而且个人所得税在短期内也不会成为主体税种，因此我国目前 和今后相当长的时期内需要解决的不是如何增加劳动供给，而 是如何消化劳动力过剩问题。
二、税收的经济影响
（一）税收对劳动供给的影响 （二）税收对居民收入的影响
（三）税收对投资的影响
（四）税收对个人收入分配的影响
③ 激励效应与阻碍效应
激励效应
税收激励效应是指政府课税（包括增税或减税）使得人们更 热衷于某项活动
阻碍效应
阻碍效应则是指政府课税使得人们更不愿从事某项活动 。
④ 收入效应与替代效应
收入效应
税收的收入效应，是指课税减少了纳税人可自由支配的所得 和改变了纳税人的相对所得状况。
替代效应
税收的替代效应是指当某种税影响相对价格或相对效益时， 人们就选择某种消费或活动来代替另一种消费或活动。
为了维持过去的收益水平趋向于 I2 P2
增加投资，这是税收对投资的收
入效应。
I1
P1 I2 I 1
0 C1 C2 E
消费 B
4. 税收对吸引国外直接投资的影响
■一般而言，发展中国家吸引外资都给予内资所不能享受的特 殊优惠措施。但外国投资者是否会真正得到税收优惠的好处或 者能够得到多少，还取决于投资者的居住国和东道国之间的国 际税收关系。
（三）税收对投资的影响
1. 税收对居民储蓄的收入效应与替代效应
■ 影响居民储蓄行为的两个主要因素是个人收入总水平和储蓄 利率水平。
■而税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利息税 和间接税影响居民的储蓄倾向及全社会的储蓄率。
（三）税收对投资的影响
1. 税收对居民储蓄的收入效应与替代效应
■在对储蓄的利息所得不征税的情况下，征收个人所得税对居 民储蓄只有收入效应，即征收个人所得税会减少纳税人的可支 配收入，迫使纳税人降低当前的消费和储蓄水平。
净收入决定的，即净 工资率
与BF比较，净效用是增加劳动供
给BA（BF-AF）。但是，这是本
C
E2 E1
例的情况。个人工作时间是减少
E3
U1
还是增加，最终取决于收入效应
与替代效应的对比，本例是收入
U2
效应大于替代效应，也可能是两
W（1-t）
种效应相互抵消，或某种效应占
O BA
F
Z闲暇
优。
我国的实际情况
斜率（W）是由放弃1
收入
小时的闲暇而增加的
D
净收入决定的，即净 工资率
C
E2 E1
E3
U1
U2
O BA
W（1-t）
F
Z闲暇
2. 税收对劳动供给的收入效应与替代效应
■收入效用与替代效用呈反方向 运动，前者刺激人们更加努力工
收入
斜率（W）是由放弃1 小时的闲暇而增加的
作，后者促使人们减少劳动供给； D 后者使劳动供给减少的数量为AF，
税收对劳动供给的影响，是通过税收的收入效应和税收的替代效 应来表现的。
1. 税收对劳动供给的总效应
税收对劳动供给的收入效应，是指征税后减少了个人可支配收入，促 使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工 作时间。
税收的替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的相对价格发生 变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，促使人们选择 闲暇以替代工作。
抵免法
居住国首先按本国税法 规定计算出一个税额， 然后从该税额中减去已 在投资国缴纳的税款。
二、税收的经济影响
（一）税收对劳动供给的影响 （二）税收对居民储蓄的影响
（三）税收对投资的影响
（四）税收对个人收入分配的影响
（四）税收对个人收入分配的影响
1. 个人所得税是调节收入分配的最有力工具。 2. 税收支出也是影响收入分配的重要工具。 3. 社会保险税是实现收入再分配的良好手段。
■投资者的居住国对纳税人在东道国的已税收入可以实行三种 不同的处理方法，即免税法、扣除法和抵免法。
免税法
扣除法
居住国对投资者来源于 投资国的利润免于征税， 投资者可以全部享受东 道国给予的全部税收优 惠。
居住国允许投资者从应 税所得中扣除已在东道 国缴纳的税款，投资者 实际得到的利润将取决 于投资国税率的高低， 二者呈反向关系。
（2）边际税率的高低决定了替代 效应的强弱，所得税的累进程度 越高，对个人储蓄行为的抑制作 用越大；
所得税与储蓄之间的 关系：
（4）减征或免征利息所得税将提 高储蓄的收益率，有利于储蓄。
（3）高收入者的边际储蓄倾向一 般较高，对高收入者征税有碍于 储蓄增加；
二、税收的经济影响
（一）税收对劳动供给的影响 （二）税收对居民储蓄的影响
■只对食品征税，对衣物不征税 。 税款=BE*P食品
■该纳税人则会减少食品的购买量，对 购买两种商品的组合线便由AB移至AE， 与其相切的无差异曲线则为I3，切点为P3， 在这一切点上，纳税人以税后收入购买 商品所得效用或满足程度最大。
I1 A I3
P1 P3
O
EB
食品
由此可见，由于政府对食品征税而对衣物不征税， 改变了纳税人购买商品的选择，其最佳点由P1移至P3， 这意味着纳税人减少了食品的购买量，相对增加衣物的
4. 所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种 方法。
二、税收与经济发展
（一）税收与经济发展关系理论观点 （二）供给学派的税收观点
（三）减税政策评析
（一）税收与经济发展关系理论观点
早在18世纪的自由资本主义时代，以亚当．斯密为
1、
代表的古典经济学认为社会的中心问题是增加社会财富， 但不需要政府干预，税收不过是为了维持“廉价政府”
D
净收入决定的，即净 工资率
C
E2 E1
E3
U1
U2
O BA
W（1-t）
F
Z闲暇
2. 税收对劳动供给的收入效应与替代效应
■税收对劳动的替代效应 ，可
用E3点来说明 ，该点是平行于 收入线CZ的新收入线与原无差别 曲线U1相切的点。由于闲暇价 格已经下降了，个人会享用更多
的闲暇时间。从图可以看出，多
出的闲暇时间或劳动供给减少是 AF，这就是税收对劳动供给的替 代效应。
斜率（W）是由放弃1
பைடு நூலகம்
收入
小时的闲暇而增加的
D
净收入决定的，即净 工资率
C
E2 E1
E3
U1
U2
O BA
W（1-t）
F
Z闲暇
2. 税收对劳动供给的收入效应与替代效应
■税收对劳动供给的收入效应指 的是，政府征税会直接减少个人 的可支配收入，从而促使纳税人 为维持既定的收入水平而增加工 作时间，减少闲暇时间。他表明 只是减少了个人收入，而并未改 变闲暇与劳动的相对价格。由于 说的是效用降低，也可以说无差 别曲线U1向下平行移至U2，表 现在图中是从E3点移至E2点。可 见，收入效用是使闲暇减少或劳 动供给增加的数量为FB。
W（1-t）
F
Z闲暇
■与E1点相比，E2点表明劳动供给 增加了，增加的数量为BA（ZB-ZA） ，这是征收比例所得税的总效应。
■税收对劳动产生的这两种效应， 当：
收入效应>替代效应，增加工作时间； 收入效应<替代效应，减少工作时间； 收入效应=替代效应，工作时间不变。
收入
斜率（W）是由放弃1
小时的闲暇而增加的
一、税收经济效应的作用机制 （一）税收的经济效应
（二）税收的收入效应 （三）税收的替代效应
（一）、税收的经济效应
1.概念 2.分类
税收的经济效应，是指纳税人因国家课税而在 其经济选择或经济行为方面做出的反应。
从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选 择以至于生产者决策的影响，也就是通常所说的税 收的调节作用。
（三）税收对投资的影响
（四）税收对个人收入分配的影响
（三）税收对投资的影响
1. 税收影响投资的原理
投资是经济增长的重要决定因素，而投资决策是由投资的净收益 和投资的成本决定的。
税收对投资的影响，主要是通过征收企业所得税的税率、 税前抵扣和税收优惠等措施影响纳税人的投资收益和投资成 本。
2. 税收对投资的替代效应
② 中性效应与非中性效应
中性效应
中性效应是指政府课税不打乱市场经济运行，即不改变人们 对商品的选择，不改变人们在支出与储蓄之间的抉择，不改变人 们在努力工作还是休闲自在之间的抉择。
非中性效应
与中性效应相反，非中性效应是指政府课税影响了经济运行 机制，改变了个人对消费品、劳动、储蓄和投资等的抉择，进而 影响到资源配置、收入分配和公共抉择等。
①
收入效应与替代效应 ④
② 中性效应与非中性效应
③ 激励效应与阻碍效应
① 正效应与负效应
正效应
某税的开征必定使纳税人或经济活动作出某些反应。如果这 些反应与政府课征该税时所希望达到的目的一致，税收的这种效 应就谓之正效应 。
负效应
如果课税实际产生的经济效果与政府课税目的相违背,税收的 这种效应则谓之负效应。
衣物 A I1
■纳税人购买两种商品的组合线由AB移 CD。另一条无差异曲线I2相切，切点为 Ｐ2。在这一切点上，纳税人以其税后收
入购买两种商品所得到的效用或满足程 度最大 。
I2 C
P1 P2
O
DB
由以上分析可以看出，由于政府课征一次性税 收而使纳税人在购买商品的最佳选择点由P1移至P2， 这说明在政府课税后对纳税人的影响，表现为因收
■课征公司所得税，会压低纳税 人的投资收益率，如果因此而减 低了投资对纳税人的吸引力，导 致投资者减少投资而以消费替代 投资，就是发生了税收对投资的 替代效应。
投 资
A
I1
P1
D
I2
P2
I1 I2
0 C 1 C2
B 消费
3. 税收对投资的收入效应
投 资
A
■ 如果征税和提高税率减少了
投资者的税后净收益，而投资者
一、税收经济效应的作用机制 （一）税收的经济效应
（二）税收的收入效应 （三）税收的替代效应
（二）、税收的收入效应
收入效应
税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入
转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品 购买量和消费水平。
衣物 ■图中AB线是将纳税人购买两种商品— —衣物、食品的数量组合连成一条直线。 A I1
■由于边际效应随数量递减，无差异曲 线呈下凹状。
I2 C
P1 P2
■切点(P1)上，纳税人以其限定的收入
购买两种商品所得到的效用或满足程度 最大，即用于衣物的支出为P1，与轴线 O
的垂直距离乘以衣物的价格，用于食品 的支出为P１与轴线的水平距离乘以食 品价格。
DB
食品
■政府征税额： 征税额=AC*P衣物=BD*P食品
■假定对全部劳动所得征收 比例所得税，税率为t，工资 率固定为W。因征税收入线 向内转移到CZ，其斜率为 W(1-t)，新的收入线与新的无 差别曲线U2相交于E2点，该 点所决定的工作时间为ZB 。
收入
斜率（W）是由放弃1
小时的闲暇而增加的
D
净收入决定的，即净 工资率
C
E2 E1
E3
U1
U2
O BA
入水平下降从而减少商品购买量或降低消费水平， 而不改变购买两种商品的数量组合。
食品
一、税收经济效应的作用机制 （一）税收的经济效应
（二）税收的收入效应 （三）税收的替代效应
（三）、税收的替代效应
衣物 替代效应
税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响， 表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别 对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的 购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替 代征税或重税商品。
■在工资率较低的阶段，替代 效应大于收入效应，当工资率 提高时，劳动力供给增加。
■在工资率较高的阶段，收 入效应大于替代效应，当工 资率提高时，劳动力供给减 少。
因此，个人劳动力供给 曲线 S呈现“向后弯曲”的 行状。
工资率
S
时间
个人劳动供给曲线图
■在不征收个人所得税的条件下， 个人的收入线是DZ。 在这个无差别曲线中，个人的最 大化效用点是无差别曲线U1与 收入线的相切点E1，该点所决定 的闲暇时间是OA 单位。
■对储蓄利息（收益）征利息税，会减少储蓄人的收益，从而 降低储蓄报酬率，影响个人的储蓄和消费倾向。具体来说，当 对储蓄利息征税时，使得当前的消费与未来消费的相对价格发 生了变化，即未来消费的价格变得昂贵了，而当前的消费价格 相对下降了，个人将增加当前的消费，于是产生了收入效应和 替代效应。
（1）税收对储蓄的收入效应的大 小取决于所得税的平均税率水平， 而替代效应的大小取决于所得税 的边际税率高低；
购买量，从而改变了购买两种商品的数量组合，也使消 费者的满足程度下降。
二、税收的经济影响
（一）税收对劳动供给的影响 （二）税收对居民储蓄的影响
（三）税收对投资的影响
（四）税收对个人收入分配的影响
（一）、税收对劳动供给的影响
Ⅰ税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析
人们对两者之间的取舍取决于许多因素，诸如个人的偏好，工资 率的高低（即闲暇的机会成本），其他收入水平的高低等，此外还有 政府征税的因素。
对我国现实情况而言，可以说税收几乎不影响劳动的供给， 而且个人所得税在短期内也不会成为主体税种，因此我国目前 和今后相当长的时期内需要解决的不是如何增加劳动供给，而 是如何消化劳动力过剩问题。
二、税收的经济影响
（一）税收对劳动供给的影响 （二）税收对居民收入的影响
（三）税收对投资的影响
（四）税收对个人收入分配的影响
③ 激励效应与阻碍效应
激励效应
税收激励效应是指政府课税（包括增税或减税）使得人们更 热衷于某项活动
阻碍效应
阻碍效应则是指政府课税使得人们更不愿从事某项活动 。
④ 收入效应与替代效应
收入效应
税收的收入效应，是指课税减少了纳税人可自由支配的所得 和改变了纳税人的相对所得状况。
替代效应
税收的替代效应是指当某种税影响相对价格或相对效益时， 人们就选择某种消费或活动来代替另一种消费或活动。
为了维持过去的收益水平趋向于 I2 P2
增加投资，这是税收对投资的收
入效应。
I1
P1 I2 I 1
0 C1 C2 E
消费 B
4. 税收对吸引国外直接投资的影响
■一般而言，发展中国家吸引外资都给予内资所不能享受的特 殊优惠措施。但外国投资者是否会真正得到税收优惠的好处或 者能够得到多少，还取决于投资者的居住国和东道国之间的国 际税收关系。
（三）税收对投资的影响
1. 税收对居民储蓄的收入效应与替代效应
■ 影响居民储蓄行为的两个主要因素是个人收入总水平和储蓄 利率水平。
■而税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利息税 和间接税影响居民的储蓄倾向及全社会的储蓄率。
（三）税收对投资的影响
1. 税收对居民储蓄的收入效应与替代效应
■在对储蓄的利息所得不征税的情况下，征收个人所得税对居 民储蓄只有收入效应，即征收个人所得税会减少纳税人的可支 配收入，迫使纳税人降低当前的消费和储蓄水平。
净收入决定的，即净 工资率
与BF比较，净效用是增加劳动供
给BA（BF-AF）。但是，这是本
C
E2 E1
例的情况。个人工作时间是减少
E3
U1
还是增加，最终取决于收入效应
与替代效应的对比，本例是收入
U2
效应大于替代效应，也可能是两
W（1-t）
种效应相互抵消，或某种效应占
O BA
F
Z闲暇
优。
我国的实际情况
斜率（W）是由放弃1
收入
小时的闲暇而增加的
D
净收入决定的，即净 工资率
C
E2 E1
E3
U1
U2
O BA
W（1-t）
F
Z闲暇
2. 税收对劳动供给的收入效应与替代效应
■收入效用与替代效用呈反方向 运动，前者刺激人们更加努力工
收入
斜率（W）是由放弃1 小时的闲暇而增加的
作，后者促使人们减少劳动供给； D 后者使劳动供给减少的数量为AF，
税收对劳动供给的影响，是通过税收的收入效应和税收的替代效 应来表现的。
1. 税收对劳动供给的总效应
税收对劳动供给的收入效应，是指征税后减少了个人可支配收入，促 使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工 作时间。
税收的替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的相对价格发生 变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，促使人们选择 闲暇以替代工作。
抵免法
居住国首先按本国税法 规定计算出一个税额， 然后从该税额中减去已 在投资国缴纳的税款。
二、税收的经济影响
（一）税收对劳动供给的影响 （二）税收对居民储蓄的影响
（三）税收对投资的影响
（四）税收对个人收入分配的影响
（四）税收对个人收入分配的影响
1. 个人所得税是调节收入分配的最有力工具。 2. 税收支出也是影响收入分配的重要工具。 3. 社会保险税是实现收入再分配的良好手段。
■投资者的居住国对纳税人在东道国的已税收入可以实行三种 不同的处理方法，即免税法、扣除法和抵免法。
免税法
扣除法
居住国对投资者来源于 投资国的利润免于征税， 投资者可以全部享受东 道国给予的全部税收优 惠。
居住国允许投资者从应 税所得中扣除已在东道 国缴纳的税款，投资者 实际得到的利润将取决 于投资国税率的高低， 二者呈反向关系。
（2）边际税率的高低决定了替代 效应的强弱，所得税的累进程度 越高，对个人储蓄行为的抑制作 用越大；
所得税与储蓄之间的 关系：
（4）减征或免征利息所得税将提 高储蓄的收益率，有利于储蓄。
（3）高收入者的边际储蓄倾向一 般较高，对高收入者征税有碍于 储蓄增加；
二、税收的经济影响
（一）税收对劳动供给的影响 （二）税收对居民储蓄的影响
■只对食品征税，对衣物不征税 。 税款=BE*P食品
■该纳税人则会减少食品的购买量，对 购买两种商品的组合线便由AB移至AE， 与其相切的无差异曲线则为I3，切点为P3， 在这一切点上，纳税人以税后收入购买 商品所得效用或满足程度最大。
I1 A I3
P1 P3
O
EB
食品
由此可见，由于政府对食品征税而对衣物不征税， 改变了纳税人购买商品的选择，其最佳点由P1移至P3， 这意味着纳税人减少了食品的购买量，相对增加衣物的
4. 所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种 方法。
二、税收与经济发展
（一）税收与经济发展关系理论观点 （二）供给学派的税收观点
（三）减税政策评析
（一）税收与经济发展关系理论观点
早在18世纪的自由资本主义时代，以亚当．斯密为
1、
代表的古典经济学认为社会的中心问题是增加社会财富， 但不需要政府干预，税收不过是为了维持“廉价政府”
D
净收入决定的，即净 工资率
C
E2 E1
E3
U1
U2
O BA
W（1-t）
F
Z闲暇
2. 税收对劳动供给的收入效应与替代效应
■税收对劳动的替代效应 ，可
用E3点来说明 ，该点是平行于 收入线CZ的新收入线与原无差别 曲线U1相切的点。由于闲暇价 格已经下降了，个人会享用更多
的闲暇时间。从图可以看出，多
出的闲暇时间或劳动供给减少是 AF，这就是税收对劳动供给的替 代效应。
斜率（W）是由放弃1
பைடு நூலகம்
收入
小时的闲暇而增加的
D
净收入决定的，即净 工资率
C
E2 E1
E3
U1
U2
O BA
W（1-t）
F
Z闲暇
2. 税收对劳动供给的收入效应与替代效应
■税收对劳动供给的收入效应指 的是，政府征税会直接减少个人 的可支配收入，从而促使纳税人 为维持既定的收入水平而增加工 作时间，减少闲暇时间。他表明 只是减少了个人收入，而并未改 变闲暇与劳动的相对价格。由于 说的是效用降低，也可以说无差 别曲线U1向下平行移至U2，表 现在图中是从E3点移至E2点。可 见，收入效用是使闲暇减少或劳 动供给增加的数量为FB。
W（1-t）
F
Z闲暇
■与E1点相比，E2点表明劳动供给 增加了，增加的数量为BA（ZB-ZA） ，这是征收比例所得税的总效应。
■税收对劳动产生的这两种效应， 当：
收入效应>替代效应，增加工作时间； 收入效应<替代效应，减少工作时间； 收入效应=替代效应，工作时间不变。
收入
斜率（W）是由放弃1
小时的闲暇而增加的
一、税收经济效应的作用机制 （一）税收的经济效应
（二）税收的收入效应 （三）税收的替代效应
（一）、税收的经济效应
1.概念 2.分类
税收的经济效应，是指纳税人因国家课税而在 其经济选择或经济行为方面做出的反应。
从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选 择以至于生产者决策的影响，也就是通常所说的税 收的调节作用。
（三）税收对投资的影响
（四）税收对个人收入分配的影响
（三）税收对投资的影响
1. 税收影响投资的原理
投资是经济增长的重要决定因素，而投资决策是由投资的净收益 和投资的成本决定的。
税收对投资的影响，主要是通过征收企业所得税的税率、 税前抵扣和税收优惠等措施影响纳税人的投资收益和投资成 本。
2. 税收对投资的替代效应
② 中性效应与非中性效应
中性效应
中性效应是指政府课税不打乱市场经济运行，即不改变人们 对商品的选择，不改变人们在支出与储蓄之间的抉择，不改变人 们在努力工作还是休闲自在之间的抉择。
非中性效应
与中性效应相反，非中性效应是指政府课税影响了经济运行 机制，改变了个人对消费品、劳动、储蓄和投资等的抉择，进而 影响到资源配置、收入分配和公共抉择等。