内部审计质量评估培训专题138页PPT

——如对于内部评估，组织应当建立 内部审计质量评估制度，
定期开展内部审计质量评估工作； 对于外部评估，组织应定期进行。
请问“定期”指的是什么，到底是一年一评，
还是“三年”或“五年”？
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❖ 国际内审协会要求“必须每五年进行一次” ，是强制性要求！
❖ 而中国内审协会则仅要求是“应定期进行”
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？ 内部审计机构应当挑选具有足够专业胜任
能力的人员对外部审计工作质量进行评价。
评价准备阶段
评价实施阶段 评价报告阶段
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❖ 评价准备阶段主要事项:
评价活动的必要性
评价活动的可行性
评价活动预期结果的有效性
评价准备阶段
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应编制适当的评价方案，
评价方案包含内容
❖ 实施外部审计要求：外部评估由中国内部审 计协会或者其认定的机构实施。选择实施外 部评估的组织，应当向中国内部审计协会或 者其认定的机构提出书面申请，由双方协商 评估时间、评估人员、评估费用等事宜。接 受申请的机构应当在确定实施评估后的一个 月内向中国内部审计协会备案。
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❖ 人员资质要求：参与外部评估的人员应当具 备良好的审计职业道德和一定的审计工作经 历，具有被评估组织所在行业、领域的相关 知识或者经验，接受过中国内部审计协会组 织的内部审计质量评估培训。
❖ IPPF（内部审计国际实务准则框架） 与我国 内部审计准则所基于的概念及原则内涵基本 一致；
❖ IPPF 内容与我国准则体系涵盖内容基本一致。
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（二）新准则修订的必要性
❖ 一是内部审计理念发生了重大变化
❖ 国际内部审计师协会（IIA）根据内部审计实务的最新 发展变化，多次对内部审计实务框架的结构和内容进行 更新和调整，最近的两次调整分别是在2010 年和2012 年。这些修订和完善充分反映内部审计发展的最新理念 ，如更加重视内部审计在促进组织改善治理、风险管理 和内部控制中发挥作用，以及重视内部审计的价值增值 功能等。随着我国内部审计的转型和发展，内部审计的 理念、目标和定位也逐渐由“查错纠弊”向防范风险和增 加价值方向转变。
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❖ 二是广大内部审计机构和内部审计人员在审 计实践中，不断创新审计方式方法，拓展审 计领域，积累了许多宝贵经验，需要加以总 结并通过准则予以规定；
❖ 三是近年来，审计机关、监管部门以及相关 部门出台了一系列与内部审计相关的制度规 范，对内部审计工作作出了更详细的规定， 提出了更高的要求。而原有准则中的一些规 定已不能适应新形势下内部审计工作的发展 要求。
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❖ 内部审计质量评估的内容
（一）内部审计准则和内部审计人员职业道 德规范的遵循情况；
（二）内部审计组织结构及运行机制的 合理性、健全性；
（三）内部审计人员配置及专业胜任能力；
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❖ 内部审计质量评估的内容
（四）内部审计业务开展及项目 管理的规范程度；
（五）各利益相关方对内部审计 的认可程度和满意程度；
❖ 审计档案（10 分）
❖ 加分办法（17 分）
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❖ 审计署副审计长讲话!
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❖ 我省关于内部审计质量评估工作安排
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❖ 省厅通知的时间安排!
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❖ 内审协会工作
9.对审计质量进行
考核与评价。
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❖ 内部审计项目质量控制 ❖ 内部审计项目负责人对审计项目质量负责
内部审计项目质量控制主要包括下列措施： 1.指导内部审计人员执行项目审计方案； 2.监督审计实施过程； 3.检查已实施的审计工作。
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❖ 当单位内部审计机构没有相应能力或者出于 其他方面的考虑，可能引入外部中立的审计 机构对单位进行内部审计，即外部审计，那 么本单位内部审计部门应对外部审计质量进 行必要的评估与控制，以便有效利用外部审 计成果，提高内部审计效率和效果！由此， 产生外部审计！鉴于此，内审协会出台了具 体准则2307号——《评价外部审计工作质
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❖ 内部审计质量评估的目标
❖ 是促进内部审计机构和人员遵循内部审计准 则和内部审计人员职业道德规范，提高内部 审计工作质量和内部审计人员职业胜任能力， 提升组织内部各个层级对内部审计工作的认 可程度和满意程度，改善内部审计环境，增 强内部审计工作的有效性。
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❖ 办法要求单位建立内审质量评估制度,并使该 项工作常态化，即定期开展内部审计质量评 估工作！
❖ 连续性和稳定性 ❖ 逻辑性和系统性 ❖ 适用性和前瞻性
吸收国际内部审计准则的最新成果，借鉴其 先进内容，努力与国际惯例相衔接，突出其 前瞻性，以更好地指导我国内部审计实践。
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（四）新准则修订的重点内容
按照修订方案，内部审计基本准则、内部审 计人员职业道德规范、内部控制审计准则、 绩效审计准则、内部审计质量控制准则为此 次重点修订的准则，同时对审计计划、审计 通知书等准则的部分内容和表述做出了修订 ，对其他准则的文字表述进行了统一和完善 。实务指南未纳入此次修订的范围，下一步 将根据调整后的准则做进一步修订。
（六）内部审计增加组织价值、
改善组织运营的情况。
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❖ 内部审计质量评估的程序：
❖ 包括前期准备、现场实施和出具评估报告三 个阶段。
❖ 评估方法：
❖ 可以运用问卷调查、访谈、现场查阅文档等 方法。
❖ 内部审计质量评估的结果：
❖ 包括总体遵循准则、部分遵循准则和未遵循 准则三种。
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❖ 内部审计机构质量控制措施
1.确保内部审计人员
遵守职业道德规范；
2.保持并不断提升内部审计
人员的专业胜任能力；
3依据内部审计准则制定 内部审计工作手册； 4.编制年度审计计划
及项目审计方案；
5.合理配置内部审计资源；
6.建立审计项目
督导和复核机制；
7.开展审计质量评估 8.评估审计报告 的使用效果；
，现阶段仍仅是建议性要求！
2.内部评估与外部评估
内部评估，鉴于我省的实际情况，部分单位
内部审计机构不健全，人员配备存在一定差距
，专业水平亟待提升等诸多问题，内部评估可能
无法实现！而外部评估又会增加单位运行成本等
诸多限制性因素，可ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ出现“想法较好，但落实困难”！
评价目的内容与步骤
评价的依据
评价工作的主要方法
评价工作的时间安排
评价人员的分工
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❖ 评价实施阶段:
评价外部审计工作质量
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外部审计机构和人员的独立性与客观性；
外部审计人员的专业胜任能力；
外部审计人员的职业谨慎性；
外部审计机构的信誉； 外部审计所采用审计程序及方法的适当性；
外部审计所采用审计依据的有效性；
❖ 2.保证内部审计活动的效率和效果达到既定 要求；
❖ 3.保证内部审计活动能够增加组织的价值， 促进组织实现目标。
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内部审计机构质量控制
❖ 内部审计机构负责人对内部审计机构质量负责
❖ 影响内部审计机构质量因素：
❖ 1.内部审计机构的组织形式及授权状况 ❖ 2.内部审计人员的素质与专业结构 ❖ 3.内部审计业务的范围与特点 ❖ 4.成本效益原则的要求 ❖ 5.其他
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（一）背景简介
❖ 内部审计发展多年，全国各地均比较重视内 部审计质量，部分省份不同程度开展内部审 计质量评估，也发布过地方性的内部审计质 量评估办法！
❖ 湖南省于2004年颁布内部审计质量评比办法, 并于2007年进行重新修订。
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❖ 案例:以湖南省为例! ❖ 湖南省内部审计质量评比办法，2007年3月
督、检查过程中应考虑和注意的事项以及应当履行的职责做 了进一步细化，不再保留内部审计机构对审计质量进行考核 和评估的相关内容。
❖ 三是由于中国内部审计协会已出台了内部审计质量评估 办法和评估手册，此次修订对内部审计质量外部评估 的内容不再做重复规定
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❖ （一）主要内容解读
❖ 本准则包含五章十八条内容
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新内部审计准则具体变化的内容请详见中国 内部审计协会公告2013 年第1 号（2013年8
月20日发布）
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二、新内部审计具体准则2306号解读 ——内部审计质量控制
❖ 此次修订后的内部审计质量控制准则， ❖ 一是将内部审计质量控制划分为内部审计机构质量控
制和内部审计项目质量控制。 ❖ 二是在内部审计项目质量控制中，将项目负责人在指导、监
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❖ 四是受制定时我国内部审计发展水平及认识 水平的限制，原准则体系存在着逻辑性和系 统性的不足，如准则之间缺乏内在的逻辑关 系，有些准则间部分内容存在交叉重复。
❖ 基于以上原因需要对内部审计准则加以修订， 以进一步提高准则的科学性、适用性和先进 性。
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（三）准则修订的主要原则
外部审计所获取审计证据的相关性、
可靠性和充分性。
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❖ 评价报告阶段: 报告包含的要件
评价报告的名称；
被评价外部审计机构的名称；
评价目的； 评价的主要内容及方法；
评价结果； 评价报告编制人员及编制时间。
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四、内部审计质量评估手册（试行）
❖ （一）背景 ❖ （二）内部审计质量评估办法（试行）解读 ❖ （三）内部审计质量评估手册（试行）解读
❖ 内审质量评估领导机构——中国内部审计协 会负责指导和管理全国内部审计质量评估工 作!
❖ 内审质量评估形式——内部评估与外部评估
❖ 内部评估——内部评估由组织内部的人员实 施，可以由内部审计、人力资源、内部控制、 风险管理等部门的人员参与
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❖ 外部评估——由中国内部审计协会或者其认 定的机构实施
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（二）内部审计质量评估办法（试行） 解读
❖ 本办法共十八条内容
❖ 内审质量评估办法目的：
❖ 规范内部审计质量评估工作，提高内部审计工作质量， 推动内部审计的职业化发展
❖ 内部审计质量评估定义界定：
❖ 是指由具备职业胜任能力的人员，以内部审计准则、内部 审计人员职业道德规范为标准，同时参考风险管理、内部 控制等方面的法律法规，对组织的内部审计工作进行检查 和评价的活动。
29日由湖南省内部审计师协会发布。 ❖ 测评内容主要分一下几大部分：
❖ 1.审计计划编制情况（15分） ❖ 2.审计通知书（5分） ❖ 3.审计证据（15分） ❖ 4.审计工作底稿（15分） ❖ 5.审计报告（15分） ❖ 6.审计复核（5分）
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❖ 结论性文件 （15分）
❖ 审计执行（5 分）
量》！充分体现了我国新内部审计准则的前 瞻性！
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三、内部审计具体准则2307号解读
——评价外部审计工作质量
❖ 外部审计工作质量，是指由内部审计机构对 外部审计工作过程及结果的质量所进行的评 价活动。
❖ 内部审计机构应当挑选具有足够专业胜任能 力的人员对外部审计工作质量进行评价。
❖ ——评析：目前部分单位存在一定困难！
❖ 重点是明确了单位内部审计质量控制的主体、 责任与范围！
❖ 单位内部审计质量控制主体：单位内部审计 机构与内部审计人员！
❖ 明确的单位内部审计机构负责人对单位内部 审计质量控制的权责！
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❖ 内部审计机构负责人对制定并实施系统、有 效的质量控制制度与程序负主要责任。
❖ 1.保证内部审计活动遵循内部审计准则和本 组织内部审计工作手册的要求；
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❖ 内部评估和外部评估的结果均应当报送中国 内部审计协会备案，由中国内部审计协会公 布。
❖ 内部审计质量评估技术指南——中国内部审 计协会制定的《中国内部审计质量评估手册 （试行）》
❖ 实施时间：自2012年5月1日起施行
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❖ 《内部审计质量评估办法（试行）》 总体评价
1.《办法》缺乏一定刚性约束
培训主要内容
❖ 一、新内部审计准则出台背景 ❖ 二、2306号具体内部审计准则解读 ❖ 三、2307号具体内部审计准则解读 ❖ 四、内部审计质量评估手册（试行）解读 ❖ 五、内部审计质量评估经验交流
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一、新内部审计准则出台背景
❖ （一）新准则国际趋同情况简介
❖ 我国内部审计准则与IIA 内部审计国际实务 准则在重大方面是一致的。