企业股票投资账务处理

企业股票投资账务处理
一、交易性金融资产
交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

1.购入时：
借：交易性金融资产——成本（公允价值）
贷：银行存款（实际支付的款项）
2.持有期间收到股利时：
借：银行存款（实际收到的股利）
贷：投资收益
3.公允价值变动时：
借或贷：交易性金融资产——公允价值变动
贷或借：公允价值变动损益
4.出售时：
借：银行存款（实际收到的款项）
贷：交易性金融资产——成本（账面价值）
贷或借：投资收益（实际收到的款项与账面价值的差额）
同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出：
借或贷：公允价值变动损益
贷或借：投资收益
二、长期股权投资
长期股权投资是指企业持有的对子公司、联营企业及合营企业的权益性投资
以及在子公司、联营企业及合营企业中分回的利润。

1.取得时：
借：长期股权投资——成本（购买价款+相关税费）
贷：银行存款（实际支付的款项）
2.持有期间收到股利时：
借：银行存款（实际收到的股利）
贷：投资收益
3.发生减值时：
借：资产减值损失（计提的减值准备）
贷：长期股权投资减值准备
4.后续计量采用权益法核算时：
借或贷：长期股权投资——损益调整（被投资单位实现的净利润×本企业的持股比例）
贷或借：投资收益
5.后续计量采用成本法核算时：
借：应收股利（宣告分派的股利×本企业的持股比例）
贷：投资收益
收到股利时：
借：银行存款（实际收到的股利）
贷：应收股利
6.出售时：
借：银行存款（实际收到的款项）
贷：长期股权投资——成本（账面余额）
——损益调整（账面余额）
——其他权益变动（账面余额）
贷或借：投资收益（实际收到的款项与账面余额的差额）
同时，将原计入该长期股权投资的减值准备转出：
借：投资收益（转出的减值准备金额）
贷：长期股权投资减值准备
将原计入该长期股权投资的“其他权益变动”转出，其会计处理与“交易性金融资产”相同。