生产企业免抵退税实操专题三PPT课件
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借：主营业务成本 15.56万 贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)15.56
万
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专题二 出口货物退（免）税操作实务
本月应纳税额=85000-（340000+100000-20000-15.56万-
8000)-70000=-241400
免抵退税额=(120-100)*13%=26000
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专题二 出口货物退（免）税操作实务
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专题二 出口货物退（免）税操作实务
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专题二 出口货物退（免）税操作实务
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专题二 出口货物退（免）税操作实务
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专题二 出口货物退（免）税操作实务
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|本月期末留抵税额|》|本月免抵退税额|
当期应退税额=当期免抵退税额=26000
根据计算的应退税额： 借：应收补贴款--出口退税 26000 贷：应交税金--应交增值税（出口退税） 26000
借:银行存款
26000
贷:应收补贴款--出口退税 26000
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专题二 出口货物退（免）税操作实务
直接出口销售收入(离岸价格)计120万元，作如下会计分录：
借：应收帐款——海外投资方-合同号 1,200,000
贷：主营业务应收帐款——海外投资方-合同号 1,000,000
贷：主营业务收入
1,000,000
当月免抵退税不得免征和抵扣税额=（120万-100万）
×(17%-13%)＝8000元
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专题二 出口货物退（免）税操作实务
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专题二 出口货物退（免）税操作实务
第三节 生产企业“免、抵、退”税计算举例
例一：一企业（一般纳税人）本月购买材料200（不含税价格 ）万元 。内销收入50万元，直接出口销售收入(离岸价格)计 120万元，免税进口原材料100万元。上月留抵额7万元。水 电费进项为10万元。转厂出口销售额为100万元。生活用电 的转出比率为20%。
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专题二 出口货物退（免）税操作实务
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专题二 出口货物退（免）税操作实务
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专题二 出口货物退（免）税操作实务
第二节 “免、抵、退”税会计科目的设置
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专题二 出口货物退（免）税操作实务
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专题二 出口货物退（免）税操作实务
注：从2012年9月1日起取消此项
注: 如果 |本月期末留抵税额|《|本月免抵退税额| 必定产生免抵税额 相应的会计分录为 根据计算的免抵税额： 借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）
贷：应交税金--应交增值税（出口退税）
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例二：
专题二 出口货物退（免）税操作实务
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专题二 出口货物退（免）税操作实务
专题三 “免、抵、退”税的计算与会计核算 本专题主要内容
• 第一节 “免、抵、退”税的公式与计算步骤 • 第二节 “免、抵、退”税会计科目的设置 • 第三节 生产企业“免、抵、退”税计算举例
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专题二 出口货物退（免）税操作实务
第一节 “免、抵、退”税的公式与计算步骤
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专题二 出口货物退（免）税操作实务
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借：原材料—C
2,000,000
应交税金—应交增值税（进项税额） 340,000
贷：应付帐款（等）
2,340,000
内销收入50万元，作如下会计分录：
借：应收帐款
585,000
贷：主营业务收入 ——内销收
入
500,000
应交税金—应交增值税（销项税额） 85,000
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专题二 出口货物退（免）税操作实务
借: 主营业务成本
8000
贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)8000
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专题二 出口货物退（免）税操作实务
生活用电转出 借：管理费用——水电费 20000
贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)20000
转厂占用的水电费用的进项转出=(8+34)万*100万 /(50+100+120)=15.56万
万
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专题二 出口货物退（免）税操作实务
本月应纳税额=85000-（340000+100000-20000-15.56万-
8000)-70000=-241400
免抵退税额=(120-100)*13%=26000
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专题二 出口货物退（免）税操作实务
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专题二 出口货物退（免）税操作实务
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|本月期末留抵税额|》|本月免抵退税额|
当期应退税额=当期免抵退税额=26000
根据计算的应退税额： 借：应收补贴款--出口退税 26000 贷：应交税金--应交增值税（出口退税） 26000
借:银行存款
26000
贷:应收补贴款--出口退税 26000
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专题二 出口货物退（免）税操作实务
直接出口销售收入(离岸价格)计120万元，作如下会计分录：
借：应收帐款——海外投资方-合同号 1,200,000
贷：主营业务应收帐款——海外投资方-合同号 1,000,000
贷：主营业务收入
1,000,000
当月免抵退税不得免征和抵扣税额=（120万-100万）
×(17%-13%)＝8000元
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第三节 生产企业“免、抵、退”税计算举例
例一：一企业（一般纳税人）本月购买材料200（不含税价格 ）万元 。内销收入50万元，直接出口销售收入(离岸价格)计 120万元，免税进口原材料100万元。上月留抵额7万元。水 电费进项为10万元。转厂出口销售额为100万元。生活用电 的转出比率为20%。
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专题二 出口货物退（免）税操作实务
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第二节 “免、抵、退”税会计科目的设置
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专题二 出口货物退（免）税操作实务
注：从2012年9月1日起取消此项
注: 如果 |本月期末留抵税额|《|本月免抵退税额| 必定产生免抵税额 相应的会计分录为 根据计算的免抵税额： 借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）
贷：应交税金--应交增值税（出口退税）
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例二：
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专题三 “免、抵、退”税的计算与会计核算 本专题主要内容
• 第一节 “免、抵、退”税的公式与计算步骤 • 第二节 “免、抵、退”税会计科目的设置 • 第三节 生产企业“免、抵、退”税计算举例
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专题二 出口货物退（免）税操作实务
第一节 “免、抵、退”税的公式与计算步骤
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借：原材料—C
2,000,000
应交税金—应交增值税（进项税额） 340,000
贷：应付帐款（等）
2,340,000
内销收入50万元，作如下会计分录：
借：应收帐款
585,000
贷：主营业务收入 ——内销收
入
500,000
应交税金—应交增值税（销项税额） 85,000
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借: 主营业务成本
8000
贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)8000
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专题二 出口货物退（免）税操作实务
生活用电转出 借：管理费用——水电费 20000
贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)20000
转厂占用的水电费用的进项转出=(8+34)万*100万 /(50+100+120)=15.56万