补缴以前年度或本年度税金税前扣除及账务处理【会计实务操作教程】

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学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
关规定税前扣除； 3．补缴本年度税金按规定记入以前年度损益或者成本、资产科目 （1）企业补缴以前年度的房产税、土地使用税、印花税，应按该补缴
税款的税款所属年度调整该年度的应纳税所得额，不得在补缴年度税前 扣除。企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣 除，但追补确认期限不得超过 5 年。
顺便提一下：本期发现的与前期相关的非重大会计差错，如影响损 益，应直接计入本期净损益，其他相关项目也应作为本期数一并调整； 如不影响损益，应调整本期相关项目。
具体账务处理： 1．补缴以前年度或本年度税金发生的罚款、滞纳金记入当期“营业外 支出”科目； 2．补缴本年度税金按规定记入当年损益或者成本、资产科目，如：因 增值税进项税额不能抵扣，固定资产、无形资产应按调整后的账面价值 在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销。 3．补缴本年度税金按规定记入以前年度损益或者成本、资产科目，影 响损益属于非重大会计差错，直接计入当期损益。 税前扣除： 1．补缴以前年度或本年度税金发生的罚款、滞纳金记入当期“营业外 支出”科目，不能税前扣除； 2．补缴本年度税金按规定记入当年损益或者成本、资产科目，按照相
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天
（2）补缴税款影响固定资产、无形资产的折旧或摊销，本年度及以后 可以按照调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销，按 相关规定税前扣除。
4．不管补缴以前年度还是本年度企业所得税（偶尔会因为出现预缴补 缴），由于企业所得税税金不能在税前扣除，都不需纳税调整。
5．政策依据：《企业所得税法实施条例》第九条和《国家税务总局关 于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公 告 2012年第 15号）第六条。
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补缴以前年度或本年度税金税前扣除及账务处理【会计实务操作教程】 账务处理：
企业按照税法规定需补缴以前年度税款的，如果属于前期差错，应按 照《企业会计准则第 28号———会计政策、会计估计变更和差错更正》 的规定处理，调整以前年度会计报表相关项目；否则，应计入补缴税款 当期的损益。因补缴税款应支付的罚金和滞纳金，应计入当期损益。对 于主要股东或实际控制人无偿代上市公司缴纳或承担的税款，上市公司 取得股东代缴或承担的税款、罚金、滞纳金等应计入所有者权益。