会计凭证-会计学原理精品课

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会计凭证按填制程序和用途分类
原始凭证
会计凭证
记账凭证
证明经济业务的 发生和完成情况
指明应记入账户的 名称、方向、金额
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第二节 原始凭证
一、原始凭证及其分类 二、原始凭证的基本分类 三、原始凭证的填制 四、原始凭证的审核
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一、原始凭证及其分类 （一）原始凭证（Source Document）含义
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会计凭证的传递
3.会计凭证传递的时间
要考虑有关部门和人员办理经济业务的各项手 续对时间的合理需要。既要防止凭证积压，又要避 免时间过紧，匆忙完成任务，以致影响工作质量。
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会计凭证的传递
4.会计凭证传递过程中的交接签收制度
各单位应设立传递凭证登记簿，可登记制证或接办日期、 凭证种类和名称、编号、张数、经办人签章、交接时间、接 办人签章等。
又如将一段时间的记账凭证按相同会计科目的借方 和贷方分别汇总，编制科目汇总表（P167表6-15）。
根据汇总记账凭证登记总分类账，可以提高登 账的效率。
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2、按是否经过汇总分类 非汇总记账凭证 是根据原始凭证编制的只反映某项经济业务
即只有一笔会计分录的记账凭证。 前面介绍的收款凭证、付款凭证、转账凭证
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2.付款凭证的填制方法
付款凭证是根据现金或银行存款付款 业务的原始凭证填制的。左上方“贷方科目” 后应填写“库存现金”或“银行存款”科目。 “借方科目”栏应填写与付出现金或银行存 款相对应的一级科目和二级或明细科目。其 他内容与收款凭证基本相同。
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3.转账凭证的填制方法
转账凭证根据不涉及现金和银行存款收付的转 账业务的原始凭证填制。“会计科目”栏应分别填写 应借应贷的一级科目和所属二级或明细科目。借方科 目的应记金额，在与借方科目同一行的“借方金额” 栏填记；贷方科目的应记金额，在与贷方科目同一行 的“贷方金额”栏填记；“借方金额”栏合计数与 “贷方金额”栏合计数应相等。其他内容的填制方法 与收款凭证、付款凭证基本相同。
会计人员对业务部门提交的原始凭证进行审核，确认无误 后，编制记账凭证，然后交稽核人员审核。审核后，属于转 账凭证的交记账人员记账；属于收付款凭证的，先交出纳人 员办理收付款事宜，登记现金日记账和银行存款日记账，然 后交记账人员记账。需交会计主管审批的，记账前应履行审 批手续。出纳人员一般不得填制记账凭证，只有一些零星的 现金收付业务等可由出纳人员直接审核后，办理收付款手续， 并填制记账凭证。
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二、会计凭证的保管
会计凭证的保管是指会计凭证登记入账后的整理、装订和 归档存查。
会计凭证保管的要点：
定期装订成册 及时归档保管：会计凭证可由会计部门临时保管1年；特殊情况，
临时保管期限最长不超过3年。 办理借阅手续 期满按规定销毁：保管期限届满但未结清的债权债务及其他未了
2、实质上的审查 真实性、合法性、合理性
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第三节 记账凭证
一、记账凭证及其分类 二、记账凭证的基本要素 三、记账凭证的填制 四、记账凭证的审核
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一、记账凭证及其分类 （一）记账凭证的含义
记账凭证是指会计人员根据审核无误的 原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用以确 定会计分录，直接作为登记账簿依据的一种 会计凭证。
只有经过审核无误的记账凭
证，才能据以登记账簿。
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第四节 会计凭证的传递和保管
会计凭证的传递 会计凭证的保管
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一、会计凭证的传递
1、会计凭证传递的概念
会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制 到审核、办理业务手续、整理、记账直至装订、归 档保管为止的传递程序。
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会计凭证的传递
2.会计凭证传递的程序
会计人员根据账簿记录的结果，重新归类 整理而编制的，称为记账编制凭证。例如：制 造费用分配表。
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三、原始凭证的填制
原始凭证的填制方法 原始凭证的填制要求
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(二）原始凭证的填制要求（P160）
填制 要求
填制及时
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五、原始凭证的审核
原始凭证的审核主要包括 以下几个方面的内容：
1、形式上的审查 完整性、正确性
以及通用凭证都属于非汇总记账凭证
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二、记账凭证的基本内容（要素）
• 1．记账凭证名称 • 2．填制记账凭证日期和编号 • 3．经济业务的内容摘要 • 4．经济业务所涉及的会计科目、金额、借贷方向 • 5．记账符号 • 6．所附原始凭证张数 • 7．会计主管、记账、审核、制单等有关人员签章或盖
章。收款凭证和付款凭证还应有出纳签名或盖章。
在经济业务发生时直接取得或填制的 进行会计核算的重要原始资料，是记账 的原始依据。 是会计资料中最具有法律效力的一种书 面证明文件。
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（二）原始凭证的分类
外来原始凭证
自制原始凭证
一次凭证
来源
累计凭证 汇总凭证
原始 填制 凭证
手续 和方法
记账编制凭证
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（1）一次凭证Biblioteka 指在一张凭证中只反映一项经济业务或同时
（2）应借、应贷科目名称和金额是否正确，明细是否 齐全，账户对应关系是否清楚，内容摘要填写是否清楚， 是否正确归纳了经济业务实际内容；
（3）审核记账凭证中的有关项目是否填列齐全，有关 人员是否都已签名或盖章。
审核中，如发现记账凭证填制有误的，未入账的应 重新填制，已入账的应用划线更正、红字更正法或补充 登记法更正
将原始凭证中的一般 数据转化为会计语言
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（二）记账凭证的分类
按用途和格式
记账 凭证
按是否经过汇总
按填制方式
通用记账凭证 专用记账凭证
汇总性记账凭证 非汇总记账凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
单式记账凭证 复式记账凭证
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2、按是否经过汇总分类
按是否 经过汇总
分类
汇总 记账凭证 非汇总 记账凭证
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三、会计凭证的种类
会计凭证 按填制程序 和用途
原始 凭证
记账 凭证
自制原始凭证
按来源 外来原始凭证
一次凭证
按填制手续和方法
累计凭证 原始凭证汇总表
记账编制凭证
按用途和格式 按是否经过汇总
通用记账凭证 专用记账凭证
汇总性记账凭证 非汇总记账凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
按填制方式
单式记账凭证 复式记账凭证
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三、记账凭证的填制
6、记账凭证应按行次逐笔填写，不得跳行或留有空行 7、记账凭证应按月编号
采用收、付、转凭证的，可采用 字号编号法，如收字第901号、付字第901号、 转字第901号 双重编号法，如总字第10号，收字第2号
一笔经济业务需要编制多张记账凭证时，可采用 分数编号法，如转字10 1/2，转字10 2/2
第六章 会计凭证
第一节 会计凭证概述
• 一、会计凭证的概念 • 二、会计凭证的作用 • 三、会计凭证的种类
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一、会计凭证的概念
1.会计凭证的概念 会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责
任的书面证明，是登记账簿的依据。 2.会计凭证的作用
记录经营业务完成情况，提供会计原始信息。（客观反映） 监督经济活动的合理性、合法性。（严格监督） 明确经济责任，强化内部控制。（明确责任） 提供记账的依据。（记账依据）
事项涉及的会计凭证不得销毁，应保管至事项完结。
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应规定经济业务发生后由谁负责填制这种凭证，交给 谁接办该项业务。如果会计凭证是一式数联，则应为每一 联规定用途和传递路线。
各单位要根据本单位机构的设置、人员岗位分工情况和 经营管理的需要，结合岗位责任制，具体规定会计凭证的 传递程序。传递程序既要严密完备，又要简便易行，防止 传递层次过多，延误时间，影响及时登账。
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2、按是否经过汇总分类
汇总记账凭证
(1)概念 是将许多同类记账凭证逐日或定期（3天、5天、 10天）等加以汇总后填制的凭证。如将收款凭证、 付款凭证或转账凭证按一定的时间间隔分别汇总， 编 制 汇 总 收 款 凭 证 （ P165 表 6-12 ） 、 汇 总 付 款 凭 证 （P166表6-13） 、汇总转账凭证（P166表6-14） ；
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三、记账凭证的填制 （一）记账凭证的填制方法
1.收款凭证的填制方法
收款凭证是根据现金或银行存款收款业务 的原始凭证填制的。收款凭证上的日期填写填 制凭证时的日期。“摘要”栏内应填写经济业 务的简要说明。左上方“借方科目”后应填写 “库存现金”或“银行存款”科目。“贷方科 目”栏应填写与收入现金或银行存款相对应的 一级科目和二级或明细科目。
反映若干项同类经济业务，填制手续一次完成的
原始凭证。
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（2）累计凭证
指在一张凭证上连续记载一定时期内不 断重复发生的同类经济业务，填制手续是随 着经济业务的发生而分次完成的原始凭证。
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（3）汇总原始凭证 指将一定时期内若干张反映同类经济业务
的原始凭证加以汇总而填制的凭证，也称原始 凭证汇总表。例如：发料凭证汇总表。 （4）记账编制凭证
8、计算和填写所附原始凭证的张数（原始凭证自然张数） 9、记账凭证的签名或盖章
对于收款、付款凭证： 制证→审核→办理收付款→加盖“收讫”或“付讫”戳记
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审核内容
四、记账凭证的审核（P172） 主要是
为了保证会计信息的质量，在记账之前应由有关稽核人员 对记账凭证进行严格审核
（1）是否附有原始凭证，记账凭证与所附原始凭证的 张数、经济内容、金额合计是否一致；
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三、记账凭证的填制
（二）、记账凭证的填制要求
1、必须以审核无误的原始凭证为依据
根据原始凭证填制记账凭证； 除期末转账和更正错误的记账凭证可以没有原始 凭证外，其他记账凭证都必须有原始凭证。
2、按照会计制度的规定正确填制会计科目，编制会计分录 3、正确选择记录凭证的种类 4、正确填写记账凭证的日期 5、记账凭证中金额的填写必须规范