建筑业房地产业5月1日起将纳入营改增试点

建筑业房地产业5⽉1⽇起将纳⼊营改增试点
建筑业房地产业5⽉1⽇起将纳⼊营改增试点
全国两会上，李克强总理在政府⼯作报告中提出进⼀步减轻企业负担，其中⼀项措施是全⾯实施营改增，从5⽉1⽇起，将试点范围扩⼤到建筑业、房地产业、⾦融业、⽣活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳⼊抵扣范围，确保所有⾏业税负只减不增。

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3⽉18⽇，国务院常务会议部署全⾯推开营改增试点⽅案，这让邵渭兴格外关注。

邵渭兴是浙江营业税改征增值税试点的第⼀个亲历者和营改增红利受益者。

2012年12⽉1⽇零时，杭州经济技术开发区国税局办税服务⼤厅⾥，他从⼯作⼈员⼿中接过了我省第⼀张营改增货物运输业增值税专⽤发票。

作为“⼗⼆五”期间中国财税体制改⾰的重头戏，营改增的⼤幕⾃2012年12⽉起在浙江拉开。

截⾄2015年，浙江省有31万余户纳税⼈先后纳⼊试点范围，涵盖交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业，累计减税超300亿元。

伴随⽽来的经济结构调整亦成效显著。

2015年浙江省第三产业增加值21347亿元，增长11.3%，第三产业对GDP的增长贡献率为65.7%。

三产增加值超过⼆产。

“全⾯推开营改增，也就意味着全社会各⾏业都将进⼊增值税的抵扣链条，结构性减税⼒度会有空前效应，其对经济结构调整影响的规模和深度，可能不亚于1994年的那⼀场分税制改⾰。

”财税专家表⽰，在供给侧结构性改⾰的⼤背景下，营改增将极⼤地释放出经济新活⼒。

三年试点减税效应
税⾦抵扣降多少?
和⼤部分嗅觉敏锐的浙商⼀样，邵渭兴把⼤部分精⼒都⽤在经营⾃⼰的公司，并且始终⼩⼼控制着成本负担。

由他担任总经理的杭州钱浦运输有限公司，则早已不是3年前的样⼦。

营改增的3年间，钱浦运输从年营业额不超过500万元的⼩规模纳税⼈，成长为⼀般纳税⼈，每⽉平均营业额增长了⼀倍多。

这家没有多少⾃有车辆的轻资产物流公司，已经深深融⼊社会化⼤分⼯中，成为⾏业抵扣链条中的⼀环。

⼀⽅⾯邵渭兴开始关注加油站、汽车修理店交不交税，能不能为他提供增值税发票，并选择⼤型正规的企业合作;另⼀⽅⾯，因为能为客户开出正规的增值税发票来抵扣税⾦，外企、上市公司等⼀批⾼质量的客户开始成为钱浦物流的⼤客户，邵渭兴甚⾄为此购置了⼏套谈⽣意时要穿的西装。

抵扣税⾦，这正是增值税最⼤的特点。

与营业税相⽐，增值税采⽤凭增值税专⽤发票，抵扣进项税额的税款抵扣制度，避免了营业税“道道征税、全额征税、重复征税”的缺点，能够为企业发展提供更加公平的竞争条件，使市场细分和分⼯协作不受税制掣肘。

省国税部门的统计数据显⽰，实施营改增试点以来，已累计为全省纳税⼈减税303.52亿元。

其中，营改增纳税⼈因税制转换累计减税182.97亿元，因增加进项抵扣减税120.55亿元。

截⾄2015年10⽉，我省31.86万户营改增纳税⼈中，超过
78.59%的纳税⼈税负不同程度下降。

与经营者家庭收⼊关系密切的⼩规模纳税⼈减负效应尤为明显，占总户数81.65%的⼩规模纳税⼈税负普遍下降。

调结构促转型“推⼿”
“动筋⾻”怎么改?
这是属于“影视浙军”的⼤时代。

回看2015年国产电影成绩单，⽆论是刷新票房纪录的“⿊马”《美⼈鱼》《捉妖记》《⼤圣归来》，还是在国际上崭露头⾓的“新贵”《⽼炮⼉》《路边野餐》，背后都有着“影视浙军”的⾝影。

影视⽂化产业，正是营改增的直接受益产业。

浙江中南卡通股份有限公司是国家重点动漫企业，总经理沈⽟良告诉记者，营改增前，为避免重复征税，中南卡通⾃⼰承担了多项附加值较低的业务。

在营改增的激励下，中南卡通将业务拆分，分别成⽴了杭州中南卡通动画制作有限公司、浙江中南乐悠品牌管理有限公司、杭州乐⽐教育咨询有限公司和浙江中南卡通城投资管
理有限公司。

细分后，各公司相对独⽴运作，分⼯更为专业，效益明显提升。

2014年1⽉成⽴的'浙江中南乐悠品牌管理有限公司业务快速增长，2015年销售收⼊同⽐增长近40%。

⽽卡通动画制作公司，因为把基础业务转包，有了更多的时间和⼈⼿做⾼端项⽬，在2015年获得与湖南⾦鹰卡通、华策影视等国内顶尖动漫企业合作机会，影响⼒⼤幅提升。

显⽽易见的是，营改增提⾼了服务业竞争⼒，形成了良好的产业引导效应，促进了第三产业发展。

⽽其对第⼀产业、第⼆产业的溢出效应，也在悄然发⽣。

正如中南卡通的实践⼀样，在企业外购服务所含营业税⽆法得到抵扣时，企业更愿意⾃⾏提供所需服务，导致⽣产性服务内部化，不利于服务业的专业化分⼯和产业分离。

营改增后，为⽣产企业提供服务的仓储、包装、配送等三产业务部门从⽣产企业分离，或⽣产企业内部服务转由外包服务均不增加税负，使企业以更低的成本从社会获取更加专业化的⽣产性服务⽀撑，这不仅促进了企业的⽣产性服务业外部化程度的提⾼，⽽且也有利于⽣产制造部门专注⾃⾝核⼼竞争⼒的培育，有效促进三次产业之间专业化分⼯程度的提升和结构优化。

因为打通了⽣产性服务业与制造、流通业的增值税抵扣链条，减轻了整个产业链的税收负担，改⾰红利也通过链条传递放⼤。

近⼀年半放慢扩围
改⾰进展⼏何?
随着改⾰不断深⼊，⼀根根“硬⾻头”也逐渐浮现出来。

财政部长楼继伟曾在2015年全国两会答记者问时坦陈，营改增是最令他伤脑筋的⼀个问题。

按照“⼗⼆五”规划，2015年是营业税退出我国历史舞台的⼀年。

2015年初的政府⼯作报告也曾提出，⼒争全⾯完成营改增。

不过业内⼈⼠指出，受当前经济下⾏压⼒以及不断凸显的财政收⽀压⼒等因素影响，营改增改⾰也相应放慢了脚步。

近⼀年半的时间，营改增暂缓了向⾦融业、建筑业、房地产业、⽣活服务业等⾏业继续扩围的动作。

从收⼊规模看，⽬前还未覆盖的这四⼤⾏业，占营业税收⼊60%以上。

⽽更为重要的是，建筑业、房地产业、⾦融业和⽣活服务业具有不同的⾏业特征，不仅税制设计⽐较复杂，⽽且还跟增值税与消费税的衔接、增值税的“彻底转型”、下⼀步增值税制的优化、税制结构调整以及当前的财政收⽀形势和财政政策等各种中长期和短期因素相联系。

营改增的扩围⽅案不仅需要充分考虑我国现阶段的⾏业特征和税制结构调整的要求，还须处理好减税⼒度与财政承受能⼒的关系，主动适应经济新常态，实现“稳增长”和促进经济结构优化升级的双重⽬标。

“没有改不是改⾰任务不紧迫，更不是改⾰⽅向有问题。

”省国税局相关负责⼈的回答与最新的营改增时间表相合：5⽉1⽇起营改增将全⾯推开。

根据已通过的⽅案，建筑业和房地产业将适⽤11%税率，⾦融业和⽣活服务业适⽤6%税率。

改⾰蹚⼊“深⽔区”
效应如何放⼤?
杭州⾼新区(滨江)国税局因为业务量猛增搬进新的地点，服务窗⼝从原先的8个增开到13个，但每当临近⽉末、征税期截⽌的时候，办税⼤厅⾥仍然是满负荷运转。

算算时间，变化正是发⽣在营改增的这⼏年。

“2012年我们服务的企业户数⼤概在1万户，到2015年总管户已经超过了2.6万户。

”⾼新区(滨江)国税局⼯作⼈员⾦颖颖的感受不是个例。

随着试点范围的逐步扩⼤，国税管户不断增加，加上营改增税收政策多样复杂、申报模式不⼀、代开发票量剧增等问题，使得国税部门⾯对的纳税服务需求更加复杂多样。

国税部门数据显⽰，截⾄2015年底，全省国税部门服务对象共273万户，因营改增增加13.19%，办税厅窗⼝服务量⽐2013年1000万次增加287万次，增长28.7%。

办税服务⼤厅业务量猛增背后，结构性减税的⼒度也将会获得空前效应。

5⽉1⽇起将纳⼊的四⼤⾏业规模超过此前3年的总和，⼀旦全⾯完成，就意味着全社会各⾏业都将进⼊增值税的抵扣链条，⼀⽅⾯服务业直接受益，另⼀⽅⾯因为打通了增值税抵扣链条，制造业乃⾄每⼀个经济细胞都能感受到成本进⼀步下降带来的好处。

继上⼀轮增值税转型改⾰将企业购进机器设备纳⼊抵扣范围之后，本次改⾰⼜将不动产纳⼊抵扣范围，⽆论是制造业、商业等原增值税纳税⼈，还是营改增试点纳税⼈，都可抵扣新增不动产所含增值税。

“举例来说，⽣产企业购买⼚房⽆法进⾏增值税进项税抵扣，房价中的营业税需要计⼊成本。

⼀旦建筑业与房地产业纳⼊营改增，购买⼚房可以获得增值税专⽤发票⽤于抵扣，企业成本会有⼤幅下降。

”税务专家表⽰。

另外，在此轮营改增中，⽣活服务业涉及企业数量⾮常庞⼤，包括餐饮、住宿、美容美发等各⾏业，以⼩微企业和个体⼯商户居多，这些与民⽣紧密相关的⾏业也会随着税制的变化深度调整经营规模、服务类型等。

可以预见的是，营改增并⾮⼀般意义上的税制调整或税制改⾰举措，它还预⽰着⼀场涉及整个财税体制以及整个经济社会体制重⼤变⾰的到来。

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