精编税务师资格证考试讲义_导论(1)

精编税务师资格证考试讲义-导论
本章考情分析
本章属于非重点内容，主要介绍了税务师及税务师事务所的基本内容。

估计本章分值2—4分左右，本章考试主要以客观题的方式进行考核。

本章考试大纲要求
一、税务师概述（一）熟悉税务师的服务范围
（二）了解税务师行业的特点
（三）熟悉税务师的执业原则
二、税务代理制度的产生与发展
（一）了解税务代理制度产生与发展的基本历程
（二）了解税务代理在税收征纳关系中的作用
三、熟悉我国税务师资格的取得和税务师事务所的设立、变更等事宜
四、熟悉涉税服务的范围和税务师的执业规则
五、熟悉涉税服务的法律关系与法律责任
六、了解税务师的职业道德
本章基本结构框架
第一节税务师概述
一、税务师的概念
税务师是在中华人民共和国境内依法取得税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。

税务师执业，应当依托于税务师事务所。

税务师事务所是依法设立并承办法律、行政法规、规章规定的涉税服务和鉴证业务的社会中介机构。

【提示】
（1）税务师执业要依法取得税务师执业资格证书。

（2）税务师执业，应当依托于税务师事务所，不能以个人名义从事相关执业活动。

（3）税务师事务所及税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任。

【例题·单选题】下列各项中，关于税务师执业的说法错误的是（）。

A.税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担全部法律责任
B.税务师执业必须依托于税务师事务所
C.税务师执业要依法取得税务师执业资格证书
D.税务师不能以个人名义从事相关执业活动
【答案】A
【解析】税务师事务所及税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任。

二、税务师的服务范围
税务师的服务范围主要包括涉税鉴证和非鉴证服务两个方面。

1.非鉴证服务业务（涉税服务业务）包括：税务咨询类服务、申报准备类服务、涉税代理类服务和其他涉税服务四种类型。

主要包括：
（1）代办税务登记；
（2）代办纳税、退税、减免税申报和建账记账；
（3）代办增值税一般纳税人资格登记手续等。

2.涉税鉴证业务包括：纳税申报类鉴证、涉税审批类鉴证和其他涉税鉴证三种类型。

主要包括：
（1）企业所得税汇算清缴申报的鉴证；
（2）企业税前弥补亏损和资产损失的鉴证；
（3）土地增值税清算的鉴证；
（4）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。

【例题·多选题】税务师接受委托从事的下列业务中，属于非鉴证服务业务的有（）。

A.出具企业税前弥补亏损鉴证报告
B.举办最新税收政策培训
C.出具企业财产损失鉴证报告
D.进行税收筹划
E.开展税务咨询
【答案】BDE
【解析】选项AC属于涉税鉴证业务。

三、税务师行业的特点
1.主体资格的特定性
主体资格的特定性要求作为服务的一方必须是经批准具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所。

主体资格的特定性是税务师执业的法定要求，也是税务师行业有序发展的基本条件。

2.涉税服务活动的公正性
公正性要求税务师在执业过程中，站在客观、公正的立场上，以税法为准绳，以服务为宗旨，既为维护纳税人合法权益服务，又为维护国家税法的尊严服务。

3.法律约束性
税务师与涉税服务对象之间的关系是通过涉税服务协议建立起来的，税务师在从事涉税服务活动过程中，必须站在客观、公正的立场上行使涉税服务的权限，且其行为受税法及有关法律的约束。

4.执业活动的知识性和专业性
涉税服务的知识性十分突出。

此外，税务师执业还表现出较强的专业性。

5.执业内容的确定性
税务师的涉税服务业务范围，由国家以法律、行政法规和行政规章的形式确定，税务师不得超越规定的内容从事涉税服务活动。

除税务机关按照法律、行政法规的规定委托其代理外，税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权。

6.税收法律责任的不转嫁性（注重理解，与后续知识相结合）
涉税服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。

在涉税服务过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人，而不能因为建立了涉税服务关系而转移征纳关系。

但是这种法律责任的不转嫁性，并不意味着税务师在执业过程中可以对纳税人、扣缴义务人的权益不负责任，不承担任何过错。

若因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务
二、税务师行业现状
经过多年的发展，税务师行业已具有一定的规模和影响。

截至2017年年底，全国已取得税务师资格的有15万余人，全行业从业人员18万余人，税务师事务所6000余家，保持了税务师行业稳中求进的发展总趋势。

【提示】税务师已成为继律师、注册会计师之后的第三大鉴证咨询类专业服务行业人才，在维护纳税人合法权益和国家税收利益、优化纳税服务和提高征管效能等方面发挥着越来越重要的作用。

三、税务师行业未来发展的指导思想及总体目标
2018年，税务师行业要深入学习贯彻落实党的十九大和十九届一中、二中、三中全会以及全国“两会”精神，按照中央经济工作会议和全国税务工作会议精神，服务党和国家改革发展大局，服务高质量建设新时代税收现代化，服务行业转型升级，加强党建统领、适应市场导向、推进法制建设、培养专业人才、推进智能互联、实施国际战略、推行信用管理、提升宣传质效等重点工作，努力推动税务师行业实现高质量发展。

四、税务师行业未来发展应坚持的原则
1.坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为统领的原则
2.坚持服务税收工作大局的原则
3.坚持公平竞争的原则
4.坚持指导和管理相结合的原则
5.坚持自愿委托原则
6.坚持依法涉税服务原则
7.坚持独立、公正原则
8.坚持维护国家利益和保护委托人合法权益的原则
【例题·多选题】依法涉税服务是税务师执业应遵循的一个重要原则，依法涉税服务包括的内容有（）。

（2016年）
A.承接的涉税服务范围，都由法律、法规设定
B.从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所
C.承办的涉税服务业务，都要以法律、法规为指针
D.从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格，并在税务师管理机构登记的涉税服务人员
E.涉税服务必须按规定出具报告
【答案】ABCD
【解析】涉税服务业务可以不出具报告。