分析税收有哪些效应

分析税收有哪些效应
增值税转型的核心内容是允许所有增值税一般纳税人抵扣新购进的设备所含的进项税额和矿产品增值税税率恢复到17%。

这项是我国历史上单项税制减税力度最大的一次，也是应对当前世界金融危机、保障我国经济持续平稳较快发展的财政政策之一，必将产生积极的税收经济效应。

此项的税收经济影响可以分为短期效应和长期效应。

不论短期看，还是从长期看，均会刺激经济发展。

但是，短期会对税收收入产生较大的减收效应，不同地区、不同行业、不同产业结构减收效应大小、程度也不同；
随着政策的经济发展促进作用不断显现，经济发展速度提高，又会带来税收收入增长，所以从长期看此项对税收收入的减收效应会逐渐减弱。

当然，分析短期效应和长期效应的思路方法也不同。

一、分析增值税转型税收经济效应的思路和方法
分析增值税转型的税收经济效应的思路和方法主要有两大类，一是局部均衡的思路和方法，二是一般均衡的思路和方法。

（一）局部均衡的思路和方法
局部均衡的思路是：增值税转型作为一个政策冲击，降低了设备购进和使用价格，推动设备需求上升，进而导致设备价格开始上升，供给也随之增加，最后在新的价格体系下形成设备市场的新均衡。

在新均衡下得出设备需求量，再根据税收政策计算增值税的减收效应。

局部均衡的思路和方法假设政策变化仅影响设备供求市场、及此市场内的经济主体的决策，而其他市场比如要素市场、商品市场和国际市场—及这些市场的经济主体决策是不受影响，是静止的。

这种假设的优点是简化了分析过程，降低了分析难度和数据要求。

缺点是它割裂了整个经济系
统，分析过程是不完整的，得出的结论与实际差距较大。

较适合于短期效应分析。

如图2所示，增值税转型降低了含税要素价格，即资本的使用价格，设备需求者（主要是生产者）首先直接感受到政策变动的影响，开始调整其生产决策。

生产决策的变化既包括其设备和劳动力等要素需求，也包括商品生产数量和价格等。

生产者的要素需求变化首先影响要素市场和要素价格，要素市场逐步进入新的均衡，从而影响要素收入及消费者收入。

生产者的商品供给决策的变化一方面影响商品的生产者价格和消费者价格，另一方面影响商品供给量以及进出口，最终在商品市场上达到需求和供给平衡。

在新的均衡下，增值税转型促进了经济发展，引起消费、投资、物价、就业、进出口等指标变化，也带来税收收入增加；
同时允许抵扣固定资产进项税降低了增值税收入。

增减相抵，则可以得出增值税转型税收收入的影响。

图2增值税转型的税收经济效应示意图
与局部均衡方法相比较，一般均衡把政策冲击的税收经效应描述的更系统、完整和细致，得出的结论误差更小，比较适合于长期效应分析。

但是，一般均衡方法比较复杂，需要用联立方程组来刻画各个市场、各种主体的行为，以及收入、消费、投资、进出口以及物价、税收政策等变量；
对数据的要求也更高，需要描述整个国民经济运程成果的投入产出数据，以及国民收入二次分配等数据。

二、分析增值税转型税收经济效应时需要注意的若干关键问题
国务院会议决定，自2022年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型，允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时取消进
口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规
模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。

根据上述增值税转型的内容，在分析其效应时需要注意以下关键问题：（一）此次增值税转型并没有完全转为消费型。

一般来说，在消费型
增值税情况下，企业购进的固定资产进项税额均可以抵扣，而当前政策仅
允许抵扣固定资产中的设备购置进项税额，仍不允许抵扣固定资产中的建
筑安装工程和其他费用进项税额。

形成这种情况的原因主要是我国现行增
值税征收范围较窄，主要对采掘业、制造业、水电气生产和供应业及批发
零售业纳税人征收。

（二）增值税转型对不同地区影响各异。

由于各地区产业结构差异，
所受影响也不同。

总地来说，资本密集型产业比重较大的地区财政让利受
益较大大，但也可能税收减收较多；
设备器具生产企业较比重大及矿产品生产能力大消费较少的地区税收
增收效应较大；
在电力价格不变情况下，火电生产能力较大的地区税收减收较多。

（三）购进设备进项税额抵扣条件。

我国增值税采用发票法抵扣，所
以“在全国所有地区、所有行业推行增值税转型”中的“所有行业”是指
所有征收增值税的行业，并不包括第一产业和除批发零售业外的其他第三
产业纳税人。

购进的设备进项税额必须满足两个条件：一是取得合法的增
值税进项税抵扣凭证，比如增值税专用发票或海关凭抵扣证等；
二是申请购进设备进项税抵扣者应是增值税一般纳税人，也就是说营
业税和增值税小规模纳税人即使取得购进设备增值税抵扣凭证仍然不能抵扣。

（四）购进设备进项税额抵扣的时间要求。

2022年1月1日起购进的设备所含进项税额可以抵扣，2022年1月1日以前购进的设备存量所含进项税额不可抵扣。

（五）由于政策规定允许抵扣2022年1月1日起购进的设备，很有可能引起2022年设备购置大幅度增长，进项税额激增，短期内对增值税收入造成较大影响。

所以分析转型的短期影响时，采用局部均衡思想和方法较合适；
分析长期影响时，采用一般均衡思路和方法较合适。

（六）取消进口设备增值税免税和外商投资企业采购国产设备增值税退税等政策不会对税收和经济产生影响，应从总体分析转型影响的结论中减除。

三、分析增值税转型税收经济效应时的数据需求
表1购进设备进项税额抵扣示意表
农业
采掘业
制造业
水电气
建筑业
商业
其他
合计
抵扣率
农业
1
采掘业
2
制造业
3
水电气
4
建筑业
5
商业
6
其他
由于无法区分增值税一般纳税人的设备购置和小规模纳税人设备购置，再考虑小规模纳税人增收率将为3%等因素，在分析计算中可以统一作为
一般纳税人处理，不再区分小规模纳税人。