【2018最新】8.,简述管理建议书的性质-实用word文档 (14页)

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8.,简述管理建议书的性质
篇一：管理建议书
*************公司
管理建议书
管理建议书
*************公司管理当局：
我们接受委托,为贵公司提供201X年度至201X年度进行财会咨询及纳税辅导服务。

我们的责任是对贵公司201X年度至201X年度的财务核算及税收管理提供
专业指导及建议，保证公司会计报表合法、公允。

我们提供的这份管理建议书，是我们基于为贵公司服务的目的，根据对贵公司深入了解过程中发现的财务管理、内部控制问题及需要提请贵公司关注的重大事项而提出的。

因为我们主要
从事的服务是对贵公司财会咨询及纳税辅导，暂不能全面了解贵公司所有的内
部控制，所以，管理建议书中包括的内部管理重大缺陷及应关注的重大事项，
仅是我们注意到的，不应被视为对内部控制发表的鉴证意见，所提建议不具有
强制性和公证性。

在服务过程中，我们了解了贵公司内部控制中有关会计制度、会计工作机构和
人员职责、财产管理制度、内部审计制度等有关方面的情况，并作了分析研究。

我们注意到贵公司较为重视内部控制制度建设，努力创造良好的控制环境、完
善的会计系统和有效的控制程序。

但是随着贵公司提出的筹划上市的中期发展
目标，在某些方面依然存在一定的缺陷。

现将我们发现的内部管理方面的某些
问题及改进建议提供给你们，希望引起你们的注意，以便完善内部管理、增强
企业控制。

一、【关于财务管理方面问题的评价及建议】
1、201X及201X年度贵公司在产品未生产完工交付使用的情形下，向客户开具
增值税专用发票并确认销售收入结转销售成本。

评价：此事项形成虚开增值税专用发票、虚列收入的事实，汲及金额较大，性
质较严重。

建议贵公司管理当局应在筹划上市与企业近期经营利益间权衡利弊，确定此类情况再次发生的处理方式。

2、 201X年度梁壮（贵公司关联方）以个人名义向资产管理公司购买了贵公司债务本息合计414万元，成为贵公司此项债务的债权人，随后贵公司按自行计算欠款本息全额向新债权人（梁壮）偿还全部债务。

评价：此项关联交易会成为IPO审计的重点，可能涉及的审核条款《首次公开发行股票并上市管理办法》“第三十二条发行人应完整披露关联方关系并按重要性原则恰当披露关联交易。

关联交易价格公允，不存在通过关联交易操纵利润的情形。

”
我们暂时未获取与此项关联交易相关的法律文书，无法判断此项关联交易的合规性、公允性。

仅根据所了解情况建议贵公司管理当局对此交易给予关注，重新审视法律程序、文件的健全性、合理性，避免成为筹划上市的瓶颈。

二、【财产管理制度】
贵公司截止201X年5月31日简要财务状况如下：
简要资产负债表单位：万元
项目应收账款其他应收款固定资产原值累计折旧固定资产净值资产合计
金额 9,281.97 2,929.38 3,809.06 2,553.07 1,255.98 18,799.81
比例 49% 16%7%
项目应付账款其中：暂估短期借款其他应付款
金额 5,622.54 3,695.18 1,400.00 195.79 4,857.84 18,799.81
比例 30% 20% 7% 1%
未分配利润
负债及权益合计
通过以上简表可以看出贵公司存在一定资产质量问题。

（一）应收账款、其他应收款余额占资产总额65％
1、目前上市公司常用会计政策一般按以下比例采用账龄分析法计提坏账
准备：
账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上
计提比例 5% 20% 50% 100%
根据当前贵公司的应收款项账龄情况，如按以上会计政策计提坏账准备至
少需补提坏账准备2200万元，对贵公司财务状况将有很大影响。

2、从内部控制的角度，应收款较多反映公司销售与收款业务循环内部控制制度设计或执行方面存在不足，同时会造成发审委以下不合理预计：
（1）销售政策不合理，为实现收入盲目赊销；
（2）公司对应收账款管理滞后，造成回款不及时，形成资产损失；（3）回款未及时入账，形成体外循环；
（4）是否存在1999年股份公司成立时出资不足值情况（以坏账出资）。

3、建议贵公司组织相关部门对应收账款、其他应收款进行清理，查找长期挂账原因，对可收回款项及时催收，对不能收回款项尽快获取证据做为财产损失申报进行税前扣除，避免纳税风险。

财务部门按上市公司要求修订会计政策补提坏账准备，使财务报表能公允的反映企业财务状况、经营成果，使管理当局在阅读会计报表时能进行切合实际的判断。

4、以下应收款项明细余额均为201X年期初至201X年5月31日止未变化，望引起贵公司管理当局关注并及时清理：
5、截止201X年5月31日余额排前五位的其他应收款明细余额如下：
篇二：管理建议书模板
管理建议书
XX有限责任公司管理当局：
我们接受委托，对贵公司201X年的年度会计报表进行审计。

我们的责任是根据我们的审计，对会计报表发表审计意见。

我们提供的这份管理建议书，不在审计业务约定书约定项目之内，而是我们基于为贵公司服务的目的，根据审计过程中发现的内部控制问题而提出的。

因为我们主要从事的是对贵公司年度会计报表的审计，所实施的审计范围是有限的，不可能全面了解贵公司所有的内部控制，所以，管理建议书中包括的内部控制重大缺陷仅是我们注意到的，不应被视为对内部控制发表的鉴证意见，所提建议不具有强制性和公正性。

在审计过程中，我们了解了贵公司内部控制中有关会计制度、会计工作机构和人员职责、财产管理制度、内部审计制度等有关方面的情况，并作了分析研究。

我们认为，贵公司现有的内部控制总体上还有较好的，但有的方面还存在一些较薄弱之处。

现将我们发现的内部控制方面的某些问题及改进建议提供给你们，希望引起你们的注意，以便完善内部控制。

一、财务管理方面
（一）资金管理方面
1、较普遍存在未达账且产生未达账的原因多样。

例如：
（1）公司个别银行存款账户账面余额为负数，原因不明；财务人员
账务处理不及时，没有编制银行存款余额调节表，造成银行未达账项时间较长，以前年度形成的部分未达账项246,137.50元，现已调入其他应收款挂账至今无法处理。

（2）公司存在未达账项时间较长、金额较大、且系人为操作而未作账务处理的情况。

（3）部分子公司未能做到定期与银行对账。

（4）公司银行日记账会计记录不清，未分账户登记，财务无法提供每个账户的期初、期末余额。

针对上述情况，我们建议：财务人员应及时编制银行存款未达账调节表。

对货
币资金业务要定期或不定期地进行监督检查，核对未达账项，查明未达账的产
生原因，及时进行清理；对控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正
和完善。

2、存在未按规定用途使用银行账户、公款私存、与他人共同使用一个银行账户的现象。

例如：
（1）下属公司由于债务纠纷，银行账户被当地法院查封，现将货币资金以个人名义存入银行，现金坐收坐支，部分资金账外循环。

（2）公司本部在****银行设立的银行账户长期由****公司使用。

截至201X年
12月31日，该账户中的存款余额为30.16元。

（3）****公司与总公司汽车部共用总公司结算中心的同一个内部银行存款账户。

（4）下属公司现金中有以个人名义开立存折,而且与系统内其他公司共用一个
存折。

针对上述情况，我们建议：贵公司应切实执行国家与集团公司已订立的货币资
金的相关法规和规定，建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位
的职责权限。

3、除上所述，贵公司部分下属单位还存在其他一些不符合货币资金管理规定的现象。

例如：
（1）下属四级公司货币资金账实不符，个人借款和还款没有任何原始凭证，支票存根未签署金额。