国有企业内部审计中存在的问题及对策

国有企业内部审计中存在的问题及对策

作者：周莹慧

来源：《中国管理信息化》2015年第16期

[摘要]内部审计能有效防范企业经营风险，实现国有资产的保值增值。但目前，国有企业内部审计工作还存在审计服务意识不高，审计查处问题的整改落实有待加强，审计工作信息化建设及审计方式相对滞后等问题。因此，国有企业要加强宣传，沟通互动，营造内审良好工作环境，加强审计回访和后续跟踪督查，深化运用内审成果，依靠科技，强化管理，提升内审工作质量效率，拓展领域，创新方法，实现内审工作转型升级，以保证内审工作顺利开展。

[关键词]国有企业；内部审计；审计意识

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2015.16.011

[中图分类号]F239.45 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）16-00-01

1 当前国有企业内部审计存在的问题

1.1 审计服务意识有待进一步提高

在内审工作过程中，监督检查控制职能发挥得较好，对法律法规、内控制度的遵循情况，预算计划的执行情况，财务收支、经营业绩状况等针对性和监督性强的审计和考核工作做的较多。但是，主动深入基层、服务一线，提前为基层规范管理把关的服务工作做的较少，服务职能发挥不足，参谋和助手、调解和协调、培训和交流等服务领域有待进一步开拓，服务工作有待进一步加强。

1.2 审计查处问题的整改落实有待加强

在审计中，较为注重发现问题和提出建议，但是，对整改落实工作的监督还有待进一步加强。尽管要求被审计单位在规定时间内提交书面整改意见，但对整改情况的跟踪督查还有所欠缺，整改落实缺乏制度化、程序化、规范化，使审计效能大打折扣。

1.3 审计工作信息化建设及审计方式相对滞后

目前，内部审计（以下简称内审）工作主要采用传统手工审计方式，缺乏专门的审计软件，影响审计效率的提升。在配置审计软件、实现内审部门与财务、物资采购等部门协同工作，通过数据联网实现远程审计及持续性审计方面还有大量工作要做。

2 完善国企内审的对策

2.1 加强宣传，营造内审良好工作环境

在审计过程中，要适时宣传内审工作的必要性和重要性，加强与被审计单位的沟通互动，想被审计单位所想，急被审计单位所急。同时，要加强内审人员的服务意识，以帮助式、参与式的态度进行审计，营造融洽和谐的气氛，赢得被审计单位的理解和配合，更好地推动内审工作的开展。在日常工作中，利用熟悉专业知识技术、法律法规及企业规章制度的优势，及时解决被审计单位的问题和困难。例如，为规范工程管理，提高工程审计水平，主动与被审计单位就现场查证、签证管理、工程造价、工程资料管理等方面进行座谈和交流，促使其自始至终规范运行。运用在招投标、合同等方面的专业知识，详尽解答被审计单位在相关方面的咨询，并对实际操作进行指导。在企业内部形成支持审计、强化管理的意识，为审计功能的有效发挥营造良好氛围。

2.2 加强审计回访和后续跟踪督查，深化运用内审成果

每个审计项目结束后，内审部门都要进行后续跟踪回访。各被审单位要针对审计中发现的问题，制订完善的整改方案，细化整改措施，确定整改责任部门、责任人和整改时限。内审人员要进行适时跟踪监督，检查实际整改落实情况，并将审计整改事项、整改效果，纳入企业年度考核体系，确保审计工作取得实效。以点带面、深入分析、深化整改，找出风险、问题的共同性或倾向性，深入研究其产生的原因，并加以分析提炼，进一步建立健全企业在经营管理和生产管理各方面的规章制度和内控制度，使审计结果转化为长效的审计成果。

2.3 依靠科技，强化管理，提升内审工作质量效率

（1）加快内审信息化建设。随着信息技术的迅猛发展，计算机已广泛应用于企业的各个环节，对传统审计手段和方法提出了严峻挑战。为此，要根据审计环境变化，加快审计信息化建设步伐。要逐步实现审计管理工作从手工查账的审计转变为运用计算机对电子信息数据的审计；逐步实现从财务数据的审计到包括财务和业务数据同步审计；逐步实现事后审计变为以在线监控为主，事前、事中和事后相结合的审计。在信息系统建设基础上，通过抽取、过滤和分析数据，开展持续性审计，以更及时连接被审计单位的业务流程现状，实现实时审计，提高审计时效性。

（2）加强审计队伍建设。审计工作的质量和效率与审计队伍的组织结构、专业水平、综合素质等有直接关系。一方面，要合理配置内审人员，进一步充实基层单位的内审队伍，按需配置专职或兼职的内审人员。内审部门在现有基础上，要配置懂法律、懂企业管理及有高级职称和丰富经验的内审人员。同时，可探索聘用业务骨干为特约审计人员，作为内审队伍的补充。在实施专项审计时，特约审计人员作为审计小组成员，履行审计工作职责，实现人力资源共享，提高审计质量。另一方面，要提升内审人员业务水平和综合素养。要在加强内审人员职业道德、强化服务意识的基础上，采用组织业务培训、继续教育、集中授课、定期内审例会、座谈交流会及师傅带徒弟等各种方式，拓展员工知识面，交流审计心得，获取审计经验，提高其工作技能，着力打造优秀敬业的审计队伍。

2.4 拓展领域，创新方法，实现内审工作转型升级

（1）拓展内审工作领域。内部审计工作要从传统的以查错纠弊为主的财务收支审计向以提升企业经营管理水平、提高经济效益、防范经营风险为主的绩效型、风险型审计转变。

（2）创新内审工作方法。按照企业特点，按需驱动，抓住重点，多采用专项审计方式，多借用外部专业力量，推动内审工作。在工程项目审计方面，委托专业审计事务所，不仅可以克服内审力量不足的困难，还能在审计过程中，与专业审计人员探讨专业知识，从而使内审人员开拓视野，创新方法，积累经验，提高审计水平。在工程项目审计中，要突破以往单纯工程结算审计的传统做法，本着关口前移、预防为主的原则，对项目的前期准备、建设施工、竣工结算全过程进行审计，以规范建设行为，保证建设资金合法使用，切实提高工程质量和投资效益。