我国企业内部审计存在的问题及对策

东北财经大学网络教育本科毕业论文

我国企业内部审计存在的问题及对策

作者贾峻峰

学籍批次0709

学习中心河南商丘奥鹏远程教育中心

层次本科

专业会计学

指导教师徐平

内容摘要

我国内部审计在公司监督和管理上发挥着举足轻重的作用。然而，近年来国内外频频暴露出公司舞弊事件，企业内部审计突现的问题已成为世人关注的焦点。目前我国内部审计不论是在法律法规的建设上，还是在机构设置、人员素质上都无法满足现代企业的需要和要求。

本文首先阐述了内部审计在我国的发展现状，重点讨论了我国企业内部审计现存的问题及成因，并结合国际上先进的理论经验，旨在针对存在的主要问题探讨解决的建议及对策。就新形势下企业内部审计的发展需要，提出了个人的看法。

全文主要包括以下三个部分：

第一部分，从内部审计定义变化入手，分析和比较了我国与西方发达国家内部审计的现状及发展趋势。

第二部分，着重讨论了我国企业内部审计中存在的主要问题及原因分析。

第三部分，针对第二部分提出的问题，探讨完善和发展我国企业内部审计建设的对策和措施。

关键词：内部审计独立性问题构思

目录

一、企业内部审计发展状况及现状分析 (2)

（一）西方发达国家企业内部审计发展概况 (2)

（二）我国企业内部审计发展状况 (2)

二、我国企业内部审计中存在的问题及原因分析 (3)

（一）管理当局对内部审计缺乏正确的认识，阻碍了内部审计的全面发展 (3)

（二）内部审计机构设置不高，缺少权威性和独立性 (4)

（三）内部审计的相关法律法规不够完善 (4)

（四）我国内部审计团队配置不完善、人员素质不高 (5)

三、完善和发展内部审计建设的对策探讨 (6)

（一）转变观念，走出对内部审计的认识误区 (6)

（二）保证独立性权威性较高的内部审计机构 (7)

（三）加强内部审计法律法规和制度建设 (7)

（四）创建优秀的内部审计队伍，提升综合素质 (8)

我国企业内部审计存在的问题及对策

在日益复杂的经营活动中，内部审计在我国的企业内部起到很重要的制约作用。本文对审计中的一些问题进行阐述，而随着企业的越来越复杂有效控制审计失败，规避审计风险，已成为内部审计行业需要解决的问题。

一、企业内部审计发展状况及现状分析

（一）西方发达国家企业内部审计发展概况

（二）我国企业内部审计发展状况

二、我国企业内部审计中存在的问题及原因分析

（一）管理当局对内部审计缺乏正确的认识，阻碍了内部审计的全面发展（二）内部审计机构设置不高，缺少权威性和独立性

（三）内部审计的相关法律法规不够完善

（四）我国内部审计团队配置不完善、人员素质不高

三、完善和发展内部审计建设的对策探讨

（一）转变观念，走出对内部审计的认识误区

（二）保证独立性权威性较高的内部审计机构

（三）加强内部审计法律法规和制度建设创建优秀的内部审计队伍，提升综合素质

一、企业内部审计发展状况及现状分析

我国现代内部审计产生于20世纪80年代，90年代有了较快的发展，相继颁布了相应的法规和规范。虽然这些年来我国企业的内部审计已经取得了长足的进步，但由于我国内部审计起步较晚，产生动因和发展历程都有别于西方，仍存在许多不完善的地方。

（一）西方发达国家企业内部审计发展概况

20世纪初，现代内部审计初露端倪。

20世纪30年代西方国家大危机之后，它进入了快速发展阶段。

现在，现代内部审计得到了蓬勃发展，并不断寻找新领域，在企业中担当更重要的角色和发挥更重要的作用。

国际内部审计定义经过7次修正，由1947年最初的“独立评价活动”到引入管理控制概念，再从财务审计向经营审计转变，直至2001年国际内部审计师协会IIA发布的《内部审计实务标准》中指出的“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取一种系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及监管过程进行评价，进而提高它们的效率，帮助组织机构实现它的目标。”

这一定义把增加价值和提高组织运作效率同时作为内部审计的目标，标志着西方现代内部审计理论研究已取得重大突破。新的定义中删除了“组织审计”、“评价活动”，添加了“改进和评估风险管理、控制和治理为效果”。可见，国际新定义最具特点在于它额外强调了内部审计的服务导向作用，同时也昭示着内部审计在新时代的全新发展趋势：内部审计应协助管理当局更好的履行管理责任，实现资源优化利用，以提高效率和获利能力，改善业务水平，更有效地实现组织目标。

（二）我国企业内部审计发展状况

我国内部审计起步较晚，但发展迅速。在短短的20年里，我国内部审计已经具备了一定数量的组织机构和人员。它在维护财经法纪、改善企业经营管理、提高经济效益等方面都发挥了积极作用。据国家审计署不完全统计，从2002年至2007年的五年间，国家内部审计机构共完成审计项目198万个，查出损失浪费金额652.9亿元，提出被采纳意见102.9万条，发现大案要案线索9841件。目前，我国内部审计从业人员达30余万人。

此外，我国为建立国际一流内部审计出台了一系列规范及措施。2003年5月，审计署发布新的《审计署关于内部审计工作的规定》对内部审计做出了新的定义：“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。”2006年初，财政部发布了新的企业会计准则体系，与此同时开始实施了新修订的《审计法》和《公司法》。目前，这些制度法规与《国际内部审计

实务标准》、国际内部审计师协会（简称IIA）所倡导的内部审计发展趋势已基本接轨。

由于我国内部审计发展的历史比较短，相比之下，和西方发达国家内部审计存在很大差距：未能引入“咨询活动”，内部审计还停留在财务审计和经济效益审计上；还未能真正实现从“监督导向型”向“服务导向型”的转变。

更不容忽视的是，当前我国企业内部审计存在诸多问题，很大程度上限制了其在企业管理中的作用。随着经济的发展，面对日益复杂的内外环境，由于企业应对风险能力不足带来灾难性后果早已引起世人的广泛关注：巨额亏空的郑百文事件、不重视风险管理的郑州亚细亚、秦池标王的没落、红塔集团高管腐败、四川长虹国有资产转移、三九集团的濒临崩溃，这一系列的经济大案后面无不映射出一个共同的问题，那就是企业内部审计存在严重缺失。

二、我国企业内部审计中存在的问题及原因分析

内部审计是根据组织的内在需要而设立的,作为企业的自我约束机制,已成为现代企业制度的重要组成部分,是企业健全内部控制、严肃财经纪律、改善经营管理、提高经济效益的重要手段。我国内部审计自成立以来,虽然在完善企业经营管理中起到了重要的作用,但是由于起步较晚,在实际工作中仍然面临着许多问题,严重影响了内部审计职能的发挥。而与此同时,随着企业自身的发展以及社会各界的要求越来越需要企业重塑监督更加有效、职能更加全面的内部审计机构,所以在经济高速发展的历史条件下我国内部审计必须把握机遇,解决好发展中存在的问题。一是外部环境因素，表现在：管理当局对内部审计重视程度不够，国家及企业相关法律法规不完善；二是内在因素，表现在：内部审计机构地位不高缺乏独立性，内审团队配置和人员素质有待提高。

（一）管理层对内部审计缺乏正确的认识，阻碍了内部审计的全面发展

内部审计建立在受托责任制的前提下，管理层只关注经营结果，不注重控制过程，而往往在出现问题后才想起内部审计，但已为时晚矣。内部审计的价值未被普遍认识，很多公司的经理层对审计的认识还仅仅停留在查错防弊，所以审计工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域，导致内部审计工作难有很大作为。

对于内部审计的重要性认识不够，在组织结构中与其他职能部门处于同一层次上，缺乏专门的体现内审独特地位的制度与举措。审计报告得不到重视，发现的问题难以引起管理者的关注并得到解决。

企业文化欠缺，比如财务部门对内部审计都怀有一定的抵触情绪。这也往往涉及到企业管理者自身的思想观念、品德和对公众及其他信息使用者的态度、以及对遵纪守法的认识。事实上，在绝大多数情况下，企业的违纪违规、会计信息失真行为是企业最高管理者授意的结果。