第7章会计账簿.pptx
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会计基础ppt课件 第七章 会计账簿
、金额等栏。
会计基础ppt课件 第七章 会计账簿
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。
会计基础ppt课件 第七章 会计账簿
3.多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别
设置专栏。
会计基础ppt课件 第七章 会计账簿
应交税费明细账
会计基础ppt课件 第七章 会计账簿
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
5000
10000
会计基础ppt课件 第七章 会计账簿
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
5000
10000
会计基础ppt课件 第七章 会计账簿
2.数量金额式 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量
会计基础ppt课件 第七章 会计账簿
（二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿
账 账 簿 簿
订本式账簿
日记账
活页式账簿
总账 明细账
卡片式账簿
卡片箱
会计基础ppt课件 第七章 会计账簿
第二节 账簿的设置与登记
一、账簿的设置要求与基本内容 （一）设置账簿的基本要求 ▲满足会计管理需要 ▲账簿组织设计严密 ▲账簿格式简便适用 （二）账簿的基本内容
摘
要
摘
要
领用材料
借借
方方
贷 贷方 方
千百十万千百十元角分千百十万千
10 0 0 000
书写正确
(占行高二 分之一)
领用材料
1 0 0 0 00 0
会计基础ppt课件 第七章 会计账簿
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。
会计基础ppt课件 第七章 会计账簿
3.多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别
设置专栏。
会计基础ppt课件 第七章 会计账簿
应交税费明细账
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明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
5000
10000
会计基础ppt课件 第七章 会计账簿
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
5000
10000
会计基础ppt课件 第七章 会计账簿
2.数量金额式 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量
会计基础ppt课件 第七章 会计账簿
（二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿
账 账 簿 簿
订本式账簿
日记账
活页式账簿
总账 明细账
卡片式账簿
卡片箱
会计基础ppt课件 第七章 会计账簿
第二节 账簿的设置与登记
一、账簿的设置要求与基本内容 （一）设置账簿的基本要求 ▲满足会计管理需要 ▲账簿组织设计严密 ▲账簿格式简便适用 （二）账簿的基本内容
摘
要
摘
要
领用材料
借借
方方
贷 贷方 方
千百十万千百十元角分千百十万千
10 0 0 000
书写正确
(占行高二 分之一)
领用材料
1 0 0 0 00 0
第七章会计账簿ppt课件
三、更正错账的规则
见书P221-223。应重点掌握更正错账 的方法及各自的适用范围。
（一）划线更正法
1、适用范围 凭证正确，仅仅是记账错误。 2、方法 把错误的部分，用水平红线拦腰 划掉，把正确的部分写在原来记录的上面， 同时在旁边写上更正者的名称，并盖章。
如，职工出差，预借差旅费800元。
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7
2、活页账
包括各种明细账。 种账簿的优点是：可以随时添加、 抽换账页，便于分工记账。 其缺点是： 账页容易散失，容易被抽换账页。 3、卡片账
由卡片组成，如固定资产卡片。
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8
第二节 会计账簿的设置与登记
一、日记账的设置与登记 二、分类账的设置与登记
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9
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31
例如，职工出差，预借差旅费800元。 会计人员编制的凭证为：
借：其他应收款 8000
贷：现金
8000
并据以登记了如下账簿：
其他应收款
现金
8000
8000
7200
7200
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32
（三）补充更正法
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33
例如，职工出差，预借差旅费800元。
会计人员编制的凭证为：
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(4)平行式明细分类账 格式见书P217， 表7-8。如“材料采购”。
2．登记 应根据记账凭证或原始凭证来 进行登记。
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18
三、总账与明细账的关系和平行登记 （一）总账与明细账的关系
1、从提供核算资料的角度看 总账提供 总括资料，明细账提供详细、具体资料； 总账对明细账起统驭、控制作用，明细 账对总账起补充、说明作用。
最新课件-第七章-会计账簿ppt课件
Accounting
（二）、按形式分类
1.定本式账簿 是将印有顺序编号的若干账页固定装订成册的账簿。 其优点是可以防止账页散失和账页被抽换。
缺点：①由于账页已被固定装订，不能随实际业务需要
而增减。所以，必须为每一账户预留若干空白账页，如 预留账页不够用则会影响账户的连续记录，预留账页过
多又会造成浪费。②同一本账在同一时间只能由一人登
Accounting
Accounting
3.备查账簿（辅助账簿）
备查账簿又称辅助账簿，是对序时账簿和分类 账簿等主要账簿进行补充登记，提供备查资料的 账簿。如租入固定资产登记簿、受托加工材料登 记簿、代销商品登记簿等。
备查账簿的内容千差万别，其账页也没有固定 格式，可根据实际需要灵活确定。备查账簿与主 要账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。每个 单位可根据实际需要确定是否设置备查账簿。
记，因而不便于分工记账。 订本式账簿一般用于具有统驭性的和重要的账簿，如总 分类账、现金日记账和银行存款日记账等。
Accounting
Accounting
Accounting
Accounting
2.活页式账簿 是将若干零散账页暂时装订在活页账夹内的
账簿。 其优点是可以根据实际业务需要增减账页，
1.确保全面、系统的核算各项经济业务，为经营管理者 提供系统、分类的会计核算资料。
2.在满足实际需要的前提下，尽量节约人力、物力。 3.账簿格式力求简明实用，提供经营管理所需的各项指 标。
Accounting
二 会计账簿的意义与作用
原始凭证是用来证明经济业务已经发生或 完成的情况，记账凭证是对审核无误的原始 凭证进行归类整理后确定会计分录,作为记账 的直接依据。所以，填制和审核会计凭证是 加工处理会计信息的第一个环节，第二个环 节就是设置和登记会计账簿.
第七章 会计账簿 《基础会计》PPT课件
会计账簿是由具有一定格式的账页组成 的，以审核无误的会计凭证为依据，用 以全面、连续、系统地记载各种经济业 务的簿册。会计账簿简称账簿。
第一节 会计账簿概述
（1）通过账簿可以全面、连续、系 统地积累会计信息资料。 （2）账簿记录可以为企业财务报告 的编制提供基础性数据资料。 （3）通过账簿记录可以保护企业财 产的安全与完整。 （4）设置账簿可为考核企业财务状 况，评价经营者业绩等提供依据， 也是进行会计分析的重要依据。
第一节 会计账簿概述
一、会计账簿的含义 二、会计账簿的作用 三、会计账簿的种类
第五节 账簿的 更换与保管
一、账簿的更换 二、账簿的保管
第七章 会计账簿
第二节 会计账簿的
设置与登记方法
一、会计账簿设置的原则 二、会计账簿的基本内容 三、会计账簿的登记方法 四、总分类账户和明细分 类账户的平行登记
第四节 对账和结账
更换
保管
的简化汉字，不能造字或使用不规范 的汉字。
启用规则
（4）各种账簿按照页次顺序连续
登记，不准隔页跳行。
（5）需要结出余额的账户，结出
余额后，应在“借或贷”栏写明“借”
或“贷”字样。
（6）账簿记录发生错误时，应根
据具体情况，按照规定的方法进行更
改，不得撕毁账页，不准涂改、刮擦、
挖补或用褪色药水更改字迹。
二、会计账簿的作用
平行登记的要点： （1）内容相同。 （2）方向相同。 （3）金额相等。
四、总分类账户和明细 分类账户的平行登记
一、会计账簿设置的原则
第二节 会 计账簿的设 置与登记方
法
（一）日记账的格式与登记
1.库存现金日记账ห้องสมุดไป่ตู้
教学第七章-会计账簿PPT课件
2021
17
账簿封面
账簿名称 记账单位名称
所属年度
2021
18
账簿扉页
单位名称
名称
本 账
册次
第
簿 页数
第
使用起 讫日期
自 至
单位负责人
姓 名 盖章
册 号至第
号共计 页
年月 日
主管会计
记
姓名
盖章 姓 名
起 止
账
盖章
经
管 人
职别
员
交
接
记
录
备注
姓名
2021
接管
交出
年 月 日 盖章 年 月 日 盖章
公章
登记的其他会计记录。
会计记录中的红字表示负数。
2021
42
⑥ 顺序连续登记 记账时，必须按账户页次逐页逐行登记，不得
隔页、跳行。如果发生隔页、跳行现象，应当在 空页、空行处用红色墨水画对角线注销，或者注 明“此页空白”、“此行空白”字样，并由记账 人员签名或者盖章。
2021
43
⑦ 结出余额 凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当
在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字 样，以示余额的方向；没有余额的账户，应在 “借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用 “0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐 日结出余额。
2021
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银行存款
2006
31
月初余额
（3）总账和明细账 3 11 收16 收回货款
的平行登记
2006
√
31
月初余额
3 11 收16 收回货款
2006
★银行存款总账与银行存款
日记账有何区别？
7第七章会计账簿
明细分类账簿，也称为明细账簿，简称明细账 ，是按照明细分类账户分类登记的账簿。它是 用来分类登记某类经济业务详细情况，用来提 供明细核算资料的账簿。
第七章 会计账簿
会计学基础课件
3、备查账簿
备查账账簿又称辅助账簿，(other subsidiary ledger )指对某些在序时账簿和 分类账簿中未能反映和记录的经济业务进行 补充登记的账簿。
第七章 会计账簿
会计学基础课件
（三）按照账页格式分类
按照账页格式将账簿分为三栏式账页账簿、多 栏式账页账簿、数量金额式账页账簿。
1、三栏式账页账簿: three-column type 三栏式账页账簿是指由三栏式账页组成的账簿
。这种账簿的账页划分为借方、贷方、余额三 个基本栏次。 这种账簿适合于只登记金额的账户 总账、日记账和部分只需要登记金额的明细账 采用这种格式。 例如库存现金、银行存款、应收账款、应付账 款等。
会计学基础课件
会计学基础课件
第七章 会计账簿
book of accounts
第七章 会计账簿
会计学基础课件
第七章 会 计 账 簿Book of accounts
1、内容： 第一节账簿的意义和种类 第二节账簿的设置和登记 第三节账簿的启用与错账更正 第四节结账与对账 第五节账簿的更换与保管 2、方式：讲授+自学
第七章 会计账簿
会计学基础课件
第一节、账簿的意义与种类
一、账簿的概念Book of accounts
会计账簿是由若干张具有一定格式且又相 互联系的账页组成，以会计凭证为依据， 用来连续、系统、全面地记录和反映经济 业务的簿籍。
登记账簿简称记账：将会计凭证上的内容计入账户 组成：封面封底、扉页、账页 账页上记载账户，账户上登记的内容有哪些？
第七章 会计账簿
会计学基础课件
3、备查账簿
备查账账簿又称辅助账簿，(other subsidiary ledger )指对某些在序时账簿和 分类账簿中未能反映和记录的经济业务进行 补充登记的账簿。
第七章 会计账簿
会计学基础课件
（三）按照账页格式分类
按照账页格式将账簿分为三栏式账页账簿、多 栏式账页账簿、数量金额式账页账簿。
1、三栏式账页账簿: three-column type 三栏式账页账簿是指由三栏式账页组成的账簿
。这种账簿的账页划分为借方、贷方、余额三 个基本栏次。 这种账簿适合于只登记金额的账户 总账、日记账和部分只需要登记金额的明细账 采用这种格式。 例如库存现金、银行存款、应收账款、应付账 款等。
会计学基础课件
会计学基础课件
第七章 会计账簿
book of accounts
第七章 会计账簿
会计学基础课件
第七章 会 计 账 簿Book of accounts
1、内容： 第一节账簿的意义和种类 第二节账簿的设置和登记 第三节账簿的启用与错账更正 第四节结账与对账 第五节账簿的更换与保管 2、方式：讲授+自学
第七章 会计账簿
会计学基础课件
第一节、账簿的意义与种类
一、账簿的概念Book of accounts
会计账簿是由若干张具有一定格式且又相 互联系的账页组成，以会计凭证为依据， 用来连续、系统、全面地记录和反映经济 业务的簿籍。
登记账簿简称记账：将会计凭证上的内容计入账户 组成：封面封底、扉页、账页 账页上记载账户，账户上登记的内容有哪些？
第七章账簿ppt课件
以及编制会计报告等工作提供 详实、具体的资料数据。
（三）结账前准备工作
（四）结账的方法
（五）更换账簿
49
（三）结账前的准备工作
1、结账前，查明是否已将本期内所发生的全部经 济业务按规定程序全部登记入账，有无错记、漏 记。若发现登记工作有误，要及时按规定手续进 行更正、补记。
2、按照收入与其相关的收入、成本、费用的时期 界限，以便正确计算当期各项收入、成本及费用 开支，真实地反映当期财务成果。
32
5.横线登记式明细分类账
（1）格式设置
横线登记式明细账采用在同一账页的同一行分设若干栏，详细地记载 一项经济业务从发生到结束的有关内容。 横线登记式明细账适用于需要进行逐笔对应反映的某些经济业务。如
（2）登记方法 “在途物资”、“应收票据”、“其他应收款”等明细分类账。
横线登记式明细账借方一般应按会计凭证的编号顺序逐日逐笔进行 登记。而贷方科目应在借方记录的同一行内进行登记。 同一行内借贷方均有记录时，表示该经济业务已处理完毕。如只有 借方记录，而无贷方记录，则表示该项经济业务还未结束。
款凭证逐笔登记，
2.库存现在日记账的基本结构 并日清日结 3.库存现在日记账的登记要求 4.库存现在日记账的登记方法
18
4.库存现在日记账的登记方法
“借方”栏根据现金
收“对“付贷或方款方借科凭中”方目证的收栏科”中合根目支栏的计据填根填贷金现制据方额写金。现科填付后金收存目写款合及款款凭计凭付时证金证款额结或凭填出者证写银中余。行的额
横线登记式账簿
6
日记账
又称“序时账簿” 是按照经济业务发生或完成的先后顺序，逐
日逐笔进行登记的账簿。 序时账簿一般有两种，一种是用于记录全部经济
（三）结账前准备工作
（四）结账的方法
（五）更换账簿
49
（三）结账前的准备工作
1、结账前，查明是否已将本期内所发生的全部经 济业务按规定程序全部登记入账，有无错记、漏 记。若发现登记工作有误，要及时按规定手续进 行更正、补记。
2、按照收入与其相关的收入、成本、费用的时期 界限，以便正确计算当期各项收入、成本及费用 开支，真实地反映当期财务成果。
32
5.横线登记式明细分类账
（1）格式设置
横线登记式明细账采用在同一账页的同一行分设若干栏，详细地记载 一项经济业务从发生到结束的有关内容。 横线登记式明细账适用于需要进行逐笔对应反映的某些经济业务。如
（2）登记方法 “在途物资”、“应收票据”、“其他应收款”等明细分类账。
横线登记式明细账借方一般应按会计凭证的编号顺序逐日逐笔进行 登记。而贷方科目应在借方记录的同一行内进行登记。 同一行内借贷方均有记录时，表示该经济业务已处理完毕。如只有 借方记录，而无贷方记录，则表示该项经济业务还未结束。
款凭证逐笔登记，
2.库存现在日记账的基本结构 并日清日结 3.库存现在日记账的登记要求 4.库存现在日记账的登记方法
18
4.库存现在日记账的登记方法
“借方”栏根据现金
收“对“付贷或方款方借科凭中”方目证的收栏科”中合根目支栏的计据填根填贷金现制据方额写金。现科填付后金收存目写款合及款款凭计凭付时证金证款额结或凭填出者证写银中余。行的额
横线登记式账簿
6
日记账
又称“序时账簿” 是按照经济业务发生或完成的先后顺序，逐
日逐笔进行登记的账簿。 序时账簿一般有两种，一种是用于记录全部经济
第7章 会计账簿-PPT精选文档
10 收销售款 11 提现发工资 13 支付设备款 16 收回货款
2 1 0 6 0 0 0 0
借 2 4 9 7 7 5 0 0
5 1 0 0 0 0 0 借 1 9 5 0 0 0 0 0 8 7 7 5 0 0
15 7 7 5 0 0
1 5 0 0 0 0 借 2 0 2 0 0 0 0 0 0 借 1 8 4 2 7 5 0 0 4 2 7 5 0 0
报销差旅费
明细分类账（三栏式）
总页 1 分页 ________
借 或 贷
应收账款 科目：××公司
2019 年 记账 凭证 月 日 编号
摘 上年结转
要
借
方
贷
方
余
额
√
百 十 万 仟 百 十 元 角 分 十
万 仟 百 十 元 角 分
百 十 万 仟 百 十 元 角 分
1 1
借
6 0 0 0 0 0 0
(二)账簿按外表形式分类 1.订本账簿。 2.活页式账簿。 3.卡片式账簿。
1 10 19 提现金备用 1 11 21 付工程款 1 12 22 收归还欠款 5 0 0 0 0 0 0
借 2 3 4 2 7 5 0 0
4 2 7 5 0 0
过次页
3 7 2 6 0 0 0 0 1 9 8 3 2 5 0 0 借 2 3
普通日记账：
2019年 月 日 银行存款 5 8 向银行借款 短期借款 固定资产 11 15 购入机器设备 银行存款 管理费用 现金 其他应收款 900 100 1000 62000 0 62000 0 15000 0 15000 0 √ √ √ √ 摘 要 账户名称 借方 贷方 过账
其他应收款
第七章_会计帐簿ppt课件 78页PPT文档
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《会计学原理》 第七章 会计账簿
22
多栏式明细分类账的格式及登 记 特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。
登记：逐日逐笔的进行登记。
适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容
借、贷方设置专
管理费用明细账 栏进行明细核算
2019 年
凭 证
摘要
借
贷余
月日 号
办公 人工 折旧 劳保 合计
09.09.2019
《会计学原理》 第七章 会计账簿
21
数量金额式明细分类账的格式及登记
特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏
登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记
适用：不仅提供价值指标，而且提供借 量数、 、量贷 单指、价标余、的三金栏额核设三算数栏
内容，如原材料明细账。
材料名称：A材料
单位名称 账簿名称 账簿编号 账簿页数 启用日期 经管人员
单位名称、账簿名称、启用日 期、账簿册数、账簿编号、账 簿页数、记账人员和会计机构 负责人、会计主管人员姓名，
账 簿 启 用 表并加盖名章和单位公章
印花粘贴处
字第 号 第
册共 册
本账簿共计
页
年 月 日至 年 月 日
接管
移交
会计负责人
单位公章
第七章 会计账簿
09.09.2019
《会计学基础》 第七章 会计账簿
1
本章内容提示
会
计
学 原
本章主要介绍了会计账簿的相关内容。
理
包括账簿的意义与种类；账簿的设置；账簿
的使用和登记规则；账簿包括日记账、总分
类账和明细分类账和备查账簿，设置和登记
账簿应遵循的各种规则。为了保证账簿记录
第7章 会计账簿(课件)(1)
现金日记账、 银行存款日记账 总账 债权类明细账（如应收账款、应收票据等） 债务类明细账（如应付账款、短期借款等） 资本类明细账（如实收资本、资本公积、盈 余公积等）
2.数量金额式账簿
适用于:存货类（如原材料、库存商品等）
3.多栏式账簿
借方多栏式账簿 贷方多栏式账簿 借贷方多栏式账簿
♦ 借方多栏式账簿适用范围：生产成本、 制造费用、期间费用等成本费用类账户 ♦ 贷方多栏式账簿适用范围：收入类账户
可以使用：蓝黑墨水、碳素墨水、中性笔 不可使用：圆珠笔、铅笔 笔芯：细 红色墨水：特殊情况下使用
红色墨水使用范围
①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； ②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； ③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向 的，在余额栏内登记负数余额； ④根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登 记的其他会计记录。
将会计分录直接登记到日记账。
2.分类账簿（ledger)
按照其核算指标的详细程度不同分类： 总分类账簿
明细分类账簿 ♦总分类账:general ledger，简称总账.按 照总账科目设置. ♦明细分类账:subsidiary ledger，简称明细 账.按照明细科目设置账户.
3.备查账簿
备查簿：memorandum record 税法法规：辅助账簿
常见明细账设置
（1）往来结算明细账：将债权债务科目并在一 本账簿，封面取名“往来结算明细账”；
（2）存货明细账：将原材料、库存商品、周转 材料等存货科目并在一本账簿,封面取名“存货 明细账”.商业企业取名“进销存明细账”.
如原材料、库存商品和周转材料很多,则可以将 它们单独设置一本账簿,取名材料明细账、库存 商品明细账、周转材料明细账等；
2.数量金额式账簿
适用于:存货类（如原材料、库存商品等）
3.多栏式账簿
借方多栏式账簿 贷方多栏式账簿 借贷方多栏式账簿
♦ 借方多栏式账簿适用范围：生产成本、 制造费用、期间费用等成本费用类账户 ♦ 贷方多栏式账簿适用范围：收入类账户
可以使用：蓝黑墨水、碳素墨水、中性笔 不可使用：圆珠笔、铅笔 笔芯：细 红色墨水：特殊情况下使用
红色墨水使用范围
①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； ②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； ③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向 的，在余额栏内登记负数余额； ④根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登 记的其他会计记录。
将会计分录直接登记到日记账。
2.分类账簿（ledger)
按照其核算指标的详细程度不同分类： 总分类账簿
明细分类账簿 ♦总分类账:general ledger，简称总账.按 照总账科目设置. ♦明细分类账:subsidiary ledger，简称明细 账.按照明细科目设置账户.
3.备查账簿
备查簿：memorandum record 税法法规：辅助账簿
常见明细账设置
（1）往来结算明细账：将债权债务科目并在一 本账簿，封面取名“往来结算明细账”；
（2）存货明细账：将原材料、库存商品、周转 材料等存货科目并在一本账簿,封面取名“存货 明细账”.商业企业取名“进销存明细账”.
如原材料、库存商品和周转材料很多,则可以将 它们单独设置一本账簿,取名材料明细账、库存 商品明细账、周转材料明细账等；
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账簿设置要符合单位的实际情况，有利于财会部门的 内部分工和加强岗位责任制。
账簿的基本内容
封 面（含封底） 起保护账页的作用， 封面上一般写账簿的名称及单位的名 称。
账簿
扉页：扉页上主要用来登载“账簿启 用表”和“账户目录”，明确账簿启 用日期、记账人员等内容。“
账页：账页的格式，用来连续系统的 进行会计核算。
。
特 种 日 日记账 记 账
现金 日记 账
银行存款 日记账
是专门用来 记录现金、 银行存款发 生完分录簿， 是用来登记各单 位全部经济业务 的发生完成情况 的日记账，可以 作为登记账簿的 依据
分类账
分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按
照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账
登记：逐日逐笔的进行登记
按对应的贷方科目 设置多栏
银行存款日记账
按对应的借方科 目设置多栏
2010 凭 证
月日 字号
摘要
61 2 2 2
收1 收2 付1
期初余额 收到货款 收到职工还款 支付费用
借
应收 账款
其他 应收
款
6000 2000
合计
6000 2000
管理 费用
2000
贷 营业 合计
费用
2000
余额
10000 16000 18000 16000
2
本日合计
6000 2000 8000 2000
2000 16000
普通日记账的格式及登记方法
两栏式普通日记账（分录簿）
特点：借、贷二栏。 登记：逐日逐笔的进行登记
现金日记账
过入分类账 的账页
2010 年 原始凭证
摘要
月日
6 5 发票
支付办公费
同三栏式现金、银行存款日 记账的登记方法
簿。
总账
根据总分类科目设
置，总括反映会计主体
经济业务情况。
分类
账簿
明细账
根据明细科目设置
，详细记录某一类经济
业务情况。
备查账
概念： 备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序
时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业 务进行补充登记的账簿。
设置目的：设置和登记这种账簿的目的，是
在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资 料或补充信息。如“受托加工材料登记簿”、“租 入固定资产登记簿”等。
账务处理程序
• 定义 账务处理程序又称会计核算形式，是指
会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式。 该程序包括会计凭证和账簿的种类格式，会计凭 证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记 账凭证登记明细账和总分类账编制财务报表的工 作程序和方法。
• 种类
记账凭证账务处理程序
•
汇总记账凭证掌握处理程序
活页式账簿
指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装 订成册的账簿。 优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工 缺点：不利于对记账内容进行控制 适用：明细账
卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复杂的明细
核算 ，一般放置在卡片箱中。
卡片箱
账簿的设置
账簿设置的原则 账簿的内容 账簿的格式与登记方法
应收账款 6000
16000 余额
出 当
2 收 2 收到职工还款 其他应收款 2000
18000
日
2 付 1 支付费用
管理费用
2000 16000
的 余
2
本日合计
额
填制收付款凭
简要叙述业务
证的号数
内容
8000 2000 16000
根据凭证填制 金额
多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记
特点：在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏
特点：第一，它不是根据记账凭证登记的。第
二，它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注 重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。
要求：备查账簿，并非每个单位都应设置，而
是由各单位根据管理的需要自行确定、自行设计与 设置。
账簿
账簿按外表形式分类
订本式账簿
指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册， 并对账页进行连续编号的账簿。 优点：可以防止账页散失和被随意抽换 缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工 适用：日记账、总账
账簿设置的原则
账簿的设置要组织严密、体系完整，有关账簿之间要 有统驭关系或平衡的制约关系，以提供科学完整的核 算指标，满足有关各方对会计信息提供的要求。
账簿的设置要在满足实际需要的前提下，考虑节省人 力、物力；同时，账簿格式的设计要力求简便实用， 避免繁琐复杂，以提高会计工作效率。
账簿的设置要保证能正确及时地提供编制会计报表 所需要的资料。
第二节 日记账
序时账的格式与登记
三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记
特点：设借贷余三栏
登记：逐日逐笔的进行登记
填制收付款凭 证的日期
库存现金日记账填制银收行付存款款凭的证对中方现科金目、
2010 年 凭 证 月 日 字号
摘要
对应科目
借
贷 余额
每
日
61
期初余额
10000
逐笔 计算
结
2 收 1 收到货款
第七章 会计账簿
本章内容提示
本章主要介绍了会计账簿的相关内容。 包括账簿的意义与种类；账簿的设置；账簿 的使用和登记规则；账簿包括日记账、总分 类账和明细分类账和备查账簿，设置和登记 账簿应遵循的各种规则。为了保证账簿记录 的正确性和连续性，期末应对账、结账，并 按照有关要求进行账簿的更换和保管。
•
科目汇总表账务处理程序
•
日记总账账务处理程序
第一节 概述
账簿的意义
账簿的种类
账簿
序时账簿 分类账簿 备查账簿
日记账 总账 明细账
会计账簿的意义
账簿是以会计凭证为依据，由具有一 定格式、相互联结的账页所组成，用于全 面、连续、系统、科学地记录和反映各项 经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计 核算方法之一，是会计核算工作的重要环 节。
会计账簿的作用
对应科目
管理费用 银行存款
分类账页 借
65
1000
3
会计分录
贷 1000
第三节 分类账
总账的格式与登记 明细账的格式与登记
总分类账的格式及登记
三栏式总分类账 格式特点： 设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。 登记：
根据会计凭证逐日逐笔的进行登记 根据科目汇总表汇总进行登记 根据汇总记账凭证进行登记
经济业务 经济业务
会计凭证
提供系统完整 的会计信息
有利于保护各项资产 的安全完整。
考核经营成果 ，进行会计监 督的重要依据
账簿
编制会计报表 的主要依据
会计报表
账簿的种类
账簿按用途分类 账簿按外表形式分类
账簿按用途分类
账簿
序时账 分类账
备查账
序时账
序时账簿亦 称日记账， 是按照经济 业务发生的 时间先后顺 序，逐日逐 笔顺序登记 的账。序时 账又分为普 通日记账和 特种日记账
账簿的基本内容
封 面（含封底） 起保护账页的作用， 封面上一般写账簿的名称及单位的名 称。
账簿
扉页：扉页上主要用来登载“账簿启 用表”和“账户目录”，明确账簿启 用日期、记账人员等内容。“
账页：账页的格式，用来连续系统的 进行会计核算。
。
特 种 日 日记账 记 账
现金 日记 账
银行存款 日记账
是专门用来 记录现金、 银行存款发 生完分录簿， 是用来登记各单 位全部经济业务 的发生完成情况 的日记账，可以 作为登记账簿的 依据
分类账
分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按
照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账
登记：逐日逐笔的进行登记
按对应的贷方科目 设置多栏
银行存款日记账
按对应的借方科 目设置多栏
2010 凭 证
月日 字号
摘要
61 2 2 2
收1 收2 付1
期初余额 收到货款 收到职工还款 支付费用
借
应收 账款
其他 应收
款
6000 2000
合计
6000 2000
管理 费用
2000
贷 营业 合计
费用
2000
余额
10000 16000 18000 16000
2
本日合计
6000 2000 8000 2000
2000 16000
普通日记账的格式及登记方法
两栏式普通日记账（分录簿）
特点：借、贷二栏。 登记：逐日逐笔的进行登记
现金日记账
过入分类账 的账页
2010 年 原始凭证
摘要
月日
6 5 发票
支付办公费
同三栏式现金、银行存款日 记账的登记方法
簿。
总账
根据总分类科目设
置，总括反映会计主体
经济业务情况。
分类
账簿
明细账
根据明细科目设置
，详细记录某一类经济
业务情况。
备查账
概念： 备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序
时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业 务进行补充登记的账簿。
设置目的：设置和登记这种账簿的目的，是
在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资 料或补充信息。如“受托加工材料登记簿”、“租 入固定资产登记簿”等。
账务处理程序
• 定义 账务处理程序又称会计核算形式，是指
会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式。 该程序包括会计凭证和账簿的种类格式，会计凭 证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记 账凭证登记明细账和总分类账编制财务报表的工 作程序和方法。
• 种类
记账凭证账务处理程序
•
汇总记账凭证掌握处理程序
活页式账簿
指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装 订成册的账簿。 优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工 缺点：不利于对记账内容进行控制 适用：明细账
卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复杂的明细
核算 ，一般放置在卡片箱中。
卡片箱
账簿的设置
账簿设置的原则 账簿的内容 账簿的格式与登记方法
应收账款 6000
16000 余额
出 当
2 收 2 收到职工还款 其他应收款 2000
18000
日
2 付 1 支付费用
管理费用
2000 16000
的 余
2
本日合计
额
填制收付款凭
简要叙述业务
证的号数
内容
8000 2000 16000
根据凭证填制 金额
多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记
特点：在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏
特点：第一，它不是根据记账凭证登记的。第
二，它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注 重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。
要求：备查账簿，并非每个单位都应设置，而
是由各单位根据管理的需要自行确定、自行设计与 设置。
账簿
账簿按外表形式分类
订本式账簿
指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册， 并对账页进行连续编号的账簿。 优点：可以防止账页散失和被随意抽换 缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工 适用：日记账、总账
账簿设置的原则
账簿的设置要组织严密、体系完整，有关账簿之间要 有统驭关系或平衡的制约关系，以提供科学完整的核 算指标，满足有关各方对会计信息提供的要求。
账簿的设置要在满足实际需要的前提下，考虑节省人 力、物力；同时，账簿格式的设计要力求简便实用， 避免繁琐复杂，以提高会计工作效率。
账簿的设置要保证能正确及时地提供编制会计报表 所需要的资料。
第二节 日记账
序时账的格式与登记
三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记
特点：设借贷余三栏
登记：逐日逐笔的进行登记
填制收付款凭 证的日期
库存现金日记账填制银收行付存款款凭的证对中方现科金目、
2010 年 凭 证 月 日 字号
摘要
对应科目
借
贷 余额
每
日
61
期初余额
10000
逐笔 计算
结
2 收 1 收到货款
第七章 会计账簿
本章内容提示
本章主要介绍了会计账簿的相关内容。 包括账簿的意义与种类；账簿的设置；账簿 的使用和登记规则；账簿包括日记账、总分 类账和明细分类账和备查账簿，设置和登记 账簿应遵循的各种规则。为了保证账簿记录 的正确性和连续性，期末应对账、结账，并 按照有关要求进行账簿的更换和保管。
•
科目汇总表账务处理程序
•
日记总账账务处理程序
第一节 概述
账簿的意义
账簿的种类
账簿
序时账簿 分类账簿 备查账簿
日记账 总账 明细账
会计账簿的意义
账簿是以会计凭证为依据，由具有一 定格式、相互联结的账页所组成，用于全 面、连续、系统、科学地记录和反映各项 经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计 核算方法之一，是会计核算工作的重要环 节。
会计账簿的作用
对应科目
管理费用 银行存款
分类账页 借
65
1000
3
会计分录
贷 1000
第三节 分类账
总账的格式与登记 明细账的格式与登记
总分类账的格式及登记
三栏式总分类账 格式特点： 设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。 登记：
根据会计凭证逐日逐笔的进行登记 根据科目汇总表汇总进行登记 根据汇总记账凭证进行登记
经济业务 经济业务
会计凭证
提供系统完整 的会计信息
有利于保护各项资产 的安全完整。
考核经营成果 ，进行会计监 督的重要依据
账簿
编制会计报表 的主要依据
会计报表
账簿的种类
账簿按用途分类 账簿按外表形式分类
账簿按用途分类
账簿
序时账 分类账
备查账
序时账
序时账簿亦 称日记账， 是按照经济 业务发生的 时间先后顺 序，逐日逐 笔顺序登记 的账。序时 账又分为普 通日记账和 特种日记账