研发支出多栏式明细账

会计制度设计(2009-2013单选)

【2009.10】【单选】1、确定会计制度的框架结构属于会计制度设计程序中的（设计阶段）2、账务处理程序的设计是企业会计制度总体设计具体内容中的（会计核算形式的设计）3、根据《会计基础工作规范》，属于会计工作岗位的是（成本费用核算、会计电算化、出纳）不属于会计工作岗位的是（环境绩效核算）。

4、在总会计师领导下的分散核算模式中，承担成本业务核算任务的部门通常是（分厂或车间）。

5、为总分类科目“应收账款”设置明细分类科目是，一般所采用的设计依据是（按总分类科目的核算对象设计）。

6、从原始凭证的用途来看，“制造费用分配表”属于（计算凭证）7、企业向银行宋村现金、支配、银行本票、银行汇票时，应当填写并送存银行的凭证是（送款单）。

8、企业的退货管理制度所归属的会计制度设计范畴是（付款控制设计）。

9、企业对投资预算剔除审核意见的部门是（财务部门）。

10、严格来讲，不属于固定资产内部控制范围的是（保险制度和程序）。

11、我国企业在发行股票时，应委托的承销机构是（证券公司）。

12、成本核算业务的基础工作控制制度设计总，包括（定额管理和原始记录制度；材料物资的收发、领退、清查制度；企业内部计划价格制度），不包括（奖惩制度）。

13、企业采用分期收款销售的方式，在不符合收入确认条件但商品已经发出的情况下，对分期收款销售的商品，应设置的科目是（发出商品）。

14、下列关于设计会计报表时应遵循的原则，表述正确的是（报表指标内容、名称须保持相对稳定性）。

15、利润表项目一般按照相关科目的发生额填列，但例外的是（每股收益）。

16、期间费用报表反映的内容，不应包括（制造费用）。

17、关于固定资产盘盈和盘亏的会计处理，正确的做法是（盘盈通过“以前年度损益调整”核算，盘亏通过“待处理财产损溢”核算）。

18、属于企业内部核算机构设计方式的是（在企业财会部门内部附设结算中心）。

19、在会计科目表设计中，不需要解决的问题是（会计报表项目名称的设计），需要解决的是（会计科目分类排列的设计；会计科目使用说明的设计；会计科目编号的设计）。

高企“研发支出”辅助账汇总表(标准版)

附件5纳税人识纳税20XX 金额单填报说明：11.第1行“期初余额”：应当按照所有上年资本化支出未完成项目的“研发支出”辅助账期初借方余额对应费用明细项目的汇总额填报；12.第2行“本期借方发生额”：应当按照所有上年未完成、本年新设置的项目的“研发支出”辅助账借方发生额对应费用明细项目的汇总额填报；13.第3行“本期贷方发生额”：应当按照所有上年未完成、本年新设置的项目的“研发支出”辅助账贷方发生额对应费用明细项目的汇总额填报；14.第4行“其中：结转管理费用”：当“资本化、费用化支出选项”为费用化支出时，对应的项目明细合计，其中，对应的序号9“当期费用化支出可加计扣除总额”等于“资本化、费用化支出选项”为费用化支出行次的合计；15.第5行“其中：结转无形资产”：当“资本化、费用化支出选项”为资本化支出且“项目实施状态选项”为已完成时，对应的项目明细合计；16.第6行“期末余额”：应当按照所有本年末资本化支出未完成项目的“研发支出”辅助账期末借方余额对应费用明细项目的汇总额填报。

5.委托方与受托方是否存在关联关系选项：研发形式为“委托研发”填写“存在”或“不存在”，研发形式为“自主研发”、“合作研发”、“集中研发”不需填写本选项；6.是否委托境外选项：研发形式为“委托研发”的填写“委托境内”或“委托境外”，研发形式为“自主研发”、“合作研发”、“集中研发”不需填写本选项；7.研发成果和研发成果证书号：项目实施状态为“已完成”的填写研发成果和研发成果证书号，项目实施状态为“未完成”的研发成果和研发成果证书号不需填写本选项；8.序号7.1“其中：委托境外进行研发活动所发生的费用（包括存在关联关系的委托研发）”：(1)当“委托方与受托方是否存在关联关系选项”为不存在，且“是否委托境外选项”为委托境外时，序号7.1等于序号7；(2)当“委托方与受托方是否存在关联关系选项”为存在，且“是否委托境外选项”为委托境外时，序号7.1等于序号一至六的合计；9.序号9“九、当期费用化支出可加计扣除总额”：（1）当项目明细中“资本化、费用化支出选项”为费用化且“研发形式”为委托研发、“委托方与受托方是否存在关联关系选项”为存在时=[序号8+最小值（其他相关费用序号6合计,序号8.1）-序号7.1]×80%，其中，“最小值”是指其他相关费用序号6合计与序号8.1相比的孰小值（下同）；（2）当项目明细中“资本化、费用化支出选项”为费用化且“研发形式”为委托研发、“委托方与受托方是否存在关联关系选项”为不存在时=（序号7-序号7.1）×80%；（3）当项目明细中“资本化、费用化支出选项”为费用化且“研发形式”为自主研发、合作研发和集中研发时=序号8+最小值（其他相关费用序号6合计,序号8.1）；（4）其他情形不需填写本栏次；10.序号9.1“当期资本化可加计扣除的研发费用率”：（1）当项目明细中“资本化、费用化支出选项”为资本化且“项目实施状态选项”为已完成、“研发形式”为委托研发、“委托方与受托方是否存在关联关系选项”为存在时={[序号8+最小值（其他相关费用序号6合计,序号8.1)-序号7.1]×80%}/序号一至六的合计×100%；（2）当项目明细中“资本化、费用化支出选项”为资本化且“项目实施状态选项”为已完成、“研发形式”为委托研发、“委托方与受托方是否存在关联关系选项”为不存在时=[（序号7-序号7.1）×80%]/序号7×100%；（3）当项目明细中“资本化、费用化支出选项”为资本化且“项目实施状态选项”为已完成、“研发形式”为自主研发、合作研发和集中研发时=[序号8+最小值（其他相关费用序号6合计,序号8.1）]/序号一至六的合计×100%；（4）其他情形不需填写本栏次；（5）“当期资本化可加计扣除的研发费用率”应当记录在对应的无形资产明细账上，以便用于计算归集《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》序号10.1“其中：准予加计扣除的摊销额”；1.本表属于年度财务会计报告附注之一，应当随同年度财务会计报告一并报送主管税务机关；2.本表是根据所有上年未完成及本年新设置的项目的“研发支出”辅助账汇总填报；3.根据项目编号，将“项目名称”、“项目编号”、“研发形式”、“资本化、费用化支出选项”、“项目实施状态选项”、“委托方与受托方是否存在关联关系选项”、“是否委托境外选项”和相关贷方发生额明细逐项目按序号一至七过入汇总表“项目明细”内。

研发费用加计扣除政策专账和辅助账是什么意思

研发费用加计扣除政策专账和辅助账是什么意思研发费用加计扣除政策专账和辅助账是什么意思因为在会计电算化逐步普及的时代，手工账簿使用越来越少，大家使用的都是财务软件中自带的各种电子账簿，有人找遍整个财务软件也没有找到“专账”和“辅助账”。

虽然研发费用加计扣除政策新的操作办法已经出台，但是还是有人分不清这“专账”和“辅助账”以及如何设置。

一、账簿的分类账簿按照性质和用途分类：日记账、分类账和备查账。

当然还有很多种分类方法，比如按形式、按格式等分类。

分类账又可以分为总分类账、明细分类账。

总分类账简称总账，明细分类账又可分为三栏式明细账、多栏式明细账、数量金额明细账、项目核算明细账等。

备查账有时又称备查簿、台账等，是对日记账和分类账起补充作用的，主要用于登记在日记账和分类账未能登记和反映的经济业务。

到此，大家应该明白了吧：辅助账=备查账！备查账的内容可以保罗万象，并不拘泥于会计记账凭证的内容，因此与记账凭证没有一一对应的关系。

“专账”呢？此处的“专账”可以理解为专门核算研发费用的明细分类账，且必须按照规定要求进行核算。

二、研发费用的“专账”是怎么设置和核算的在电算化的情况下，原政策情况下研发费用核算会计科目的设置应该如下图：一级科目和二级科目均是按照会计准则规定进行设置，三级科目则根据企业实际情况同时结合国税发[xx]116号文、财税[2016]70号文进行设置，核算项目就使用科研项目名称或项目编号。

看看这会计科目的设置，就知道有多复杂了！为什么要整这么复杂？因为国税发[xx]116号文是有要求的，还要填写报送《项目费用发生情况归集表》，三级明细科目的名称都是来自于这个归集表。

发生研发支出时：借：研发支出——费用化支出——XX费用——资本化支出——XX费用贷：银行存款等当期，将费用化支出转入“管理费用”：借：管理费用——研发费用贷：研发支出——费用化支出——XX费用进行所得税年度申报和汇算清缴时，先按项目编制研究开发项目费用发生情况归集表；然后按税法规定计算研究开发费用的加计扣除金额。

《研发支出多栏式明细账(样式)》-5张表

附件2-4-2
集中研发研发支出多栏式明细账（成员单位适用）——费用化支出（或资本化支出）
填写说明：
（一）本表与《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》之间关系：1.第1-1列=序号2；2.第1-2列=序号3；3.第1-3列=序号4；4.第2-1列=序号6；5.第2-2列=序号7；6.第2-3列=序号8；7.第2-4列=序号9；8.第3-1列=序号11；9.第3-2列=序号14；10.第3-3列=序号16；11.第3-4列=序号24；12.第3-5列=序号12；13.第3-6列=序号15；14.第3-7列=序号17；15.第3-8列=序号24；16.第4-1列=序号19；17.第4-2列=序号20；18.第4-3列=序号21；19.第5-1列=序号23；20.第5-3列=序号25；21.第5-4列=序号26；22.第6-1列=序号27；23.第6-2列=序号27；24.第8-1列=序号30；25.第8-2列=序号31；26.第8-3列=序号32；27.第8-4列=序号33；28.第8-5列=序号28；29.第8-6列=序号28。

（二）可加计扣除税收金额=（第1-1列+第1-2列+第1-3列+第2-1列+第2-2列+第2-3列+第2-4列+第3-1列+第3-2列+第3-3列+第3-4列+第3-5列+第3-6列+第3-7列+第3-8列+第4-1列+第4-2列+第4-3列+第5-1列+第5-3列+第5-4列+第6-1列+第6-2列+第8-1列+第8-2列+第8-3列+第8-4列+第8-5列+第8-6列）×50%。

（三）企业可根据自身实际情况选择设立费用项目。

（四）研发人员同时研发多个研发项目的，工资等相关费用一般按工时进行分配；其他情况，企业根据自身实际制定合理的分配方法。

高新技术企业及研发费用加计扣除政策解读

3 、高新企业认定条件（3个财务指标）
具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： ①最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； ②最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； ③最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上
未专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费；未专门用于研发活动的仪器、设备的调整、检验费用；试制产品的检验费等
研发成研发成果的论证、评审、验收、评研发成果的论证、评审、验收、鉴定费研发成果的评估费；知识产权的果管理估以及知识产权的申请费、注册费、用申请费、注册费、代理费等费用费代理费等费用与研发活动直接相关的其他费用，新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的会议费、包括技术图书资料费、资料翻译费、其他费与研发活动直接相关的技术图书资料费、差旅费、办公费、外事费、研发会议费、差旅费、办公费、外事费、用资料翻译费；勘探开发技术的现场试验人员培训费、培养费、专家咨询研发人员培训费、培养费、专家咨费、新药研制的临床试验费费、高新科技研发保险费用等询费、高新科技研发保险费用等
5、操作流程（加计扣除）

研发费用加计扣除与专账管理专题

件的，借记本科目（费用化支出），满足资本化条件的，借记本科目（资本化支出），贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”、“应付利息”等科目。（二）研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按本科目（资本化支出）的余额，借记“无形资产”科目，贷记本科目（资本化支出）。月末，应将本科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目，借记“管理费用” 科目，贷记本科目（费用化支出）。四、本科目期末借方余额，反映小企业正在进行的无形资产开发项目满足资本化条件的支出。
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（三）《“研发支出”多栏式明细账》介绍 6、研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。至少下设四小类：（1）研发成果的论证、评审、验收费用；（2）研发成果的鉴定费用；（3）研发成果的评估费用；（4）知识产权的申请费、注册费、代理费等费用；
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（三）《“研发支出”多栏式明细账》介绍
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(二)会计准则相关规定
《小企业会计准则——科目说明》 4301研发支出一、本科目核算小企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。二、本科目应按照研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。三、研发支出的主要账务处理。（一）小企业自行研究开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条
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（三）《“研发支出”多栏式明细账》介绍（一）本市查账征收的居民企业（以下简称“企业”）应当对所有研究开发项目按照本规则的要求，在
研发项目立项之初区分费用化支出和资本化支出，并且按照自主研发、委托研发、合作研发和集中研发等研发类型设立《“研发支出”多栏式明细账》。（二）对于一个研发项目按照研究阶段、开发阶段分别采用费用化支出、资本化支出的，应当分别设立《“研发支出”多栏式明细账》。

研发费用明细账模板

研发费用明细账模板日期项目名称费用分类费用金额备注2021-01-01 研发项目1 人员费用10000 2021-01-05 研发项目1 材料费用5000 2021-01-10 研发项目2 人员费用12000 2021-01-15 研发项目1 差旅费用3000 2021-01-20 研发项目2 设备费用8000 2021-01-25 研发项目3 人员费用15000 2021-02-01 研发项目1 人员费用12000 2021-02-05 研发项目2 材料费用6000 2021-02-10 研发项目1 差旅费用2500 2021-02-15 研发项目3 设备费用10000 2021-02-20 研发项目2 人员费用13000 2021-02-25 研发项目1 材料费用5500 2021-03-01 研发项目3 差旅费用3500 2021-03-05 研发项目2 设备费用9000 2021-03-10 研发项目1 人员费用14000 2021-03-15 研发项目2 材料费用7000 2021-03-20 研发项目3 差旅费用4000 2021-03-25 研发项目1 设备费用10000 2021-03-30 研发项目2 人员费用15000 2021-04-01 研发项目3 材料费用8000 2021-04-05 研发项目1 差旅费用2000 2021-04-10 研发项目2 设备费用7000 2021-04-15 研发项目3 人员费用16000 2021-04-20 研发项目1 材料费用45002021-04-25 研发项目2 差旅费用2800 2021-04-30 研发项目3 设备费用12000 2021-05-01 研发项目1 人员费用16000 2021-05-05 研发项目2 材料费用6500 2021-05-10 研发项目3 差旅费用3000 2021-05-15 研发项目1 设备费用9000 2021-05-20 研发项目2 人员费用17000 2021-05-25 研发项目3 材料费用7500 2021-05-30 研发项目1 差旅费用3500 2021-06-01 研发项目2 设备费用10000 2021-06-05 研发项目3 人员费用18000 2021-06-10 研发项目1 材料费用5000 2021-06-15 研发项目2 差旅费用3200 2021-06-20 研发项目3 设备费用11000 2021-06-25 研发项目1 人员费用20000 2021-06-30 研发项目2 材料费用8000 2021-07-01 研发项目3 差旅费用4000 2021-07-05 研发项目1 设备费用12000 2021-07-10 研发项目2 人员费用22000 2021-07-15 研发项目3 材料费用9000 2021-07-20 研发项目1 差旅费用4500 2021-07-25 研发项目2 设备费用13000 2021-07-30 研发项目3 人员费用24000 2021-08-01 研发项目1 材料费用5500 2021-08-05 研发项目2 差旅费用3800 2021-08-10 研发项目3 设备费用14000 2021-08-15 研发项目1 人员费用260002021-08-25 研发项目3 差旅费用4500 2021-08-30 研发项目1 设备费用15000 2021-09-01 研发项目2 人员费用28000 2021-09-05 研发项目3 材料费用11000 2021-09-10 研发项目1 差旅费用5000 2021-09-15 研发项目2 设备费用16000 2021-09-20 研发项目3 人员费用30000 2021-09-25 研发项目1 材料费用6500 2021-09-30 研发项目2 差旅费用5200 2021-10-01 研发项目3 设备费用18000 2021-10-05 研发项目1 人员费用32000 2021-10-10 研发项目2 材料费用12000 2021-10-15 研发项目3 差旅费用5500 2021-10-20 研发项目1 设备费用20000 2021-10-25 研发项目2 人员费用34000 2021-10-30 研发项目3 材料费用13000 2021-11-01 研发项目1 差旅费用6000 2021-11-05 研发项目2 设备费用22000 2021-11-10 研发项目3 人员费用36000 2021-11-15 研发项目1 材料费用7500 2021-11-20 研发项目2 差旅费用5800 2021-11-25 研发项目3 设备费用24000 2021-11-30 研发项目1 人员费用38000 2021-12-01 研发项目2 材料费用14000 2021-12-05 研发项目3 差旅费用6500 2021-12-10 研发项目1 设备费用260002021-12-20 研发项目3 材料费用15000 2021-12-25 研发项目1 差旅费用7000 2021-12-30 研发项目2 设备费用28000。

企业研发支出多栏式明细账汇总表

纳
企企业研发支出多栏式明细账汇总表
法定代表人（签章）：
填表人（签章）：
填表日期：
附件2
（八）项目明细应当按照贷方发生额填列。

（四）研发类型分为：自主研发、委托研发、合作研发、集中研发。

（五）费用化支出资本化支出：企业按照具体项目选择填列费用化支出或资本化支出。

（六）本年度项目实施状态：已完成是指该研发项目已研发完成，对应的多栏式账册已结清；未完成是指该研发项目尚未研发完成，对应的多栏式账册未结清。

（七）本期借方发生额合计数为企业当年度研发费用总额。

填报说明：
（一）按照国家统一会计制度在研发支出类下核算的企业研发项目发生的研究开发费用填列。

（二）期初余额等于资产负债表开发支出期初余额，期末余额等于资产负债表开发支出期末余额。

（三）可加计扣除税收金额=（第1-1列+第1-2列+第1-3列+第2-1列+第2-2列+第2-3列+第2-4列+第3-1列+第3-2列+第3-3列+第3-4列+第3-5列+第3-6列+第3-7列+第3-8列+第4-1列+第4-2列+第4-3列+第5-1列+第5-3列+第5-4列+第6-1列+第6-2列+第8-1列+第8-2列+第8-3列+第8-4列+第8-5列+第8-6列）×50%。

会计制度设计(2009-2013单选)

【2009.10】【单选】1、确定会计制度的框架结构属于会计制度设计程序中的（设计阶段）2、账务处理程序的设计是企业会计制度总体设计具体内容中的（会计核算形式的设计）3、根据《会计基础工作规范》，属于会计工作岗位的是（成本费用核算、会计电算化、出纳）不属于会计工作岗位的是（环境绩效核算）。

4、在总会计师领导下的分散核算模式中，承担成本业务核算任务的部门通常是（分厂或车间）。

5、为总分类科目“应收账款”设置明细分类科目是，一般所采用的设计依据是（按总分类科目的核算对象设计）。

6、从原始凭证的用途来看，“制造费用分配表”属于（计算凭证）7、企业向银行宋村现金、支配、银行本票、银行汇票时，应当填写并送存银行的凭证是（送款单）。

8、企业的退货管理制度所归属的会计制度设计范畴是（付款控制设计）。

9、企业对投资预算剔除审核意见的部门是（财务部门）。

10、严格来讲，不属于固定资产内部控制范围的是（保险制度和程序）。

11、我国企业在发行股票时，应委托的承销机构是（证券公司）。

12、成本核算业务的基础工作控制制度设计总，包括（定额管理和原始记录制度；材料物资的收发、领退、清查制度；企业内部计划价格制度），不包括（奖惩制度）。

13、企业采用分期收款销售的方式，在不符合收入确认条件但商品已经发出的情况下，对分期收款销售的商品，应设置的科目是（发出商品）。

14、下列关于设计会计报表时应遵循的原则，表述正确的是（报表指标内容、名称须保持相对稳定性）。

15、利润表项目一般按照相关科目的发生额填列，但例外的是（每股收益）。

16、期间费用报表反映的内容，不应包括（制造费用）。

17、关于固定资产盘盈和盘亏的会计处理，正确的做法是（盘盈通过“以前年度损益调整”核算，盘亏通过“待处理财产损溢”核算）。

18、属于企业内部核算机构设计方式的是（在企业财会部门内部附设结算中心）。

19、在会计科目表设计中，不需要解决的问题是（会计报表项目名称的设计），需要解决的是（会计科目分类排列的设计；会计科目使用说明的设计；会计科目编号的设计）。

“研发支出”辅助账及辅助账汇总表

“研发支出”辅助账及辅助账汇总表日期：2019-03-14一、辅助账登记说明1.本辅助账在项目立项时设置，登记已按照国家财务会计制度进行会计处理，且符合税前加计扣除归集范围的研发费用。

2.项目编号：根据企业自身情况填写。

3.项目名称：根据企业研发项目计划书或立项决议文件等据实填写。

4.研发形式：根据企业研发项目计划书、立项决议文件、研发合同等明确的研发形式，选填自主研发、委托研发（关联）、委托研发（非关联）、合作研发或集中研发。

5.完成情况：根据项目完成情况，选填未完成或已完成。

研发失败的项目选填已完成。

6.支出类型：根据会计处理情况，选填费用化或资本化。

同一项目费用化、资本化支出应分别设置辅助账；费用化项目符合资本化条件时，其辅助账完成情况选填已完成，同时，新设该项目资本化支出辅助账，登记发生的资本化支出。

7.会计凭证记载金额：按照国家财务会计制度规定核算的，包含本项目研发费用的相关凭证金额登记；同一凭证记载的涉及本项目所有研发费用在同一行列示。

8.税收口径归集金额：按照加计扣除政策，归集项目研发费用金额。

"9.费用明细（税收口径）：分列登记属于加计扣除政策归集范围的研发费用金额。

涉及税会差异的，按可税前扣除的金额登记；涉及多个研发项目的，按实际工时占比等合理方法分配登记。

（1）对研发人员股权激励的支出，在行权日所属年度已按规定在税前扣除的，如激励对象在行权当年仍参与研发工作的,登记计入激励对象当年所从事研发项目的费用明细中的工资薪金，如激励对象在行权当年不再从事研发工作的,直接计入汇总表中第4行“其中：其他事项”；（2）“外聘研发人员的劳务费用”中由劳务派遣单位支付给外聘研发人员的，企业应根据劳务派遣单位提供的相关研发人员费用明细中的工资薪金和五险一金登记；（3）销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应的材料部分，及特殊收入部分等三种情况，直接在A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》中相关栏次填报；（4）“三、折旧费用”、“四、无形资产摊销”涉及加速折旧或缩短摊销年限的，按照税前扣除的折旧或摊销部分登记；（5）委托研发项目只填写“七、委托研发费用”中相关列次，一至六列无需填写；受托方为关联的，委托方应留存受托方在研发过程中实际发生的研发项目费用支出明细；委托境外个人进行研发活动所发生的费用，直接在A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》中相关栏次填报；（6）合作研发各方存在费用结算的,费用收入方应按扣除对方支付的费用后的余额登记，费用支付方应将支付给对方的费用作为委托研发项目登记；（7）集中研发应由企业集团归集登记，相关成员企业根据集团归集的可加计扣除的研发费用和分配比例登记；（8）企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用直接在A107010《免税、减税收入及加计扣除优惠明细表》中填报。

2022年大连工业大学会计学基础测试卷及答案

大连工业大学会计学基础测试卷总分：100分考试时间：90分钟注意事项：➢主观题用黑色字迹的签字笔作答（切勿使用其它颜色的签字笔）。

➢答题过程中，不得喧哗、交头接耳，不得夹带、旁窥、抄袭或有意让他人抄袭。

➢考试结束后，一定要带回准考证等所带物品。

一、单项选择题（每小题1 分，共 20分）1、最基本的会计等式是A、资产=负债+所有者权益B、期初余额+本期增加额–本期减少额=期末余额C、收入–费用=利润D、资产=负债+所有者权益+（收入–费用）2、A公司当期为研发新技术发生研究开发支出共计320万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出50万元，开发阶段符合资本化条件的支出150万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定A公司当期摊销无形资产30万元。

税法摊销方法、摊销年限和预计净残值与会计相同。

税法规定，企业为研发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。

A公司当期期末无形资产的计税基础为（）万元。

A、150B、120C、0D、2103、在借贷记账法下，余额试算平衡的理论依据是()。

A、借贷记账法的记账规则B、账户的对应关系C、账户的结构D、资产与权益的恒等关系4、下列选项中，不属于财务报表编制要求的是（）。

A、按正确的会计基础编制B、标明企业上级单位C、标明人民币金额单位D、项目列报遵循重要性原则5、甲公司旗下的一家分公司，拥有一处价值 1000 万元的大型仓库，2019 年 6 月 23 日，将其中的20％出售，月底办理好产权转移手续；当月将其中的 30％出租并且取得当年的租金收入 10 万元，剩下的自用。

已知当地政府规定房产计税余值的扣除比例为 20％，2019 年该企业应纳房产税（）万元。

A、8.4B、2.4C、6.7D、9.56、对竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在（）以上的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

老会计读新政：研发费用加计扣除政策里的“专账”和“辅助账”是个什么东东？【会计实务操作教程】

一级科目和二级科目均是按照会计准则规定进行设置，三级科目则根据企业实际情况同时结合国税发[2008]116号文、财税[2013]70号文进行设置，核算项目就使用科研项目名称或项目编号。看看这会计科目的设置，就知道有多复杂了！为什么要整这么复杂？因为国税发[2008]116 号文是有要求的，还要填写报送《项目费用发生情况归集表》，三级明细科目的名称都是来自于这个归集表。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
作为企业财务人员，我更加关注到“会计核算与管理”，相比于国税发 [2008]116号和财税[2013]70号文，有如下变化：
原政策要求企业享受加计扣除的优惠必须单独设置研发费用专账，否则不得享受优惠政策。
这次政策调整，只是要求按照国家财务会计制度要求，按照研发项目设置辅助帐，辅助账比专用账简得多，这样对企业的核算管理更为简化。
到此，大家应该明白了吧：辅助账=备查账！备查账的内容可以保罗万象，并不拘泥于会计记账凭证的内容，因此与记账凭证没有一一对应的关系。
“专账”呢？此处的“专账”可以理解为专门核算研发费用的明细分类账，且必须按照规定要求进行核算。
二、研发费用的“专账”是怎么设置和核算的在电算化的情况下，原政策情况下研发费用核算会计科目的设置应该如下图：
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
计扣除的行业，现在就要设置“辅助账”就行。那么，“辅助账”怎么设置呢？与原政策相比，我认为“研发支出”及其二级科目的“费用化支出”、

研发费如何做账,研发费做账流程

研发费如何做账一、科目设置1、研发支出科目明细：研发支出-项目A-费用化支出/资本化支出-工资薪金/五险一金/劳务费/材料费/样品费/测试费/折旧费/房租……其他（职工福利费/差旅费/会议费等）……注：建议账面研发支出明细科目最大程度上与加计扣除口径的费用明细项目保持一致，这样可减少加计扣除或高新辅助账与账面的差异。

2、管理费用-研究费用科目明细：管理费用-研究费用-项目A-工资薪金/五险一金/材料费等3、两个与研发费相关的“报表项目”（1）研发费用《财会[2018]15号财政部关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》首次明确将研发费从管理费用中区分开来，单独作为利润表的一个项目列示。

修订新增项目说明：1.“研发费用”行项目，反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出。

该项目应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额分析填列。

根据《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会[2019]6号），“研发费用”项目，反映企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出，以及计入管理费用的自行开发无形资产的摊销。

该项目应根据“管理费用”科目下的“研究费用”明细科目的发生额，以及“管理费用”科目下的“无形资产摊销”明细科目的发生额分析填列。

（2）开发支出根据企业会计准则，“开发支出”项目，反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。

本项目应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。

二、会计分录案例：甲公司2019.1.1项目A立项，2019.1.1-2019.7.31为研究阶段，2019.8.1-2020.3.31为开发阶段，2020.4.1达到预定用途形成无形资产。

1、研究阶段：2019.1.1-2019.7.31发生的支出全部费用化：领用研发材料：借：研发支出-项目A-费用化支出-材料费贷：原材料每月月末，将费用化支出科目余额结转到管理费用-研究费用：借：管理费用-研究费用-项目A-材料费贷：研发支出-项目A-费用化支出-材料费（“管理费用-研究费用”本月发生额在利润表“研发费用”项目列示）2、开发阶段：2019.8.1-2020.3.31不满足资本化条件的支出：与研究阶段的分录一样。

会计经验：研发费用加计扣除政策专账和辅助账是什么意思

研发费用加计扣除政策专账和辅助账是什么意思研发费用加计扣除政策专账和辅助账是什么意思因为在会计电算化逐步普及的时代，手工账簿使用越来越少，大家使用的都是财务软件中自带的各种电子账簿，有人找遍整个财务软件也没有找到专账和辅助账。

虽然研发费用加计扣除政策新的操作办法已经出台，但是还是有人分不清这专账和辅助账以及如何设置。

一、账簿的分类账簿按照性质和用途分类：日记账、分类账和备查账。

当然还有很多种分类方法，比如按形式、按格式等分类。

分类账又可以分为总分类账、明细分类账。

总分类账简称总账，明细分类账又可分为三栏式明细账、多栏式明细账、数量金额明细账、项目核算明细账等。

备查账有时又称备查簿、台账等，是对日记账和分类账起补充作用的，主要用于登记在日记账和分类账未能登记和反映的经济业务。

到此，大家应该明白了吧：辅助账=备查账！备查账的内容可以保罗万象，并不拘泥于会计记账凭证的内容，因此与记账凭证没有一一对应的关系。

专账呢？此处的专账可以理解为专门核算研发费用的明细分类账，且必须按照规定要求进行核算。

二、研发费用的专账是怎么设置和核算的在电算化的情况下，原政策情况下研发费用核算会计科目的设置应该如下图：一级科目和二级科目均是按照会计准则规定进行设置，三级科目则根据企业实际情况同时结合国税发[2008]116号文、财税[2013]70号文进行设置，核算项目就使用科研项目名称或项目编号。

看看这会计科目的设置，就知道有多复杂了！为什么要整这么复杂？因为国税发[2008]116号文是有要求的，还要填写报送《项目费用发生情况归集表》，三级明细科目的名称都是来自于这个归集表。

发生研发支出时：借：研发支出费用化支出XX费用（XX项目）资本化支出XX费用（XX项目）贷：银行存款等当期，将费用化支出转入管理费用：借：管理费用研发费用贷：研发支出费用化支出XX费用（XX项目）进行所得税年度申报和汇算清缴时，先按项目编制研究开发项目费用发生情况归集表；然后按税法规定计算研究开发费用的加计扣除金额。

企业研究开发费用归集流程

企业研究开发费用归集流程作者：李晓娣来源：《商业会计》2014年第11期摘要：本文结合实际，探讨如何在现有信息收集渠道中，企业财务人员既不增加各相关部门工作量，又能体现相对公正、客观的财务理念，同时考虑研发费用量化考核、军民口项目费用归集、高新技术企业复审等相关要求，来处理日常研究开发业务。

关键词：研发费用归集流程间接费用分摊账务处理目前企业归集研究开发费用的规范流程尚属空缺，这类费用涉及实验所花费的人力、动力、房屋租赁费、工装夹具使用费、设备折旧费、会议费、差旅费、材料费等。

在实务中，实验的直接参与人员并不能为财务人员统计相关项目名称、工作时间、参与人员、涉及设备清单及功率、设备使用时间、占用房屋面积等数据。

而高新技术企业审核、研发投入量化考核都需要密切关注研发费用的归集是否低于标准，否则将无法享受所得税优惠，增加企业不必要的损失和开支。

如果企业还从事国家资助的项目，特别是列入科技计划的项目，则涉及研发费的加计扣除，其备案审批、项目自查、审计和验收也存在一些问题。

一、企业研发活动相关定义研发不同于生产，企业研发机构发生的各项开支纳入研发费用管理。

在同时承担生产任务的情况下，需合理划分研发与生产费用。

企业研发人员，是指从事研究开发活动的企业在职和外聘的专业技术人员以及为其提供直接服务的管理人员。

企业研发机构，是指按照《国家认定企业技术中心管理办法》（国家发展改革委令第53号）认定的企业技术中心及分中心，企业按照国家有关规定组建的国家（重点、工程）实验室、国家工程（技术）研究中心及其他形式的研发机构，以及企业内部设置的、经当地市级以上有关主管部门认定的研发中心、研究院所，与高等院校及科研机构联合设立的博士后站、中试基地、实验室等。

企业研发费的纳税扣除，按照财政部、国家税务总局有关规定执行。

二、科目设置（一）收集项目信息。

年初，应根据年度研究开发支出预算、项目支出预算等信息，与技术部门、项目申报部门各类人员充分地进行沟通，收集本年度有关科研项目的名称、所用材料、代表产品、参与人员，以及每个人员投入工作量比例、预计总支出、预计研制时间、项目负责人，以及该项目为企业自主研发或某级别立项等信息。

成本控制承诺书

成本控制承诺书篇一：专账管理承诺书企业研究开发费用专账管理承诺书（样式）本企业承诺：按照国家税务总局印发的《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔20XX〕116号）和《上海市国家税务局上海市地方税务局关于修订事项管理规程的通知》（沪国税所〔20XX〕38号）的有关规定，设置“研发支出多栏式明细账”，在企业所得税年度纳税申报同时，报送《企业研发支出多栏式明细账汇总表》。

若未按规定建立研究开发费用专账管理制度，将不享受企业研究开发费用加计扣除优惠政策。

特此承诺！企业名称（盖章）：法定代表人签字：财务负责人签字：年月日篇二：企业研究开发费用转账管理承诺书企业研究开发费用专账管理承诺书本企业承诺：按照国家税务总局印发的《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发?20XX?116号）和《上海市国家税务局上海市地方税务局关于修订事项管理规程的通知》（沪国税所?20XX?38号）的有关规定，设置“研发支出多栏式明细账”，在企业所得税年度纳税申报同时，报送《企业研发支出多栏式明细账汇总表》。

若未按规定建立研究开发费用专账管理制度，将不享受企业研究开发费用加计扣除优惠政策。

特此承诺！企业名称（盖章）：法定代表人签字：财务负责人签字：年月日—1—篇三：设计,承诺书篇一：设计服务承诺设计合作措施与设计服务承诺一、设计合作措施：1、我公司选择富有设计经验、具有良好沟通能力的资深工程师担任该项目负责人，负责与方案设计单位协调与沟通。

2、针对此项目设计，我公司与方案设计单位，建立定期或者阶段性沟通机制，及时化解相关设计问题。

3、在方案设计阶段，强化我公司各专业设计人员对该项目的前期参与和主动参与，使方案设计与初步设计、施工图设计更平顺、更高效地对接。

4、要求我公司技术人员从专业角度，对方案的功能适用性、技术可行性、经济合理性等方面进行综合分析研究，提出完善与改进方案具体建议。

5、在初步设计与施工图设计阶段，充分尊重方案设计单位的设计成果，局部需调整时，及时主动与方案设计单位沟通，双方取得一致意见时才做调整；当不能取得一致意见时，将双方各自的设计理念及其利弊，以书面形式反馈建设单位，进行专项研究确定。

研发支出_企业会计明细账核算示范大全_[共3页]

第五章成本类科目明细账核算
劳务成本明细账
明细科目：培训
5301 研发支出
1．研发支出明细账核算规范
“研发支出”科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。

研发支出科目可按研究开发项目，分别以“费用化支出”、“资本化支出”开设多栏式明细账进行明细核算。

尤其是在“费用化支出”下应设置必要的费用明细项目：技术人员薪酬、材料费、仪器设备折旧费、房屋折旧费、无形资产摊销、试验试制费、鉴定评审费、设计费、劳动保险费、其他费用等。

企业在研究阶段发生的各项支出，在“研发支出——费用化支出”借方登记，在开发阶段发生的各项支出，不满足资本化条件的，在“研发支出——费用化支出”借方登记，满足资本化条件的，在“研发支出—资本化支出”借方登记，期末，应将研发支出归集的费用化支出金额从贷方转出，转入“管理费用”科目。

研发支出科目期末借方余额反映企业正在进行无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出。

（1）企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出——费用化支出”；满足资本化条件的，借记“研发支出——资本化支出”，贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。

（2）研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出——资本化支出”科目的余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出——资本化支出”。

（3）期末，应将“研发支出——费用化支出”科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目，借记“管理费用”科目，贷记“研发支出——费用化支出”。

2．研发支出明细账核算示范
【示范1】2012年1月，某企业进行某项新产品专利技术的研发，本月在研究开发
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