运用T型账户法编现金流量表主表的实操程序
(完整word版)金蝶软件现金流量表(T形账户法)
现金流量表（T形账户法）1、T形账户1、T形帐户左右两边的“现金类”汇总金额应相等；2、T形帐户左右两边的“非现金类”汇总金额之差为现金及现金等价物净增加额；3、T形帐户中是否全部指定完主表项目,若漏指,则会导致续编附表不正确（确认T形户全部指定完成，可右键按现金流量项目展开，看是否有未指定流量的项目，若无则全部指定）；4、附表中“所有科目”栏+报表“净利润”栏=主表“经营活动产生现金净额”栏2、现金流量科目要进行现金流量的处理，在科目中必须指定现金流量科目，现金流量科目的类型有三种：现金、银行存款、现金等价物。
在科目属性中，提供了这三种类型的设置（三个复选项）。
在制作现金流量表时，如果是现金科目或现金等价物科目的，必须指定前面所提的科目类型中的某一种，否则将无法进行现金流量的处理。
3、过滤条件在主控台双击“Ｔ形帐户”，在弹出的过滤条件中设置具体的过滤条件期间：如选择“按期间筛选”，可选择输出T形账户的会计年期，可跨年和跨期查询。
日期：如选择“按日期筛选”，可选择输出T形账户的日期期间。
币别：选择输出T形账户的币别。
提供了“综合本位币”的选择。
包括未过账凭证：T形账数据将未过账凭证包括在内。
范围：可按“所有现金类科目”进行拆分，也可按某一科目进行拆分。
需注意的只有选择“所有现金类科目”或某一科目选择的是现金类科目时才能进行现金流量的指定，否则不能指定现金流量，只能进行查看。
汇总：有两种方式：“按现金类汇总”和“按一级科目汇总”。
“按现金类汇总”是将对方科目按现金类科目和非现金类科目分别汇总显示，这样对于对方科目是现金类的科目就不用指定其现金流量（因为不存在流量）。
“按一级科目汇总”是将对方科目直接按一级科目进行汇总。
4、指定主表确定过滤条件后，进入“T形账户”界面。
Ｔ形帐户中，现金类科目不用指定。
选择非现金科目的某一行，点击鼠标右键。
4-1、按下级科目展开：选择〖按下级科目展开〗，将该科目的下级有金额科目显示出来。
T型账户法编制现金流量表
一、编表程序第一步：为所有的非现金项目开设T型账户，并过渡有关数据对于利润表中的非现金项目，应将其发生额过渡到与发生时相同的方向。
对于资产负债表中的非现金项目，应将其差额X过渡到T型账户中（X＝期末余额－期初余额），当X ＞0时，将其过渡到与该账户余额相同的方向；当X＜0时，将其过渡到与该账户余额相反的方向。
第二步：开设现金及现金等价物T型账户，并过渡数据1. 过渡差额（A）：A=（货币资金期末余额－货币资金期初余额）+（现金等价物的期末余额－现金等价物的期初余额）2. 如何过渡：当A＞0时，应过渡到T型账户中的左上方；当A＜0时，应过渡到T型账户中的右上方。
第三步：编制综合调整分录根据所给资料详细分析报表，寻找经济业务发生时的原会计分录，再根据原会计分录编制综合调整分录。
在编制综合调整分录时，应当以利润表为基础，并按照利润表项目的排列顺序，本着“先假定，后调整，再还原”原则的基本要求，将利润表中的有关发生额项目一次调整平衡。
然后，再把资产负债表中没有调整平衡的项目，按照增减两条线索的基本思路，依顺序逐一调整平衡（特殊情况例外）。
调整分录的类型归纳起来讲，不外乎有以下五种：（1）集中型调整分录；（2）假定型调整分录；（3）还原型调整分录；（4）分析型调整分录；（5）固定型调整分录。
编制综合调整分录的基本思路：在编制调整分录时，凡是在原会计分录中涉及到现金（库存现金、银行存款、其他货币资金）科目的，不能再借贷现金科目，而要用与其相对应的三种活动（经营、投资、筹资）现金流量来取而代之，某种活动现金流量在借方，表示现金流入；某种活动现金流量在贷方，表示现金流出。
调整分录的二级科目，就是现金流量表主表中的具体项目，它是用来说明现金流入和现金流出原因的。
凡是在原会计分录中没有涉及到现金科目的，原分录中借贷什么科目，调整分录中仍然借贷什么科目。
一句话：“调整分录与原分录相同。
”在实际工作中如果采用T型账户法，可以省去一些不涉及现金的调整分录，以减少编现金流量表的工作量。
现金流量表的编制方法(T形账户法)
现金流量表的编制方法（T形账户法）所谓“调整T形账户法”就是以编制现金流量表的间接法为基础，根据资产负债表年末数与年初数差额平衡，利润及利润分配表的未分配利润与资产负债表的未分配利润的差额对应平衡的原理。
逐项过入和调整为现金流量表各项目开设的T形账户，最终依据T形账户余额编制准则所规定的按直接法编制的现金流量表。
调整T形账户法的特点1.由于从平衡关系出发，时刻保持平衡对应，难以出现编制报表技术错误。
2.由于是逐项过入、调整，因此避免了其他方法在编制过程中易出现的重计、漏计现象。
3.由于是直接编制现金流量表的T形账户，其数据由资产负债表和利润表调整和过入，减少了中间环节，快速、简便。
4.由于是以间接法为基础，因此，编制补充资料“将净利润调节为经营活动现金流量”将更方便、更准确。
5.节省人力和编制成本，克服了其他方法所带来的为编制一张报表而全年增加许多工作量的缺点。
调整T形账户法的编制程序第一步将资产负债表每个项目增设差额一行，将期初数的差额计入资产负债表相应栏次。
对其差额进行复核，即：资产差额=负债差额＋所有者权益差额第二步开设现金流量表各栏次项目的T形账户。
如：“经营活动现金流量--销售商品收到的现金”；“经营活动现金流量--支付其他与经营有关的现金”。
第三步从利润表出发，将利润表的各栏次过入相应T型账户的各方。
如：主营业务收入全额过入“经营活动现金流量--销售商品收到的现金”；营业成本全额过入“经营活动现金流量--购买商品支付的现金”；营业费用全额过入“经营活动现金流量--支付其他与经营有关的现金”；所得税全额过入“经营活动现金流量--支付所得税”。
第四步根据资产负债表所有非现金项目的差额，逐个依据其账户记录调整计入或过入重新开设现金流量表各项目的 T型账户的借方或贷方。
如逐个将应收账款、应收票据、预收账款调整计入“经营活动现金流量--销售商品收到的现金”的借方或贷方。
值得注意的是：固定资产及累计折旧、应付工资、应交税金等可能涉及多个T型账户，其差额应依据明细账余额分别调整计入。
【会计实操经验】通过“t型账户”编制现金流量表
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【会计实操经验】通过“t型账户”编制现金流量表
T型帐户法是会计人员工作中时常会运用到的一种方法。
它是以T 型帐户为手段，以利润表和资产债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。
其具体步骤是：
第一步，为所有的非现金项目分别开设t型账户，将各自的期末数和期初数过入各该账户。
第二步，开设一个大的“现金及现金等价物”t型账户，每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流入，右边记现金流出。
与其他账户一样，将期末数和期初数过入该账户中。
第三步，以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据以编制调整分录。
第四步，将调整分录过入各t型账户，并进行核对。
该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末、期初数应当一致。
第五步，根据大的“现金及现金等价物”t型账户编制正式的现金流量表。
会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。
而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我。
T型账户法编制现金流量表
一、编表程序第一步：为所有旳非钞票项目开设T型账户，并过渡有关数据对于利润表中旳非钞票项目，应将其发生额过渡到与发生时相似旳方向。
对于资产负债表中旳非钞票项目，应将其差额X过渡到T型账户中（X＝期末余额－期初余额），当X ＞0时，将其过渡到与该账户余额相似旳方向；当X＜0时，将其过渡到与该账户余额相反旳方向。
第二步：开设钞票及钞票等价物T型账户，并过渡数据1. 过渡差额（A）：A=（货币资金期末余额－货币资金期初余额）+（钞票等价物旳期末余额－钞票等价物旳期初余额）2. 如何过渡：当A＞0时，应过渡到T型账户中旳左上方；当A＜0时，应过渡到T型账户中旳右上方。
第三步：编制综合调节分录根据所给资料具体分析报表，寻找经济业务发生时旳原会计分录，再根据原会计分录编制综合调节分录。
在编制综合调节分录时，应当以利润表为基础，并按照利润表项目旳排列顺序，本着“先假定，后调节，再还原”原则旳基本规定，将利润表中旳有关发生额项目一次调节平衡。
然后，再把资产负债表中没有调节平衡旳项目，按照增减两条线索旳基本思路，依顺序逐个调节平衡（特殊状况例外）。
调节分录旳类型归纳起来讲，不外乎有如下五种：（1）集中型调节分录；（2）假定型调节分录；（3）还原型调节分录；（4）分析型调节分录；（5）固定型调节分录。
编制综合调节分录旳基本思路：在编制调节分录时，但凡在原会计分录中波及到钞票（库存钞票、银行存款、其他货币资金）科目旳，不能再借贷钞票科目，而要用与其相相应旳三种活动（经营、投资、筹资）钞票流量来取而代之，某种活动钞票流量在借方，表达钞票流入；某种活动钞票流量在贷方，表达钞票流出。
调节分录旳二级科目，就是钞票流量表主表中旳具体项目，它是用来阐明钞票流入和钞票流出因素旳。
但凡在原会计分录中没有波及到钞票科目旳，原分录中借贷什么科目，调节分录中仍然借贷什么科目。
一句话：“调节分录与原分录相似。
”在实际工作中如果采用T型账户法，可以省去某些不波及钞票旳调节分录，以减少编钞票流量表旳工作量。
【税会实务】现金流量表编制方法简析
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【税会实务】现金流量表编制方法简析
目前，现金流量表的编制主要有两种方法，即工作底稿法和T形账户法，是以利润表和资产负债表的数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。
采用这两种方法都要对每一项目进行分析，且要编制调整分录，比较复杂繁琐。
笔者介绍一种现金流量表的简明编制法，是对T形账户法的调整，即以T形账户为手段，以资产负债表和利润表的数据为基础，对每一项目进行分析填列而无需编制调整分录。
只要对现金流量表的编制有一定的基础，采用该方法就能够提高编制的准确性，避免利用公式时弄错加减符号。
具体包括如下五个步骤：
第一步，明确与现金流量表中各个项目相关的会计科目或报表项目。
例如，与销售商品、提供劳务相关的经济业务主要涉及的会计科目有主营业务收入、其他业务收入、应收账款、应收票据、预收账款、应交税金——应交增值税（销项税额）、坏账准备和票据贴现息。
通过对上述科目进行分析，就能够计算出销售商品、提供劳务收到的现金。
值得注意的是，会计科目与报表项目是不同的概念，数字也不完全相等，因为有些报表项目是根据总账科目余额或明细科目余额计算填列，有些是根据总账科目和明细科目余额分析计算填列，在编制现金流量表时应当注意区分。
第二步，开设现金流量表各栏次项目的T形账户。
如：经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金（简称“销商收现”）；经营活动现金流量——购买商品、接受劳务支付的现金（简称“购商付现”）。
【推荐】现金流量表的编制方法-T形账户法
现金流量表的编制方法:T形账户法什么是调整T形账户法？所谓“调整T形账户法”就是以编制现金流量表的间接法为基础，根据资产负债表年末数与年初数差额平衡，利润及利润分配表的未分配利润与资产负债表的未分配利润的差额对应平衡的原理。
逐项过入和调整为现金流量表各项目开设的T形账户，最终依据T形账户余额编制准则所规定的按直接法编制的现金流量表。
调整T形账户法的特点1、由于从平衡关系出发，时刻保持平衡对应，难以出现编制报表技术错误。
2、由于是逐项过入、调整，因此避免了其他方法在编制过程中易出现的重计、漏计现象。
3、由于是直接编制现金流量表的T形账户，其数据由资产负债表和利润表调整和过入，减少了中间环节，快速、简便。
4、由于是以间接法为基础，因此，编制补充资料“将净利润调节为经营活动现金流量”将更方便、更准确。
5、节省人力和编制成本，克服了其他方法所带来的为编制一张报表而全年增加许多工作量的缺点。
调整T形账户法的编制程序第一步：将资产负债表每个项目增设差额一行，将期初数的差额计入资产负债表相应栏次。
对其差额进行复核，即：资产差额=负债差额+所有者权益差额第二步：开设现金流量表各栏次项目的T形账户。
如：“经营活动现金流量--销售商品收到的现金”;“经营活动现金流量--支付其他与经营有关的现金”.第三步：从利润表出发，将利润表的各栏次过入相应T型账户的各方。
如：主营业务收入全额过入“经营活动现金流量--销售商品收到的现金”;营业成本全额过入“经营活动现金流量--购买商品支付的现金”;营业费用全额过入“经营活动现金流量--支付其他与经营有关的现金”;所得税全额过入“经营活动现金流量--支付所得税”.第四步：根据资产负债表所有非现金项目的差额，逐个依据其账户记录调整计入或过入重新开设现金流量表各项目的T型账户的借方或贷方。
如逐个将应收账款、应收票据、预收账款调整计入“经营活动现金流量--销售商品收到的现金”的借方或贷方。
金蝶KV中使用T型帐户法编制现金流量表要注意的问题
金蝶K3V12.2中使用T型帐户法编制现金流量表要注意的问题一、逻辑关系：1、T型账户左右两边的“现金类”汇总金额应相等2、未指定前，T型账户左右两边的“非现金类”汇总金额之差为现金及现金等价物净增加额。
3、主表的现金及现金等价物净增加额 = 补充资料3中的现金及现金等价物净增加额。
4、[附表]的净利润+（-）附表调整项目=[主表]经营活动产生的现金流量。
=二、T型账户指定1、指定的时候一般只要按一级科目指定，不需要展开好几级明细再费时费力的逐个指定。
成本、费用类的要展开指定。
（不是绝对的，视各公司业务而定。
）指定后指定前2、对于同一科目借贷方同时存在的，应指定为同一流量项目。
比如：对于同一科目借贷方同时存在的，若没有指定为同一流量项目，会导致附表项目取数出错。
比如：其他应收款借贷方都是100万，借方指定为“收到其他与经营活动有关的现金”，贷方指定为“支付其他与经营活动有关的现金”。
到了附表项目，系统取数为变成200万，导致附表项目做错。
如果借贷方都指定为“收到其他与经营活动有关的现金”，附表项目会正确取数为0。
应收账款、预收账款、主营业务收入都指定为“销售商品、提供劳务收到的现金”，贷方的系统会自动变为负数。
应付账款、预付账款都指定为“购买商品、接受劳务支付的现金”，借方的系统会自动变为负数。
其他应收款、其他应付款都指定为“收到其他与经营活动有关的现金”或“支付其他与经营活动有关的现金”。
指定为收到时，贷方的系统会自动变为负数；指定为支付时，借方的系统会自动变为负数。
其他应收款、其他应付款指定时根据借贷方金额大小来决定，借方大时指定为“收到其他与经营活动有关的现金”，贷方大时指定为“支付其他与经营活动有关的现金”。
（下图中其他应收款贷方大，我把它指定为“支付其他与经营活动有关的现金”。
如果指定为“收到其他与经营活动有关的现金”，那么借方是正数5449万，贷方是负数6362万，主表中收到其他与经营活动有关的现金就会出现负数。
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减： 累计折旧 Ｏ 长期待摊费用 ０
实收资本 ６ ０ ６ ０ ００ ０ ００ ０
未 分配 利 润 ２０ Ｏ １６∞ Ｏ ０ ３ 总计 ８ ０ ４ ４０ ０ ５０ Ｏ ３ ０ 总计 ８ ０ ４ ４ｏ ０ ５０ ０ ３ ｏ
当 Ａ＞０时 ， 应过渡到 Ｔ型账 户中的左上方 ； Ａ＜０时 ． 当 应过
３ ０ ２ ｏ 应付 职 工 薪酬 ０ ６Ｏ ０ ６０ Ｏ
固定资产
Ｏ
３ ８０ ０ ３ ０ ２ ０ １０ ０ ６Ｏ ∞
应付股利 应交税费 应付债券
１ ０ ０ ８０ ０ Ｏ ０ ３ （ ８０） ０ １ＯＯ ｏ ５ Ｏ
Ａ： 货币资金期末余额 一货 币资金期初余额 ） （ （ ＋ 现金等价物的 期末余额 一现金等价物 的期初余额 ）
渡 到 Ｔ型 账 户 中 的右 上 方 。
第三步 ： 编制综合调整分录 根据所给资料详细分析报表 ，寻找 经济 业务发生时的原会计 分录 ， 再根据原会计分录编制综合调整分录。在编制综合调整分录 时， 应当以利润表为基础 ， 并按 照利润表项 目的排列 顺序 ， 本着 “ 先 假定 ． 后调整 ， 再还原” 原则的基本要求 ， 将利润表中的有关发生额
运用 Ｔ型账户法编现金流量表主表的实操程序
山 西 财 经 大 学会 计 学院
【 摘
温 玉彪
要】 本文就如何运 用 Ｔ型账户法编制现金 流量表主表的操作程序 和步骤进行归纳总结， 以供 广大财务人 员学习与参考。
【 关键词 】 Ｔ型账户 ； 现金流量表主表 ； 操 作程序
一
、
编 表 程 序
袁 １ 现 金及 现 金 等 价 物 Ｔ型 账 户
左 上 方 右 上 方
＝、 实例 分 析
例 １ Ａ公司 ２ ０ ， ０ ８年度有关资料如下 （ ） 一 资产 负债表 表 ２ 资产 负债表
资 产 货 币资 金 应收 账 款 金额 年 初 年 末 ４ ９∞ Ｏ ５０ ０ ８ ０ 负债 及权 益 应 付 账款
减： 所得税费用
净利 润
６ Ｏ ８０ Ｏ
１ ４０ ０ ３ ０
编制综合调整分录的基本思路 ： 在编制调整分录 时 ， 凡是在原 会计分录 中涉及到现金（ 库存现金 、 银行存款 、 其他货 币资金 ） 目 科
的 ， 能 再 借 贷 现 金 科 目 ， 要 用 与 其 相 对 应 的三 种 活 动 （ 营 、 不 而 经 投
话 ：调 整分录与原分录相同。” “
在 实 际 工作 中如 果 采 用 Ｔ型账 户 法 ， 可 以 省 去 一 些 不 涉 及 现 金 的调 整 分录 ， 以减 少 编 现 金 流量 表 的工 作 量 。
（ 编制现金流量表主表。 ３） ［ 参考答案】
（ ） 制 调 整 分 录 一 编
项 目一 次 调 整 平 衡 。 然 后 ，再 把 资产 负债 表 中 没 有 调 整 平 衡 的项
（ ） 润 表 二 利
表 ３ 利润表
项目 营 业 收 入 ４ ２０ ０ ９ ０ 金 额
（ 单位： ） 元
减： 管理费用
利润 总 额
２ ００ ０ ９ ０
２ ２Ｏ ０ Ｏ ０
目， 照增 减两条线 索的基 本思路 ， 按 依顺 序逐一调 整平 衡（ 特殊情
况 例 外 ） 调 整 分 录 的 类 型 归 纳 起 来 讲 ， 外 乎 有 以 下 五 种 ： １ 集 。 不 （） 中型 调 整 分 录 ；２） 定 型 调 整分 录 ；３） 原 型调 整分 录 ；４） 析 （ 假 （ 还 （ 分 型调 整 分 录 ；５） 定 型 调 整分 录 。 （ 固
第六步 ： 检查编表结果的正确性（ 利用公式 ） 现金及现金等价物净增加额 ： 货币资金期末数 一货 币资金期 （ 初数 ） 现金等价物期末数 一现金等价物期初数 ） ＋（
第一步 ： 为所有的非现金项 目开设 Ｔ型账户 ， 并过渡有关数据 对于利润表中的非现金项 目， 应将其发生额过渡到与发生时相同 的方向。对于资产负债表中的非现金项 目． 应将其差额 Ｘ过渡到 Ｔ型 账户中（ ×＝期末余额 一期初余额 ）当 Ｘ＞０时 ， ， 将其过渡到与该账户 余额相同的方向； 当Ｘ＜０时， 将其过渡到与该账户余额相反的方向。 第二步 ： 开设现金及现金等价物 Ｔ型账户 ， 并过渡数据
（ ） 三 其他附加资料
１ 该公 司本 年 度 支 付 现 金股 利 １ ０ ． ８０ ０元 。
２ 管理费用组成项 目如下 ： 接受劳务供应款项 １ ００ ０元 ； ３ ０ 分
配 工资费用 １ ００ ０元 ； ０ １ 计提折旧 ２ ０ １０ ０元 ；以现金支付其他管
理 费用 ２ ０ ９０ ０元 。
（ 单位 ： ） 元
金 额 年 初 年末
经营活动现金流入量
投 资 活 动 现 金 流 入量 筹资 活 动 现 金 流 入量
经营活动现金流 出量
投 资 活 动现 金 流 出量 筹 资 活 动现 金 流 出萋 现金 流 出净 额
５０ ０ ４ ｏ ０ ０ｏ ０ １ Ｏ ００ ０
资、 资 ） 筹 现金流量来取而代之 ， 某种活动现金流量在借 方 ， 表示现
金 流八 ： 种 活动 现 金流 量 在 贷 方 ， 示现 金 流 出 。 调 整 分 录 的 二 某 表
级科 目， 是现金 流量表主表中的具体项 目， 就 它是 用来说 明现金流 入和现金流出原因的。凡是在 原会计分录 中没有涉及到现金科 目
３ 该公司本年度增加的 固定资产全部以现金购买。 ．
４ 该公司通过发行债券获取现金 １ ００ ０元。 ． ０ ５ ５ 该公司本年度增加的长期待摊费用属于预付 的保险费用。 要 求： １编 制调整分录。 （）
（ 登 记 Ｔ型 账 户 调整分录中仍 然借贷什么科 目。一句