审计学习总结题答案更正版

第一章二、单项选择1.A2.B3.C4.C5.A6.D7.C三、多项选择1.ABD2.ABCD3.ABCD4.ABC5.ACD6.AB7.ABCD8.ABD9.ACD 10.ABCD四、判断题⒈×⒉√⒊√⒋×⒌×⒍×⒎√⒏√⒐×⒑√⒒√⒓√⒔×⒕√⒖√⒗√第二章三、单项选择⒈D ⒉A ⒊C四、多项选择⒈CD ⒉ABCD ⒊ABD ⒋AB五、判断题⒈×⒉×⒊×⒋√第三章二、单项选择⒈A ⒉B ⒊B ⒋B ⒌A ⒍A ⒎D三、多项选择⒈BCD ⒉AB ⒊ABCD ⒋ACD⒌ABCD ⒍ABC ⒎ABCD ⒏AC⒐ABCD ⒑ABCD ⒒ABCD ⒓ABCD⒔ABC ⒕ABCD•四、1【答案】•（1）违反独立性。

因为ABC会计师事务所正在审计V商业银行2003年度的财务报表，ABC会计师事务所以答应降低审计收费为条件来换取其正要申请的购买办公楼的按揭贷款利率的优惠，不是按正常的贷款程序、条件和要求进行的ABC会计师事务所与V商业银行之间存在审计收费以外的其他经济利益，威胁独立性。

•（4）违反独立性。

因为ABC会计师事务所正在审计V商业银行2003年度的财务报表，同时ABC会计师事务所聘请曾参与V商业银行计算机信息系统设计的李先生协助该事务所测试计算机信息系统。

此种行为相当于注册会计师向向鉴证客户提供专业业务，产生自我评价威胁，威胁独立性。

•（5）违反独立性。

因为ABC会计师事务所得到的审计客户是V商业银行信贷评审部介绍的，ABC会计师事务所将所得审计收费与该银行信贷评审部平分，双方之间存在经营关系，威胁独立性。

•（6）违反不恰当对外宣传。

因为ABC会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，申请贷款的客户不是ABC会计师事务所的客户，会计师事务所不得未经邀请就向非客户发放简介等宣传资料，ABC会计师事务所进行了不恰当的宣传。

•针对第（2）种情况，A注册会计师违反了独立性。

因为A注册会计师持有V商业银行的股票，A注册会计师与V商业银行存在直接经济利益，威胁独立性。

•针对第（3）种情况，B注册会计师违反了独立性。

因为B注册会计师是审计项目负责人之一，其妹妹属于关系密切的家庭成员，并且所从事会计核算工作能够对年报审计业务产生直接重大影响，B注册会计师未予回避，威胁的独立性。

•四、2【答案】•（1）损害独立性。

ABC会计师事务所将2003年审计费用收入100万元延期至2005年底可以达到继续承接L公司2005年年报审计委托，同时，对V公司以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费，与V公司存在除审计收费以外的直接经济利益关系。

•（2）不损害独立性。

该注册会计师从事的记账凭证输入工作不属于编制鉴证业务对象的数据和其他记录，不会产生自我评价对独立性的威胁。

•（3）损害独立性。

甲注册会计师尽管不再担任签字注册会计师，但还担任V公司2004年度财务报表外勤审计负责人，并没有消除关联关系对独立性的威胁。

•（4）损害独立性。

由于ABC会计师事务所受到V公司降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围，形成外界压力对独立性的威胁。

•（5）不损害独立性。

内部控制审核与审计报表业务不是不相容的工作，不会对独立性造成威胁。

•（6）不损害独立性。

为V公司提出会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题，属于审计过程中的正常工作。

第四章二、单项选择⒈A ⒉A ⒊A ⒋C ⒌C ⒍B ⒎D ⒏C ⒐A三、多项选择⒈ABCD ⒉AC ⒊AB ⒋ABCD⒌ABCDE ⒍ABCD ⒎AD ⒏ABCDE⒐ABCD ⒑ABCD ⒒BCD ⒓ABCDEF四、判断题⒈√⒉×⒊×⒋√⒌×⒍√⒎√⒏×⒐√⒑×⒒√⒓√第五章二、单项选择⒈D ⒉C ⒊D ⒋A ⒌C ⒍A ⒎C ⒏A⒐D⒑A ⒒A ⒓D ⒔B ⒕B ⒖A三、多项选择⒈ABCD ⒉ABC ⒊ABCD ⒋ACD⒌ABCD ⒍BC ⒎AB ⒏BD四、判断题⒈√⒉×⒊√⒋√⒌×⒍×⒎√⒏√⒐√⒑×⒒√⒓√⒔√⒕√第六章一、单项选择⒈C ⒉D ⒊B ⒋A ⒌D二、多项选择⒈ABCD ⒉CD ⒊CD ⒋CD⒌AC⒍ABCD ⒎AB ⒏AC三、判断题⒈√⒉×⒊×⒋√⒌√⒍√⒎√⒏×⒐√⒑√第七章一、单项选择⒈A ⒉B ⒊C ⒋D ⒌D ⒍C二、多项选择⒈ABC ⒉ABCD ⒊AB ⒋ABC(D)⒌ABCD ⒍ABCD ⒎ABCD三、判断题⒈√⒉√⒊×⒋√⒌×⒍√⒎√⒏√⒐√第八章一、单项选择⒈D ⒉B ⒊B ⒋A ⒌A ⒍C ⒎A二、多项选择⒈BCD ⒉BC ⒊AB ⒋ABC⒌ABCD ⒍ABCD ⒎AC三、判断题⒈√⒉√⒊√⒋√⒌√⒍√第九章一、单项选择⒈C ⒉C ⒊B ⒋C ⒌A ⒍B⒎C ⒏B ⒐D⒑A二、多项选择⒈ACD ⒉ACE ⒊AC ⒋ACD ⒌ABC⒍ABCD⒎B⒏AB ⒐ACD ⒑ABD三、判断题⒈√⒉×⒊√⒋×⒌√⒍×⒎×⒏×⒐×⒑√第十章•四、简答题•1、“抽查有关的原始凭证”是因为原始凭证中有销售合同、销售订单、销售发票副本以及出库单、运单等内部、外部的证据来证实应收款项的发生情况。

而“审查资产负债表日后的收款情况”只能说明款项的收到，而不能证明实际销售业务的发生，只能作为前一个方法的辅助手段。

•2、相同点：(1)函证的直接目的相同，二者都是为证实被审计单位资产负债表所列银行存款和应收账款的存在性。

(2)函证银行存款和函证应收账款，均应由注册会计师直接控制询证函的发送和回收，并对函证结果进行分析、评价。

•区别点：(1)函证范围不同：注册会计师应向被审计单位在本年度内存过款的所有银行发函。

函证应收账款时，注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。

一般情况下，账龄长，金额大的应收账款是注册会计师必须向债务人函证的对象。

(2)函证方式不同：函证银行存款采用积极式询证函。

函证应收账款分为积极式函证和消极式函证两种。

(3)函证内容不同：银行询证函不仅询证被审计单位在银行的存款还要函证借款。

询证费用可直接从被审计单位存款账户中收取。

企业询证函不仅询证被审计单位应收账款，还要询证预收账款，且在询证函中要说明函证仅为复核账目之用，并非催款结算。

•3、销售业务测试和函证之间可互相替代性。

在一定的审计风险水平下，注册会计师可以选择加强业务测试，从而减少函证；或者反过来，加强函证而减少销售业务测试。

在某一具体审计中，注册会计师对函证或业务测试的重视程度根据各自的成本和效益而定。

如果内部控制结构很好，并有大量的应收账款，则重视业务测试，进行较少的函证也不恰当。

反过来，如果内部控制结构缺乏效力，或应收账款数量较少，多数注册会计师将函证大多数应收账款，仅进行少量业务测试。

•4、确定应收账款函证样本量应考虑以下因素：(1)应收账款在全部资产中所占的比重大小。

通常，样本量与该比重成正比。

(2)被审计单位内部控制制度的强弱。

如果内部控制健全有效，则可相应减少样本量；反之，则应扩大样本量。

(3)以前年度的函证结果。

如果以前年度函证中差异较大或欠款纠纷较多，则样本量应相应扩大。

(4)函证方式的选择。

执行积极式函证时，可适当减少样本量；执行消极式函证时，则应相应增加样本量。

•5、•主要业务活动对应的凭证及记录接受顾客订单顾客订货单批准赊销信用销售单按销售单供货销售单按销售单装运货物发运凭证向顾客开具账单商品价目表、销售发票记录销售转账凭证、应收账款明细账及主营业务收入明细账办理和记录现金及银行存款收入顾客月末对账单、汇款通知、收款凭证、现金及银行存款日记账办理和记录销货退回及折扣折让贷项通知单、折扣折让明细账注销坏账坏账审批表•6、(1)注册会计师在审查应收账款时，个别债务人对积极式询证函不予答复的可能原因有：•①债务人可能未正确对待询证函，即对所函证的内容故意不予回答；•②债务人可能未收到注册会计师的询证函，或者相反，注册会计师未收到债务人的回函；•③债务人可能并不存在。

•(2)基于以上三种情况，注册会计师应再次向债务人发函询证。

若第二次询证函仍未得到答复，注册会计师应事实替代程序，即检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本及发货凭证等，以证实这些应收账款的真实性。

•7、下列情况下，通常不应采用消极式函证：•(1)金额巨大的应收账款账户；•(2)有理由确信欠款可能存在的单位；•(3)相关内控制度不存在或没有遵循；•(4)预计差错率较高；•(5)欠款额较小的债务人数量不多；•(6)有理由确信大多数被函证者不能认真对待询证函。

•8、收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的主要原因有：•(1)被审计单位与债务人入账时间可能不一致；•(2)被审计单位与债务人一方或双方存在记账错误；•(3)被审计单位可能存在弄虚作假或舞弊的行为。

•在出现差异时，注册会计师应相应实施的相应的审计程序主要有：•(1)分析函证结果差异的原因，作进一步核实；•(2)调节被审计单位与债务人的会计记录，确定有无记账错误；•(3)证实被审计单位是否存在虚列应收账款等其他舞弊行为。

第十一章四、简答题2、应付账款与应收账款审计时都可以使用函证的审计程序，但两者存在许多不同之处：(1)、必要性不同。

一般情况下，应付账款不需要函证，因为函证不能保证查出未入账的应付账款况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。

但是如果控制风险比较高，应付账款金额较大或被审计单位经济困难阶段，则应进行应付账款的函证。

而应收账款的函证是应收账款审计中必要的且有效的方法，它可以证实应收账款账户余额的真实性、正确性，是应收账款审计时所必须采用的审计程序之一。

(2)、函证对象的选择不同。

应付账款函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要供货人的债权人。

而应收账款函证时，则应选择那些在全部资产中所占比例较大的应收账款，即应收账款余额较大的账户。

(3)、函证方式不同。

应付账款函证最好采用积极方式，并具体说明应付金额。

而应收账款函证，既可以采用积极方式，也可以采用消极方式，但一般只在个别账户的欠款金额较大和有理由相信欠款案可能会存在争议、差错或问题时采用。

应付账款函证与应收账款函证一样，注册会计师都必须对函证过程进行控制，并要求将回函寄往会计师事务所。

根据回函的情况，编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，决定是否采用替代审计程序。