高财课后练习及答案

合集下载

高级财务会计课后习题参考答案

课后习题参考答案

第二章所得税会计

（一）单项选择题

1．D

2．A

3．C

4．C

5．D

6．A

7．B

8．A

9．A

10．D

11．C

12．C

13．B

14．C

15．B

16．C

17．C

18．D

19．C

20．B

21．B

（二）多项选择题

1．ADE

2．ABCE

3．BD

4．AD

5．ACE

6．ACD

7．ABE

8．ABCE

9．ACDE

10．CE

（三）判断题

1．错

2．错

3．错

4．对

5．错

6．错

7．对

8．对

9．错

10．错

（四）计算及会计处理题

1．【答案及解析】

固定资产的账面价值＝120-120/6＝100（万元）

固定资产的计税基础＝120-120/4＝90（万元）

暂时性差异（应纳税）＝100-90＝10（万元）

递延所得税负债发生额＝10×25％＝2.5（万元）

应纳税所得额＝300-20-（30-20）＝270（万元）应交所得税＝270×25％＝67.5(万元)

所得税费用＝67.5+2.5＝70（万元）

会计分录：

借：所得税费用70 000

贷：应交税费——应交所得税67 500 递延所得税负债25 000

2．【答案及解析】

（1）有关项目的计算

应交所得税＝(60+10) ×25％＝17.5（万元）

应纳税暂时性差异＝10－8＝2（万元）

可抵扣暂时性差异＝10－0＝10（万元）

递延所得税资产＝10×25％＝2.5（万元）

递延所得税负债＝2×25％＝0.5（万元）

所得税费用＝17.5－2.5＝15（万元）

（2）会计分录

借：所得税费用150 000

递延所得税资产25 000

资本公积 5 000

贷：应交税费——应交所得税175 000

高级财务管理学(第三版)课后答案

高级财务管理学（第三版）课后答案

第2章

1、什么是并购？

答：并购主要指在市场机制作用下，企业为了获得其他企业的控制权而进行的产权重组活动。

2、常见的并购形式有哪几种？它们之间的区别是什么?试举例说明

答：（1）控股合并。收购企业在并购中取得对呗收购企业的控制权，被收购企业在并购后仍保持其独立的法人资格并继续经营，收购企业确认并购形成的对呗收购企业的投资。

（2）吸收合并。收购企业通过并购取得被收购企业的全部净资产，并购后注销被收购企业的法人资格，被收购企业原持有的资产、负债在并购后成为收购企业的资产、负债。

(3)新设合并。参与并购的各方在并购后法人资格均被注销，重新注册成立一家新的企业。

3、什么是横向并购？是举例说明。

答：横向并购是指从事同一行业的企业所进行的并购。例如：美国波音公司和麦道公司的合并。

4、什么是纵向并购？是举例说明。

答：纵向并购是指从事同类产品的不同产销阶段生产经营的企业所进行的并购。例如：对原材料生产厂家的并购、对产品用户的并购等。

5、什么是混合并购？是举例说明。

答：混合并购是指与企业原材料供应、产品生产、产品销售均没直接关系的企业之间的并购。例如：北京东安集团兼并北京手表元件二厂，兵利用其厂房改造成双安商场。

6、按照并购的支付方式划分，并购可以分为哪几种类型？

答：按照并购方的支付方式和购买对象，并购可以分为现金购买资产或股权、股票换取资产或股权以及通过承担债务换取资产或股权。

7、你认为哪种理论比较好的解释了并购的动因和效应？说出你的理由？

答：并购的动因有三点：获得规模经济优势；降低交易费用；多元化经营策略。

高财课后答案

练习题参考答案：

1、兴兴公司会计分录：

借：银行存款60000

应收账款240000

原材料250000

库存商品750000

固定资产600000

无形资产500000

商誉115000

贷：应付账款280000

应付票据185000

长期借款200000

银行存款1000000

股本850000 合并后兴兴公司资产负债表：

2、非同一控制下企业合并

借：银行存款60000

应收账款240000

原材料250000

库存商品850000

固定资产740000

无形资产500000

贷：应付账款330000

应付票据200000

长期借款300000

股本1000000

资本公积800000

营业外收入180000

同一控制下的企业合并：

借：银行存款60000

应收账款190000

原材料200000

库存商品600000

固定资产500000

无形资产250000

资本公积30000

贷：应付账款330000

应付票据200000

长期借款300000

股本1000000

第五章控股权取得日合并报表的编制

一、习题第一题

1.大成公司与中华公司属于同一集团，则此项合并属于同一控制下企业合并。

合并日会计分录为：

借：长期股权投资 1541.4万

贷：股本 1000万

资本公积—股本溢价 541.4

抵销分录：

（1）借：实收资本 1000万

资本公积 600万

盈余公积 200万

未分配利润 402万

贷：长期股权投资 1541.4万

少数股东权益 660.6万

（2）恢复大成公司被抵销的留存收益

借：资本公积 421.4万

贷：盈余公积 140万

未分配利润 281.4万

2. 大成公司与中华公司没有关联方关系，此项合并属于非同一控制下企业合并。

人大高财课后练习答案

第一章

1.支付的货币性资产占换入资产公允价值（或占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和)的比例= 49 000／400 000＝1

2.25％＜25%

因此，该交换属于非货币性资产交换。

而且该交换具有商业实质,且换入、换出资产的公允价值能够可靠计量。因而，应当基于公允价值对换入资产进行计价。

（1）甲公司的会计处理：

第一步，计算确定换入资产的入账价值

换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值－收到的补价－可抵扣的增值税进项税额

＝400 000－49 000－51 000＝300 000(元)

第二步，计算确定非货币性资产交换产生的损益

甲公司换出资产的公允价值为400 000元，账面价值为320 000元，同时收到补价49 000元，因此，

该项交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值

＝400 000－320 000＝80 000(元)

第三步，会计分录

借：固定资产——办公设备 300 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000

银行存款 49 000

贷：其他业务收入 400 000 借：投资性房地产累计折旧 180 000

其他业务成本 320 000

贷：投资性房地产 500 000 （2）乙公司的会计处理：

换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值＋支付的补价＋应支付的相关税费

＝300 000＋49 000＋300 000 ×17%＝400 000（元）资产交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值

＝300 000－280 000＝20 000（元）。

借：投资性房地产——房屋 400 000

高级财务会计课后练习答案

第一章或有事项

一、单选题

1.【答案】B 【解析】或有事项是指过去的交易或事项形成的，未来可能发生的自然灾害、交通事故和经营亏损不属于企业会计准则规范的或有事项。

2.【答案】D

3.【答案】C 【解析】对于资产负债表日的诉讼事项，如果法院尚未判决的，企业应当向其律师或法律顾问等咨询，估计败诉的可能性以及败诉后可能发生的损失金额，并取得有关书面意见；如果败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债。

4.【答案】 A 【解析】待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债。未来的经营亏损不是过去的交易或事项形成的，而是未来的原因形成的，所以不确认为预计负债。

5.【答案】 C 【解析】选项A，或有事项在满足一定条件时应确认预计负债，此时无或有负债；选项B，或有资产和或有负债都不确认；选项D，对本单位有利或不利的事项都可能作为或有事项。

6.【答案】 A 【解析】选项B，根据资产和负债不能随意抵消的原则，预期可获得的补偿在基本确定能够收到时应当确认为一项资产，而不能作为预计负债金额的扣减；选项D，对于基本确定可以从第三方得到的补偿冲减营业外支出科目。

7.【答案】 B 【解析】对于或有负债，只有在很可能导致经济利益流出企业时才可以确认为预计负债。选项B，仅仅是可能败诉，不需要确认预计负债。

8.【答案】 B 【解析】选项B，企业不应就未来经营亏损确认预计负债；

9.【答案】 B 【解析】预计负债余额＝30＋1 750×2%－28＝37(万元)

高级财务会计课后习题答案(仅供参考)(1)

高级财务会计课后习题参考答案

第二章外币会计

1.（1）借：应收账款——美元户（200 000美元×6.4） 1 280 000

贷：主营业务收入 1 280 000

（2）借：银行存款----美元户（180 000美元×6.3） 1 134 000

贷：短期借款----美元户（180 000美元×6.3） 1 134 000

（3）借：原材料 1 386 000

贷：银行存款---美元户（220 000美元×6.3） 1 386 000

（4）借：原材料 1 016 000

贷：应付账款---美元户（160 000美元×6.35） 1 016 000

（5）借：银行存款----美元户（100 000美元×6.35） 635 000 财务费用 5000

贷：应收账款----美元户（100 000美元×6.4）640 000

（6）借：短期借款---美元户（180 000美元×6.3） 1 134000

财务费用9000

贷：银行存款---美元户（180 000美元×6.35） 1 143 000

期末汇兑损益的计算

（1）应收账款账户汇兑损益= 200 000×6.35-[(100 000×6.4+200 000×6.4)-100 000×6.4]=-10000元

（2）应付账款账户汇兑损益= 210 000×6.35-(50 000×6.4+160 000×6.35)=-2 500元

（3）银行存款账户汇兑损益=80 000×6.35-[200 000×6.4+180 000×6.3+100 000×6.35]-(220 000×6.3+180 000×6.35)]=-12 000元

高财课后答案

第一章

1.（1）按购买法记录吸收合并业务

借：长期股权投资 9800000

贷：银行存款 9800000

（2）记录合并业务发生的相关费用

借：管理费用 56000

贷：银行存款 56000

（3）将投资成本按公允价值记录到可辨认资产和负债，差额记录为商誉借：银行存款 260000

应收账款（净） 540000

存货 970000

长期股权投资 860000

固定资产 8310000

无形资产 300000

商誉 950000

贷：短期借款 550000

应付账款 540000

长期应付款 1300000

长期股权投资 9800000

2．（1）按公允价值进行调整：

借：存货 50000

长期股权投资 20000

固定资产 400000

贷：应收账款（净） 40000

无形资产 30000

资本公积 400000

（2）注销旧账：

借：短期借款 550000

应付账款 540000

长期应付款 1300000

股本 6000000

资本公积 2100000

盈余公积 750000

贷：银行存款 260000

应收账款（净） 540000

存货 970000

长期股权投资 860000

固定资产 8310000

无形资产 300000

2. (1)按购买法记录吸收合并业务

借：长期股权投资 10000000

贷：股本 2000000

资本公积——股本溢价 8000000

（2）记录合并业务发生的相关费用

借：长期股权投资 56000

贷：银行存款 56000

（3）将投资成本按公允价值记录到可辨认资产和负债，差额记录为商誉

借：银行存款 260000

应收账款（净） 540000

高级财务管理课后习题答案作者张先治gjcwglzxz出版社配套.doc

附录1章后习题基本训练参考答案与提示第1章・基本训练口知识题•阅读理解1」简答题1）答：关于财务的定义有许多，基本共识是：财务是关于资本的科学，财务与资木运作及管理密不可分；财务是研究个人、经济实体和其他组织资本的科学。如果将财务定义为关于经济实体、个人和其他组织进行资金或资本运筹的科学，财务学就是在探索资木运筹规律、追求资本运筹效率、总结资本运筹观念的过程中产生和发展起来的一门科学，或者说，财务学是研究资本运筹规律与效率的一门科学。2）答：财务学由财务经济学和财务管理学两人分支构成。财务经济学主要借助经济学的基木原理和分析方法，研究资木筹措和投放及其呢置效率的计量问题。财务管理学涉及财务学屮的政策和控制问题，包括财务经济学基本原理的实际应用。财务经济学与财务管理学的关系可从以下三方面进行界定：第一，从经济学与管理学关系看二者的关系。第二，从二者在财务学中的地位看二者的关系。第三，从财务学科发展看二者的关系。3）答：所有者为了实现自己的资本增值目标, 减少经营者偏离自己目标导致的代理风险，需要对公司的资金筹集、资金投向、收益分配政策等行为实施管理，这就是所有者财务的主要内容。所有者财务的另一项重要内容是对经营者对白C制定的公司政策和重人决策的执行过程实施监督和调控，对经营者的业绩进行评佔，并且确定向投资者支付的报酬。经营者财务的主要内容包括：制定具体财务战略；审批预算方案；对预算的实施进行合理地组织和有效地控制；出任或解聘财务经理等。财务经理财务的主要内容包括：处理与银行的关系、现金管理、筹资管理、信用管理、利润分配的实施、进行财务预测、财务计划和财务分析工作等。答：4）资本保值与资本保全是紧密联系但乂有所区别的。资本保值是以资本保全理论为依据的，资本保全是资本保值的基础，没有资本保全, 就谈不上资本保值。但是，资本保全并不是资木保值的全部内涵。资本保值应在资本保全的基础上，进一步考虑货币或资本的时间价值（而会计上的资，本保全概念并没考虑货币的时间价值）即在资木保全的基础上，再考虑期初资木的机会成木或时间价值。因为从资木保值产生的基础看，它主要产生于财产所有权与法人财产权的分离，因此，资本保值的冃的除了资本保全冃的外，还有保证所有者投入资本获得正常收益、促进资木增值、评价经营者业绩等耳的。而这后几种日的，靠资木保全观是无法实现的。5）答：财务管理的职能主要有财务计划职能、财务组织与指挥职能、财务协调与控制职能以及财务分析与评价职能。高级财务管理的职能应在财务管理一般职能的基础上，结合高级财务管理主体特征和冃标要求而形成具体职能，包括：公司治理与财务治理、财务战略与计划管理、财务协调与控制、财务评价与激励。1.2思考题1）回答这个问题可以按以下思路进行：（1）高级财务管理主体：高级财务管理要对财务管理学中最核心的理财主体，即公司理财中高级管理者的理财理念、理财理论和理财方法进行研究。（2）高级财务管理的FI标：高级财务管理口标从总体口标上必须服从于财务管理的一般口标。然而，由于财务管理主体的不同，以及财务管理1=1标层次性的客观存在，高级财务管理具体1=1标有英特殊性。（3）高级财务管理的职能：高级财务管理不仅具有财务管理的一燉职能, 即财务计划职能、财务组织与指挥职能、财务协调与控制职能以及财务分析与评价职能。而且还具有与其主体特征和EI标耍求相适应的具体职能，即公司治理与财务治理、财务战略计划管理、财务协调与控制、财务评价与激励。2）回答这个问题可以按以下思路进行：高级财务管理口标从总体口标上必须服从于财务管理的一般

高级财务会计习题库(附参考答案)

高级财务会计习题库（附参考答案）

一、单选题（共30题，每题1分，共30分）

1、财产保险赔款支出的原则是（）

A、定额给付

B、实报实销

C、足额补偿

D、在保险金额范围内补偿损失

正确答案：D

2、甲公司于2021年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台，租期为4年，设备价值为200万元，预计使用年限为12年。租赁合同规定：第1年免租金，第2、

3、4年的租金均为32万元，并于每年年初支付。根据上述资料，2021年甲公司应确认的租金费用为（）万兀

A、50

B、32

C、O

D、24

正确答案：D

3、下列关于合并财务报表与企业合并方式之间的关系的表述中，不正确的是（）o

A、创立合并的情况下，不涉及合并财务报表的编制

B、企业合并必然要求编制合并报表

C、控股合并的情况下，必须编制合并财务报表

D、吸收合并的情况下，不涉及合并财务报表的编制

正确答案：B

4、属于未发现探明经济可釆储量的钻井勘探支出，应作的会计处理为（）o

A、借：管理费用贷：油气勘探支出

B、借：油气开发支出贷：油气勘探支出

C、借：勘探费用贷：油气勘探支出

D、借：油气资产贷：油气勘探支出

正确答案：C

5、某油气企业某项油气资产的预计弃置费用为130万元，假定经折现后的现值为100万元，则在该油气资产初始计量时，油气资产和预计负债的入账价值分别为（）

A、130万元和130万元

B、100万元和130万元

C、130万元和100万元

D、100万元和100万元

正确答案：D

6、甲公司为一家需要编制季度财务报告的企业，但无须单独披露第四季度财务报告，假设企业在第四季度对固定资产折旧年限的估计作了

《高级财务会计》课后习题参考答案人大完整版

《高级财务会计》课后习题

参考答案

第1章非货币性资产交换

二、案例分析题

案例1

（1）该项资产置换交易属于非货币性资产交换,应以账面价值对换入资产进行计量。

属于非货币性资产交换的判断依据:交易双方以非货币性资产进行交换,涉及的补价小于25%(60/320=18.75%)。

采用账面价值计量的判断依据:交换是企业集团在整体层面做出的安排，未按市场交易规则进行,不具有商业实质,不满足采用公允价值计量的条件。

（2）交易分析与账务处理

华科公司：

华科公司换出资产为土地使用权,换入资产为长期股权投资.

换入资产的入账金额=换出资产的账面价值-收到的补价+应支付的相关税费=300-60+6=246（万元）

借：长期股权投资 246

银行存款 60

贷：无形资产_土地使用权 300

银行存款 6

永盛公司：

永盛公司换出资产为长期股权投资,换入资产为土地使用权.

换入资产的入账金额=换出资产的账面价值+支付的补价+应支付的相关税费=320+60=380（万元）

借：无形资产_土地使用权 380

贷：长期股权投资 320

银行存款 60

案例2

和顺公司:

换入资产入账金额=换出资产公允价值之和-收到的补价+应支付的相关税费=610-30+（150*17%-350*17%）=546（万元）

原材料（棉布）分摊率=350/(350+230)=0.6034

棉布分摊价值=546*0.6034=329.46

固定资产分摊率=230/(350+230)=0.3966

固定资产（厂房）入账价值=546*0.3966=216.54

借：原材料-棉布 329.46

高财1-9章节课后习题答案

第一章习题答案

三、计算及会计处理题

1. 【答案】

（1）编制上述经济业务的会计分录。

①20×0年5月10日购入时

借：交易性金融资产—成本600

应收股利20

投资收益 6

贷：银行存款626

②20×0年5月30日收到股利时

借：银行存款20

贷：应收股利20

③20×0年6月30日

借：交易性金融资产—公允价值变动40（200×3.2-600）贷：公允价值变动损益40

④20×0年8月10日宣告分派时

借：应收股利40（0.20×200）

贷：投资收益40

⑤20×0年8月20日收到股利时

借：银行存款40

贷：应收股利40

⑥20×0年12月31日

借：交易性金融资产—公允价值变动80（200×3.6-200×3.2）贷：公允价值变动损益80

⑦20×1年1月3日处置

借：银行存款630

公允价值变动损益120

贷：交易性金融资产—成本600

—公允价值变动120

投资收益30

（2）计算该交易性金融资产的累计损益。

该交易性金融资产的累计损益＝-6+40+40+80-120+30=64（万元）2. 【答案】

（1）20×1年1月2日

借：持有至到期投资—成本 2 000

应收利息80（2000×4%）

贷：银行存款 2 005.54

持有至到期投资—利息调整74.46

（2）20×1年1月5日

借：银行存款80

贷：应收利息80

（3）20×1年12月31日

应确认的投资收益=1925.54×5%=96.28（万元）

“持有至到期投资—利息调整”=96.28-2000×4%=16.28（万元）借：应收利息80

持有至到期投资—利息调整16.28

贷：投资收益96.28

高级财务会计习题答案

《高级财务会计》习题答案

第一章非货币资产交换

1、5月，A公司以其一直用于出租的一幢房屋换入B公司生产的办公家具准备作为办公设备使用，B公司则换入的房屋继续出租。交换前A公司对该房屋采用成本模式进行后续计量，该房屋的原始成本为500 000元，累计已提折旧180 000元，公允价值为400 000元，没有计提减值准备；B公司换入房屋后继续采用成本模式进行计量。B公司办公家具账面价值为280 000元，公允价值与计税价格均为300 000元，适用的增值税税率为17%，B 公司另外支付A公司49 000元的补价。假设交换不涉及其他的相关税费。

要求：分别编制A公司和B公司与该资产交换相关的会计分录。

A公司的会计处理：

49 000/400 000=12.25%，所以交换属于非货币资产交换。

换入设备的入账价值=400 000-（300 000×17%）-49 000=300 000元

换出资产应确认的损益=400 000-320 000=80 000元

借：固定资产清理320 000

累计折旧180 000

贷：投资性房地产500 000

借：固定资产——办公设备300 000

银行存款49 000

应交税金—增值税（进项）51 000

贷：固定资产清理320 000

其他业务收入（投资性房地产收益）80 000

B公司的会计处理

换入设备的入账价值=300 000+300 000×17%+49 000=400 000元

换出资产应确认的损益=300 000-280 000=20 000元

借：投资性房地产400 000

高财练习册答案

一、选择题

1. 根据会计准则，下列哪项不是资产的特征？

A. 由过去的交易或事件形成

B. 企业拥有或控制的资源

C. 预期会给企业带来经济利益

D. 企业已经支付的款项

答案：D

2. 企业在进行财务报表分析时，下列哪种比率属于流动性比率？

A. 资产负债率

B. 流动比率

C. 权益乘数

D. 存货周转率

答案：B

3. 以下哪项不是现金流量表的主要组成部分？

A. 经营活动产生的现金流量

B. 投资活动产生的现金流量

C. 筹资活动产生的现金流量

D. 非经常性损益

答案：D

二、判断题

1. 财务报表的编制必须遵循历史成本原则。（错误）

2. 企业的利润总额等于营业利润加上营业外收入和支出。（正确）

3. 所有者权益变动表是反映企业所有者权益在一定时期内变动情况的报表。（正确）

三、简答题

1. 简述财务报表分析的目的和作用。

答：财务报表分析的目的是评估企业的财务状况、经营成果和现金流量，以帮助投资者、债权人和其他利益相关者做出决策。其作用包括：评估企业的偿债能力、盈利能力、运营效率和发展潜力。

2. 什么是资本结构？它对企业有何影响？

答：资本结构是指企业长期资金来源的组成，包括债务和所有者权益。资本结构对企业的影响主要体现在财务风险和成本上，合理的资本结构可以降低企业的资本成本，提高企业的市场竞争力。

四、计算题

1. 某企业2019年的净利润为100万元，所得税率为25%，计算该企业的税后净利润。

答：税后净利润 = 净利润× (1 - 所得税率) = 100 × (1 - 0.25) = 75万元。

2. 某公司2019年的总资产为1000万元，负债为400万元，计算该公司的资产负债率。

高级财务会计课后习题答案

第三章、非货币性资产交换

一、计算题

1[解析]（1）收到的补价占换出资产公允价值的比例小于25％，应按照非货币性资产交换核算。计算大华公司换入各项资产的成本：

换入资产成本总额＝200＋200×17％＋300－54＝480（万元）

长期股权投资公允价值的比例＝336/（336＋144）＝70％

固定资产公允价值的比例＝144/（336＋144）＝30％

则换入长期股权投资的成本＝480×70％＝336（万元）

换入固定资产的成本＝480×30％＝144（万元）

（2）大华公司编制的有关会计分录：

①借：长期股权投资 3 360 000

固定资产 1 440 000

银行存款 540 000

贷：主营业务收入 2 000 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 340 000

交易性金融资产——成本 2 100 000

——公允价值变动 500 000

投资收益 400 000

②借：公允价值变动损益 500 000

贷：投资收益 500 000

③借：主营业务成本 1 500 000

贷：库存商品 1 500 000

（3）计算A公司换入各项资产的成本：

换入资产成本总额＝336＋144＋54－200×17％＝500（万元）

库存商品公允价值的比例＝200/（200＋300）＝40％

交易性金融资产公允价值的比例＝300/（200＋300）＝60％

则换入库存商品的成本＝500×40％＝200（万元）

换入交易性金融资产的成本＝500×60％＝300（万元）

借：固定资产清理 1 400 000

累计折旧 1 000 000

贷：固定资产 2 400 000

(财务会计)高级财务会计习题答案(完整版)

（财务会计）高级财务会计习题

答案(完整版)

第一章

（1）此项租赁属于经营租赁。因为此项租赁未满足融资租赁的任何一项标准。（2）甲公司有关会计分录：

①2008年1月1日

借：长期待摊费用 80

　贷：银行存款 80

②2008年12月31日

借：管理费用 100（200÷2＝100）　贷：长期待摊费用 40

银行存款 60

③2009年12月31日

借：管理费用 100

贷：长期待摊费用 40

银行存款 60

（3）乙公司有关会计分录：

①2008年1月1日，

借：银行存款 80

贷：应收账款 80

②2008年、2009年12月31日，

借：银行存款 60

应收账款 40

贷：租赁收入 100（200/2＝100）

（1）此项租赁属于经营租赁。因为此项租赁未满足融资租赁的任何一项标准。（2）甲公司有关会计分录：

　①2008年1月1日

借：长期待摊费用 80

　贷：银行存款 80

　②2008年12月31日

借：管理费用 60 (120÷2＝60)

　贷：长期待摊费用　40

银行存款 20

　③2009年12月31日

借：管理费用 60

　贷：长期待摊费用 40

银行存款 20

（3）乙公司有关会计分录：

① 2008年1月1日

借：银行存款 80

　贷：应收账款 80

② 2008年12月31日

借：银行存款 20

应收账款 40

贷：租赁收入 60 （120÷2＝60）

③ 2009年12月31日

借：银行存款 20

应收账款 40

贷：租赁收入 60

(1)改良工程领用原材料

借：在建工程421.2

贷：原材料 360

应交税费――应交增值税(进项税额转出) 61.20

高级财务会计习题答案.doc

《高级财务会计》习题答案

非货币资产交换

1、____年 5 月， A 公司以其一直用于出租的一幢房屋换入 B 公司生产的办公家具准备作为办公设备使用， B 公司则换入的房屋继续出租。交换前 A 公司对该房屋采用成本模式进行后续计量，该房屋的原始成本为500 000元，累计已提折旧 180 000元，公允价值为400 000 元，没有计提减值准备； B 公司换入房屋后继续采用成本模式进行计量。 B 公司办公家具账面价值为280 000 元，公允价值与计税价格均为300 000 元，适用的增值税税率为17%， B 公司另外支付A 公司 49 000 元的补价。假设交换不涉及其他的相关税费。

要求：分别编制 A 公司和 B 公司与该资产交换相关的会计分录。

A公司的会计处理：

49 000/400 000=12.25%，所以交换属于非货币资产交换。

换入设备的入账价值 =400 000-（300 000×17%）-49 000=300 000元

换出资产应确认的损益=400 000-320 000=80 000元

借：固定资产清理320 000

累计折旧180 000

贷：投资性房地产500 000

借：固定资产——办公设备300 000

银行存款49 000

应交税金—增值税（进项）51 000

贷：固定资产清理320 000

其他业务收入（投资性房地产收益）80 000

B 公司的会计处理

换入设备的入账价值 =300 000+300 000 ×17%+49 000=400 000元

换出资产应确认的损益=300 000-280 000=20 000元