d投资环节资金运动会计处理(下)——对外投资77页PPT
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财务管理课程对外投资管理PPT课件
一、股票投资的特点
权益性投资
投资风险较大
投资收益较高
投资收益不稳定
价格波动较大
14
lft
第三节 股票投资
二、股票价格的计算
股票价格是指将股票未来现金流入按 一定的折现率折算的现值。
股利 股票转让收入
15
lft
第三节 股票投资
二、股票价格的计算 1.准备长期持有的股票的价格
P＝ t
1
(1
Dt K)
债券出售日这一期间内可获得的收益率。 它是使债券投资的未来现金流入的现值之 和等于现金流出的现值之和的贴现率。
11
lft
第二节 债券投资
三、债券到期收益率的计算 逐步测试法
近似法
12
lft
第二节 债券投资
四、债券投资的风险 违约风险
利率风险 流动性风险
通货膨胀风险
再投资风险
13
lft
第三节 股票投资
用投资者 要求的收
益率（i） 对现金
流入折现
= 购买价格，则： 预期投资报酬 = i
债券 > 购买价格，则： 价值 预期投资报酬 > i
< 购买价格，则：
预期投资报酬 < i
8
lft
第二节 债券投资
二、债券价值的确定 3.债券价值计算的基(1K)t
9
lft
第二节 债券投资
一、对外投资的概念
对外投资是企业将资金用于本身正常 生产经营之外的其它以营利为目的的投资 行为。
3
lft
第一节 对外投资概述
二、对外投资的种类 1.短期投资和长期投资 2.股权投资和债权投资 3.实物投资和证券投资 4.直接投资与间接投资
权益性投资
投资风险较大
投资收益较高
投资收益不稳定
价格波动较大
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第三节 股票投资
二、股票价格的计算
股票价格是指将股票未来现金流入按 一定的折现率折算的现值。
股利 股票转让收入
15
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第三节 股票投资
二、股票价格的计算 1.准备长期持有的股票的价格
P＝ t
1
(1
Dt K)
债券出售日这一期间内可获得的收益率。 它是使债券投资的未来现金流入的现值之 和等于现金流出的现值之和的贴现率。
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第二节 债券投资
三、债券到期收益率的计算 逐步测试法
近似法
12
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第二节 债券投资
四、债券投资的风险 违约风险
利率风险 流动性风险
通货膨胀风险
再投资风险
13
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第三节 股票投资
用投资者 要求的收
益率（i） 对现金
流入折现
= 购买价格，则： 预期投资报酬 = i
债券 > 购买价格，则： 价值 预期投资报酬 > i
< 购买价格，则：
预期投资报酬 < i
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第二节 债券投资
二、债券价值的确定 3.债券价值计算的基(1K)t
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第二节 债券投资
一、对外投资的概念
对外投资是企业将资金用于本身正常 生产经营之外的其它以营利为目的的投资 行为。
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第一节 对外投资概述
二、对外投资的种类 1.短期投资和长期投资 2.股权投资和债权投资 3.实物投资和证券投资 4.直接投资与间接投资
投资环节资金运动会计处理(下)——对外投资-PPT精品文档77页
****甲——持有至到期投资
2019/11/21
29
折价（同例2，但购买总价为986680元，其中8万 元为应收未收的利息）——去掉负号
银行存款▲ 986680
93320
甲（利息调整） ⊕
C1
C ⊕ 投资收益
1000000 80000
甲（成本）▲ ▲应收利息
（甲-应计利息）
C2
其中：A-购买（折价购买时，A1流量为负，在模型上以⊕ 形式）； C-持有期间确认投资收益（折价购买时，C1的流量为正，资金流向
20
例2：2019年1月1日企业购买债券，其公允价值为 1103680元（不包括已到支付期但尚未领取的利息8万元， 该利息由购买企业所有），债券面值为100万元，票面 利率为8%，剩余期限为4年。该债券投资发生相关交易 费用3000元，款项全部以存款支付。其本息的支付为每 年分期支付利息、到期一次还本。
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价 值变动
2019/11/21
11
5 投资
借：银行存款
（实际收到的金额）
交易性金融资产——公允价值变动 （余额）
投资收益
（差额）
⑤处置 贷：交易性金融资产——成本 （余额）
交易性 金融资 产
交易性金融资产——公允价值变动 （余额）
投资收益
（差额）
同时：
借或贷：公允价值变动损益（公允价值变动的余额）
甲（利息调整）
C1
投资收益⊕ C
1000000
甲（成本）▲ D1
80000
▲
▲应收利息 B (D2) ▲银行存款 （甲-应计利息）（C3）
C2
其中：A-购买（溢价购买时，A1流量为正，在模型上是以▲ 的形式存在） B-收到利息（如果利息时分期收到，则应通过“应收利息”反映；如
2019/11/21
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折价（同例2，但购买总价为986680元，其中8万 元为应收未收的利息）——去掉负号
银行存款▲ 986680
93320
甲（利息调整） ⊕
C1
C ⊕ 投资收益
1000000 80000
甲（成本）▲ ▲应收利息
（甲-应计利息）
C2
其中：A-购买（折价购买时，A1流量为负，在模型上以⊕ 形式）； C-持有期间确认投资收益（折价购买时，C1的流量为正，资金流向
20
例2：2019年1月1日企业购买债券，其公允价值为 1103680元（不包括已到支付期但尚未领取的利息8万元， 该利息由购买企业所有），债券面值为100万元，票面 利率为8%，剩余期限为4年。该债券投资发生相关交易 费用3000元，款项全部以存款支付。其本息的支付为每 年分期支付利息、到期一次还本。
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价 值变动
2019/11/21
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5 投资
借：银行存款
（实际收到的金额）
交易性金融资产——公允价值变动 （余额）
投资收益
（差额）
⑤处置 贷：交易性金融资产——成本 （余额）
交易性 金融资 产
交易性金融资产——公允价值变动 （余额）
投资收益
（差额）
同时：
借或贷：公允价值变动损益（公允价值变动的余额）
甲（利息调整）
C1
投资收益⊕ C
1000000
甲（成本）▲ D1
80000
▲
▲应收利息 B (D2) ▲银行存款 （甲-应计利息）（C3）
C2
其中：A-购买（溢价购买时，A1流量为正，在模型上是以▲ 的形式存在） B-收到利息（如果利息时分期收到，则应通过“应收利息”反映；如
中级财务会计第四章对外投资PPT课件
三21.、07.2利020润总额（亏损总额以“－”号填列）
4
中级财务会计
本章学习目标
通过本章学习，你应能够： 1.了解对外投资的目的与分类； 2.掌握各类对外投资初始成本的计量、持有期
间的计量和期末价值的计量； 3.掌握各类对外投资处置的计量。
21.07.2020
5
中级财务会计
案例引入 天地科技股份有限公司对外投资公告
21.07.2020
20
中级财务会计
第二节 持有至到期投资
一、持有至到期投资概述
1、定义 持有至到期投资是指企业购入的到期日固定、回收金
额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的 各种债券，如国债和企业债券等。
21.07.2020
21
中级财务会计
2、分类 作为持有至到期投资购入的债券，按债券还本
21.07.2020
13
设置的会计科目 （1）交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 （2）公允价值变动损益 （3）投资收益 （4）应收股利或应收利息
21.07.2020
14
中级财务会计
四、账务处理
取得交易性金融资产
已到付息期但尚未领取的利息 或已宣告但尚未发放的现金股利
借：交易性金融资产—成本
17
中级财务会计
（2）2005年4月10日，晓泽公司分派现金股利，朗能公司 收到上述已宣告的股利的2万元。
借：银行存款 2万 贷：应收股利 2万
（3）2005年6月30日（资产负债表日），该股票的公允价 值为314万。
借：交易性金融资产—公允价值变动 14万
贷：公允价值变动损益
14万
（4）2005年12月31日（资产负债表日），该股票的公允价 值为 306万元。
第五章 对外投资 《中级财务会计》PPT课件
公允价值计量转为权益 • 投资企业对原持有的被投资单位的股权不具有控制、共同控制或重大影响，按照金融工
法
具确认和计量准则进行会计处理的
权益法转为公允价值计
• 因部分处置等原因导致持股比例下降，不再能对被投资单位实施共同控制或重大影响的
量
成本法转公允价值计量
• 投资企业原持有被投资单位的股份达到控制，其后因部分处置等原因导致持股比例下降， 不能再对被投资单位实施控制的
2.可供出售金融资产在持有期间收到股利和利息 可供出售金融资产，应当按公允价值计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。企业持有的可 供出售金融资产在持有期间收到的现金股利，如果是购买时已宣告但尚未发放的，应借记“银行存款”科目，贷 记“应收股利”科目。
5.4 可供出售金融资产
可供出售金融资产的会计处理 3.可供出售金融资产的期末计价 可供出售金融资产的期末计价是指，会计期末可供出售金融资产在资产负债表上的价值体现，为了正确地反映企 业的财务状况等信息，企业会计准则要求可供出售金融资产在期末以公允价值进行计价。公允价值变动计入其他 综合收益。对可供出售金融资产公允价值高于账面价值的差额，借记“可供出售金融资产——公允价值变动”科目， 贷记“其他综合收益”科目。如果公允价值低于其账面价值，则编制相反的会计分录。
权 益 法 的 核 算
初始投资成 本的调整
• ①初始投资成本大于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的。 • ②初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的。
投资损益的 确认
• 被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损，投资企业应按持股比例调整长期股权投资的账 面价值。
5.5.5 长期股权投资核算方法的转换
对外投资
财务会计实务
模块一 会计基础工作 模块二 筹集资金的核算 模块三 生产准备--非流动资产的核算 模块四 生产准备—材料采购的核算 模块五 生产过程的核算 模块六 销售的核算 模块七 对外投资的核算 模块八 会计期末处理 模块九 会计报表
1
模块七 对外投资的核算
2008年12月5日，万泉河啤酒公司计划部买入海马股 份股票1万股，股票款和相关交易税费从公司的股票资 金账户中扣除。 2008年12月10日，计划部将2008年5月6日买入的1万 股罗牛山股票全部卖出，股票款和相关交易税费在股 票资金账户中结算。 2008年12月31日，财务部对股票的期末价值进行计 量。
公允价值 < 账面价值
相反分录
10
三、交易性金融资产的核算
4.处置时损益的确认 （包括两部分）
确认“投资收益”
“公允价值变动损益”
“投资收益”
借：其他货币资金—存出投资款
贷：交易性金融资产—成本
—公允价值变动
借或贷：投资收益
同时：借：公允价值变动损益 贷：投资收益
或：借：投资收益 贷：公允价值变动损益
元。
A．550
B．575 C．585 D．610
答案：3.A 36
单项选择题
4.企业从开户银行账户中转入证券公司资金结算账 户20万元，准备购买债券作为企业的交易性金融资 产，但是尚未进行交易，则应借记的账户为（ ）。
A．银行存款 C．其他货币资金
B．其他应收款 D．交易性金融资产
答案：4.C
37
34
单项选择题：
2．A公司于2008年11月5日从证券市场一购入B公司 发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股 支付价款5元，另支付相关费用20万元。2008年12月 31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司 2008年12月31日应确认的公允价值变动损益为（ ） 万元。 A．损失50 B．收益50 C．收益30 D．损失30
模块一 会计基础工作 模块二 筹集资金的核算 模块三 生产准备--非流动资产的核算 模块四 生产准备—材料采购的核算 模块五 生产过程的核算 模块六 销售的核算 模块七 对外投资的核算 模块八 会计期末处理 模块九 会计报表
1
模块七 对外投资的核算
2008年12月5日，万泉河啤酒公司计划部买入海马股 份股票1万股，股票款和相关交易税费从公司的股票资 金账户中扣除。 2008年12月10日，计划部将2008年5月6日买入的1万 股罗牛山股票全部卖出，股票款和相关交易税费在股 票资金账户中结算。 2008年12月31日，财务部对股票的期末价值进行计 量。
公允价值 < 账面价值
相反分录
10
三、交易性金融资产的核算
4.处置时损益的确认 （包括两部分）
确认“投资收益”
“公允价值变动损益”
“投资收益”
借：其他货币资金—存出投资款
贷：交易性金融资产—成本
—公允价值变动
借或贷：投资收益
同时：借：公允价值变动损益 贷：投资收益
或：借：投资收益 贷：公允价值变动损益
元。
A．550
B．575 C．585 D．610
答案：3.A 36
单项选择题
4.企业从开户银行账户中转入证券公司资金结算账 户20万元，准备购买债券作为企业的交易性金融资 产，但是尚未进行交易，则应借记的账户为（ ）。
A．银行存款 C．其他货币资金
B．其他应收款 D．交易性金融资产
答案：4.C
37
34
单项选择题：
2．A公司于2008年11月5日从证券市场一购入B公司 发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股 支付价款5元，另支付相关费用20万元。2008年12月 31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司 2008年12月31日应确认的公允价值变动损益为（ ） 万元。 A．损失50 B．收益50 C．收益30 D．损失30
财务管理对外投资管理课件
对外投资风险管理
市场风险的管理
总结词
市场风险管理是针对因市场价格波动而产生的投资风险的管理策略。
详细描述
市场风险管理主要关注利率、汇率、股票价格和商品价格等市场因素对投资组 合的影响。通过分散投资、使用衍生品和其他金融工具，可以降低市场风险。
信用风险的管理
总结词
信用风险管理是针对借款方或债务人违约而产生的投资风险 的管理策略。
对外投资的分类
按投资期限划分
长期投资和短期投资。长期投资是指投资期限在一年以上的投资，如股票、债券 等；短期投资是指投资期限在一年以内的投资，如短期存款等。
按投资性质划分
权益性投资、债权性投资和混合性投资。权益性投资是指企业通过购买股票等方 式获得其他企业的所有权；债权性投资是指企业通过购买债券等方式获得其他企 业的债权；混合性投资是指同时具有权益性和债权性的投资。
对比分析
有利于增强投资方的核心竞争力。 对外投资失败的教训
市场调研不足；
对比分析
高估自身能力； 缺乏有效的风险控制。
THANKS
对外投资的目的和意义
01
02
03
04
扩大市场份额
通过对外投资，企业可以扩大 市场份额，提高市场竞争力。
获取更多收益
对外投资可以使企业获得更多 的收益，增加企业的利润。
实现多元化经营
对外投资可以使企业实现多元 化经营，降低经营风险。
提高资源配置效率
对外投资可以使企业更好地配 置资源，提高资源利用效率。
成功案例分析
案例名称
谷歌投资YouTube
概括
2006年，谷歌以16.5亿美元收购 YouTube，成为其对外投资的成 功案例。
成功案例分析
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