【税会实务】对交易性金融资产两种会计处理方法的探讨

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交易性金融资产会计与税务处理差异

浅谈交易性金融资产会计与税务处理差异摘要：交易性金融资产主要是企业为了近期出售而准备的金融资产。

如果金融资产的性质已经确定，那么直接作为公允价值计量，并将其变化计入当期损益中，不能再转为其他类型资产。

本文将对有关交易性金融资产的会计处理和税务处理差异问题进行分析与阐述。

关键词：交易性金融资产；会计处理；税务处理中图分类号：[f235.2] 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）11-0217-02一、概述交易性金融资产主要是企业为了近期出售而准备的金融资产。

一般情况下，以赚取利润差价为目标，在二级市场购买基金、债券、股票。

并将其分类到交易性金融资产中。

因此，长期性的股权投资行为不属于交易性金融资产范围内，可以直接通过公允价值进行确认和计量。

另外，一旦交易性金融资产被确认，且直接指定到公允价值来计量，将变动计入到当期损益中，那么就不得再随意转入其他类型的金融资产中实行核算。

二、交易性金融资产的账务当企业获得交易性金融资产后，根据交易性金融资产确认的公允价值，借记为“交易性金融资产-成本”。

根据产生的各种费用，借记在“投资收益”科目下；根据实际支付情况，贷记在“银行存款”科目下。

在交易性金融资产的持有期间，当被投资企业宣布现金股利的发放或者在资产负债表当期，根据债券的票面利率计算利息，应当借记为“应收利息”或者“应收股利”；贷记“投资收益”。

如果收到了债券利息或者现金股利，应当借记为“银行存款”；贷记“应收利息”或者“应收股利”。

对于已经收到，并且包括在交易性金融资产的支付价款中，已经发放的债券利息或者现金股利等，应借记为“银行存款”；贷记为“交易性金融资产-成本”。

在资产负债日，交易性金融资产的公允价值会高于账面余额，则借记在“交易性金融资产-公允价值变动”科目下；贷记在“公允价值变动损益”科目下；反之，进行相反的会计分录。

在交易性金融资产进行出售时，应根据实际金额状况，借记为“银行存款”；根据该项目的交易性金融资产成本，贷记在“交易性金融资产-成本”科目下；如果该项公允值发生了变化，则相应借记或者贷记为“交易性金融资产-公允值变动”，根据其差额状况，借记或者贷记为“投资收益”。

浅议交易性金融资产会计与税务处理差异

浅议交易性金融资产会计与税务处理差异一、交易性金融资产的会计处理取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目。

取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。

企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目，并计入当期投资收益。

资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。

出售交易性金融资产时，应将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。

二、交易性金融资产的税务处理新所得税法及实施条例规定，投资资产按照以下方法确定成本：（1）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；（2）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

税法第14条规定，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

企业所得税法实施条例第71条规定，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。

新税法第26条规定的免税收入包括：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。

三、交易性金融资产的会计与税务处理差异交易性金融资产的交易手续费。

会计计入投资收益，而税法计入投资的计税基础。

在持有交易性金融资产期间的现金股利，税法上满足条件是免税的。

对于收到的股票股利，会计上不作账务处理，税法要求视同分配处理，“先分配再投资”，确认为红利所得，同时追加投资的计税基础。

交易性金融资产会计与税务处理差异分析

交易性金融资产会计与税务处理差异分析引言交易性金融资产是指企业为了短期获利而持有的金融资产。

根据会计准则和税法的要求，对于交易性金融资产的会计处理和税务处理存在一定的差异。

本文将对交易性金融资产的会计与税务处理差异进行详细分析。

会计处理差异1. 计量方法差异根据会计准则，交易性金融资产通常以公允价值进行计量。

而税法要求，交易性金融资产一般以成本计量，其中公允价值变动不予确认。

2. 公允价值变动的确认时机差异会计准则要求，在每个会计期间结束时，将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益，进行确认。

而税法规定，公允价值变动只有在实现收益时才会计入利润。

3. 损失计提差异会计准则要求，如果交易性金融资产的价值发生明显下降，企业需要计提减值准备。

而税法允许企业在实现亏损时才能计提损失。

4. 公允价值衡量差异会计准则要求，对于公允价值具备可观察性的交易性金融资产，可以采用市场报价进行衡量。

而税法允许企业根据合理的评估方法进行公允价值的衡量。

税务处理差异1. 纳税主体差异会计准则是以企业为纳税主体，将公司整体的交易性金融资产进行会计处理。

而税法可能要求以个人为纳税主体，个人持有的交易性金融资产需要单独计税。

2. 税收征收时点差异会计准则要求，在公允价值变动时即确认收入。

而税法规定，只有在实现增值收入时才向纳税机关申报并缴纳税款。

3. 交易性金融资产转让差异会计准则要求，交易性金融资产的转让按照公允价值进行会计处理。

而税法允许企业在交易发生时选择以交易价格或公允价值进行计税。

4. 利息所得差异会计准则要求，将交易性金融资产的利息收入确认为利息收入。

而税法规定，将利息收入按照资本利得或其他类型收入进行纳税。

总结交易性金融资产的会计处理与税务处理存在一定的差异。

在计量方法、公允价值变动的确认时机、损失计提、公允价值衡量等方面，会计准则与税法规定的要求不尽相同。

在纳税主体、税收征收时点、交易性金融资产转让和利息所得方面，会计准则与税法也存在一定的差异。

交易性金融资产的会计处理是怎样的

交易性⾦融资产的会计处理是怎样的在⽇常的会计实务⼯作中，如果企业涉及以公允价值计量且其变动计⼊公允价值变动损益的⾦融资产，那么⼀般将这类资产称为交易性⾦融资产，下⾯店铺⼩编为你整理了有关这⽅⾯的知识，希望对你有所帮助。

企业取得交易性⾦融资产时，应当按照交易性⾦融资产取得时的公允价值作为其初始确认⾦额，计⼊“交易性⾦融资产—成本”科⽬。

取得交易性⾦融资产所⽀付的价款中如果包含已宣告但尚未发放的现⾦股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项⽬，计⼊“应收股利”或“应收利息”科⽬。

取得交易性⾦融资产所发⽣的相关交易费⽤(包括⽀付给代理机构、咨询公司、券商的⼿续费、佣⾦等)应当在发⽣时计⼊投资收益。

【例1】2007年3⽉20⽇，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购买A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性⾦融资产。

该笔股票在购买时公允价值1000万元。

(A公司未宣告发放现⾦股利)，在购买股票时另⽀付相关交易费⽤2.5万元。

甲公司账务处理如下：(1)2007年3⽉20⽇，购买A公司股票时：借：交易性⾦融资产——成本10000000贷：其他货币资⾦—存出投资款10000000(2)⽀付相关交易费⽤时：借：投资收益25000贷：其他货币资⾦——存出投资款25000(⼆)交易性⾦融资产的现⾦股利和利息的核算企业持有交易性⾦融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现⾦股利和在资产负债表⽇分期付息，到期⼀次还本的债券投资分期计算出的利息收⼊，应确认为投资收益。

【例2】2007年1⽉8⽇，甲公司⽤银⾏存款购⼊丙公司2006年7⽉1⽇发⾏的，⾯值为250万元，票⾯利率为4%，按年分期付息的公司债券。

甲公司将其划分为交易性⾦融资产，⽀付价款260万元(其中包含已到付息期的债券利息5万元)，另⽀付交易费⽤3万元，2007年2⽉5⽇，甲公司收到该批债券利息5万元。

2007年末确认本年的利息，2008年2⽉10⽇，甲公司收到债券利息10万元。

交易性金融资产与可供出售金融资产账务处理策略探讨

交易性金融资产与可供出售金融资产账务处理策略探讨【摘要】本文探讨了交易性金融资产与可供出售金融资产的账务处理策略。

首先介绍了它们的定义和特点，分别从投资目的和持有期限等方面进行比较。

随后详细探讨了交易性金融资产和可供出售金融资产的会计处理方法，包括初始确认、后续计量和资产减值等方面。

最后通过比较不同金融资产的会计处理策略，分析了它们的应用情况，并展望了未来的发展趋势。

通过本文的研究，读者可以深入了解交易性金融资产与可供出售金融资产的差异以及在实际应用中的具体处理方法，为投资者和决策者提供了有益的参考。

【关键词】交易性金融资产、可供出售金融资产、会计处理、账务处理、策略比较、应用情况分析、未来发展展望1. 引言1.1 研究背景交易性金融资产与可供出售金融资产是现代金融市场中常见的两种金融资产类型，它们在投资领域具有重要的地位。

随着金融市场的不断发展和变化，交易性金融资产与可供出售金融资产的会计处理也日益受到关注。

在这种背景下，对于这两类金融资产的账务处理策略进行深入探讨是十分必要的。

在这样的背景下，本研究旨在通过对交易性金融资产和可供出售金融资产的定义、特点和会计处理方法进行深入分析，比较不同金融资产的账务处理策略，探讨其应用情况，并对未来金融市场的发展进行展望，以期为投资者和金融机构提供一定的参考和借鉴。

1.2 研究目的研究目的是为了探讨交易性金融资产与可供出售金融资产的账务处理策略，深入分析它们的定义、特点以及会计处理方式。

通过对不同金融资产的会计处理进行比较和应用情况分析，我们可以更好地了解它们在企业财务报表中所扮演的角色，为企业管理者提供更准确的财务信息支持，帮助其做出更加明智的经营决策。

本研究也将对未来交易性金融资产与可供出售金融资产的发展趋势进行展望，为企业在资产配置和投资决策方面提供参考和指导。

通过本研究，我们希望深入挖掘不同金融资产的账务处理特点，为企业金融管理提供更加全面和有效的指导。

交易性金融资产会计与税务处理差异分析

交易性金融资产会计与税务处理差异分析首先，交易性金融资产的会计处理主要涉及其初始确认、持有成本的计量以及终止确认。

根据会计准则要求，交易性金融资产应当以公允价值计量，并确认为账面价值。

因此，在购买交易性金融资产时，企业需要以购买成本的公允价值计量其初始确认金额，并在后续按照公允价值进行调整。

同时，企业需要根据市场价格等因素重新评估其账面价值，并进行相应的调整。

而在税法中，交易性金融资产的计量则主要依据税务准则进行，通常是以购买成本或者账面价值为基础，不进行公允价值的调整。

其次，在持有成本的计量上，会计准则和税务准则也存在一定差异。

根据会计准则的规定，企业需要在每个会计期间结束时重新评估交易性金融资产的公允价值，并将其变动计入损益表。

而在税法中，通常将交易性金融资产的公允价值变动视为资本利得或亏损，不计入当期税务成本。

同时，在会计准则中，企业可以选择以公允价值计量交易性金融资产的持有成本，而在税法中，通常以购买成本或账面价值为主要计量依据。

另外，交易性金融资产的终止确认也存在差异。

根据会计准则的要求，交易性金融资产的终止确认主要发生在出售、到期或者其他出售决策的时点，企业需要根据实际情况确认其公允价值，并将其变动计入当期损益表。

而在税法中，企业在处置交易性金融资产时通常按照规定的税法税务处理进行，并按照实际收入或损失计入税务成本。

最后，需要注意的是，会计与税务处理差异对于企业的财务状况和税务成本都产生一定的影响。

会计处理的差异可以导致企业在财务报告中存在一定的波动，从而影响其经营绩效的评估。

而税务处理的差异则会引起企业的税务风险和税务成本的浮动，对企业的税务规划和经营策略产生一定的影响。

综上所述，交易性金融资产在会计与税务处理中存在一定的差异，主要涉及其初始确认、持有成本的计量以及终止确认等方面。

企业在进行会计处理与税务申报时需遵循相应的会计准则和税法规定，合理处理交易性金融资产的会计与税务差异，以保证企业财务状况和税务成本的准确反映。

会计税务处理用于交易性金融资产分析

会计税务处理用于交易性金融资产分析【摘要】本文主要探讨了会计税务处理用于交易性金融资产的相关问题。

在文章介绍了研究背景、研究意义和研究目的。

在详细解析了交易性金融资产的定义与特点、会计处理原则与规定、税务处理原则与规定，以及对交易性金融资产的会计处理和税务处理进行分析。

在对会计税务处理之间的差异进行总结，讨论了相关的风险与挑战，并提出了建议与展望。

通过本文，读者可以了解会计税务处理在交易性金融资产方面的差异和挑战，为相关实践和研究提供参考与借鉴。

【关键词】会计税务处理、交易性金融资产、定义、特点、会计处理原则、税务处理原则、差异、风险、挑战、建议、展望1. 引言1.1 研究背景本文旨在探讨会计税务处理用于交易性金融资产的相关内容。

在日益全球化、金融市场不断发展的背景下，交易性金融资产作为金融机构和投资者重要的投资工具之一，其管理和处理变得愈发复杂。

会计税务处理对于确保交易性金融资产的合规性和透明度至关重要。

在过去的几年中，随着金融监管的不断加强和金融市场的持续波动，交易性金融资产的相关政策法规也在不断调整和完善。

研究交易性金融资产的会计税务处理成为当下亟待解决的问题之一。

只有深入了解其定义、特点以及会计税务处理原则与规定，才能有效应对交易性金融资产的各种挑战和风险。

本文旨在通过分析交易性金融资产的会计处理与税务处理，探讨会计税务处理之间的差异与联系，探讨相关风险与挑战，并提出建议与展望，为相关金融机构和投资者提供决策参考，促进金融市场的稳定与健康发展。

1.2 研究意义交易性金融资产在现代金融市场中起着重要的作用，其会计税务处理涉及到金融机构和企业的财务管理和风险控制。

对于金融机构来说，交易性金融资产是其主要盈利来源之一，因此正确处理交易性金融资产的会计税务问题对于保障金融机构的经营稳定和持续增长至关重要。

而对于企业来说，交易性金融资产的会计税务处理也直接影响其财务报告的真实性和透明度，对投资者和监管机构的信任和信心产生重大影响。

对交易性金融资产两种会计处理方法的探讨

对交易性金融资产两种会计处理方法的探讨【摘要】笔者经过学习和探讨，对同一交易性金融资产的交易或事项分别采用两种截然不同的会计处理办法，却得出了相同的结果。

到底哪一种会计处理更为合理与科学？本文通过案例计算，对比为证。

关于新准则中交易性金融资产的会计处理，笔者学习的最早资料来自“财政部首期企业会计准则培训班”的讲课录像，这部分内容是由财政部会计司朱海林同志讲解的。

他凭借丰富、深厚的会计、金融理论功底，以深入浅出的讲解给我留下了深刻的印象。

其中，对于交易性金融资产（债券）购买时成本的确定问题，涉及到支付价款中所包含的已到付息期但尚未领取的利息时，他特别强调：一定不要凭“惯性”计入“应收利息”而是应计入资产成本，而且在计息期末也不必计提利息；只是当实际收到利息时，直接冲减“交易性金融资产——成本”即可。

然而，笔者发现，最近出版发行的2007年“全国会计专业技术资格考试辅导教材”《中级会计实务》中讲解的会计处理（经查对与《企业会计准则——应用指南》中会计科目讲解相符）却与此相反，即：一是将购买交易性金融资产支付的价款中所包含的已到付息期但尚未领取的利息计入“应收利息”，而不是计入交易性金融资产成本。

二是计息期末照常计提利息并计入“应收利息”；当实际收到利息时，再冲减“应收利息”。

现笔者针对上述两种会计处理办法，对相同的交易事项进行了不同的会计处理，结果如下：本案例摘自《中级会计实务》第97页。

[例6-1]2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1 020 000元（含已到付息期但尚未领取的利息20 000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20 000元。

该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。

其他资料如下：（1）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20 000元；（2）2007年6月30日，该债券的公允价值为1 150 000元（不含利息）；（3）2007年7月5日，收到该债券半年利息；（4）2007年12月31日，该债券的公允价值为1 100 000元（不含利息）；（5）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息；（6）2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1 180 000元（含1季度利息10 000元）假定不考虑其他因素。

浅析交易性金融资产会计与税务处理差异

用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。企业持有各项资产
出售，所得价款为７０７万元，款项已存人银行。
Ａ公司的会计分录如下：单位：（万元）（）００月１购入Ｂ司股票１２１年２日，公借：交易性金融资产——成本６００
时才能释放出来，以上公允价值的变动损益２万元，８产生应纳税暂
时性差异２万元，８调减应纳税所得额２万元。８应于资产负债表日确
认递延所得税。（）００２１４２１年１月３日
需要进行清算ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ、重大缩减经营规模，或在不利条件下仍进行交易。《企业会计准则第２号——金融资产转移》十二条规定，３第金融资产整体转移满足终止确认条件的，应当将下列两项金额的差额计
始成本，而会计上将相关各种交易费用ｌ万元计人了当期损益，０产生可抵扣暂时ｌ生差异１万元，Ｏ调增应纳税所得额ｌ万元。０应于资产负债表日确认递延所得税。
（）００月１日，２２１年４０收到Ｂ司分派现金股利公
为下列四类：１以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资（）
［０１￣）２７８－规定，００金融工具和投资性房地产的公允价值变动在持有
贷：银行存款
６４１
《业所得税法》企所称的投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。投资资产按照以下方法确定成本：通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的

交易性金融资产的账务如何处理

交易性⾦融资产的账务如何处理交易性⾦融资产也是我们平时企业⽇常所能遇见的，那么如何做有关交易性⾦融资产的相关账务呢？我们来简单的梳理⼀下。

下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

(1)交易性⾦融资产主要是指企业为了近期内出售⽽持有的⾦融资产，例如企业以赚取差价为⽬的从⼆级市场购⼊的股票、债券、基⾦等。

企业应设置“交易性⾦融资产”科⽬，本科⽬核算企业持有的以公允价值计量且其变动计⼊当期损益的⾦融资产，包括为交易⽬的所持有的债券投资、股票投资、基⾦投资、权证投资和直接指定为以公允价值计量且其变动直接计⼊当期损益的⾦融资产。

(2)本科⽬应当设置交易性⾦融资产“成本”、“公允价值变动”明细科⽬进⾏核算，“公允价值变动损益”科⽬核算企业交易性⾦融资产等公允价值变动⽽形成的应计⼊当期损益的利得或损失。

(3)交易性⾦融资产的主要账务处理：①取得交易性⾦融资产时，应当按照该⾦融资产取得时的公允价值作为其初始确认⾦额;取得交易性⾦融资产所⽀付价款中包含了已宣告但尚未发放的现⾦股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当⼀并确认为初始成本;取得交易性⾦融资产所发⽣的相关交易费⽤应当在发⽣时计⼊“投资收益”。

会计处理为，借记“交易性⾦融资产——成本”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”贷记“银⾏存款”，借或贷“投资收益”科⽬②持有期间，确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记“投资收益”，收到买价中包含的股利/利息借：其他货币资⾦，贷：应收股利/利息。

票⾯利率与实际利率差异较⼤的，应采⽤实际利率计算确定债券利息收⼊。

③资产负债表⽇如果交易性⾦融资产的公允价值⼤于账⾯余额，借记“交易性⾦融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”;如果资产负债表⽇公允价值⼩于账⾯余额，则做相反分录④出售交易性⾦融资产时，应当将该⾦融资产出售时的公允价值与其初始⼊账⾦额之间的差额确认为投资收益，借记“其他货币资⾦”，贷记“交易性⾦融资产——成本”“交易性⾦融资产——公允价值变动”“投资收益”;同时按初始成本与账⾯余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。

交易性金融资产会计处理方法比较

交易性金融资产会计处理方法比较作者：王玉兰来源：《财会通讯》2009年第11期在实务中，对交易性金融资产初始确认时，所包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，以及持有期间取得的利息或股利的处理，不同的教材和书籍分别采取两种截然不同的会计处理办法。

一、第一种处理方法2007年全国会计专业技术资格考试辅导教材《中级会计实务》和2007年注册会计师全国统一考试辅导教材《会计》中讲到：企业取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的交易性金融资产所支付的价款中，包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。

在持有该交易性金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。

实际收到时，再冲减“应收利息”或“应收股利”。

其他很多会计教材也都采用这种会计处理方法。

以下用2007年注册会计师全国统一考试辅导教材《会计》第43～44页的案例进行说明。

[例1]2007年1月1日，ABC企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。

该债券面值10001300元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，ABC企业将其划分为交易性金融资产。

其他资料如下：2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元；2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不含利息)；2007年7月5日，收到该债券半年利息；2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元(不含利息)；2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息；2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元(含1季度利息10000元)。

假定不考虑其他因素。

ABC企业的账务处理如下：(1)2007年1月1日，购入债券借：交易性金融资产——成本1000000应收利息20000投资收益20000贷：银行存款1040000(2)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息借：银行存款20000贷：应收利息20000(3)2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益借：交易性金融资产——公允价值变动150000贷：公允价值变动损益150000借：应收利息20000贷：投资收益20000此时，交易性金融资产公允价值为115万元，账面价值为100万元，二者的差额为15万元(115-100)。

交易性金融资产会计与税务处理差异分析

交易性金融资产会计与税务处理差异分析首先，对于交易性金融资产的确认时间差异。

根据实际经营的需要和具体的行业特性，企业可以选择确认交易性金融资产的时间，通常有交易日确认和结算日确认两种方式。

在会计处理中，交易性金融资产的确认时间通常为交易日，即资产的购入或卖出日期。

而在税务处理中，一般采用结算日确认，即资产的货币结算日期。

这样就产生了会计和税务处理中确认时间的差异。

其次，交易性金融资产的计量差异也是会计与税务处理的一个重要差异。

在会计处理中，交易性金融资产通常以公允价值计量，并计入当期损益。

而在税务处理中，交易性金融资产的计税依据一般是在购入时以成本计量，并预先设定了资产会计金额和税务金额的差异，该差异在计算所得税时可以考虑到。

此外，交易性金融资产的转移差异也是会计与税务处理的一个重要差异。

在会计处理中，交易性金融资产的转移通常是指将该资产从交易性金融资产转为其他类别的金融资产或实物资产。

转移后，公司需要根据转移时的公允价值变动确认相应的收益或损失。

而在税务处理中，交易性金融资产转移可能会触发资本利得，需要计算并缴纳相应的资本利得税。

最后，交易性金融资产的持有期限差异也是会计与税务处理的一个重要差异。

在会计处理中，交易性金融资产通常是短期持有并计入当期损益的资产，持有期限一般不会超过一年。

而在税务处理中，交易性金融资产的持有期限可以影响资本利得的计税和应纳税额的计算。

综上所述，交易性金融资产的会计与税务处理存在一些差异，主要包括确认时间差异、计量差异、转移差异和持有期限差异等。

企业在处理交易性金融资产时，需要充分了解这些差异，并根据实际情况进行适当的会计处理和税务筹划，以确保企业的财务报表和税务申报的准确性和合规性。

会计税务处理用于交易性金融资产分析

会计税务处理用于交易性金融资产分析
交易性金融资产是指企业以获取短期利益为目的而持有的金融资产，包括股票、债券、期货合约、外汇等。

对于这些交易性金融资产的会计及税务处理需要遵循一定的规定和原则。

根据会计准则的规定，企业应将交易性金融资产列示为资产负债表中的流动资产。

这
意味着企业需要将其持有的交易性金融资产的公允价值计入资产负债表，并按照公允价值
进行重估。

公允价值是指在交易市场上可以得到的公平交易价格。

企业需要定期评估交易
性金融资产的公允价值，并将任何价值变动计入损益表。

在税务处理方面，交易性金融资产的收益一般按照不同的税务制度进行税务处理。

在
一般情况下，交易性金融资产的收益属于企业的营业收入，需要按照相应的税率计算纳税。

但根据税务规定，一些特殊的交易性金融资产可以享受税收优惠政策，比如政府发行的特
殊债券。

在一些国家的税法中，还存在股息收入、利息收入、资本利得等不同种类的交易
性金融资产收益处理差异。

对于企业的交易性金融资产，还需要注意应对公司做法、市场风险以及会计政策进行
风险控制。

企业可以通过购买保险合约来降低市场风险，采取合适的会计政策来评估交易
性金融资产的公允价值，以及建立相应的内部控制制度来确保交易性金融资产的准确记录
和处理。

会计税务处理用于交易性金融资产的分析需要考虑会计准则和税务规定的要求，并结
合公司实际情况和市场风险，采取合适的措施来保证交易性金融资产的准确处理和报告。

企业还需要密切关注会计准则和税务规定的变化，及时调整相应的会计处理和税务筹划，
以确保企业在交易性金融资产方面的合规运作。

关于交易性金融资产会计处理的探讨

关于交易性金融资产会计处理的探讨作者：王秀萍来源：《中国集体经济》2011年第09期摘要：新的《企业会计准则》是结合我国当前市场经济状况和国际惯例制定并颁布的准则，其对交易性金融资产进行了重新定义，但也存在一些问题，如没有明确时间范围，对时间限定的模糊违背了会计谨慎性原则，降低了会计信息质量的可靠性。

针对以上问题，文章通过对交易性金融资产的确认和账务处理问题进行分析研究，提出一些改进建议。

关键词：交易性金融资产；公允价值变动损益；会计处理一、交易性金融资产与谨慎性《企业会计准则》中把金融资产划分为四类，其中第一类是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

交易性金融资产，主要指企业为了近期内出售而持有的金融资产，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等均划分为交易性金融资产。

可以看出，一项资产被划分为交易性金融资产要具有两个特点：一是企业持有该资产是为了交易，是以赚取差价为目的的投资；二是该项金融资产要具有活跃的金融市场，在市场上有报价，其公允价值能够从活跃的市场上取得。

谨慎性要求企业在会计核算工作中应当保持必要的谨慎，充分估计到各种风险和损失，既不高估资产或收益，也不低估负债或费用。

二、交易性金融资产的会计处理（一）账户设置对交易性金融资产的核算应设置“交易性金融资产——成本”、“交易性金融资产——公允价值变动”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。

其中，“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产时实现的投资收益或投资损失。

“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产因公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失，该账户属于损益类账户，其金额对企业当期利润或亏损会形成直接影响。

因此，交易性金融资产核算的核心就是公允价值计量的问题。

与企业“持有至到期投资”与“长期股权投资”相比，交易性金融资产属于以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产或金融负债的范围，具有短期投资的性质。

浅谈交易性金融资产的处理方式

浅谈交易性金融资产的处理方式[摘要]交易性金融资产是金融资产的重要组成部分，而且随着经济的全球化，资产交易也在经济生活中显得日益频繁和重要。

特别是2006年新会计准则的颁布，交易性金融资产在传统会计要素的确认和计量等方面有了一些变化，因此，如何准确把握这些变化和使用正确的会计处理方式是使会计账务处理得以顺利进行的关键。

[关键词]应收利息交易性金融资产投资收益一、金融资产的分类与计量金融资产是企业资产的重要组成部分，主要指企业的现金、持有的其他单位的权益工具、从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利、在潜在有利的条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利。

金融资产的分类和金融资产的计量密切相关，不同类别的金融资产，其初始计量和后续计量都存在着巨大的差别。

根据会计准则金融资产在初始确认时划分为以下四点。

一是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；二是持有至到期投资；三是贷款和应收款项；四是可供出售金融资产，包括可供出售债务工具和可供出售权益工具。

对于在活跃市场有报价的金融资产，即可以将其划分为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产，也可以划分为可供出售金融资产。

就某一项具体的在活跃市场有报价的金融资产而言，不同的企业可能把它划分为不同类别的金融资产，企业最终把该项金融资产划分为哪一类的金融资产，主要取决于企业管理层的风险管理和投资决策等因素。

金融资产的分类是管理层的管理目的的真实体现。

二、交易性金融资产的内涵根据《新会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定：交易性金融资产是指企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

它主要是企业为了近期出售而持有的资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

衍生金融资产不作为有效套期工具的，也可以划分为交易性金融资产。

【税会实务】交易性金融资产的确认和账务处理

【税会实务】交易性金融资产的确认和账务处理一、交易性金融资产的确认新会计准则规定，满足以下条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资产：1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。

2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

3.属于衍生工具。

主要指期权和期货。

但被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

由上述交易性金融资产的三个条件可以看出，如果一项金融资产被划作交易性金融资产必须满足以下条件：1.企业取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售，获取差价，而且企业初次确认时即确定其持有该项金融资产的目的是短期获利。

所以，旧准则下的仅仅是为了出售获利而进行的短期投资，应当属于交易性金融资产。

2.该项金融资产必须存在活跃的交易市场，在市场上有报价，从而其公允价值能够通过活跃市场取得或者说其公允价值能够可靠计量，该项资产还可以随时变现。

3.该项金融资产可以是股票、债券、基金单位，也可以是以股票或其他金融工具为标的的衍生金融工具，但其必须是以公允价值计量并将其变动计入当期损益。

二、交易性金融资产的账务处理（一）取得交易性金融资产企业取得交易性金融资产，借记“交易性金融资产——成本”科目，金额为其公允价值，同时将发生的交易费用借记到“投资收益”科目下；按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。

与旧准则不同，新准则下，已宣告发放的债券利息或现金股利，直接加总入初始确认金额即公允价值，不再单独列为应收项目。

例如：（二）持有交易性金融资产期间（三）出售交易性金融资产交易性金融资产有活跃的市场，当企业决定抽回资金时，可随时在证券市场上将交易性金融资产售出。

售出时应按此时资产的公允价值与初始确认金额之间的差额确认投资收益，同时调整公允价值变动损益。

交易性金融资产的核算

交易性金融资产的核算随着市场经济的发展，金融市场日益繁荣，交易性金融资产在金融市场中发挥着重要作用。

本文将对交易性金融资产的定义、核算方法及其会计处理进行详细阐述。

一、交易性金融资产的定义交易性金融资产是指有意通过交易获取短期利润或者市场价格波动所产生的价值变动而持有的金融资产。

通俗来讲，就是为了短期盈利而持有的证券、股票、外汇等金融资产。

交易性金融资产一般不是公司主营业务，而是公司暂时持有的投资。

这种投资通常比长期投资周期短，定期或不定期进行买卖。

二、交易性金融资产的核算方法1.初始确认交易性金融资产的初始确认，应该以成本价计量。

成本是指购买交易性金融资产时实际支付的现金价值。

部分有偿交换的情况下，如果对价非现金，应经过充分检验后估价。

如果无法合理地就对价进行估值，应将对价视为无法确定的价值因素和可跟踪的资产价格趋势，不能计入成本。

2.后续计量后续计量方法有两种：公允价值计量法和成本法。

（1）公允价值计量法根据资产市场价格波动及金融市场供需关系的变化，所持有的交易性金融资产价格、公允价值也是不断波动的，此时应按照公允价值进行计量。

公允价值是指在出售资产时，能够收到的预期现金流量的现值。

（2）成本法成本法是指在购买资产时所支付的现金价值，对其进行折旧摊提或按固定收益率计提利息，然后再对其以成本价进行分类、计量和调整。

三、交易性金融资产的会计处理对于交易性金融资产，在会计处理中，应根据其成本和公允价值的变化，采用不同的会计处理方法。

1.以成本进行核算的交易性金融资产，计提资产减值准备时，应先将其账面价值与成本价进行比较，如果账面价值的下降超过总成本价，且认为这种损失是经济环境变化造成的，就应该计提资产减值准备。

2.按公允价值进行核算的交易性金融资产，应在出现亏损时计提减值准备。

计提准备的金额应当是交易性金融资产账面价值和公允价值之间的差额。

在计算交易性金融资产减值准备时，应以单个交易性金融资产为基础，对每个交易性金融资产分别进行评估。

新会计准则下企业交易性金融资产账务处理分析

新会计准则下企业交易性金融资产账务处理分析随着新《企业会计准则》的实施，企业交易性金融资产的会计处理方式发生了一些变化，本文将对这些变化进行分析。

一、交易性金融资产的定义和特征交易性金融资产是指企业持有并且打算短期内出售的金融资产，例如股票、债券等证券投资。

其特征是高流动性、高风险、短期持有。

持有这类金融资产主要是为了短期获利，而非长期投资。

因此，交易性金融资产的会计处理与长期持有的金融资产及股权投资有很大区别。

在新《企业会计准则》下，交易性金融资产的会计处理主要包括计量和确认两个方面。

1. 计量新会计准则规定，交易性金融资产应按照公允价值计量，并将其变动计入当期损益。

这意味着交易性金融资产的价值波动会直接影响企业当期损益。

具体来说，企业在购买交易性金融资产时，应按照支付的成本计量，即购买价格加上佣金、税费等成本。

随后，企业应按照公允价值重新计量交易性金融资产，若其公允价值上涨，则应计入当期损益；若下跌，则应计提资产减值准备。

对于无法准确计量公允价值的交易性金融资产，企业可以采用成本法计量，但这种情况应该是少数而非多数。

2. 确认这意味着，企业要密切关注交易性金融资产的市场行情，及时调整资产配置，以获得较高的投资收益。

相较于过去的会计处理方式，新《企业会计准则》下的交易性金融资产会计处理方式更为严格。

企业在购买和持有这类资产时，需要更加谨慎，加强市场调研和风险控制，以确保投资的安全和收益。

此外，交易性金融资产的公允价值计量方式，要求企业必须掌握良好的市场分析和判断能力。

对交易性金融资产的公允价值变动，需要及时进行评估和计入当期损益，在激烈变化的市场环境下，企业应灵活应变，根据行情变化作出及时调整，减少风险。

总的来说，交易性金融资产是一种风险较高的投资方式，但如果把握好市场和风险控制，仍然可以获得较高的投资收益。

在新会计准则下，企业需要严格遵守会计处理方法，加强风险管理，提高投资收益率。

交易性金融资产的会计处理与纳税调整探析

交易性金融资产的会计处理与纳税调整探析作者：石秋丽刘冬梅来源：《广西教育·C版》2009年第07期【摘要】交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。

本文拟对交易性金融资产的会计处理与纳税调整方面进行分析和探讨,并提出交易性金融资产会计处理与纳税调整的方法。

【关键词】交易性金融资产会计处理纳税调整一、交易性金融资产的含义根据企业会计准则对金融资产的分类,金融资产在初始确认时可分为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产四类。

其中,以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产又包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。

交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。

比如,企业以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。

直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产,主要是指企业基于风险管理、战略投资需要等所作的指定。

界定为交易性金融资产应满足以下条件之一:取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售;属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理;属于衍生工具,但是被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具以及在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

二、开设的账户企业应设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”、“所得税费用”、“递延所得税资产”、“递延所得税负债”等账户,并在“交易性金融资产”下按照类别和品种设置“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。

1. “交易性金融资产”账户,核算企业持有的以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产,包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等和直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。