第11章支出费用和利润

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第十一章收入、费用和利润-建造合同收入的确认和计量

2015年注册会计师资格考试内部资料会计第十一章收入、费用和利润知识点：建造合同收入的确认和计量● 详细描述：例题：1.下列关于建造合同的会计处理,错误的为（）。

A.建造合同结果不能可靠计量估计且合同成本能够收回的，按能够实际收回的合同成本确认合同收入B.建造合同结果能可靠计量的，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用C.建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能够收回的，合同成本在发生时D.建造合同能够可靠估计的，采用完成合同法确认合同收入和合同费用正确答案：D解析：如果建造合同的结果能够可靠地估计，企业应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用。

如果建造合同的结果不能可靠地估计，应区别一下情况处理：①合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为费用；②合同成本不能收回的，应在发生时立即确认为费用，不确认收入。

2.2007年1月1日，甲公司与乙公司签订一项建造合同。

合同约定：甲公司为乙公司建设一条高速公路，合同总价款80000万元；工期为2年。

与上述建造合同相关的资料如下：(1)2007年1月10日开工建设，预计总成本68000万元。

至2007年12月31日，工程实际发生成本45000万元，由于材料价格上涨等因素预计还将发生工程成本45000万元；工程结算合同价款40000万元，实际收到价款36000万元。

(2)2007年10.月6日，经商议，乙公司书面同意追加合同价款2000万元。

(3)2008年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。

至工程完工时，累计实际发生成本89000万元；累计工程结算合同价款82000万元，累计实际收到价款80000万元。

(4)2008年11月12日，收到乙公司支付的合同奖励款400万元。

同日，出售剩余物资产生收益250万元。

假定建造合同的结果能够可靠估计，甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度。

第十一章收入补充练习题

第十一章收入、费用和利润练习题一、单项选择题1．企业年末结账后，一定无余额的账户是( )。

A．“本年利润”B．“资本公积”C．“利润分配”D．“生产成本”2．企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是（）。

A．发出商品时B．收到商品销售货款时C．商品运抵并开始安装时D．商品安装完毕并检验合格时3．下列项目中, 应列作营业外支出的是( )。

A．公益性捐赠支出B．无法收回的应收账款Ｃ．退休职工的退休金D．低值易耗品摊销4．应计入产品制造成本的费用中，不能直接分清应由何种产品负担的费用应( )。

A．直接计入当期损益B．直接计入产品制造成本Ｃ．作为管理费用处理Ｄ．作为制造费用处理，期末分配计入产品制造成本5．按现行会计准则规定，下列各项应计入管理费用的是( )。

A．出租包装物摊销B．自用无形资产摊销C．出借包装物摊销 D. 车间领用低值易耗品摊销6．工业企业的下列各项收入中，不属于营业收入的是( )。

A．销售产品取得的收入B．出租固定资产的租金收入C．出售固定资产的价款收入D．出租包装物的租金收入7．A公司为B公司承建厂房一栋，工期自2001年9月1日至2003年6月30日，总造价3000万元，B公司2001年付款至总价的25%，2002年付款至总造价的80%，余款2003年工程完工后结算。

该工程2001年发生成本500万元，年末预计尚需发生成本2000万元；2002年发生成本2000万元，年末预计尚需发生成本200万元。

则A公司2002年因该项工程应确认的收入为（）。

A．2777.78 B．2222.22 C．2177.78 D．16508．企业用当年实现的税前会计利润弥补以前的年度亏损时．正确的做法是( )。

A．借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——弥补以前年度亏损B．借：应交税金——应交所得税贷：利润分配——未分配利润C．借：利润分配——其他转入贷：利润分配——未分配利润D．不作账务处理9．专设销售机构发生的办公费用，应当计入( ) 会计科目。

第11章：股利分配

第11章股利分配主讲：张长江副教授、博士第一节利润分配概述自由现金流量保留支出投资于新项目增加现金储备回购股票支付股利一、利润分配的项目分配项目提取比例说明法定公积金弥补亏损后税后利润的10%当公积金累计额达到公司注册资本的50%时，可不再提取。

主要用于弥补公司亏损，扩大公司生产经营规模或转增公司资本。

任意盈余公积金由股东会决定股利原则上应从累计盈利中分派，无盈利不得支付股利。

若公司用公积金抵补亏损以后，通过股东大会特别决议，也可用公积金支付股利。

二、利润分配的顺序（1）计算可供分配的利润可供分配的利润=本年净利润+年初未分配利润如果为负数，不能进行后续分配。

如果为正数，进行后续分配。

（2）计提法定公积金按照抵减年初累计亏损后的本年净利润计提（这种补亏，是按照账面数字进行的，与所得税法的亏损后转无关，关键在于不能用资本发放股利，也不能在没有累计盈余的情况下计提公积金）。

如果本年净利润大于0：年初存在累计亏损：法定公积金=可供分配利润×10%年初不存在累计亏损：法定公积金=本年净利润×10%【思考】假设年初未分配利润+100万，本年净利润－50万，可供分配的利润＝+50万，可以进行后续分配。

在这种情况下公司是否需要计提法定公积金？不提法定公积金，因为法定公积金是基于当年有利润的情况下才提。

注意尽管不提法定公积金，但可以向股东分配利润。

（3）计提任意公积金由股东会决定（4）向股东支付股利（向投资者分配利润）可供股东分配的利润=可供分配的利润-从本年净利润中提取的公积金。

第二节股利支付的程序和方式☐股利支付的程序股利支付过程中的重要日期股利宣告日✓即公司董事会将股东大会通过本年度利润分配方案的情况以及股利支付情况予以公告的日期。

股权登记日✓有权领取本期股利的股东资格登记截止日期。

凡是在股权登记日这一天登记在册的股东（即在此日及之前持有或买入股票的股东）才有资格领取本期股利。

除息日（除权日）✓也称除权日，是指股利所有权与股票本身分离的日期，即将股票中含有的股利分配权利予以解除，即在除息日当日及以后买入的股票不再享有本次股利分配的权利。

财务管理第11章_收入费用利润

1. 理解收入、费用、利润等基本概念 2. 掌握商品销售入收入的确认方法与会计程序； 3. 掌握期间费用构成及其会计处理方法。 4. 掌握利润的结转与分配的会计处理；掌握所得税费用的会计处理。
学习目的与要求
一、收入的含义和分类收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与投入资本无关的经济利益的总流入。广义的收入分为营业收入和营业外收入。营业收入是指企业在某一会计期间的主要生产经营活动中，通过销售商品、提供劳务或从事与企业的正常经营活动有关的其他行为而获得收入。营业外收入是指与企业的生产经营活动没有直接关系的非经常性收入。本章所讲收入为狭义的收入概念——营业收入。
2.现金折扣销售的核算
赊销商品时，全额确认收入并结转成本
借：应收账款——××单位贷：主营业务收入（售价）应交税费——应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本贷：库存商品
在折扣期内收款时
借：银行存款（实收数，差额）
对于订货销售，在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债。采用支付手续费方式委托代销商品的，在收到代销清单时确认收入。采用视同买断方式委托代销商品的，按销售商品收入确认条件确认收入。
采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
下列商品销售，实质上未满足收入确认条件的，通常不应确认收入：采用售后回购方式销售商品的，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。有确凿证据表明售后回购交易是按照公允价值达成的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。采用售后租回方式销售商品的，收到的款项应确认为负债；售价与资产账面价值之间的差额，应当采用合理的方法进行分摊，作为折旧费用或租金费用的调整。有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售的商品按售价确认收入，并按账面价值结转成本。

第11章收入、费用和利润习题及答案

第十一章收入、费用和利润一、单项选择题1.2017年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，将一项非专利技术使用权授予乙公司使用。

该非专利技术使用权在合同开始日满足合同确认收入的条件。

在2017年度内，乙公司每月就该非专利技术使用权的使用情况向甲公司报告。

并在每月月末支付特许权使用费。

在2018年内，乙公司继续使用该专利技术，但是乙公司的财务状况下滑，信用风险提高。

下列关于甲公司会计处理的说法中，不正确的是（）。

A.2017年度内，甲公司在乙公司使用该专利技术的行为发生时，应当按照约定的特许权使用费确认收入B.2018年度内，由于乙公司信用风险提高，甲公司不应当确认收入C.2018年度内，甲公司应当按照金融资产减值的要求对乙公司的应收款项进行减值测试D.假设2019年度内，乙公司的财务状况进一步恶化，信用风险显著提升，不再满足收入确认条件，则甲公司不再确认收入，并对现有应收款项是否发生减值继续进行评估【答案】B【解析】选项B，2018年度内，由于乙公司信用风险提高，甲公司在确认收入的同时，按照金融资产减值的要求对乙公司的应收款项进行减值测试。

2.2018年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，允许乙公司经营其连锁餐厅，双方协议约定，甲公司每年收取特许权使用费40万元，按季度收取特许权使用费。

合同签订日，符合收入确认条件，连锁餐厅自当日起交由乙公司经营。

2018年乙公司财务状况良好，每季度向甲公司提交经营报告和支付特许权使用费。

但自2019年，周边又相继出现了其他几家餐厅，致使乙公司经营的餐厅竞争压力倍增，顾客也日渐减少，从而财务状况下滑，现金不足，因此当年只支付了第一季度的特许权使用费，后三个季度均只支付了一半的特许权使用费。

2020年财务状况进一步恶化，信用风险加剧。

根据上述资料，甲公司进行的下列会计处理中，不正确的是（）。

A.2018年需要确认特许权使用费收入B.2019年第一季度收到的特许权使用费10万元应确认收入C.2020年对已有的应收款项是否发生减值继续进行评估D.2020年确认收入的同时借记“应收账款”科目【答案】D【解析】2020年乙公司财务状况进一步恶化，信用风险加剧，不再符合收入确认条件，所以甲公司不再确认特许权使用费收入，同时对现有应收金额是否发生减值继续进行评估。

财务会计第11章bxsh

▪ 1.满足收入确认条件的处理 ▪ 企业应确认收入并结转相关销售成本。
借：银行存款/应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本贷：库存商品
借：营业税金及附加贷: 应交税费—应交营业税/……
（二）一般销售商品收入的账务处理
▪ 2.如果企业售出商品不符合销售商品收入 ▪ 为了单独反映已经发出但尚未确认销售
▪ 直接按扣除销售折让后的金额入账
▪ 例题11-7
练习
▪ 甲公司在2011年6月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为800 000元，增值税额为136 000元，款项尚未收到；该批商品成本为 640 000元。
▪ 6月30日，乙公司在验收过程中发现商品外观上存在瑕疵，但基本上不影响使用，要求甲公司在给予5%的减让。假定甲公司已确认收入；已取得税务机关开具的红字增值税专用发票（即：发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额）。
A.228.55 B.160 C.150 D.10 【正确答案】C
小结
提供的劳务是否能在一个会计期间完成
YES
NO
视同销售
提供劳务的交易结果能否可靠计量
YES
NO
采用完工百分比法按能收回的价款作收入确认；
按实耗的劳务成本作支出确认；二者差额作当期损失认定。
三、让渡资产使用权收入
▪ 账务处理
第3节费用
▪ 营业税金及附加应由营业收入（包括主营业务收入和其他业务收入）补偿的各种税金及附加费用，包括营业税，消费税，资源税，城市维护建设税和教育费附加等等。
第3节费用
借：营业税金及附加贷：应交税费—应交营业税 —应交消费税 —应交城市维护建设税 —应交教育费附加

收入、费用和利润习题及答案

第十一章收入、费用和利润一、单项选择题1.下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（）。

A.出售无形资产的净收益B.出售固定资产的净收益C.投资性房地产取得的租金收入D.出售长期股权投资的净收益2.某企业产品价目表列明，其生产的A产品的销售价格为每件200元（不含增值税），购买200件以上，可获得5%的商业折扣，购买400件以上，可获得10%的商业折扣，2014年2月1日该企业对外销售A产品350件。

规定对方付款条件为：2/10，1/20，n/30，购货单位于8天内付款，2月20日该企业因产品质量与合同略有不符同意给予购货方3%的销售折让并办理相关手续。

该企业此项销售业务应确认收入的金额为（）元。

A.66500B.65170C.64505D.686003.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2014年6月2日，甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。

合同约定丙公司应按每件100元价格对外销售，甲公司按销售价格（不含增值税）的10%向丙公司支付手续费。

丙公司实际对外销售100件，开出增值税专用发票上注明的销售价格为10000元，增值税额为1700元，款项已收到。

甲公司月末收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。

不考虑其他因素，则甲公司2014年6月份应确认的收入的金额为（）元。

A.20000B.10000C.9000D.04.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2014年12月1日，甲公司向乙公司销售产品一批，售价5000万元，成本为4000万元，款项尚未收回。

协议约定，乙公司有权在3个月内退还该批产品。

甲公司根据过去的经验，估计该批产品的退货率为25%，假定该批产品发出时纳税义务已经发生。

截至2014年12月31日，该批商品退货率为30%。

不考虑其他因素，则甲公司2014年度因销售该商品确认收入的金额为（）万元。

注会考试《会计》考点试题及答案：第十一章收入、费用和利润含答案

注会考试《会计》考点试题及答案：第十一章收入、费用和利润含答案1.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%,不考虑其他税费。

甲公司和乙公司有关的经济业务如下。

(1)甲公司于2014年1月1日向乙公司销售一套A设备，合同规定采用分期收款方式销售该设备，合同总价款为36000万元(含安装费)，该价款自当年起分3年于每年年末等额收取。

A设备的现销价格为30000万元(含安装费)。

当日商品己发出，产品成木为21000万元。

(2)乙公司从甲公司购入的该A设备于2014年1月1日收到并立即投入安装。

2014年22月31日安装完毕达到预定可使用状态并交付生产车间使用。

预计该设备的使用年限为10年，净残值为0,采用直线法计提折旧。

假定税法规定的预计使用年限、净残值、折旧计提方法等与会计相同。

(3)各年年末甲公司如期收到乙公司支付的货款，并开出增值税专用发票。

⑷假定税法规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款H期确认收入的实现。

(5)乙公司使用A设备各年生产的产品至当年年末己全部对外销售。

己知：(P/A, 9%, 3)=2.5313;(P/A, 10%, 3)=2.4869o除第⑴问保留三位小数外,其他计算结果保留两位小数。

【要求及答案(1)】计算甲公司2014年1月1日采用分期收款方式销售A设备的实际利率r。

由于30000=12000x(P/A, r, 3),所以，(P/A, r, 3)二2.5,由于: (P/A, 9%, 3)=2.5313(P/A, r, 3)二2.5(P/A, 10%, 3)=2.4869所以，r在9%和10%之间。

运用插值法计算实际利率「:(r-9%)/(10%-9%)=(2.5-2.5313)/(2.4869-2.5313)求得，r二9.705%【要求及答案（2）】编制甲公司、乙公司2014年1月1日采用分期收款（付款）方式销售（购入）A设备的会计分录。

第11章收入、费用和利润参考答案

第十一章收入、费用和利润一、单项选择题1．下列各项中，不属于企业收入的是( A )。

A．企业销售代制品取得的收入B．企业出售无形资产所得价款C．企业销售材料所得价款D．企业进行股权投资所取得的股利收入2．在收取手续费的代销方式下，受托方按( C )确认收入。

A．受托代销商品的成本B．受托代销商品的实际售价C．应收取的手续费D．受托代销商品的售价与应收取的手续费之和3.企业结转因自然灾害而毁损固定资产的净损失时，应借记( A )科目。

A．营业外支出——非流动资产处置损失B．营业外支出——盘亏损失C．营业外支出——非常损失D．固定资产清理4．下列关于企业采用表结法于会计期末结转本年利润的表述不正确的是( B )。

A．各损益类科目每月月末需结出本月发生额B．各损益类科目每月月末需结出月末累计余额C．各损益类科目每月月末需将本月发生额结转到“本年利润”科目D．在年末时需将各损益类科目的全年累计余额结转入“本年利润”科目5．某企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用lO万元，本期结转完工产品成本100万元。

假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为( C )万元。

A.5B.15 C．25 D.356．在下列各项税金中，应在利润表中的“营业税金及附加”项目反映的是( B )。

A．车船使用税B．城市维护建设税C．印花税D．房产税7．某企业2002年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；全年计税工资为400万元，实发工资为350万元，企业所得税税率为33％。

该企业2002年所得税费用为( A )万元。

A．310 2 B．326.7 C．343.2 D．349.88．下列各项中，不属于企业收入的是( D )。

A．销售自制半成品取得的价款B．无形资产出租收入C．在视同买断的代销方式下，企业作为受托方销售所代销的商品而取得的价款D．企业代国家收取的增值税9．下列各项中，在发出商品时，企业应确认销售商品收入的是( C )。

12注会会计-张志凤基础班-第十一章收入费用和利润(5)

第一节收入〔四〕建设经营移交方式参与公共根底设施建设业务1.与BOT业务相关收入确实认〔1〕建造期间，工程公司对于所提供的建造效劳应当按照?企业会计准那么第15号——建造合同?确认相关的收入和费用。

根底设施建成后，工程公司应当按照?企业会计准那么第14号——收入?确认与后续经营效劳相关的收入和费用。

建造合同收入应当按照收取或应收对价的公允价值计量，并视以下情况在确认收入的同时，分别确认金融资产或无形资产：①合同规定根底设施建成后的一定时间内，工程公司可以无条件地自合同授予方收取确定金额的货币资金或其他金融资产，或在工程公司提供经营效劳的收费低于某一限定金额的情况下，合同授予方按照合同规定负责将有关差价补偿给工程公司的，应当在确认收入的同时确认金融资产，所形成金融资产按照?企业会计准那么第22号——金融工具确认和计量?规定进行处理。

工程公司应根据已收取或应收取对价的公允价值，借记“银行存款〞、“应收账款〞等科目，贷记“工程结算〞科目。

②合同规定工程公司在有关根底设施建成后，从事经营的一定期间内有权利向获取效劳的对象收取费用，但收费金额不能确定的，该权利不构成一项无条件收取现金的权利，工程公司应当在确认收入的同时确认无形资产。

建造过程如发生借款利息，应当按照?企业会计准那么第17号——借款费用?的规定处理。

工程公司应根据应收取对价的公允价值，借记“无形资产〞科目，贷记“工程结算〞科目。

〔2〕工程公司未提供实际建造效劳，将根底设施建造发包给其他方的，不应确认建造效劳收入，应当按照建造过程中支付的工程价款等考虑合同规定，分别确认为金融资产或无形资产。

2.按照合同规定，企业为使有关根底设施保持一定的效劳能力或在移交给合同授予方之前保持一定的使用状态，预计将发生的支出，应当按照?企业会计准那么第13号——或有事项?的规定处理。

3.按照特许经营权合同规定，工程公司应提供不止一项效劳〔如既提供根底设施建造效劳又提供建成后经营效劳〕的，各项效劳能够单独区分时，其收取或应收的对价应当按照各项效劳的相对公允价值比例分配给所提供的各项效劳。

第十一章账务处理程序习题及参考答案

第十一章账务处理程序习题一、应掌握的名词账务处理程序记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序二、填空题１．在我国企业、行政事业单位，目前采用的账务处理程序一般有：记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和日记总账账务处理程序。

２．记账凭证账务处理程序是账务处理程序中最基本的形式。

３．记账凭证账务处理程序的主要特点是：根据每一张记账凭证逐笔登记总账。

４．科目汇总表账务处理程序的主要特点是：定期根据所有的记账凭证编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。

５．汇总记账凭证账务处理程序的主要特点是：定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总账。

三、判断题１．记账凭证账务处理程序是账务处理程序中最基本的形式。

（A）２．记账凭证账务处理程序是适用于一切企业的账务处理程序。

（B）３．科目汇总表能够反映会计科目的对应关系。

（B）４．科目汇总表能起到试算平衡的作用。

（A）５．汇总转账凭证根据转账凭证按每个科目的借方分别设置，并按对应的贷方科目归类汇总。

（B）６．汇总记账凭证可以清晰地反映科目之间的对应关系。

（A）四、单项选择题１．（ A ）是账务处理程序中最基本的形式。

Ａ．记账凭证账务处理程序Ｂ．科目汇总表账务处理程序Ｃ．汇总记账凭证账务处理程序Ｄ．多栏式日记账账务处理程序２．记账凭证账务处理程序的主要特点是根据（ A ）登记总账。

Ａ．记账凭证Ｂ．原始凭证汇总表Ｃ．汇总记账凭证Ｄ．科目汇总表３．科目汇总表的缺点主要是不能反映（ C ）。

Ａ．账户借方、贷方发生额Ｂ．账户借方、贷方余额Ｃ．账户对应关系Ｄ．各账户借方、贷方发生额合计４．在汇总记账凭证账务处理程序下，记账凭证一般采用（ A ）。

Ａ．收款凭证、付款凭证、转账凭证三种格式Ｂ．通用记账凭证Ｃ．Ａ、Ｂ两者皆可Ｄ．以上都不对５．汇总收款凭证是根据现金或银行存款的收款凭证，按现金或银行存款科目的（ A ）分别设置，并按（）科目加以归类汇总。

第十一章股利分配主要知识点

第十一章股利分配【知识点1】利润分配与股利支付一、分配顺序二、股利支付的程序三、股利支付的方式【提示】财产股利和负债股利实际上是现金股利的替代，这两种股利方式在我国公司实务中很少使用，但并非法律所禁止。

【例多选题】下列关于利润分配的说法不正确的有< ）。

[参见《应试指南》182页多选1]A.只要本年净利润大于0，就应该进行利润分配B.只有可供分配利润大于0时，才能进行利润分配，计提法定公积金的基数为可供分配利润C.如果可供分配利润大于0，则必须计提法定公积金D.“补亏”是按照账面数字进行的，与所得税法的亏损后转无关【答案】ABC二、股利相关论1.主要观点：股利相关论认为公司的股利分配对公司市场价值有影响。

2.影响股利分配的因素【例】<2003年多选题）下列各项中，会导致企业采取低股利政策的事项有< ）。

A.物价持续上升B.金融市场利率走势下降C.企业资产的流动性较弱D.企业盈余不稳定【答案】ACD【解读】物价持续上升导致企业折旧基金购买力水平下降，从而没有足够的资金来重置固定资产，这时盈余会被当作补充折旧基金购买力水平下降的资金来源，因此在通货膨胀时期往往采取低股利政策；企业资产流动性差说明企业可能缺乏货币性资金或可立即变现的资产少，因此导致企业采取低股利政策；企业盈余不稳定的情况下，采取低股政策可以减少盈余下降而造成的股利无法支付的风险，还可以将更多的资金用于再投资，提高权益资本的比重，减少财务风险；金融市场利率下降，使企业融资成本降低，如果企业没有扩大资金的需要一般不会采取低股利政策。

【例】下列情形中会使企业减少股利分配的有< ）。

<2004年）A.市场竞争加剧，企业收益的稳定性减弱B.市场销售不畅，企业库存量持续增加C.经济增长速度减慢，企业缺乏良好的投资机会D.为保证企业的发展，需要扩大筹资规模【答案】ABD【解读】本题考核影响利润分配的因素。

经济增长速度减慢，企业缺乏良好投资机会时，会出现资金剩余，所以应增加股利的发放，所以C不是答案。

第11章收入

[例]甲公司于2007年2月委托乙商店代销A产品1 000 件，代销价款400万元。本年12月20日收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销的A产品800 件，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税专用发票。乙商店按代销价款的 10％收取手续费。该批产品的实际成本为 250万元。则甲公司本年度应确认的销售收入为（）万元。 A. 400 B. 320 C. 288 D. 200 【答案】B 【解析】本年度应确认的销售收入＝400÷1 000×800＝320（万元）
2013年6月3日
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【2009年】下列各项关于现金折扣会计处理的表述中，正确的是（）。 A.现金折扣在实际发生时计入财务费用 B.现金折扣在实际发生时计入销售费用 C.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用 D.现金折扣在确认销售收入时计入销售费用【答案】A 【解析】收入的金额不扣除现金折扣，实际发生时计入财务费用，因此选项BCD的说法不正确。
不符合要求等原因而发生的退货。
（1）未确认收入的已发出商品的退回
借：库存商品贷：发出商品
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（2）已确认收入的销售商品退回
①已确认收入的售出商品发生销售退回的——
应在发生时冲减退回当期的销售商品收入，以及相
关的成本和税金。如该项销售已经发生现金折扣，应在退回当月一并调整。
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同时：
借：主营业务成本贷：发出商品借：销售费用贷：应收账款 40000 40000 428000 428000 320000 320000
（3）收到 B 公司的货款时：
借：银行存款贷：应收账款
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1会计核算实务基础ppt课件

汇兑、异地托收承付、委托收款七种。
支票
现金支票转账支票
银行汇票信汇
同城结算
本票
定额支票异地结算定额本票
不定额本票
汇兑
电汇
异地托收承付
银行承兑汇票
商业汇票
通用方式
商业承兑汇票
精选课件ppt
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委托收款
A、支票：
a、付款期：出票日起10日。
b、付款单位：及时根据支票存根、有关原始凭证编制付款凭证，借记有关科目，贷记 “银行存款”。
信用证交纳保证金时，借记本科目，贷记“银行存
款”；以其他货币资金购买物资时，借记“物资采购”
贷记本科目；将本票、汇票等其他货币资金余额转
回结算专户时借记“银行存款”贷记本科目。
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11.1.2应收及预付账款的核算
应收及预付款项,是应收款项和预付款项的简称,应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款，预付款项是指预付账款。
收款单位：收到银行收账通知后，编制收款凭证，借记“银行存款”贷记“应收账款”。
精选课件ppt
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2、银行存款的核算
A、银行存款的明细分类核算：设置“银行存款日记账”和按存款币种设置的明细分类账进行核算,由出纳人员负责。
B、银行存款的总分类核算：设置“银行存款” 总账,由会计人员负责。
C、账务处理：引起银行存款增加的业务，借记“银行存款”，贷记有关科目；引起银行存款减少的业务，贷记“银行存款”，借记有关科目。
C、收款单位：收到银行汇票、填制进账单到银行办理款项入账手续时，根据退回的进账单及销货发票等，借记“银行存款”精，选课贷件p记pt “主营业务收入”、 12
C、商业汇票

第11章营业收入与费用

借：应付帐款—朗能公司贷：银行存款主营(其他)业务收入
借：销售费用贷：应收帐款—晓泽公司
7.劳务收入的会计处理（1）劳务完工程度的确定方法
测量法
此法是一种专业方法，一般由专业测量师对已经完成的工作量或工程进行测量后，按照一定的专业方法计算完工程度
费用发生时
借：管理费用贷：应付职工薪酬其他应付款——工会经费 ——教育经费累计折旧银行存款坏账准备
期末结转销售费用
借：本年利润贷：销售费用
在确认商品销售收入时，还应考虑到售后回购、售后回租、销售折让、销售退回、销售折扣等对收入确认的影响。
2.提供劳务收入的确认标准（同时满足）：对提供劳务收入的确认，在同时满足如下四个条件时，应采用完工百分比法确认收入：收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；交易的完工进度能够可靠地计量；交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。
（三）管理费用的核算管理费用是指为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。
管理费用包括
董事会和企业行政管理部门发生的费用工会经费、业务招待费、咨询费、诉讼费房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费、排污费研究与开发费、技术转让费、无形资产摊销费职工教育经费、劳动保险费、待业保险费计提坏账准备和存货盘亏、存货跌价准备
期末结转财务费用
借：本年利润贷：财务费用
（五）销售费用的会计核算销售费用是指企业在销售商品过程中发生的费用。
销售费用发生时
借：销售费用贷：应付工资应付福利费等
5.分期收款的会计处理
发出商品时
借：分期收款发出商品贷：库存商品——产成品
约定收款日确认收入
借：银行存款、应收账款、应收票据等科目贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）

张俊民吕学典《中级财务会计》练习与思考第11-12章

第十一章收入、费用和利润一、单项选择题1、某公司2010年11月6日销售给甲企业产品1000件，增值税专用发票注明的货款100000元，增值税额17000元，代垫运杂费2000元，该批商品的成本为85000元。

在向银行办妥手续后得知甲企业资金周转十分困难，该公司决定本月不能确认销售收入。

下列相关会计处理中不正确的是（）。

A、借：发出商品 85000.00贷：库存商品 85000.00B、借：应收账款 2000.00贷：银行存款 2000.00C、借：应收账款 85000.00贷：主营业务成本 85000.00D、借：应收账款 17000.00贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 17000.002、企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是（）。

A、发出商品时B、收到商品销售货款时C、商品运抵并开始安装时D、商品安装完毕并检验合格时3、Y公司本月销售情况如下：①现款销售10台，售价100000元（不含增值税，下同）已入账；②需要安装的销售2台，售价20000元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分，安装尚未完成；③分期收款销售4台，售价40000元，第一期款项20000元（不含增值税）已收到入账；④附有退货条件的销售2台，售价23000元已入账，退货期3个月，退货的可能性难以估计。

Y公司本月应确认的销售收入是（）元。

A、120000B、140000C、163000D、1830004、A公司为B公司承建厂房一幢，工期自2008年9月1日至2011年6月30日，总造价 3000万元，B公司2008年付款至总造价的25%，2010年付款至总造价的80%，余款2011年工程完工后结算。

该工程2008年发生成本500万元，年末预计尚需发生成本2000万元；2010年发生成本2000万元，年末预计尚需发生成本200万元。

则A公司2010年因该项工程应确认的营业收入为（）万元。

金融企业会计第11章

11.1.1损益业务核算的涵义
银行的损益是指一定时间内从事业务经营活动所取得的纯利润或发生的纯亏损，它是银行业务经营的最终财务成果，是综合反映和考核一个银行经营状况的重要指标。
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11.1.2损益业务核算的基本要求
1.收入核算的基本要求
①银行的收入要严格按照国家有关法律、法规的规定准确计息，认真核实，正确反映，加强监督检查，以保证其损益的真实性。 ②银行的收入要按照规定分别列入有关收入项目，不得截留或作其他财务处理。
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11.2.2营业收入的核算
2)金融企业往来收入的核算（1）计提应收利息的核算借：应收利息
贷：金融企业往来收入
（2）定期计收(发生利息收入)利息的核算借：存放中央银行款项贷：金融企业往来收入
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11.2.2营业收入的核算
3.手续费收入的核算 1)手续费收入的内容手续费收入是指银行在向客户提供服务时所收取的费用而形成的收入。手续费收入的内容包括：结算业务手续费收入、委托贷款业务手续费收入、拆借资金手续费收入、信用卡签购手续费收入、代发债券的代理业务手续费收入、提供金融服务应收取的手续费收入等。
2.收入的确认
银行为客户提供金融产品服务取得的收入，应当在以下两个条件均能满足时予以确认：第一，与交易相关的经济利益能够流入银行；第二，收入的金额能够可靠地计量。收入的确认和计量应遵循权责发生制原则和配比原则。
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11.2.2营业收入的核算
营业收入是指银行在一定期间内因对外提供劳务而获得的新流入银行的资产。主要包括：利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、汇兑收益和其他营业收入。营业收入与银行经营的业务密切相关，凡与经营活动不相关的收入，不作为营业收入。

中级财务会计第11章收入、费用和利润

2．计量
企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外。从购货方已收或应收的合同或协议价款，通常为公允价值。某些情况下，合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，冲减财务费用。
出租资产等实现的收入。
建造合同收入是指企业承担建造合同所形成的收入。
（二）按照企业从事日常活动在企业的重要性划分 1、主营业务收入，是指企业为完成其经营目标从事的经常性活动实现的收入。
例如工业企业制造并销售产品、商业企业销售商品、保险公司签发保单、咨询公司提供咨询服务、软件开发企业为客户开发软件、安装公司提供安装服务、商业银行对外贷款、租赁公司出租资产等实现的收入。
其中，日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的其他活动。
（一）按照企业从事日常活动的性质分类
1、销售商品收入，是指企业通过销售商品实现的收入，如工业企业制造并销售产品、商业企业销售商品等实现的收入。 2、提供劳务收入，是指企业通过提供劳务实现的收入，如咨询公司提供咨询服务、软件开发企业为客户开发软件、安装公司提供安装服务等实现的收入。 3、让渡资产使用权收入，是指企业通过让渡资产使用权实现的收入，如商业银行对外贷款、租赁公司
【例11—3】甲公司与乙公司签订协议，约定甲公司生产并向乙公司销售一台大型设备。限于自身生产能力不足，甲公司委托丙公司生产该大型设备的一个主要部件。甲公司与丙公司签订的协议约定，丙公司生产该主要部件发生的成本经甲公司认定后，其金额的108％即为甲公司应支付给丙公司的款项。假定甲公司本身负责的部件生产任务和丙公司负责的部件生产任务均已完成，并由甲公司组装后运抵乙公司，乙公司验收合格后及时支付了货款。但是，丙公司尚未将由其负责的部件相关的成本资料交付甲公司认定。本例中，虽然甲公司已将大型设备交付乙公司，且已收到货款。但是，甲公司为该大型设备发生的相关成本因丙公司相关资料未送达而不能可靠地计量，也不能合理估计。因此，甲公司收到货款时不应确认为收入。如果甲公司为该大型设备发生的相关成本因丙公司相关资料末送达而不能可靠地计量，但是甲公司基于以往经验能够合理估计出该大型设备的成本，仍应认为满足本确认条件。

财务管理第十一章股利分配

股利相关论：主张股利政策会影响公司价值，知名学者主要有戈登（Gordon）、杜兰德（ Durand ）及林特纳（ Linterner ）等人
（一）股利无关论（MM理论、完全市场理论）
米勒（Merton Miller）与莫迪格利安尼（Franco Modigliani）于1961年提出，其假设条件是：（1）公司的投资政策已经确定且已经为投资者所理解；（2）不存在股票的发行和交易费用；（3）不存在个人或公司的所得税；（4）不存在信息不对称；（5）经理与外部投资者之间不存在代理成本。（描述的是一种完美资本市场）
主要观点：
1、投资者不关心公司股利的分配（投资者对股利和资本利得并无偏好）
2、股利的支付比率不影响公司的价值（公司的价值完全由投资政策及其获利能力所决定）
股利无关论认为，在不改变投资决策和目标资本结构的条件下，无论用剩余现金流量支付的股利是多少，都不会影响股东的财富。
分析：（1）公司拥有剩余现金发放股利
第二，经理人员与股东之间的代理冲突。股利支付率高，有利于满足股东取得股利收益的愿望。
第三，控股股东与中小股东之间的代理冲突。对处于外部投资者保护程度较弱环境的中小股东希望企业采用高股利支付率政策，以防控股股东的利益侵害。
5、信号理论
信息不对称是客观存在的，企业经理人员拥有更多的企业经营状况与发展前景的信息。股利分配可以作为一种信息传递机制。
2、客户效应理论该理论研究处于不同税收等级的投资者对待股利分配态度
的差异。
高收入的投资者因其拥有较高的税率表现出偏好低股利支付率的股票，希望少分现金股利或不分现金股利，以更多的留存收益进行再投资，从而提高所持有的股票价格。低收入的投资者以及享有税收优惠的养老基金投资者则偏好高股利支付率的股票，希望支付较高而且稳定的现金股利。这种现象称为“客户效应”。