国外房产税改革研究
德国房产税法律制度研究
德国房产税法律制度研究德国的房产税法律制度是德国政府为了从房地产市场中获得税收而制定的一系列法律。
德国的房产税法律制度是在国家和地方两个层面上形成的，由联邦政府和各地方政府共同来管理和执行。
德国的房产税法律制度主要包括以下几个方面：1.税收对象：房产税适用于所有拥有不动产的所有者，包括个人和法人。
不动产的定义包括土地、建筑物和其他与地面固定连在一起的设施。
2.税收计算：房产税的计算基础是房产的市场价值。
房产的市场价值是根据公开市场上的相似物业的买卖价格来确定的。
根据市场价值，房产税的税率在各个地方政府之间有所不同，但一般在0.3%至0.5%之间。
3.征收方式：德国的房产税是以年度的方式征收的，房产税的计算周期是每年一次，通常在年初进行计算。
房产税要交纳给地方政府，由地方政府负责管理和使用。
4.纳税义务：德国的房产税是与物业持有权直接相关的税收，纳税义务由物业的所有者承担。
如果拥有多个不动产，每个物业的所有者都需要交纳相应的房产税。
5.纳税申报：房产的所有者需要每年向地方政府进行房产税的申报。
纳税申报是根据房产的市场价值进行的，所有者需要提供相关的文件和证明来证明其房产的市场价值。
德国的房产税法律制度在执行中存在一些挑战和争议。
一方面，房产税的计算基础是市场价值，但由于不同地区市场价格的差异，可能会导致对房产价值的估计存在争议。
房产税的高额征收可能会导致一些所有者负担过重，特别是对于低收入人群和老年人而言。
为了解决这些问题，德国政府一直在努力改革房产税法律制度。
他们计划对市场价值的估计方法进行改进，以提高准确性和公平性。
他们还计划对房产税的税率进行调整，以减轻一些所有者的负担。
德国的房产税法律制度是一个重要的税收制度，对政府来说是一个重要的财政收入来源。
由于市场价值估计的问题和税率的调整问题，该制度仍然面临一些挑战和争议，需要政府继续改进和完善。
我国城镇化中房产税改革的国外经验分析与借鉴
在不能及时做出评估 的年份 ， 以评估 价值乘 以固定增长率作 为该年度的房产评估值 。 （ 二） 英国房产税制度 英 国的房产税称为房屋税 ， 是 以附着于土地上的房屋 及 有关建筑物为课税对象而课征的一种税。因为房屋的价值与 土地及周边环境 密切相关 ， 难 以单独估价 ， 所 以英 国将房 屋 税分为住房财产税和营业房屋税。 住房财产税 的征税对 象是居 民的住宅及可 供住宅用 的 船只 ， 计税依据是房屋 的资本价值 。住房财产税是英 国唯一 的地 方税 。住 房财产税 的税 率并 不统一 ， 而是 由各地议会 根 据各地 区政府 当年预算 开支情况 以及从其他渠 道可获得 收 入的差额来确定 。住房 财产税的税基每五年重估一次 ， 重估 之后 划分为八个级 次 ， 各 个等级 的纳税额每年 都有调整 ， 保 障地方 的税收收入 。目前英 国住房财产税的评估 价值标准是 以２ ０ ０ ５年 ４月 １日住房 的市场价值为依据 的。由英 国政府 国内税收局所属房屋估 价机构进行估价 。 一般房屋经估价后 定 时期 内不 重估 ， 但是如果房屋价值发生重大变化则要对 其重新估价 。
（ 哈尔滨学院 ， 哈尔滨 １ ５ ０ ０ ８ ６ ）
摘
要： 新型城 镇化作 为“ 新四化” 建设的重要组成部分 ， 在促进经济增长和改善 民生等方 面被寄予厚望。改革要
培育城镇 内生发展动 力， 房产税改革的成败对我 国城镇化进 程的影响是不容忽视的。 通过对美英 日等发达 国家房产税 制度 的分析 ， 进 而借鉴其 经验 ， 以完善 我国的房 产税制度改究导刊
Ｅ Ｃ０ＮＯＭＩ Ｃ ＲＥ Ｓ ＥＡＲＣ Ｈ Ｇ ＵＩ ＤＥ
Ｎｏ ． ５， ２ ０ １ ４ Ｓ ｅ ｒ ｉ ａ ｌ Ｎ ｏ ． ２ ２ ３
房地产税收筹划 国外文献
Topic：Tax Regulation Effect and Train of Thought in Real Estate Market——An Analysis Based on Tax Shifting and the Reasonable Distribution of Tax BurdenThe author：G. Zuckerman; C. Rendall;H. HergethAbstract：Tax is to adjust the real estate market is one of the most effective economic levers, current macro-control almost all came from circulation step of lead to the actual effect of policy implementation is poor. And from the current real estate market of tax distribution and tax burden Angle can be found in the current analysis of real estate tax regulation practice, the only fully consider the whole real estate market tax allocation and the reality of the real estate market tax burden, we can find out the correct policy regulation organizations. The current real estate market tax regulation the key policy should be levied for the vacancy of real estate heavier retain link of taxation, and to the people of real estate is living consumption should implement a proper duty reduction or exemption.Keywords：Real estate tax, tax burden, the tax burden distribution, property taxesThe article briefly generalize the meanings,characteristics and principias about the ratepaying design.At one time,as the example of the real estate industry,the text taking practical designing cases have laboured real estate companies how to deal with ratepaying design,which is considered one of the important approaches to logically debase their costs and improve their competition abilities.Along with the growing popularity of Chinese real estate, Chinese government is adjusting its laws and regulations on foreign-investor’ investment in Chinese real estate companies. Currently, foreign investor has to undergone complex procedures to directly establish a real estate company in China and it is hard to be approved. As a result, many foreign investors join Chinese real estate by purchasing domestic real estate companies. Compared with purchasing land in China and then establishing a real estate company, the way of purchasing Chinese real estate company and is favorable for lower tax, simpler procedure and easier to be approved, but the disadvantage is the uncertainty in the asset of company planned to purchase and the debt risk. Though the company performing no business activities has lower risks in its asset and debt, those risks could be diminished by due diligence, issuing notice of company’s debt, requiring statement and promise of the company purchased. In terms of this, purchasing Chinese real estate company through a series of legal arrangement is a practical and easily operated approach to join Chinese real estate.Land for housing is scarce. Few people’s speculation and extravagant demand for housing seriously damage the most people’s basic need for shelter. The house property tax shou ld be set up to embody social equity, to restrain the speculation and luxurious demand for housing, and protect and encourage people’s reasonable housing demand.Local authorities should decide an exemptible living space per capita, in reference to current local average living space per capita. The area in addition to the exemptible living space per capita, should be taxed by progressive rate, the larger the additional area is, the higher the rate should be. That’s really fair.The current living space per capita plus 50 percent more as reasonable improvement demand, could be considered reasonable and be exempt from the house property tax. For example, if the current living space per capita is 40, the exemptible living space per capita could be 60.The standard by local average living space per capita is more accurate and reasonable than that by housing suite per family. It could eliminate the tax elusion by way of false divorce. It could also limit the luxurious need for too large houses.The tax should be measured by the property’s concluding price when the transaction is actually concluded. That is simple and efficient, and has few disputes. If the tax is measured according to the changing current price, the initial valuation and yearly update of the valuation would be very difficult, disputable, and would probably cause corruption and make the operation of the tax much less feasible.If the forthcoming house property tax has exemptible living space per capita, if the lowest rate, a little lower so as not to cause the low or middle income owners to lose their only one or two houses or become poor because of the tax, then the tax could come into effect more smoothly.Too light a house property tax could not control the house price. Too heavy a house property tax could harm the whole economy, and even endanger the social stability. So the house property tax is not the best measure to control the real estate market. Yet, the tax could embody the social equity and add to the government revenue.篇名：房地产市场税收调控效应及其调整思路——基于税负转嫁与税负合理分配的分析作者：G. Zuckerman; C. Rendall;H. Hergeth摘要：税收是调节房地产市场最有效的经济杠杆之一,现行的调控政策几乎都是从流转环节入手,导致政策实施的实际效果较差.而从现行房地产市场的税负分配和税负转嫁的角度进行分析可发现在现行房地产税收调控实践中,只有充分考虑整个房地产市场税负分配及现实中房地产市场的税负转嫁,才能找到政策调控的正确着力点.现行房地产市场税收调控政策的重点应是对空置的房地产征收较重的保有环节的税收,对百姓消费居住的房地产则应实施合理的减免税.关键词：房地产税制,税负转嫁,税负分配,物业税纳税筹划是近年来在我国发展迅速、方兴未艾的一个新兴领域,所谓“纳税筹划”,是指纳税人在不违反现行法律规定的前提下,通过对其应税行为的事前、事中进行合理筹措和安排,尽可能减少纳税的行为或者推迟纳税时间而取得税后利益最大化的经济行为。
国外房地产市场税收调控对我国的启示分析
国外房地产市场税收调控对我国的启示分析随着全球化进程的加快和人们生活水平的提高，国际房地产市场的互动性愈发增强，各国房地产市场之间的联系也越来越紧密。
在这样的条件下，国外房地产市场对我国的税收调控政策给我们带来很多启示，对我国的房地产市场同样有非常重要的借鉴意义。
第一，税收调控政策是稳定房价的重要手段在国外，许多国家都采取了税收调控政策来控制房价，其中最具代表性的是英国和新加坡。
在英国，政府实行了房屋转让税和房产增值税的征收政策。
在新加坡，政府出台了多项税收政策，如房屋转让税、住宅捐献税、房产增值税等。
通过这些税收政策，不仅可以限制投机行为，降低市场波动风险，而且可以提高资金成本，减少购房者的购房需求，从而达到降低房价的目的。
据新加坡的经验，税收政策对于控制房价效果显著，对于稳定市场体系、促进市场平衡发展有着十分重要的作用。
第二，税收调控政策可以促进房地产市场的健康发展在国外房地产市场，政府通过税收调控政策可以扶持发展住房贷款市场，鼓励大众购房投资，从而促进房地产市场的健康发展。
例如，在美国，政府通过税收优惠政策，大量抵免了住房抵押贷款的利息，从而刺激了住房市场的发展。
同时，在住房保险、房屋维修等方面也采取了优惠政策，鼓励人们购房，进而推动了住房市场的稳定发展。
第三，税收调控政策应该遵循市场规律和国情实际国外房地产市场对我国税收调控政策的启示，不是简单地照搬国外的做法，而是要遵循市场规律和国情实际，因地制宜地制定适合我国国情的税收调控政策。
例如，在我国房地产市场中，政府应该注重发挥房地产税的调节作用，进一步完善土地税制度、房屋税制度，提高土地成本，从而有效控制房地产泡沫的形成。
同时，还可以通过实施购房者个人所得税等税收政策，限制部分投机购房行为，切实维护市场的稳定发展。
总之，对于我国房地产市场而言，从国外房地产市场的税收调控政策中汲取经验和启示，有利于政府深入理解我国房地产市场的发展现状和趋势，进而提高政策制定的科学性和有效性，实现市场的健康发展。
国外房地产市场税收调控对我国的启示分析
国外房地产市场税收调控对我国的启示分析【摘要】国外房地产市场税收调控对我国的启示分析摘要：本文通过分析国外房地产市场税收调控的一般方式以及经验和教训，结合我国房地产市场存在的问题和可以借鉴的国外经验，提出了建议我国房地产市场税收调控的措施。
在总结出对我国房地产市场税收调控的启示，提出未来发展思路，并进行结语。
通过对国外经验的借鉴和总结，有助于我国更好地完善和改进房地产市场税收调控政策，促进我国房地产市场的健康发展。
【关键词】国外房地产市场、税收调控、我国经验借鉴、问题、措施、启示、发展思路1. 引言1.1 背景介绍国外房地产市场一直是全球投资热点之一，随着全球化进程的加速和经济的发展，各国的房地产市场也呈现出多样化和复杂化的特点。
税收作为国家财政的重要组成部分，在房地产市场中扮演着举足轻重的角色。
通过税收调控，政府能够引导和控制房地产市场的发展，调节市场供求关系，防范风险，维护市场稳定。
国外的房地产市场税收调控经验丰富，包括通过税收政策来引导投资方向、调控投机行为、促进市场健康发展等方面。
各国有的成功经验，也有的失败教训，这些都为我国房地产市场税收调控提供了宝贵的借鉴和启示。
我国房地产市场在长期发展中也面临着诸多问题，包括投机泡沫、高房价、贫富分化等。
税收调控作为调节市场的一种手段，对于解决这些问题具有重要意义。
通过比较国外经验，结合我国的实际情况，我们可以找到更加有效的税收调控措施，促进我国房地产市场的健康发展。
1.2 研究意义房地产市场是我国经济的重要组成部分，对于房地产市场的税收调控具有重要的意义。
本文旨在通过对国外房地产市场税收调控的经验进行分析，探讨我国房地产市场存在的问题，并提出建议我国房地产市场税收调控的措施，从而为我国房地产市场的健康稳定发展提供参考。
1. 对于我国房地产市场税收调控政策的制定提供可借鉴的国外经验和教训，帮助我国政府更好地理解和应对当前房地产市场的挑战；2. 通过比较国外房地产市场税收调控的一般方式和我国现行政策的差异，可以深入分析我国房地产市场存在的问题，为未来政策的调整和优化提供依据；3. 着眼于未来发展，本文旨在探讨对我国房地产市场税收调控的启示，为我国房地产市场的可持续发展提供思路和方向。
国外税收管理研究现状
国外税收管理研究现状近年来，随着全球经济的发展和国际贸易的增加，国外税收管理成为了学术界和企业界关注的焦点之一。
国外税收管理研究旨在探讨各国税法法规、税收政策以及国际税收合作等方面的内容，以提高税收管理的效率和公平性。
本文将从国外税收管理的研究内容、方法和应用等方面进行探讨，以全面了解国外税收管理研究的现状。
一、国外税收管理研究的内容国外税收管理研究的内容包括但不限于以下几个方面：1. 国外税法法规研究：研究各国的税法法规，了解其税收制度的构建和运作机制，探讨税法对经济发展和税收征管的影响。
2. 税收政策研究：研究各国的税收政策，包括税率调整、减免政策、税收优惠等，分析其对经济增长、产业结构和社会公平等方面的影响。
3. 国际税收合作研究：研究各国之间的税收合作形式和机制，包括双边税收协定、税收信息交换、税收争端解决机制等，探讨国际税收合作对跨国企业的税收管理和国际税收秩序的影响。
4. 企业税收管理研究：研究企业在国外的税收筹划、避税和合规管理等方面的问题，包括跨国企业税收风险管理、税收合规培训和税务审计等内容。
二、国外税收管理研究的方法国外税收管理研究采用多种方法进行，包括定性研究和定量研究等。
其中，定性研究主要采用文献分析、案例研究和专家访谈等方法，通过对相关文献和实际案例的分析，总结出国外税收管理的经验和教训。
定量研究主要采用统计分析和模型建立等方法，通过数据收集和分析，研究税收政策的效果和影响。
三、国外税收管理研究的应用国外税收管理研究的应用主要体现在税务部门和企业税务管理中。
税务部门可以通过研究国外税收管理的经验和教训，改进税收政策和税收征管方式，提高税收管理的效率和公平性。
企业可以通过研究国外税收管理的策略和方法，合理规避税收风险，提高税收合规水平，实现税务成本的控制和优化。
总结：国外税收管理研究的现状表明，随着全球经济的发展和税收合作的加强，国外税收管理研究成为了一个重要的研究领域。
房产税减免改革方案的国际比较研究
能使用一次； 允许年长业主将已评估 的基准价值物业与
税 基 减 免是 通过 直 接 缩小 计 税 依 据来 实 现 减税 免 其 他 郡县 的物 业 转 换 ， 但 必 须 取得 该 郡 县 的 许 可 ， 在 加 税。 美 国 物 业税 税 基 减 免 的 主要 措 施 之 一是 评 估 限 制 。 州 只有 １ ０个郡 县接 受这种 转换 申请。
住基本住 宅的免税税基 为 ５万美元 ；业主在州内迁移 时， 变更所有权时可 以享受原有税收优惠。纳税人可 以
三、 沪渝试 点方 案税基 减免 政策 分析 房产 税 改革 对完 善地 方 财税 体 系 、 调 整房 地 产市 场
将最高不超过 ５ ０万 美 元 的 原 有 物 业 评 估 价 值 转 移 到 结构、调节个人收入分配等有 着重要的意义。笔者认
【 关键词 】 房产税； 减免制度； 税基减免 ； 批量评估 系统
一
、
引 言
施 了一 系 列减 免 措 施 。
Байду номын сангаас
上海和重庆作为房产税改革试点 ２ ０ １ １年 １ 月 ２ ８ 日正式启动 ， 拉开了我 国房产税改革的序幕。国际经验
（ 一） 美国加利福尼亚州相关法案分析
税 基评估限制的核心是对持有房地产评估价值 的
评 估限制 的核心 是在房地产保 有环节征税 的过程 中 ， 对税 基评 估价值的增长进行限制。１ ９ ５ ７年 。 马里 兰州
（ 二） 美国佛罗里达州相关法案分析
佛 罗里 达 州 的税 基减 免 制度 建 立 时 间较 晚 ， 但 是 在
首先 实施 了税基评估限制制度 ，该制度 主要 针对农 业 实施过程 中通过数次修改也逐步完善起来。其主要内容 物业 ， 旨在降低农民的税 负。２ ０世纪 ７ ０年代 未 ， 美国 包括 ： 很 多地 区房价快速上涨 ，物业评估价值也 随之快速 增 １ ． 纳税人的基本住宅（ 须 自住 ） 的评估价值增长率不
房产税的国际经验及对中国的政策启示
．
人与 物 之 间的 关系 。
３ ． 房产 税 是 地 方 税 的 主 体税 种 。对 于 大 多 数 国家 来 说 ，房 产 税 是地 方 财 政 收 入 的 主 要 来源 之 一 ，并 直 接用 于科 教 文 卫 等 公共 支 出 。 因此 ，房 产 升 值 的 多 少直 接 影 响 着 地方 公共 服 务 质 量 的优 劣 ，对 本地 区 的房 产 进 行 课 税 ， 显示 了负 税 与 受益 对 等 的原 则 ， 企 业 和住 户在 享 用 政 府 提 供 高 质量 的公 共 服务 的 同 时 ，应 该 承担 相 应 的纳 税义 务 。 （ 二 ）房 产 税 的功 能属 性 １ ． 调 控 房价 房 产税 的征 收将 直 接 增 加住 房 成 本 ，一 方 面 指 导人 们 转 变 住 房形式 （ 如 以租 代购 ） ， 降低 住 房 市场 的 需求 ；另 一 方 面 ，直 接 剥 离 住 房 投 机 者 一部 分 利 润 ， 抑 制 投机 行 为 ，增 加 住 房 市场 的供 给 。从这 两 方面 综合 来 看 ，房 产税 将导 致住 房 价格 下 降 。 ２ ． 增加 财政 收 入 房产税 具备 “ 取 得 财 政 收 入 、筹 集 公 共 资 金 ” 的 功 能 ，按 照 “ 受 益 — — 成 本 ” 的分 摊 法 则 ， 企 业和 个 人 享 受 政 府 提供 的 公 共 服务 ，就 要 承 担 相 应 的义 务 。企 业 和 个 人在 享 受 政 府 提 供 的教 育 、医 疗 、 社 会 保 障 等 公 共 服 务 的 同 时 ， 就 要 承 担 相 对 应 的 义 务 ，例 如缴 纳 税 收 ， 在住 房上 就 表 现 为 房 产税 ，这 符 合 公 共 财 政 理 论 关 于税 收 内涵 的 界 定 。企 业 和 个 人 缴 纳 房 产税 ，可 以增 加 税 收 收入 ，增 加 地 方 财 政 收入 ，为 政 府 增 加 公 共 服务 支 出提 供 物 质 保 障 。因此 ，房产 税 的增 收 功能 成为 政府 征 税 的基 本依 据 。 ３ ． 调 节 收入 分配 房 产税 是财 产 税 ，对 不 动 产进 行征 税 ，但 是 税 收 来 自于纳 税 人 的收 入 ， 这 实 际上 是 一 种 收入 再 分 配 。因 为 房 产 税 直接 面 向纳 税 入 征 税 ，税 负 不 易转 嫁 ，征 税 过 程便 是收 入 再 分 配 的 过程 。此 外 ，政 府 在 宏观 调控 中 ，通 过 转移 支 付 对 社 会 财 富 再 分 配 ，进 而 达 到 调节 收入 分配 的 目的 。 ， （ 三 ）房产 税 征 收依据 １ ． 溢价 回 收说 按照Ｈ ｅ ｎ ｒ ｙ Ｇ ｅ ｏ ｒ ｇ ｅ 的 说 法 ，土 地 价 值 的 增 值 取 决 于 两 个 因 素 ，一 是 人 口的 增长 ， 二是 土 地 条 件 的 改善 ， 即 由于 公 用 设 施 的 改进 带 来 的土 地 价 值 增值 。 因此 在 经 济 社会 发展 的过 程 中 ，房产
国外房产税的现状
房产税所谓房产税，指的就是是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。
目前，收房产税的国家有美国、加拿大、日本、澳大利亚、丹麦、法国、英国、德国、波兰、瑞典、印度、阿根廷、智利、哥伦比亚、墨西哥和尼加拉瓜等国家。
世界各国房地产税的课税对象主要分为两种，土地和建筑物均征收和仅对土地或房屋征收。
世界大部分国家采用的是土地和建筑物均征收的财产税形式，其中又分为两种类型，一种是土地和房屋统一征收，另一种是土地和房屋分别征收。
第一种类型的主要国家有美国、加拿大、英国、墨西哥、哥伦比亚、印度、印度尼西亚、南非等；第二种类型的主要国家有日本、匈牙利。
另一类做法最典型的例子是澳大利亚的一些州，采用土地税，即仅对土地征税。
这样的好处是可以提高土地利用效率，鼓励土地开发和房屋建设。
各国房产税的现状1. 美国美国房产税是地方政府的一项传统税收。
地方政府根据各自实际情况来确定税率并依法征收，而税收主要用于民众所在区域的教育及公共服务支出。
美国房产税的税率由州和地方议会根据本地财政需要制定，因此各地税率高低不等，而且随着时间推移还可能会有小幅调整。
美国在建国初期就开始征收房产税，早在1792年就有4个州征收房地产税，1798年通过的财产税法律就包含对房产和土地分别征税的规定。
到了20世纪初，美国每个州都制定了征收房地产税的法规。
美国征收房地产税是为地方政府的各项服务和基础设施建设提供资金支持，并不以此为主要手段来调控房地产市场，但对购买和持有房地产的需求有间接影响。
其他与房地产有关的主要税种分别归在交易税、遗产赠与税和所得税项下，此外还有一些服务性收费项目，这些税费综合起来则对抑制房市过度投机起到一定作用。
总体税率大致介于1%-3%之间。
2.墨西哥房地产税在墨西哥有着较长的历史，早在西班牙殖民时期，当地居民就要为自己所拥有的不动产缴纳费用。
1917年，房地产税正式写入墨西哥法律。
房产税改革的国际经验借鉴与政策启示-
房产税改革的国际经验借鉴与政策启示?摘要：房产税改革是现阶段我国政府亟待解决的问题，同时也是学者们所关注的热点研究领域。
本文主要对欧美、日韩和发展中国家的房产税制度进行了深入研究，总结归纳了国外房产税制度的成果经验，为我国政府进行房产税改革提供了三条政策建议：首先，房产税改革必须要保证房产税的公平性。
其次，必须要提高房产税税收效率，降低征税的成本。
最后，统一房产税改革方案，加速推动全国性房产税改革。
关键词：房产税改革国际比较政策启示一、引言自2010年10月27日党中央在《中共中央关于制定国民经济和社会发展的第十二个五年规划的建议》中明确指出“研究推进房产税改革”，我国房产税制度改革迫在眉睫。
世界上不仅是发达国家在征收房产税，很多发展中国家也在征收房产税。
从国外的成功经验中可以发现房产税改革对抑制房地产市场的投机行为，引导房价回归理性等方面有着重要的影响。
2011年1月28日，我国上海和重庆进行了房产税试点，经过近一年的实践检验发现房产税的调控作用有限，并未有效的约束商品房投资。
本文尝试对国外房产税制度进行概述，总结其中的成功经验，为我国进行房产税改革提供参考。
二、欧美房产税制度概述欧美国家的房产税制度基于土地私有制的基础，美国、英国、法国等国家主要是针对房产的持有环节征税房产税，房产税作为地方税收的重要来源，主要由地方政府征收管理。
美国的房产税制度以及有了200多年的发展历程，房产税税率控制在1%-3%，主要由于各州政府征收，并以此作为各州的财政收入。
房产税主要被用来完善义务教育、改善生态环境等公共事业，一定程度上无形中调动了纳税人的积极性。
英国的家庭财产税虽然是由地方政府征收，但是最终的所有权和使用权均在重要政府，占到财政收入的50%。
中央政府因地制宜，按照一定比例将房产税返还给各地方政府用于地方公共事业支出。
法国房产税制度较为完善，房产税主要由两部分构成：业主缴纳的“地产税”和居住者缴纳的“居住税”。
英国税收制度
英国税收制度一、介绍英国税收制度是指英国政府通过征收各种税收来获取财政收入的制度。
这些税收的收入用于提供公共服务、维护社会秩序和支持国家经济发展。
本文将深入讨论英国税收制度的运作方式、税种以及相关政策。
二、税种分类英国税收制度包括多种税收，这些税收根据不同的目的和征收对象可以分为以下几类：1.所得税所得税是根据个人或企业的收入水平来征收的税收。
英国的所得税采用逐级累进税率制度，即收入越高，税率越高。
这个系统为纳税人提供了公平和可持续的税收制度。
2.消费税消费税是按照商品和服务的销售额征收的税收。
英国的消费税主要是增值税（VAT），适用于绝大部分的商品和服务，税率为20%。
另外还有一些特殊商品和服务，如烟草和汽油，有额外的消费税。
3.资产税资产税是针对个人和公司的财产征收的税收。
英国的资产税主要包括房产税和遗产税。
房产税是以房产的价值为基础征收的税收，遗产税是在个人去世后留给继承人的财产上征收的税收。
4.企业税企业税是根据公司的利润征收的税收。
英国的企业税主要是公司所得税，税率为19%。
此外，英国还实行了一项特殊的税收政策，即创新税收，为科研和开发活动提供税收减免。
三、税收运作方式英国税收制度的运作方式是由政府机构和税务部门共同组成的。
税务部门负责征收和管理税收，确保纳税人遵守税法并按时缴纳税款。
下面我们将介绍英国税收制度的运作方式：1.税收征收税收征收是指税务部门根据税法规定，向纳税人收取相应的税款。
纳税人根据自身的征税义务，按照规定的时间和方式缴纳税款。
2.税收管理税收管理是指税务部门对纳税人的税务事务进行管理和监督。
税务部门负责审核纳税申报、调查和追缴逃税行为，并向纳税人提供咨询和指导。
3.税收政策调整税收政策调整是指政府根据经济和社会情况，对税收制度和税率进行调整和优化。
政府通过调整税收政策来促进经济增长、改善财政状况和实现公平分配。
4.税收透明度税收透明度是指政府向公众公开税收信息和财政支出情况。
美国房产税征收标准
美国房产税征收标准美国房产税是指政府对房地产征收的一种税收，它是地方政府的重要财政收入来源之一。
房产税的征收标准因地区而异，一般由地方政府根据房产的价值和所在地区的税率来确定。
下面将就美国房产税的征收标准进行详细介绍。
首先，房产税的征收标准主要包括两个方面，即房产的价值评估和税率的确定。
房产的价值评估由地方政府的评估部门负责，他们会根据房屋的面积、建筑年限、所在地区的房价水平等因素来评估房产的价值。
而税率的确定则由地方政府的立法机构负责，他们会根据地方财政的需求和房产市场的情况来确定税率的大小。
其次，美国各州和城市对于房产税的征收标准有所不同。
一般来说，房产税是按照房产的市场价值来征收的，不过具体的征收标准会因地区而异。
例如，纽约市对于房产的价值评估采用市场价值的一定比例，而费城则采用市场价值的另一个比例。
此外，不同地区的税率也会有所不同，一些地区的税率较高，而另一些地区的税率则较低。
再次，房产税的征收标准会受到政府政策的影响。
在某些情况下，政府会对房产税的征收标准进行调整，以应对经济形势的变化。
例如，在经济不景气时，政府可能会降低房产税的税率，以减轻居民的负担；而在经济繁荣时，政府可能会提高房产税的税率，以增加财政收入。
最后，对于房产税的征收标准，居民可以通过申诉来维护自己的权益。
如果居民认为政府评估的房产价值不准确，他们可以向评估部门提出申诉，要求重新评估房产的价值；如果居民认为政府制定的税率过高，他们也可以向政府提出申诉，要求调整税率的大小。
总的来说，美国的房产税征收标准是根据房产的市场价值和地方政府的税率来确定的，不同地区的征收标准有所不同，受政府政策的影响较大。
居民可以通过申诉来维护自己的权益。
希望本文能够帮助读者更好地了解美国房产税的征收标准。
国外房产税制度对我国房产税改革的启示
政府结合 当地的实 际情况制定合理 的税率 。 对于税率
的制定方法 ， 地方政府可以参考美 国， 由财政收入 、 房 强纳税人的纳税意识也至关重要 。 国在所得税 制度 我
直接税的税收体系会得到很大改 产价值等数据计算税率 ， 也可以根据试 点的经验 ， 在 日渐成熟的 条件下 ，
试 点税率 的基础上 进行修 改。长期来看 ， 房产税 的税 善 ， 民的纳税意识也会得到一定的提升 。 公 此外政月 匀 率应该采 用累进税 率 ， 能够在调节二次分 配上发挥功 要加 强宣传 ， 主要是对税收 目的宣传 ， 征收房产税是
从 税率来 看 ，各 个 国家 的税率制 定方法都 不相
点， 房产税本身被社会赋予 了过多的功能 ， 例如房产 同 ， 例如美国 由各地政府结 合当地 的实际情 况 ， 根据
税能否降低 当今不断上升的房价 、 能否抑制投资性房 当年的预算 、 纳税财 产的总价值 、 应 其他来源的收入 地产需求等 。 在特殊的时期 ， 进行房产税改革让房产 等变量确定税率 ， 各个地方税率不 同， 但都在 ０ ８ ．％～
税背负 了沉重 的舆论压 力， 这无形之 中给房产税改革 ３ ％之 间。英 国则采用 累进税率从而更好 的进行二次
造成 了巨大的社会压 力 ， 不利于房产税在全 国范 围内 分配 。 纵观 各个国家的税率 ， 税率普遍较低 ， 税率低
推进 。
可以降低单个纳税人的税收负担 ， 降低税 收征管 的难
全 ，目前对物业 费的收缴都存在很 多困难 ， 所以房产 的透 明度 ， 提高纳税人 的积极性 ，同时可以有效地减
税 改革 必须 在征 管环节进行精巧的设计 ， 否则会 出现 少相 关的税 收漏洞 。
的大量 的偷税 漏税 ，甚至 面临大 面积僵持 的现 象。 ③税收要素设制合理
对房产税改革的探讨——中美房产税比较研究
收似乎难 以服众 ，而且 征收房产税 的法理基础 也不夯 实。
购房者为 了取得土地使 用权交付 了 ７ ０年的土地租金 ， 而缴
（ 二） 促进人们理性消费， 抑制投资性、 投机性需求，
优化 资源配置
税收 作为 “ 风 向标 可 以引导人们 的行 为。一方面 ，
纳房产税 时 ， 他们似乎 又被 当作土地所 有者Ｌ ２ Ｊ 。 必须承 认 ， 现阶段房 产税还存在 诸多 问题 ， 但 总体来说 改革是符合 中
ＤＩ ＮＧ Ｑ ｉ ｎ － ｙ ｉ
（ Ｓ ｃ ｈ ｏ ｏ ｌ ｏ ｆ Ｌ ａ ｗ ， Ｆ ｕ ｚ ｈ ｏ ｕ Ｕｎ ｉ ｖ ｅ ｒ ｓ ｉ ｔ ｙ ， Ｆ ｕ ｚ ｈ ｏ ｕ ３ ５ ０ ０ ２ ５ ， Ｃ ｈ ｎａ ｉ ）
Ａｂ ｓ ｔ ｒ ａ ｃ ｔ ： Ｗｉ ｔ ｈ ｈｅ ｔ ｐ ｒ ｉ ｃ ｅ ｏ ｆ ｒ ｅ ａ ｌ ｅ ｓ ｔ ａ ｔ ｅ ｇ ｏ ｎｇ ｉ ｕ ｐ ｉ ｎ ｒ ｅ ｃ ｅ ｎ ｔ ｙ ｅ ａ ｒ ｓ ， ｉ ｔ ｉ ｓ ｈ ｒｄ ａ ｆ ｏ ｒ ｇ ｏ ｖ ｅ ｍｍｅ ｎ ｔ ｔ ｏ ｃ ｏ ｎ ｔ ｒ ｏ ｌ ｈｅ ｔ ｒ ｅ ａ ｌ ｅ ｓ ｔ ａ ｔ ｅ ｍａ ｒｋ ｅ ｔ ． Ｉ ｎ ２ ０ １ １ ， Ｓ ｈ ａ ｎ ｇ ｈ ａ ｉ ｎｄ ａ Ｃｈ ｏ ｎ ｇ ｑ ｉ ｎ ｇ ｒ ｅ ｌ ｅ ａ ｓ ｅ ｄ ｈｅ ｔ ｎ ｏ ｒ ｍａ ｔ ｉ ｖ ｅ ｌ ｅ ｇ ａ ｌ ｄ ｏ ｃ ｕ ｍｅ ｎ ｔ ｓ ， ｓ ｔ ａ ｒ ｔ ｎｇ ｉ ｔ ｏ ｒ ｅ ｆ ｏ ｒ ｍ ｔ ｈ ｅ ｒ ｅ ａ ｌ ｅ ｓ ａｔ ｔ ｅ ｔ ａ ｘ ． Ｔ ｈ ｅ ｒ ｅ ｇ ｕ ｌ ａ ｔ ｉ ｏ ｎ ｓ ｈ ａ ｖ ｅ ｃ ａ ｕ ｓ ｅ ｄ
中国房地产市场房地产税的国际比较
中国房地产市场房地产税的国际比较随着中国经济的迅猛发展和城市化进程的加速，房地产市场在近年来成为中国经济中的重要组成部分。
然而，中国房地产市场的快速扩张也带来了一系列问题，其中之一就是房地产税的征收与管理。
与其他国家相比，中国在房地产税的制度上存在一定差异和挑战。
本文旨在通过国际比较，探讨中国房地产税制度的现状和可能的改革方向。
一、房地产税的定义和作用房地产税是指政府根据国家法律规定，对个人和企业拥有的房地产资产进行征收的一种税收方式。
房地产税的征收旨在调节房地产市场供需关系，实现资源的有效配置，同时为政府提供财政收入和经济管理手段。
二、国际比较1. 美国房地产税制度美国是世界上房地产税征收最发达的国家之一。
美国的房地产税主要包括土地税和房屋税。
土地税是按照土地价值进行征收的，而房屋税是根据房屋的市场价值进行征收的。
美国房地产税的税率和征收标准因州而异。
2. 日本房地产税制度日本的房地产税主要包括城市土地价值税和房屋固定资产税。
城市土地价值税是根据土地市值进行征收的，而房屋固定资产税是按照房屋市值进行征收的。
日本的房地产税在征收和管理方面相对较为严格。
3. 英国房地产税制度英国的房地产税主要包括地方政府税和房屋税。
地方政府税是由地方政府征收的，而房屋税是由中央政府征收的。
英国的房地产税征收和管理相对较为灵活，税务机构和地方政府协同工作。
三、中国房地产税的现状和挑战目前，中国的房地产税主要通过土地出让金和房产税来实现收益。
然而，中国的房地产税征收机制存在一些问题。
首先，土地出让金的征收并不是完全以市场化的方式进行，导致土地资源配置不够高效。
其次，房产税的调整和征收依然存在困难，税负较轻，无法起到有效调控房地产市场的作用。
在中国的改革和发展过程中，建立健全房地产税制度是一个重要的方向。
通过国际比较，中国可以借鉴其他国家的经验，推进房地产税法律制度的完善，并加强征收和管理的机制。
四、中国房地产税制度改革的建议1. 完善土地出让金机制应当加强土地出让金的市场化和透明化，通过竞争性出让等方式，更好地调节土地资源的供需关系。
我国房产税改革的借鉴--以美国房产税为例
我国房产税改革的借鉴--以美国房产税为例王萍【摘要】十八届三中全会再次将房产税改革推上了风口浪尖，如何进行房产税改革成为舆论的焦点。
在美国，房产税已经发展成为一项较为成熟的税种，同时它也是美国州政府及地方政府重要的税收来源，已经形成较为完善的税收管理体系。
本文通过总结美国房产税体系的税率、价值评估和税收减免，就如何完善我国的房产税体系提出相关建议。
【期刊名称】《中国市场》【年(卷),期】2014(000)051【总页数】3页(P138-140)【关键词】房产税;美国;经验借鉴【作者】王萍【作者单位】华东师范大学商学院，上海 200241【正文语种】中文【中图分类】F293.31 我国房产税发展现状十八届三中全会提出加快房地产税立法并适时推进改革，这充分突显出“税收法定”原则。
《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产税征税对象为城市、县城、建制镇和工矿区的经营性用房。
其计税依据有两种，分别是房产原值和租金收入。
2006年以来，我国商品房价格迅猛上涨，直接影响到中低收入家庭及个人生活水平。
2011年，国家于上海、重庆两地推行房产税试点改革，两地房产税试点改革都在征税对象、税率、减免税、缴纳方式等方面做出了规定，两者在改革中既有自己的特色，同时又有相似之处。
2012年，重庆房产税征收额为27.43亿元，上海为92.56亿元，而2012年重庆市和上海市的地方财政收入分别为3799.58亿元、3743.71亿元，房产税仅占财政收入的0.72%、2.47%，与众多西方发达国家相比，房产税尚未发挥其作为地方政府的重要税收来源的功能。
如何优化现有的房地产税收体系，充分发挥房产税作为地方财政收入的重要来源，本文选取美国典型的两个州，总结房产税发展的现状，从而为我国房产税改革提供经验借鉴。
2 美国房产税的发展概况美国50个州都征收房产税，各个州的房产税税率不等，维持在1%～3%之间，征收房产税的目的是维持地方政府的各项支出、完善公共设施和福利，因此联邦政府和州政府不征收房产税，房产税的征税主体是县政府、市政府和学区。
全球房产税研究报告
全球房产税研究报告全球房产税研究报告引言房产税是一种针对房地产的税收形式，广泛应用于许多国家和地区。
本研究报告旨在对全球范围内的房产税进行研究和分析，探讨其在不同国家和地区的运作机制、对经济和社会的影响，以及存在的问题和改革方向等。
目录1.背景介绍2.全球房产税的运作机制3.房产税对经济的影响4.房产税对社会的影响5.存在的问题和改革方向6.结论1. 背景介绍房产税作为一种地方税收，不仅可以为政府提供财政收入，而且还可以通过调控房地产市场，实现宏观经济调控的目的。
全球各国对房产税的使用情况各不相同，在征收方式、税率和用途等方面存在着差异。
2. 全球房产税的运作机制在全球范围内，房产税的运作机制可以分为几种主要形式，包括按市值征收的房产税、按租金征收的房产税和按面积征收的房产税等。
不同的征收方式会对房地产市场和经济产生不同的影响。
3. 房产税对经济的影响房产税对经济的影响是一个复杂的问题。
一方面，房产税可以提供可持续的财政收入，为政府提供必要的资金支持，同时也可以通过调节房地产市场，控制房价上涨，防止房地产泡沫的形成。
另一方面，房产税也可能对投资和经济增长产生负面影响，特别是在高税率和不合理的征收机制下。
4. 房产税对社会的影响房产税在分配和社会公平方面也扮演着重要角色。
通过适当的税收策略和调整税率，房产税可以更好地实现财富再分配，缩小贫富差距，促进社会公平。
然而，如果房产税设计不合理，可能会造成社会不公平现象，并引发社会不满和抗议。
5. 存在的问题和改革方向尽管房产税在很多地方发挥了重要作用，但仍然存在一些问题和挑战。
其中包括征收标准不统一、税率过高或过低、征收机制不合理等。
为了解决这些问题，一些国家已经开始进行房产税改革。
改革的方向包括征收标准的统一、税率的适度调整、征收机制的改进等。
6. 结论综上所述，全球房产税在不同国家和地区发挥着重要作用，并对经济和社会产生着深远影响。
然而，房产税的合理设计和有效运作仍然面临一些挑战和问题。
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性并越 来越 多地将 其作 为调 节房 地产业发展 可依 赖的路径 选择 。在房屋保有 阶段 开征统一 的房地产税 已经成为政府部 门和理
论界 的共识 ，房地 产税收改革对 房地产业发展 的影响被赋 予很 高的期望 。世 界上 实行分税制 财税体制 的国家通常都将房 产税 或房 地产税作 为地 方政府的 主体 税种 ，国情 背景的不 同，改革 目标与 内容 亦不相 同。本 文通 过借鉴 国外房 产税 改革 的经验 ，
出不断增长的需求 。 （ 二 ）征 管 基 础 建 设 方 面
重视 征管信息共享机制建设 。包括 ： 建立不动产 的产权 产籍登记系统 ，加强征管信息 、产权信息 、纳税人身份信息 、 纳税人收入信息 的共享 机制建立。现代信息技术得 以广泛应 用 。在不动产税征管 中， 广泛使用现代地理信息系统 （ Ｇ Ｉ Ｓ） 、 计算机辅助批量评估系统 （ Ｃ Ａ ＭＡ） 、 数据库技 术 、 网络技术 ， 以提高征管效率 ，降低税收成本 。
提 出我 国现行房 产税 改革的建议 。
【 关键词 】 房地产税；国际比较 ； 税收改革
一
、
国外 房 地 产 税 收 制 度 改革 历 程
世界上绝大多数 国家和地区都开征 了房地产税 ，并 已成 功建立较 为完善的房地产税制 ，使 房地产税不仅成为地方政 府 的有效 收入来源 ，而且也使房 地产税有效发挥 了调节 市场 运行 的作用 。为促 进房地产市场健康发展 ，近百 年来 ， 英 国、 美 国 、德 国、 日本等发达 国家 ，都 在对房地产税制不断进行 调整 、改革以适应 地方治理 、民主政治发展需求 。 近几 十年 以来 ，印度尼 西亚 、印度 、菲律宾 、尼 日利亚 、 巴西 等发展 中国家在推进地 方 自治过程 中，也开始 了不动产 税 改革 ，并 将其 作为地 方 自治 改革 的重要 内容 。２ ０世 纪 ９ ０ 年代 后期 ，俄罗斯 、拉脱 维亚 、立陶宛 、阿塞拜疆 、吉尔吉 斯斯 坦等一些 中东 欧 、中亚等转轨 国家开始 了重建 不动产税
・
筑物分离 ，重点对土 地进行课 征 ，但后来 逐步 向房 地合一 、 共 同评估 的方 向发展 。在税率方 面 ，由多重 、复合 型税率 向 单一税率 、低税率方 向调整 。为适应 房地 合一 、税基单一化 的趋 势 ，税率设计也逐步简化 ，由多重的复合型税率 向单一 税率 方 向发展 ，适应世界税制改 革中简化税制 、降低税率 的 要求 ，以增强税收 的合理性 ，提 高不 动产税征管效率 。减免 项 目逐步减少 ，税制得 以简化 。在保 留必要的减免优惠项 目 的同时 ，将减免数量减少 ，数额 降低 ，税 收优惠逐步 由补偿 性支 出政策所取代 。以价值 为基 础的税基逐步代替面积 、因 素调节型税基 。以价值 为基 础的税基其优势在于 ，可 以使税 收具有成长性 ，具有财政 收入弹性 ，以适应地方政府财政支
的进 程 。
甚至直接照搬其他 国家 的不动产税制规定或改革方案 。 二、房地产税收制度国 际比较及借鉴 国际上存在一些较为成熟 的房地产税 收制度可供我们 在 构建改革模式 时加 以借鉴 ，归纳 了一些 国家 和地区的房 地产 税制基本状况 。在这些较为成熟 的房地产税 收模式 中 ，存 在 些共性 ，主要体现在 以下几个方 面 ： （ 一） 税 制要 素方面 课税对象 由土地 、建筑 物分 离 ，向土地建筑物合一的方 向调 整。按照早期 的税收理论 ，对土地价值 的课 征是合乎公 平 和效率要求的 ，因此初期 的不动产税征 收一般将土地 、建
一
世界各 国和地区不动产税改革 的主要 内容集 中在纳税人 范围 、课 税对象 确定 、税 基确定 、税率 、减 免优惠 等方 面。 纳税 人范 围主要是 房地产所有人 ，少数 国家 为实际 占用人或 受益人 。课税对象包 括住宅和商业地产 ，有些 国家或地区对 出租用房地产 、空 置房地产另外课征税 收。税 基确 定上逐步 由面积 、数量 、租金 、原价值 ，向市场现值加 一定优惠或折 扣计算 ，发达 国家近几 十年来 的不动产税 改革 主要集 中在税 基的确定上 。在税 率上一般采用 固定税率 ，有 些国家如美 国 大部分州没有 固定 税率 ，而是按照地方政府 年度预算支 出减 去财产税外其 他财政收入后 ，除 以不 动产 税基的办法计算税 率 。在减免优 惠主要范 围上 ， 有些 国家按 照房地产用 途确定 ， 主要是对 医院 、养老院 、学校等公益用房 屋 ； 有些国家按照 纳税人 的类 型确定 ，如低收入者 、退伍 军人 、国家荣誉获得 者等 ； 有些 国家采用两 者结 合的方式 。 税收也是政府调控房地 产市场的重要政策 ，对房地产征 税将 引起 房地产交易频率 、交易 量和交易价格变化 。世界各 国的房地 产税 制改革经验表 明房 地产税制改革有助于实现房 地产市 场的调节作用 ，遏制房地 产投 机行为 ，稳定房地产市 场发展 。反映在房地产价格上则 表现为房地产税制改革前后
４ 期总第５ ７ ０ 期
国外房产税 改革研究
郑 星
（ 华 中师范大学 法 学院 ，湖北 武汉 ４ ３ ０ ０ ７ ９ ）
【 摘
要】 房地产税对房地 产业发展 的宏观 调控作 用在许 多国家的 实践 中 已经得到证 明 ，我 国政府也逐 渐认 识到其重要