金 融 会 计 课 件(第三章)

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第三章 存款业务核算 第一节 存款业务概述 （三）个人存款账户管理
• 个人存款：指以自然人名称开立的存款账户。 包括：活期储蓄存款和定期储蓄存款。
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个人存款账户管理：存款自愿、取款自由、 存款有息、为存款人保密。个人存款实名制 。
第三章 存款业务核算 第二节 单位存款业务的核算
一、单位活期存款的核算
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单位活期存款按季结息，结息日为每季末月的20日，次日编制两 贷一借特种转账凭证记账，并通知存款单位，会计分录为：
借：利息支出—存款利息支出户 贷：单位活期存款— ××单位存款 （P41）实际工作中，可不通过应付利息过渡，直接将利息转入 单位存款账户。 （四）销户 存款单位撤销存款账户，需提交销户申请，加盖所有预留银行印 鉴，交回未用完的支票等结算票据办理销户。
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第三章 存款业务核算 第二节 单位存款业务的核算
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（二）单位活期存款账户核对--包括不定期对 账和定期对账 1.不定期核对—指账页满页或月末，银行向 开户单位发送对账帐页副本，开户单位需进行触 笔勾对，如有不符，及时告知银行查找原因。 2.定期对账—指每季末加11月末，银行向开 户单位发送余额对账单，开户单位应在规定时间 内核对并签回一联对账单（回单），如有不符， 双方及时查找原因。
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6.计息方法：
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（1）帐页计息
采用乙种账页（即五栏式账页）计息。即当账户余额发生变动时， 计算前笔余额的积数。方法是：前笔余额*日数 日数按“算头不算尾”计算，即从存入（或余额形成）的当天算 至支取（或余额发生变化）的前一日，考虑大小月份。即按实际天数 计算。（讲解P41例题） （2）余额表计息
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第三章 存款业务核算 第一节 存款业务概述
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（四）按存款产生来源不同—分为原始存款和派生存 款
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的资金主动存入 商业银行形成的存款。
派生存款：指商业银行通过发放贷款、购买证劵形成 的存款。 （五）按币种 -- 分为人民币（也称本币）存款和外币 存款 存款分类与教材P35有一定区别，请关注。
第三章 存款业务核算 第二节 单位存款业务的核算
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第三章 存款业务核算 第一节 存款业务概述
• 3.“活期储蓄存款”，负债科目，贷方登记个人存入 商业银行的活期存款 ，借方登记存款个人支用款项，余 额在贷方，表明存款个人在银行可支用的存款资金数额。 本科目按开户个人设立明细账户。 • 4.“定期储蓄存款”，负债科目，贷方登记个人存入 商业银行的定期存款， 借方登记到期支取的定期存款， 余额在贷方，表明尚未到期的个人定期存款数额。本科目 按开户个人设立明细账户。 • 5.“其他活期存款”，负债科目，贷款账户转入存款 账户时记贷方，支用时记借方，余额表明尚未用完的贷款 资金。开户人日常结算收入不通过本科目核算。本科目按 开户单位设立明细账户。
第三章 存款业务核算 第一节 存款业务概述
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（二）单位存款账户管理
1.一个单位只能在一家银行的一个经营机构开立一个基本存款户。且需 经当地人民银行核准。 2.一个单位在一家银行营业机构不能同时开立基本存款账户和一般存款 账户，也不能同时开立两个及以上一般存款账户。 3.单位开立基本存款户和临时存款户、预算单位开立专用存款账户需经 当地人民银行核准并签发许可证。 4.存款账户开立和使用必须严格遵守国家法律、法规，不得出租或出借 存款账户，不得利用存款帐户进行逃废债务、偷逃税款和洗钱等违法犯罪活 动。 5.存款账户开立实行双向选择，银行依法为客户保密。 6.单位不动户按规定销户。单位不动账户指一年未发生收付活动且未欠 开户银行债务的结算账户,应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续， 逾期视同自愿销户，将未划转款项列入长期不动户管理的账户。对一年未发 生收付活动的单位活期存款长期不动户，将其本息余额转入其他应付款科目 核算。从转入长期不动户日起满5年（含5年）的长期不动户款项可作为营业 外收入。
第三章 存款业务核算 第一节 存款业务概述
• • 二、 存款业务核算的基本要求 由于商业银行存款业务涉及面广，存款业务质量影响 面大，因此，在组织和办理存款业务核算时，银行必须做 到： • （一）维护存款人的合法权益。确保谁的钱进谁的账， 由谁支配。除法律法规另有规定外，银行不得带任何单位 和个人查询、冻结、扣划存款人存款账户资金，应付利息 的存款需及时计付利息。 • （二）正确使用会计科目和帐户，加强柜面监督。严 格区分财政性存款和一般性存款，严禁公款私存，严防冒 领、诈骗、盗窃等犯罪行为，保证存款资金安全。 • （三）准确、及时地办理存款业务，提高服务质量。 合理设置存款业务流程，及时、准确、快捷办理存款业务， 提高服务质量。
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第三章 存款业务核算 第二节 单位存款业务的核算
• • • （三）单位活期存款利息计算与账务处理 各类单位活期存款均需按季计息（改教材P40错误。 1.计息起点：本金以元为起点，元以下不计息；利息 计至分位，分以下四舍五入； • 2.计息时间：活期存款每季末的20日结息一次，税后 利息转入本金；活期存款不论何时存入，如遇利率调整均 不分段计算利息。 • 3.存期规定：活期存款日数的计算：按季度中各月的 大、小月实际天数，用“算头不算尾”的方法计算，即从 存款当天算至取款的前一天为止。 • 4.利率规定：活期存款按结息日或销户日银行挂牌公 告的活期存款利率计息
（一）存取现金的核算 （二）单位活期存款账户核对 （三）单位活期存款利息计算 与账务处理
二、单位定期存款的核算
（一）单位定期存款存入的核算 （二）单位定期存款支取的核算 （三）单位定期存款利息计算与核算
第三章 存款业务核算 第二节 单位存款业务的核算
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一、 单位活期存款的核算
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（一）活期存款账户存取现金的核算
第三章 存款业务核算 第一节 存款业务概述
一、存款业务的种类 二、存款业务核算的基本要求 三、存款业务核算科目与使用 四、存款账户管理
第三章 存款业务核算 第一节 存款业务概述
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存款业务—是商业银行以信用方式吸收社会闲置资 金的筹资活动。 存款是商业银行用来发放贷款，调节社会经济活动的 最主要的资金来源。（其他来源还有同业拆借等）
在商业银行开立活期存款账户的单位都可使用支票。单位存款账 户的业务包括现金收付和转账收付，因转账收付与银行现行的多种结 算方式相关，故放在银行支付结算业务部分介绍，本部分只介绍单位 现金收付业务核算。 （P39分录与标题不符） 涉及科目：××活期存款--××单位存款户；库存现金或称现 金 存款科目名称在各商业银行不尽相同，根据各银行的管理需要而 定。建设银行、工商银行等国有商业银行的单位活期存款科目一般按 工业、农业、建筑业、房地产业、商业、服务业、公共企业、个体户 等单位性质分类设置活期存款一级科目。
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分户账使用三栏式账页，另用计息余额表计算日积数，方法是： 每天不论账户余额是否变动，都将当日余额填入计息余额表，结息日， 将每日余额加计成累计余额，如有错账，按帐页计息方法调整，以调 整后的累计积数乘日利率得出利息。（已不适用）
第三章 存款业务核算 第二节 单位存款业务的核算
• 7.结算利息的账务处理
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第三章 存款业务核算 第二节 单位存款业务的核算
• • • 1.存入现金的核算 现金收入应严格遵守“先收款，后记账”的原则。 存入现金流程：单位填制现金缴款单（一式两联）连 同现金一起交开户银行出纳柜台→出纳柜台审核无误，第 一联加盖现金收讫章退客户，第二联据以填制现金收入传 票，据以登记“现金收入日记簿”→凭证内部传递给会计 作为单位存款和库存现金的记账依据，会计分类为： 借：库存现金 贷：单位活期存款--××单位存款户
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一、存款业务的种类
（一）按存款对象—分为单位存款和个人存款 单位存款：指企事业单位、机关团体、军队等单位存 入银行的资金。 个人存款：指城镇、乡村居民个人存入银行的资金。
第三章 存款业务核算 第一节 存款业务概述
• • • （二）按存款的稳定性--分为活期存款和定期存款 活期存款：指存期不确定，随时可支取，利率较低的单位和个人 存款。（单位存款多为活期存款，用于结算需要） 定期存款：指存期确定，到期支取，利率相对活期存款高的单位 和个人存款。（定期包括：三个月、六个月、一年、二年、三年、五 年） （三）按存款资金性质—分为一般性存款和财政性存款 一般性存款：指商业银行吸收的单位和个人存款。 财政性存款：指商业银行为各级财政部门办理的预算资金存款和 待交财政资金等。 区分财政性存款和一般性存款与商业银行缴存资金直接相连，各 商业银行必须严格区分，分别核算。
指存款人为办理 日常转账结算和 现金收付业务而 开立的账户。
一般存款户
指存款人因借款 和其他结算需要， 在基本户开户银 行以外的银行开 立的结算账户。 （不得支取现金）
临时存款户
指存款人因临时 需要并在规定时 间内使用而开立 的账户。如验资 户、施工企业异 地施工账户等。
专用存款户
指存款人按规定 为有指定用途的 资金开立的存款 账户。如：粮、 棉、油收购资金、 基本建设资金、 更新改造资金等。
第三章 存款业务核算 第一节 存款业务概述
三、存款业务核算科目与使用 • 统一会计科目中，商业银行存款业务只有一个“吸收 存款”一级科目，但实际工作中，各商业银行因分工和管 理需要，存款类一级科目远不止一个“吸收存款”，为贴 近实际工作，又方便教学，商业银行存款业务只要介绍如 下几个：（关注P36科目设置的不同） • 1.“单位活期存款”，负债科目，贷方登记单位存入 商业银行的活期结算资金存款 ，借方登记存款单位支用 款项，余额在贷方，表明存款单位在银行可支用的存款资 金数额。本科目按开户单位设立明细账户。 • 2.“单位定期存款”，负债科目，贷方登记单位有活 期账户转入定期的存款，借方登记到期支取的定期存款， 支取只能转账，不能提取现金，余额为未到期单位定期存 款。本科目按开户单位设立明细账户。