(word完整版)初级会计分录整理

第一章资产一、库存现金1.使用范围：1)职工工资，津贴2)个人劳务报酬3)国家颁发的科教文卫体育奖金4)各种劳保福利费5)差旅费6)1000下零星支出7)中国人民银行确定的其他支出2.限额：单位3-5天零星开支，最多不能超过15天3.规定1)当日送存开户银行，当日送存确有困难，由开户银行确定送存时间2)不得从本单位现金收入中直接支付，不得坐支现金3)不得白条顶库，设小金库4.现金清查（实地盘点法）1)现金短缺A.由责任人/保险公司赔：借其它应收款B.不明因：借管理费用2)现金溢余A.应付给别个：贷其它应收款B.不明因：贷管理费用二、银行存款1.企业应设银行存款总账和日记账，按业务顺序逐日逐笔登记，每日终了，算出余额2.定期核对“银行对账单”至少每月一次3.如有差额，编调节表，调后双方余额相等，还不等说明有错账4.未达账：1)企业已收，银行未收2)企业已付，银行未付3)银行已收，企业未收4)银行已付，企业未付三、其他货币资金1.除库存现金，银行存款外各种货币资金2.银行汇票，银行本票，信用卡，信用证保证金，外存款，存出投资款3.信用卡存款：为取得信用卡而存银行信用卡专户的款4.外存款：企业到外地临时零星采购，汇来采购地银行开立的5.存出投资款：买股票等四、交易性金融资产1.买股票/债券，持有时间短，流动性资产2.买股票，时间长——长期股权投资3.不提准备金4.交易性金融资产：所持有的，债券投资，股票投资，基金投资等的公允价值5.取得时：借：交易性金融资产——成本贷：其他货币资金——存出投资款/银行存款6.支付相关费用时借：投资收益（取得时发生地相关交易费用）贷：其他货币/银行7.确认利息/股利收入借：应收利息/股利贷：投资收益8.期末计量：交按公允价值计量，公价和账价差额计入当期损益公价>账价借：交——公价变动贷：公价变动损益公价<账价借：公价变动损益贷：交——公价变动9.处置交易性金融资产售时公价和初始入账金额间的差额却认为投资收益，同时调整公允变损借：银行贷：交——成本——公允价值变动投资收益同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益应付及预付款项一、应收票据1.销售商品，提供劳务受到的商业汇票（提示付款期不得超过6个月）2.商业汇票分：商业承兑和银行承兑3.取得和收回到期票款1)债务人抵偿前欠货款借：应收票据贷：应收账款2)销售商品/提供劳务受到而开除的承兑借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—增（销）3)到期收回（按实际收）借：银行贷：应收票据4.转让应收票据借：材料采购/原材料/库存商品（背书以取得所需物资）应交税费-增（进）（银行存款）（差）贷：应收票据（票面）（银行）（差）二、应收账款1.因销售商品，提供劳务向卖货单位受的钱主要包括应该收的价款，我给他垫付的包装费，运杂费入账价值=收的钱+增（销）+包装费+运杂费2.应收账款1)借方：增加的应收账款2)贷方：收回的；确认的坏账损失3.借：应收账款贷：主营业务收入应交——增（销）（银行存款）收到钱时：借：银行存款贷：应收账款如果用商业票据抵借：应收票据贷：应收账款三、预付账款1.没买先给钱，按实际给的钱入账2.预付不多用应付账款（方向一样）3.预付时：借：预付账款贷：银行存款收到物资：借：材料采购/原材料/库存商品应交——增（进）贷：预付账款预付小于实际支付的：借：预付账款贷：银行存款预付大于实际支付的借：银行存款贷：预付账款四、其他应收款（非货款的款）1.增值税做了转出，没做不做了2.支付押金计入“其他应收款-存出保证金”五、应收款项减值1.应收账款账价>预计未来现金流量的现值2.估计的坏账损失=应收账款的金额*估计的损失率3.按期估计坏账损失，计提坏账准备金，实际发生时，冲减坏账准备4.当期应提的坏账准备=当期按应收账款计算提的坏准+-坏准5.处理：1)计提时借：资产减值损失—计提的坏准贷：坏账准备2)冲减多提（确实无法收回）借：坏账准备贷：资产减值损失-计提的坏准3)发生坏账损失借：坏账准备贷：应收账款4)已确认并转销的账款后又收回借：应收账款等贷：坏账准备同时：借：银行贷：应收账款也可按实际收的借：银行存款贷：坏账准备存货1.日常活动中持有的1)以备出售的产成品，商品2)处在生产过程中的在产品3)在生产过程中或劳务过程中好用的材料和物件2.原材料，在产品，半成品，产成品，商品，包装物，低值易耗品，委托代销商品3.采购成本=买价+相关税费+运费+装卸费+保险费+其他费用4.发出存货方法：实际成本，计划成本5.存货采用实际成本发下有四种1)个别计价法：最准2)先进先出法：物价上升时，成本偏低，高估利润，反之3)月末一次加权平均法4)移动加权平均法原材料一、法有2：计划成本法，实际成本法二、实际成本法1.购入材料1)钱已给或开出商业汇票，料入库借：原材料应交税-增（进）贷：银行存款等2)钱已给或开出商业汇票，料没入库借：在途物资贷：银行存款收到时：借：原材料贷：在途物资3)钱没给，材料入库借：原材料应交税-增（进）贷：应收账款如果发票账单没到没法确定成本借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款下月初作相反分录借：应付账款——暂估应付账款贷：原材料4)钱已预付，材料没入库预付借：预付账款贷：银行存款材料入库时借：原材料应交税费-增（进）贷：应付账款补付货款时借：预付账款贷：银行存款2.发出材料三、计划成本1.购入材料1)钱已给，入库借：材料采购应交税-增（进）贷：银行存款2)钱已给，没入库借：材料采购应交税-增（进）贷：银行存款3)钱没给，入库借：材料采购应交税-增（进）贷：应付票据发票账单没到：暂估借：原材料贷：应付账款-暂估应付账款下月初作相反分录重回4)入库：借：原材料贷；材料采购借：材料采购贷：材料成本差异2.发出材料借：生产成本-基本-辅助制造费用管理费用贷：原材料四、发出材料差异1.本期材料成本差异=（起初结存的差异+本期入库的差异）÷(起初结存的计划成本+本期入库的计划成本)2.期初材料成本差异率+期初结存材料成本差异÷期初结存材料计划成本*100%3.分录：借：材料成本差异贷：生产成本制造费用管理费用周转材料一、包装物1.为包装本企业商品而储备的各种包装容器2.生产领用包装物借：生产成本贷：周转——包装物3.随同商品出售包装物1)不单独计价借：销售费用贷：周转——包装物2)单独计价借：银行贷：其他业务收入应交税-增（销）借：其他业务成本贷：周转——包（材料成本差异）二、低值易耗品1.循环用，价低，一年内2.一次转销法：借：制造费用贷：周转材料——低值易耗品3.五五摊销法：1领用借：周——低——再用贷：周——低——在库2 第一次领用摊销一半借：制造费用贷：周——低——摊销3 第二次领用摊销一半借：制造费用贷：周——低——摊销4同时借：周——低——摊销贷：周——低——再用三、委托加工物资1.发出物资借：委托加工物资贷：原材料材料成本差异2.支付运费，加工费借：委托加工物资贷：银行存款3.加工完成验收入库借：周——低贷：委托加工物资材料成本差异四、库存商品1.验收入库借：库存商品贷：生产成本2.销售商品借：主营业务成本贷：库存商品五、存货清查1.盘盈借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢批准后借：待处理贷：管理费用2.盘亏1 借：待处理贷：原材料等批准后：2 入库残料借：原材料贷：待处理3 由保险公司赔借：其它应收款贷：待处理4 一般经营损失借：管理费用贷：待处理财产5 非常损失借：营业外支出贷：待处理六、存货减值1.固定资产，无形资产，长期股权投资减值准备，一旦提取，不能转回2.资产负债表日，按成本与可变现净值低计量（比成本高，不动；比成本低，提）3.可变现净值=存货估计售价-完工时估计发生成本-顾及销售费用-相关税费4.存货成本>可变的，提减值准备，计入当期损益1)成本>可变按两者间的差额借：资产减值损失-计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备2)比成本低，转回成本，做以上相反分录3)转回已提的准备，按恢复增加的钱借：存货跌价准备贷：其他业务成本主营业务成本长期股权投资1.包括企业持有的对子公司，合营企业和联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制，共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价，公允价值不能被可靠计量的权益性投资2.核算方法：成本法，权益法1)成本法A.企业能对被投资单位实施控制的长投B.企业对被被投资单位不具有控制，共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价，公允价值不能被可靠计量的权益性投资2)权益法A.企业对被投资单位具有共同控制的长投B.企业对被投资单位具有重大影响的长投3.成本法：1)账价不随被被投资方变化而变化2)取得时借：长期股权投资贷：银行存款支付价款中包含已宣告未发放股利借：应收股利贷：长投持有期间宣告发放股利借：应收股利贷：投资收益被投单位在取得我投前实现净利润的分配额借：应收股利贷：长投3)处置时按实收借：银行存款投资收益贷：长期股权投资应收股利投资收益4.权益法1)长投账价随投资方所有者权益变动而变动2)取得时A.初始投资成本>应享有被投单位可辨认净资产公允价，不调借：长投——成本（买价+税费）贷：银行B.长投成本<份额借：长投——成本贷：银行营业外收入3)持有期间被投单位实现的净利润亏损A.被投单位实现利润借：长投——损益调整（按份额）贷：投资收益B.实现亏损借：投资收益贷：长投——损益调整C.被投资方宣告发放股利借：应收股利贷：长投——损益调整D.受到股利时借：银行存款贷：应收股利4)持有期间被投单位所有者权益变动净损益以外变动借：长投——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积分录可能反作5)处置借：银行存款长期股权投资减值准备（已提取的）投资收益（差额）贷：长期股权投资（账价）应收股利（没领的）投资收益（差额）固定资产1.特征：1)为生产商品，提供劳务，出租或场地管理而持有2)使用寿命超过一年2.确认1)与该固定资产有关经济利益可能流入企业2)该固定成本能可靠计量3.取得1)外购A.不需安装借：固定资产贷：银行B.安装借：在建工程贷：银行存款借：固定资产贷：在建工程C.发生相关费用借：在建工程贷：银行存款2)自营（成本：达到可用前发生地必要支出）A.购入物资借：工程物资贷：银行存款领用时借：在建工程贷：工程物资原材料（领用原材料）库存商品（领用商品）应交税-增（进项转出）B.发生其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬C.达到可用借：固定资产贷：在建工程3)出包工程4.固定资产折旧1)影响折旧因素A.固定资产原价（成本）B.预计净残值，越少，折旧越大C.固资减值准备D.使用寿命2)不用提折旧的A.已提足折旧仍用的房产B.单独计价入账的土地3)注意A.按月计提折旧，当月增加的，下月提B.提足后，不管用不用，均不再提，提前报废不再提C.达到可用状态但还没办手续，按估计价值确定成本提折旧D.每年年度终了，复核4)折旧法A.年限平均法（直线法）年折旧率=（1-预计净残值）/预计使用年*100%月折旧率=年折旧率/12B.工作量法C.双倍余额递减法科学，后面考虑净残值年折旧率=2/预计年*100%月折旧=年折旧率/12D.年数总和法（开始考虑净残值）5.借：制造费用管理费用销售费用应付职工薪酬贷：累计折旧6.后续支出1)生产车间和行政管理部门发生地后续借：管理费用贷：银魂/应付/原材料2)与专设销售机构有关借：销售费用贷：银行存7.固定资产处置1)包括出售，报废，毁损，对外投资，非货币型资产交换，债务重组2)转入清理时：借：固定清理累计折旧（已提）固定减值准备（已提）贷：固定资产（账价）发生清理费：借：固定清理贷：银行存款应交税——营业税等收回出售价款，残料价值，变价收入借：银行/原材料贷：固定清理保险赔款等借：其它应收款贷：固定清理3)清理净损益属于筹建期间借：管理费用贷：固定清理正常损失借：营业外支出-处置非流动资产损失贷：固定清理自然灾害等非正常借：营业外支出-非常损失贷：固定清理净收益借：固定清理贷：营业外收入8.固定资产清查1)盘盈（一般不盘盈，视作账错，要交所得税）盘盈时借：固定资产贷：以前年度利润调整确认交税借：以前年度利润调整贷：应交-所得税结转留存收益借：以前年度利润调整贷：盈余公积-法定盈余公积利润分配-未分配利润2)盘亏盘亏时借：待处理财产损溢（固定资产账价）累计折旧（已提）固定资产减值准备（已提）贷：固定资产批准后借：其它应收款（可收回的赔款）营业外支出——盘亏贷：待处理财产损溢9.固定资产减值资产负债表日，可收回的钱地域账价（原值-折旧）借：资产减值损失——计提的固资减准贷：固资减准无形资产1.特征：1)不具实物形态2)具可辨认性3)商誉不是无形资产4)属于非货币型长期产2.确认1)与该无形资产有关利益可能流入企业2)能可靠计量成本3.构成：专利权，非专利技术，商标权，著作权，土地使用权，特许权4.取得无形资产1)外购成本=买价+税费+其他借：无形贷：银行2)自行研究开发：研发阶段，开发阶段A.不满足资本化条件借：研发支出-费用化支出贷：原材料，银行，应付职工薪酬B.满足资本化条件借：研发支出-资本化支出贷：原材料等C.研发达到可用形成无形借：无形（按资本化支出余额）贷：研发支出——资本化支出D.期末借；管理费用贷：研发支出——费用化5.无形资产摊销（直线法）1)自用无形资产借：管理费用贷：累计摊销2)出租无形借：其他业务成本贷：累计摊销6.无形资产处置差额计入营业外收入——非流动资产处置利得7.无形资产减值资产负债表日，可收回钱<账价借：资产减值损失——计提的无形摊销贷：无形资产减值准备其他资产1.长期待摊费用（摊销时只进管理费用）2.领用时借：长期待摊费用贷：原材料应交税-增（进项转出）提供劳务时借：长期待摊费用贷：生产成本-辅助生产成本确认工资借：长期待摊费用贷：应付职工薪酬摊销装修支出时借：管理费用贷：长期待摊费用第二章负债短期借款1.一般存款账户。