这样的发票能入帐吗？如何计算增值税？请您仔细看!【2017至2018最新会计实务】

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【纳税与筹划】增值税一般纳税人差额计税类型及核算【精心整编最新会计实务】

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【纳税与筹划】增值税一般纳税人差额计税类型及核算【2017-2018最新会计实务】
【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】一、一般纳税人差额计税类型（一）一般计税方法和简易计税方法都可以按差额计税 1.有选择性下列项目无论采用哪种计税方法，一般纳税人都可以自行选择是否采用差额计税方法。在实务中，纳税人应该注意掌握开具发票的区别，作为选择计税方法的依据。（1）试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。因此，试点增值税一般纳税人提供旅游服务不管采用哪种计税方法，都可以选择差额计税。是否选择差额计税，在开具增值税专用发票上有区别。（2）纳税人转让 2016年 4 月 30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照 5%的征收率计算缴纳增值税。 2.没有选择性下列项目无论采用哪种计税方法，一般纳税人都应按差额计税，不存在选择余地。在实务中，纳税人应注意不同计税方法下差额部分开具增值税专用发票
工程项目分别计算预缴税款，分别预缴，不得相互抵缴。预缴税款时，需填报
《增值税预缴税款表》，并出示如下资料：与发包方签订的建筑合同复印件（加盖纳税人公章）；与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）；从
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分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）。（二）差额预缴，差额申报下列项目在预缴和在机关所在地纳税申报时，均按照差额计税方法计算缴纳

对增值税普通发票的开具做出明确的规定

从7月1日开始，国家税务总局发布的《关于增值税发票开具有关问题的公告》正式实施了，对增值税普通发票的开具做出明确的规定。

企业作为购买方索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。

否则，发票将不得作为税收凭证用于办理涉税业务。

一、而简单地来说我们应该怎么开发票呢如果你是老板，首先要做的就是赶快把“税号”发给员工，报销的发票上需要同时体现你的公司名称和“税号”；如果你是员工，首先要做的就是赶快找到我们会计索要公司的“税号”，这样对于你的报销才没有影响；如果你是会计，首先要做的就是以各种手段通知到公司员工开发票的要求，这是一个很庞大的工作但是对于我们之后工作的开展还是很有影响的。

二、开增值税发票需提供“税号”增加纳税人识别号，主要是为了保证发票的真实性。

三、发票内容必须如实填报除提供“税号”外，“如实填报发票内容”是公告的另一关键内容。

四、开具增值税专用发票时需提供更详细的内容开具增值税专用发票时，需要提供公司名称、“税号”、开户行名称、开户行地址、营业执照（五证合一）等资料方可开具，如果公司要求必须开具增值税专用发票是切记这些资料提前准备。

五、新政策后发票开具问题（含各类开票要求等）1、增值税发票包括哪些？答：增值税发票包括增值税专用发票、增值税普通发票和机动车销售统一发票。

2、如何查询发票信息？答：取得增值税发票的单位和个人可登录全国增值税发票查验平台（https://），对增值税发票管理新系统开具的增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票和增值税电子普通发票的发票信息进行查验。

单位和个人通过网页浏览器首次登录平台时，应下载安装根证书文件，查看平台提供的发票查验操作说明。

3、增值税专用发票的认证期限有变化吗？答：从2017年7月1日起，增值税专用发票的认证期限由开具之日起180天改为360天。

仅2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票海关进口增值税专用缴款书，认证或比对期限由开具之日起180天改为360天。

会计如何应对税务局查账？【精心整编最新会计实务】

E、有无资产损失未办理清单或专项申报？ F、商品成本出库是否有人为调整现象？ G、有无漏计收入？ H、招待费开支是否超过标准？ I、公司资金往来与银行对账单是否吻合？ J、公司享受小微企业优惠税率是否符合条件？ K、其他当地税务部门作为重点检查的内容
(2)其他小税种的计交情况包括城建税、教育附加、代扣代缴的个人所得税、土地使用税、车船使用税、印花税等。其中比较重要的是股权转让的印花税是否漏交、房产税是否因未办证漏交、土地税是否压低土地面积少交、个人所得税是否及时申报而且与工资表名单一致、城建税计提是否考虑免抵额等问题。按以上情况准备之后就不会到时手忙脚乱了。
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会计如何应对税务局查账？【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】导读：会计如何应对税务局查账？当税务局通知要到检查时,也不要太过紧张! 你首先要搞清楚,来的是国税局的,还是地税局的?是普查，还是抽查?下面分情况为你说明。
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后语点评: 会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。
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对所得税呢, 参照下条。 2.如果是地税局的，那就是主要检查所得税、个税、印花税、营业税和其他小的税种的计交情况。你应该准备好如下资料： (1)根椐《企业所得税税前扣除办法》对照一下自己企业的财务情况，主要有这么几种问题：

固定资产原值和计税基础差异及纳税调整【2017-2018最新会计实务】

固定资产原值和计税基础差异及纳税调整【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】一、外购固定资产的会计处理和税务处理对比外购固定资产是最常见的一种形式，会计准则和税法规定见下表：会计准则规定税法规定《企业会计准则第4号——固定资产》第八条规定：外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。

购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号——借款费用》应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。

《企业所得税法实施条例》第五十八条规定：固定资产按照以下方法确定计税基础：（一）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。

外购固定资产差异分析:在一般情况下，外购固定资产的原值与计税基础是不存在差异的，但是如果存在以下情况则存在差异。

（一）外购固定资产票据的问题税务上对于外购货物发生的支出必须强调要有合法的发票或票据，否则即便是实际支出了也不能作为计税基础。

而会计上则没有强调发票的问题。

（二）超过正常信用条件延期支付问题超过正常信用条件延期支付固定资产采购款时，会计上会按照“实质重于形式”的原则，先确认并计算“未确认融资费用”，然后在付款期内分摊计入“财务费用”。

而税务上则不需要按照“实质重于形式”的原则划出一部分，仍然是按照合同约定价款及发票金额确认计税基础。

二者在原值与计税基础方面有明显的差异，直接导致后期折旧计算与税前扣除也会有明显的差异。

进项税额转出完整会计分录!【精心整编最新会计实务】

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已抵扣进项税额的固定资产、无形资产发生应进项税额转出时，应按恰当的方法计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或不动产净值×适用税率=(固定资产、无形资产或不动产原值-已提折旧或摊销额)×适用税率
例题 5：E 公司提供职业和婚姻中介服务，一般纳税人，适用一般计税方法，其中婚姻中介服务享受免税优惠政策。2016年 6 月 10日购进复印机一台，取得增值税专用发票载明价款 2.4万元，增值税 0.408万元，作为固定资产核算，折旧期为 3 年，公司服务共用，当月认证抵扣。
在计算进项税转出时，只转出这些进项税。对于其他不含进项税的成本，比如人工成本等，没有抵扣过进项税，所以在计算进项税额转出时，也不会涉及转出进项税。
四、净值转出法按照《办法》第七条规定：已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×不动产净值率不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100% 不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减。不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额。例 3、A 公司 2016年 6 月 1 日购进楼房一座，决定用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。当日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符。专用发票注明该楼房金额 1000万元，增值税税额为 110万元。假设企业计算折旧使用平均年限法，预计使用寿命 20年，无残值。按照《办法》第二条规定：增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年 5 月 1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及 2016年 5 月 1

增值税纳税义务时间及企业所得税与会计准则收入确认时间【精心整编最新会计实务】

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3.采取基价（保底价）并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于由企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于基价，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现，企业按规定支付受托方的分成额，不得直接从销售收入中减除；如果销售合同或协议约定的价格低于基价的，则应按基价计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。属于由受托方与购买方直接签订销售合同的，则应按基价加上按规定取得的分成额于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。
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总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。
（四）下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入： 1.安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。 2.宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。 3.软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。 4.服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。 5.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。 6.会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。 7.特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。 8.劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。三、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的

14种发票不能报销及费用报销附件资料要求

14种发票不能报销及费用报销附件资料要求一、发票信息不全或错误的发票，不能报销1、增值税普通发票，没有纳税人识别号《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号）第一条：自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。

销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。

不符合规定的发票，不得作为税收凭证。

2、发票业务适用税率开错增值税不用业务适用税率不同，收到适用税率开错的发票不得报销。

3、没有编码简称或简称错误的发票2018年1月1日及以后的增值税（电子）专用发票、增值税（电子）普通发票，“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次要有“简称”且“简称”正确才合规。

如果出现类似“*运输服务*+“不动产”这样的错误，即使税率选择正确，也不可以抵扣进项税及所得税前扣除。

4、收到发票备注栏未填写、填写项目不全或填写错误发生下列业务，备注栏需必须要填写，且收到发票备注栏信息必须正确，如租入不动产发票不动产地址与实际地址不一致的，不得报销！5、发票附有清单的，清单不是从防伪税控系统开具打印，而是自行用A4纸打印的不能报销！二、与实际业务不吻合《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号）第二条：销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。

1、发票开具商品统称，如办公用品、礼品、食品、家具等，没有具体明细不能报销2、发票与实际业务不吻合，比如买的是香烟，开的却是办公用品，涉嫌虚开发票，不能报销3、没有发生实际交易，直接虚开发票，不能报销三、发票章不规范的发票，不能报销1、盖章错误（盖财务章或者是公章）、模糊、或者未加盖发票专用章发票应清晰加盖发票专用章，但提请注意的是，通过增值税电子发票公共服务平台开具的新版电子普通发票可以没有发票专用章，纳税人使用OFD阅读器打开发票，右键点击电子发票上的税务监制章，可进行查验。

2017增值税发票开具指南!超详细~会计人一定要收藏!

2017增值税发票开具指南！超详细~会计人一定要收藏！为了进一步优化纳税服务，方便纳税人全面掌握发票政策、规范发票开具，国家税务总局对相关税收政策进行归纳整理，编写了《增值税发票开具指南》，供纳税人参考。

本指南适用通过增值税发票管理新系统（以下简称“新系统”）开具的增值税发票，包括增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票和机动车销售统一发票。

未尽事项按有关规定执行。

小编提示：1、由于本文内容特别详细，建议会计人收藏起来，认真研读。

同时，可以根据自己的工作需求，有针对性地找到自己要重点学习的内容，认真学习。

2、特别指出本文要点之一：7月1日起，开具增值税普通发票只需要公司名称，其他的都不需要！第一章增值税发票种类第一节增值税专用发票增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，分为三联版和六联版两种。

基本联次为三联：第一联为记账联，是销售方记账凭证；第二联为抵扣联，是购买方扣税凭证；第三联为发票联，是购买方记账凭证。

其他联次用途，由纳税人自行确定。

纳税人办理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税专用发票第六联。

第二节增值税普通发票一、增值税普通发票（折叠票）增值税普通发票（折叠票）由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，分为两联版和五联版两种。

基本联次为两联：第一联为记账联，是销售方记账凭证；第二联为发票联，是购买方记账凭证。

其他联次用途，由纳税人自行确定。

纳税人办理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税普通发票第三联。

二、增值税普通发票（卷票）增值税普通发票（卷票）分为两种规格：57mm×177.8mm、76mm×177.8mm，均为单联。

自2017年7月1日起，纳税人可按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则要求，书面向国税机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票），国税机关按规定确认印有该单位名称发票的种类和数量。

纳税人通过新系统开具印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）。

《增值税会计处理规定》读书笔记2——账务处理【精心整编最新会计实务】

思成笔记：引用樊剑英老师的观点：建议认证后一次性计入“进项税额”科目，然后 40%再转入“待抵扣进项税额”科目。我也赞同： 1）从账务上来看：企业抓数比较方便； 2）从增值税申报表附表二来看：这样处理，也符合申报表的逻辑； 3）从立法意图来看（个人看法）：不动产可以抵扣，是本次营改增对于制造业而言减税大蛋糕的重要组成部分，但为了财政税收的持续性和稳定性，本可全抵扣的，才拆分两年…… 4．货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、 “库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借
思成笔记： 1）对于境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产，存在账期的，入账需要关注： ①从税法来看： “按照 36号文：第二十五条第（四）款：从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。”并且，企业是在支付时，需履行代扣代缴的义务，这样
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税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目）。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。
按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额)” 或“应交税费——简易计税”科目。

增值税会计处理规定(财会[2016]22号)的几个意见连载三-【精心整编最新会计实务】

当期销售 10%时,借应交税费应交增值税(营改增抵减的销项税额)220万,贷应交税费-待认证进项税额 220万.
为什么需要这么做了? 1.目前增值税有两种计税方法,其一是购进扣税法,即销项税额同-进项税额,其二是扣额法,即(销售额-规定扣除额)除以(1+税率)*税率,22号规定:” 待认证进项税额”明细科目,核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额.该项未认证进项税额既不属于进项税额也不属于成本,而是单独搁置起来以备将来抵扣,那么性质相同的规定扣除额在取得相应票据时为什么就不能单独搁置呢?非要先进成本,后来从成本中剥离?这明显导致增值税计税的两种方法口径不可比嘛!
值得注意的是国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知 (国税发〔2009〕91号)对符合以下条件之一的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算.(一)已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在 85%以上,或该比例虽未超过 85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;
假如说卖到 85%时,余下的 15%建筑面积对应的地价所含的 11%的税仍放在开发产品中,那么后续 15%销售时就出现问题了,国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知(国税发〔2006〕187号)在土地增值税清算时未转让的房地产,清算后销售或有偿转让的,纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报,扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算.单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积.
我们对此觉得值得商榷: 国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告(国家税务总局公告 2016年第 18号)第四条房地产开发企业中的一般纳税人(以下简称一般纳税人)销售自行开发的房地产项目,适用一般计税方法计税,按照取得的全部价款和价外费用,扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额.销售额的计算公式如下: 销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷〔1+11%) 第五条当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算: 当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款. 例:A房地产公司一项目,2017年支付宗地土地出让金 2.22亿元,适用一般计

《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)案例分析(三)【2017-2018最新会计实务】

《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)案例分析(三)【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】(三)差额征税的账务处理.1.企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理.按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记”主营业务成本”、“存货”、”工程施工”等科目,贷记”应付账款”、”应付票据”、”银行存款”等科目.待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记”应交税费——应交增值税(销项税额抵减)” 或”应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应借记”应交税费——应交增值税”科目),贷记”主营业务成本”、”存货”、”工程施工”等科目.常见的差额征税的范围:金融商品转让试点纳税人提供的旅游服务房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目劳务派遣服务提供建筑服务适用简易计税方法的试点纳税人提供旅游服务的试点纳税人采用差额征税办法时的税务处理:试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额.选择上述办法计算销售额的试点纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票.例14,甲公司为一家旅游公司,为增值税一般纳税人.2016年12月,甲公司承接了某单位的旅游服务业务,该旅游合同总价为63.60万元,由当地旅游公司乙公司分包负责旅游服务,分包金额为10.60万元.旅游地点为海南.海南旅途中共计发生住宿费、餐饮费、交通费、门票费等合计31.80万元,均已取得普通发票.本月取得增值税专用发票可以抵扣的进项税额为0.5万元.不考虑其他经济业务.解析:本月增值税可扣除的销售额=31.80+10.60=42.40万元.扣除后的销售额=63.60-42.40=21.20万元本月应纳税额=21.20/1.06*0.06-0.50=0.7万元取得旅游服务收入时:借:银行存款 63.60贷:主营业务收入 60.00应交税费——应交增值税——销项税额 3.60支付分包款时:借:主营业务成本 10.00应交税费——应交增值税——销项税额抵减 0.60贷:银行存款 10.60支付住宿费、餐饮费、交通费、门票费等:借:主营业务成本 30.00应交税费——应交增值税——销项税额抵减 1.80贷:银行存款 31.802.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理.金融商品实际转让月末,如产生转让收益,则按应纳税额借记”投资收益”等科目,贷记”应交税费——转让金融商品应交增值税”科目;如产生转让损失,则按可结转下月抵扣税额,借记”应交税费——转让金融商品应交增值税”科目,贷记”投资收益”等科目.交纳增值税时,应借记”应交税费——转让金融商品应交增值税”科目,贷记”银行存款”科目.年末,本科目如有借方余额,则借记”投资收益”等科目,贷记”应交税费——转让金融商品应交增值税”科目.例15:甲公司为增值税一般纳税人.2017年1月买入国债,买入价为106万元.2017年5月将其卖出,卖出价为127.20万元.该国债被划分为可供出售金融资产核算.解析:不含税销售额=(127.2-106)/(1+6%)=20万元应纳税额=20*6%=1.2万元会计分录为:出售国债时借:银行存款 127.20贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 1.2可供出售金融资产——国债 106投资收益 20缴纳税款时借:应交税费——转让金融商品应交增值税 1.2贷:银行存款 1.2例16:甲公司为增值税一般纳税人.2017年1月买入国债,买入价为127.2万元.2017年5月将其卖出,卖出价为106万元.该国债被划分为可供出售金融资产核算.解析:可结转下月抵扣税额=(127.2-106)/(1+6%)*6%=1.2万元会计分录为:出售国债时借:银行存款 106应交税费——转让金融商品应交增值税 1.2投资收益 20贷:可供出售金融资产——国债 127.20年末结转时借:投资收益 1.2贷:应交税费——转让金融商品应交增值税 1.2(四)出口退税的账务处理.为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款,设置”应收出口退税款”科目,该科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等,贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等.期末借方余额,反映尚未收到的应退税额.1.未实行”免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的,按规定计算的应收出口退税额,借记”应收出口退税款”科目,贷记”应交税费——应交增值税(出口退税)”科目,收到出口退税时,借记”银行存款”科目,贷记”应收出口退税款”科目;退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额,借记”主营业务成本”科目,贷记”应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目.2.实行”免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物,在货物出口销售后结转产品销售成本时,按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额,借记”主营业务成本”科目,贷记”应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目;按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额,借记”应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目,贷记”应交税费——应交增值税(出口退税)”科目.在规定期限内,内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额,不足部分按有关税法规定给予退税的,应在实际收到退税款时,借记”银行存款”科目,贷记”应交税费——应交增值税(出口退税)”科目.关于免抵退的会计核算没有什么变化,简单例举如下:例17,甲公司为外商投资企业,2016年12月涉及出口退税的事项为:出口抵减内销产品应纳税额0.06万元,出口退税36.30万元,应收出口退税33.23万元,进项税额转出3.01万元.借:应交税费——应交增值税——出口抵减内销产品应纳税额 0.06应收出口退税款 33.23主营业务成本——不予抵扣进项税额转出 3.01贷:应交税费——应交增值税——出口退税 36.30(五)进项税额抵扣情况发生改变的账务处理.因发生非正常损失或改变用途等,原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额,但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的,借记”待处理财产损溢”、”应付职工薪酬”、”固定资产”、”无形资产”等科目,贷记”应交税费——应交增值税(进项税额转出)”、”应交税费——待抵扣进项税额”或”应交税费——待认证进项税额”科目;原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等,因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的,应按允许抵扣的进项税额,借记”应交税费——应交增值税(进项税额) “科目,贷记”固定资产”、”无形资产”等科目.固定资产、无形资产等经上述调整后,应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销.一般纳税人购进时已全额计提进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的,对于结转以后期间的进项税额,应借记”应交税费——待抵扣进项税额”科目,贷记”应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目.例18,甲公司为增值税一般纳税人,2016年12月31日对实物资产进行盘点时,发现一批材料因保管不善而腐烂变质.材料的账面成本20万元,适用的增值税率为17%,该材料的进项税额已经认证抵扣.解析:借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 23.40贷:原材料 20.00应交税费——应交增值税——进项税额转出 3.40例19,甲公司是一家商品零售企业,被认定为增值税一般纳税人.2016年12月购进一批化妆品拟用于出售,取得的增值税专用发票注明的价款为10万元,进项税额为1.7万元.取得的增值税进项税额尚未认证,计入”待认证进项税额”.款项已经支付.2017年1月计划将该批化妆品用于发放给单位管理人员.不考虑其他相关税费.解析:购入商品时:借:库存商品 10应交税费——应交增值税——待认证进项税额 1.7贷:银行存款 11.70用于发放职工福利时:借:管理费用 11.70贷:应付职工薪酬——福利费 11.70进项税额转出时:借:应付职工薪酬——非货币性福利 11.70贷:库存商品 10.00应交税费——应交增值税——待认证进项税额 1.7例20,甲公司为增值税一般纳税人,2016年6月购进一幢房屋用于职工宿舍,取得的增值税专用发票上注明价款为1000万元,税额为110万元.款项已经支付.2016年12月,甲公司将该房屋转为办公用房使用.该房屋预计使用年限20年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧.解析:购入房屋时:借:固定资产 1110贷:银行存款 1110每月计提折旧:借:管理费用 4.625贷:累计折旧 4.625房屋改变用途调整固定资产价值时:借:应交税费——应交增值税——进项税额 110贷:固定资产 110该房屋调整后的价值=1110-4.625*6-110=972.25万该房屋自2016年12月起,每月应计提折旧=972.25/(240-6)=4.15万元借:管理费用 4.15贷:累计折旧 4.15例21,甲公司为增值税一般纳税人,2016年12月购入一批材料用于生产,取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元,税额为51万元.材料已验收入库,款项尚未支付.2017年1月,甲公司将该批材料用于厂房建设.解析:购入材料时:借:原材料 300应交税费——应交增值税——进项税额 51贷:应付账款 351改变用途时:借:应交税费——应交增值税——待抵扣进项税额 20.4贷:应交税费——应交增值税——进项税额转出 20.4(六)月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理.月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自”应交增值税”明细科目转入”未交增值税”明细科目.对于当月应交未交的增值税,借记”应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目,贷记”应交税费——未交增值税”科目;对于当月多交的增值税,借记”应交税费——未交增值税”科目,贷记”应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目.例22:甲公司为一家旅游公司,为增值税一般纳税人.2016年12月,甲公司承接了某单位的旅游服务业务,该旅游合同总价为63.60万元,由当地旅游公司乙公司分包负责旅游服务,分包金额为10.60万元.旅游地点为海南.海南旅途中共计发生住宿费、餐饮费、交通费、门票费等合计31.80万元,均已取得普通发票.本月取得增值税专用发票可以抵扣的进项税额为0.5万元.不考虑其他经济业务.解析:甲公司当月应交未交增值税为0.7万元.应于月末结转至”未交增值税”明细项目.借:应交税费——应交增值税——转出未交增值税 0.7贷:应交税费——未交增值税 0.7(七)交纳增值税的账务处理.1.交纳当月应交增值税的账务处理.企业交纳当月应交的增值税,借记”应交税费——应交增值税(已交税金)”科目(小规模纳税人应借记”应交税费——应交增值税”科目),贷记”银行存款”科目.2.交纳以前期间未交增值税的账务处理.企业交纳以前期间未交的增值税,借记”应交税费——未交增值税”科目,贷记”银行存款”科目.例23,接上例,于下月缴纳税款时,所作账务处理为:借:应交税费——未交增值税 0.7贷:银行存款 0.73.预缴增值税的账务处理.企业预缴增值税时,借记”应交税费——预交增值税”科目,贷记”银行存款”科目.月末,企业应将”预交增值税”明细科目余额转入”未交增值税”明细科目,借记”应交税费——未交增值税”科目,贷记”应交税费——预交增值税”科目.房地产开发企业等在预缴增值税后,应直至纳税义务发生时方可从”应交税费——预交增值税”科目结转至”应交税费——未交增值税”科目.例24,甲公司是一家房地产开发企业,认定为增值税一般纳税人.2017年1月预售自行开发的一个楼盘,共收到预售款3330万元.该楼盘为老项目,采用的是增值税一般计税方法.不考虑其他相关税费.解析:根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第18号),房地产开发企业中的一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税.本项目在收到预收款时应预交的增值税=3330/(1+11%)*3%=90万收到预收款时:借:银行存款 3300贷:预收账款 3300预缴增值税时:借:应交税费——预交增值税 90贷:银行存款 90实际纳税义务发生时:借:应交税费——未交增值税 90贷:借:应交税费——预交增值税 90(九)增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理.按现行增值税制度规定,企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额,借记”应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记”应交税费——应交增值税”科目),贷记”管理费用”等科目.例25:甲公司为一家建筑企业,被认定为增值税一般纳税人.2016年5月实行营改增时,甲公司初次购买了一台增值税防伪税控专用设备,取得的增值税专用发票上注明价款为743.59元,增值税额为126.41元.同时支付了1年的技术维护费330元并取得技术维护费专用发票.甲公司有足够的增值税应纳税额可供防伪税控设备及技术维护费的费用可全额抵减.解析:在购买增值税防伪税控设备以及支付技术维护费时:借:固定资产 870管理费用 330贷:银行存款 1200减免税款时:借:应交税费——应交增值税——减免税款 1200贷:管理费用 1200后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。

【老会计经验】增值税的征收--增值税专用发票

【老会计经验】增值税的征收--增值税专用发票一般纳税人销售货物或者应税劳务，应当向购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

增值税专用发票的基本内容，除一般发票应有的发票名称、发票号码、联次及用途、客户名称、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票的日期、开票单位名称等外，还包括购货人地址、购货人增值税登记号、增值税税率、供货方名称、地址及增值税登记号。

增值税专用发票一式四联，第一联为存根联，第二联为发票联，第三联为抵扣联，第四联为记账联。

增值税专用发票的格式见下图：（略）按规定，商品零售企业销售商品凡向购买方开具增值税专用发票时，购买方必须持有盖有一般纳税人戳记的税务登记证（副本），未提供证件的，销货方一律不得开具增值税专用发票；但对于购买方要求开具增值税专用发票并能够提供证件的，销货方不得以种种理由拒开。

企业开具增值税专用发票，必须按规定将全部联次一次性逐项如实填开。

按照规定，销售货物品种较多的，可以汇总开具专用发票。

如果所售货物适用的税率不一致，应按不同税率分别汇总填开专用发票。

汇总填开专用发票，可以不填写商品或劳务名称、计量单位、数量、和单价栏，但必须附有销售方开具并加盖财务专用章的销货清单。

销货清单应填写购销双方的单位名称、商品或劳务名称、计量单位、数量、单价、销售额，销货清单的汇总销售额应与专用发票金额栏的数字一致。

购货方应索取销货清单一式两份，分别附在发票联和抵扣联之后。

销售货物或应税劳务收取价外费用者，如果价格与价外费用需要分别填写，可以在专用发票单价栏填写价、费合计数，另附价外费用项目表交与购货方。

但如果价外费用属于按规定不征收增值税的代收代缴的消费税，则该项合计数中不应包括此项价外费用。

价外费用项目表应填写购销双方的单位名称，收取价外费用的商品或劳务名称、计量单位、数量、价外费用的项目名称、单位收费标准及价外费用金额（单位费用标准乘以数量），并加盖销售方的财务专用章或发票专用章。

记账实操-取得差旅费票怎么计算抵扣进项增值税

记账实操-取得差旅费票怎么计算抵扣进项增值税1、取得注明旅客身份的公路、水路客票：票面金额/(1+3%)*3%2、收费公路通行费电子普票：通行费普票注明的税额3、桥、闸通行费发票：通行费票面金额/(1+5%)*5%4、火车票：票面金额/(1+9%)*9%5、机票：（票价+燃油附加费）/（1+9%）*9%6 、住宿、租赁车辆、车辆加油等专票：专票注明的税额7 、餐饮费发票：不能抵扣进项税额因公出行，出行方式涉及到的常见税收问题具体有哪些呢？一开车出行问：通行费发票能否抵扣进项税额？答：通行经营性收费公路，由经营管理者开具征税发票，可按规定用于增值税进项抵扣；通过政府还贷公路，由经营管理者开具财政部门统一监制的通行费财政电子票据，不得用于增值税进项抵扣。

采取充值方式预存通行费，可由ETC客户服务机构开具不征税发票，不可用于增值税进项抵扣。

问：通行费发票抵扣进项税额是如何计算的？答：自2018年1月1日起，纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税抵扣进项税额。

纳税人支付的桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%二乘车出行问：乘坐大巴、客车等取得的公路、水路客票，能否抵扣进项税额？答：一般纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票和增值税电子普通发票的，可以抵扣进项；未取得增值税专用发票和增值税电子普通发票的，需凭注明旅客身份信息的公路、水路客票抵扣进项税额。

问：取得长途客运手撕客票能否抵扣进项税额？答：不能，未注明旅客身份信息的其他票证，暂不允许作为扣税凭证。

问：客票抵扣进项税额是如何计算的？答：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%三铁路出行问：公司取得员工出差乘坐高铁获得的高铁车票，能否将该旅客运输费用纳入抵扣？答：注明该员工身份信息的高铁车票，可作为进项税额抵扣的凭证。

增值税抵扣攻略

2018-02-03建筑业财税快递增值税根据最新的《关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）规定，增值税电子普通发票也可以抵扣。

全面营改增后，增值税抵扣链逐渐完善。

相对应的抵扣凭证也越来越多，抵扣条件、凭证类型五花八门。

一、增值税专用发票—按票面税额抵扣从货物销售方、加工修理修配劳务或者应税服务提供方取得，是最主要的扣税凭证。

汇总开具专用发票的，应当使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。

自行打印销货清单的，属于未按规定开具发票不得抵扣。

二、税控机动车销售统一发票—按票面税额抵扣从机动车零售商处购入新机动车时取得税控机动车销售统一发票，用于车辆注册上牌、缴纳车购税和增值税抵扣。

纳税人购入新机动车用于批发零售的，应当取得增值税专用发票；纳税人购入二手车，应当取得二手车销售统一发票，如果需要抵扣增值税，还需一并取得增值税专用发票。

三、增值税电子普通发票—按票面税额抵扣根据《关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）规定第七条规定，自2018年1月1日起，纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

四、通行费发票—按票面金额计算抵扣根据《关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）规定第七条规定：（1）2018年1月1日至6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%；（2）2018年1月1日至12月31日，纳税人支付的一级、二级公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额：一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%;（3）纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额（1+5%）×5%。

一般纳税人企业取得增值税专用发票的账务处理

一般纳税人企业取得增值税专用发票的账务处理增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。

其中一般计税方法的计税原理，就是用当期销项税额抵扣当期进项税额后，其余额为应纳税额。

这里的销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额；进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

需要注意的是，并非所有的进项税额都能从销项税额中抵扣，准予或者不得从销项税额中抵扣的情形，财税【2016】36号文件中第二十五至二十七条中有详细规定。

进项税额能否抵扣，直接影响着增值税的会计处理，而对于一般纳税人来说，取得增值税专用发票以后，可能会有以下三种情况，在会计处理中应加以区分。

1纳税人当月取得增值税专用发票当月认证且按规定可抵扣销项税额的一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票，符合财税【2016】36号文件中可以抵扣的相关规定，并且于当期认证抵扣的，其账务处理为：借：原材料（或在途物资、库存商品等）生产成本无形资产固定资产管理费用应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款等）2纳税人当月取得增值税专用发票当月未认证且按规定可抵扣销项税额的一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票并当期按规定认证抵扣的，购进价部分，计入相关存货、资产或期间费用，进项税额通过“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目核算；当月未认证的可抵扣增值税进项税额，通过“应交税费-待认证进项税额”科目核算。

（一）认证前：借：原材料（或在途物资、库存商品等）生产成本无形资产固定资产管理费用应交税费-待认证进项税额贷：银行存款（应付账款等）（二）认证后：借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应交税费-待认证进项税额3纳税人当月取得增值税专用发票且按规定不能抵扣销项税额的根据财税【2016】36号文件第二十七条规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

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会计实务】
一、营改增后，你了解增值税吗？
1、增值税基本含义
增值税顾名思义就是对增值额征税，实行价外税，由消费者最终负担。

是以商品（应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算。

因此中国也采用国际上普遍采用的税款抵扣的办法。

即销项税额-进项税额=增值税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。

销项税额是指纳税人提供应税服务（或销售货物）等按照不含税销售额和增值税税率计算增值税额。

进项税额是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。

2、增值税纳税人分类
增值税纳税人是指在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人。

简单来说
一般纳税人和小规模纳税人的主要区别
二、取得增值税专用发票后，要关注什么？
1、增值税专用发票包括以下基本内容
注意
复核人与开票人不可为同一人，且三项必填。