固定资产可抵进项会计分录怎么做
小规模纳税人 固定资产处理分录
小规模纳税人是指纳税人所得税应纳税所得额不超过100万元的纳税人。
固定资产处理是指企业在日常经营中对固定资产进行购置、折旧、处置等处理的过程。
在会计处理中，固定资产的处理需要通过分录来记录。
下面将以小规模纳税人固定资产购置和处置为例，介绍固定资产处理的分录。
一、固定资产购置的分录小规模纳税人在购置固定资产时，需要对资产进行会计处理。
一般情况下，固定资产的购置需要经过以下分录：1.借：固定资产贷：银行存款/应付账款这是指企业使用银行存款或应付账款支付购置固定资产的款项。
借固定资产账户表示增加了一项资产，而贷银行存款或应付账款账户表示减少了相应金额的银行存款或应付账款。
2.借：累计折旧贷：固定资产当固定资产购置后，企业需要按照固定资产折旧的规定对资产进行摊销，这时借累计折旧账户，贷固定资产账户，表示对固定资产进行了折旧。
以上是固定资产购置的分录处理方式，企业在购置固定资产时需要按照上述分录准确记录资产的增加和减少，以确保财务数据的准确性和真实性。
二、固定资产处置的分录固定资产处置是指企业对废旧、报废或被拆除的固定资产进行处置和报废的会计处理。
在固定资产处置的过程中，需要进行相应的分录处理。
1.借：银行存款/应收账款贷：固定资产企业对固定资产进行出售或处置时，需要根据实际情况将固定资产和相应的银行存款或应收账款相抵。
借银行存款或应收账款账户表示收到了一笔款项，贷固定资产账户表示减少了相应金额的固定资产。
2.借：累计折旧贷：固定资产贷：减值准备如果企业要对固定资产进行报废或拆除处理，需要将累计折旧账户中的累计折旧金额和固定资产账户中的固定资产原值进行相抵。
如果该资产存在减值情况，还需要将减值准备账户进行相应的处理。
以上是固定资产处置的分录处理方式，企业在固定资产处置时需要按照上述分录准确记录资产的增减和收入情况，以确保财务数据的真实性和准确性。
总结：固定资产是企业生产经营的重要资产，购置和处置过程需要进行相应的会计分录处理。
固定资产折旧的会计分录
会计分录1、取得价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）= 价款（含增值税）+运杂费+包装费+安装成本+税金+（资本化的）借款利息+外币借款折合差价+分摊的工程人员工资++专业人员服务费+其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等A、外购不需安装的借：固定资产贷：银行存款B、外购需安装的（1）借：在建工程贷：银行存款（支付的买价、运杂费等）（2）借：在建工程贷：银行存款（支付的安装费等）（3）借：固定资产贷：在建工程…………………达到预定可使用状态时结转C、自行建造（1）购买工程物资借：工程物资（含增值税）贷：银行存款（2）领用工程物资借：在建工程贷：工程物资（3）领用该企业产成品借：在建工程贷：库存商品…………………帐面成本应交税金-应交增值税（销项税）（4）领用该企业外购原材料借：在建工程贷：原材料（等）应交税金-应交增值税（进项税额转出）（5）工程物资转做企业存货借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：工程物资（6）联合试车发生费用借：待摊费用……………………一年内摊销贷：银行存款………………支付的费用原材料…………使用该企业外购材料应交税金-应交增值税（进项税）应付工资……………应支付的工资（7）辅助生产车间提供的劳务借：在建工程贷：生产成本-辅助生产成本（8）完工交付借：固定资产贷：在建工程（9）改扩建借：在建工程贷：银行存款（等）（10）改扩建变价收入借：营业外收入贷：在建工程（11）参照预计可收回净额①与改扩建+（原成本-累计折旧）②熟低确认新的投资成本借：固定资产营业外支出………②>；①时贷：在建工程D、投资者投入（投资各方确认的价值）借：固定资产贷：实收资本（股本）E、债务重组（1）收到补价借：银行存款……………收到的补价固定资产贷：应收账款（2）支付补价借：固定资产贷：应收账款银行存款………..支付的补价F、非货币性交易换入（举例）（1）收到补价确认的收益=补价/（换出资产）公允价*（换出资产）帐面价+补价/（换出资产）公允价*应交税金和教育费附加借：银行存款固定资产贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）营业外收入-非货币性交易收益（2）支付补价借：固定资产贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）银行存款G、接受捐赠（1）借：固定资产贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产（2）借：待转资产价值贷：应交税金-应交消费税资本公积-接受非现金资产准备H、无偿调入（按调出单位帐面价值+相关税费）借：固定资产贷：资本公积银行存款I、盘盈通过“待处理财产损溢”入帐价值：1）市价-依新旧程度估计的损耗2）预计未来现金流量（1不可使用情况下）（1）借：固定资产贷：待处理财产损溢（2）借：待处理财产损溢贷：营业外收入J、出包工程（1）付款或补付工程款借：在建工程-x 工程贷：银行存款（2）完工交付借：固定资产贷：在建工程K、租入（暂略）L、融资租赁（1）借：固定资产-融资租入固定资产…………需安装的先入在建工程贷：长期应付款-应付融资租赁款（2）分期付融资租赁款借：长期应付款-应付融资租赁款贷：银行存款（3）期满，资产产权转入企业借：固定资产-生产经营用固定资产贷：固定资产-融资租入固定资产融资租赁费用暂略2、固定资产折旧借：制造费用（管理费用等）贷：累计折旧A、年限平均法（略）B、工作量发（略）C、双倍余额递减法第一年=固定资产价值* 2/使用年限第二年=（固定资产价值-已提折旧）*2/使用年限依此类推倒数第二年=（固定资产价值-已提折旧-净残值）/2=最后一年D、年数总和法总年数（即分母数）=n+（n-1）+（n-2）+………+2+1 n 为可使用年限分子：第一年=n；第二年=n-1………依此类推倒数第二年=2；最后一年=1 举例：（1）可使用年限为8 年分母=8+7+6+5+4+3+2+1=36 第一年比例=8/36（2）可使用年限为5 年分母=5+4+3+2+1=15 第二年比例=4/153、后续支出注意：（1）汽车修理借：管理费用贷：银行存款（2）固定资产装修入固定资产-固定资产装修（两次装修之间提完折旧，未提完，一次全部记入营业外支出）4、处置第一步：借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产银行存款（应交税金等）…………………支付的费用A、投资转出借：xx投资贷：固定资产清理B、捐赠转出借：营业外支出-捐赠支出贷：固定资产清理C、债务重组借：应付账款贷：固定资产清理D、非货币性交易换出借：原材料应交税金贷：固定资产处理C、D参照前例，双方均可能涉及“营业外收入-xx 收益（或支出-xx 损失）”E、无偿调出借：资本公积-无偿调出固定资产贷：固定资产清理F、盘亏借：营业外支出贷：固定资产清理G、出售、报废（1）借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产银行存款{应交税金-应交营业税（税率5%）}……………发生的清理费用。
《初级会计实务》常用会计分录
1《初级会计实务》常用会计分录参加初级会计职称考试的考生，很大部分都会对《初级会计实务》这一科有所忌惮，《初级会计实务》在初级考试中属于难度较大的一科，其中很大程度上源自于账务处理涉及的分录较多，为了帮助考生顺利通过这一科的考试，网校为大家整理了《初级会计实务》中的常见分录，快学习起来吧！一、资产类业务（一）库存现金1.现金盘盈①批准前：借：库存现金【盘盈的现金金额】贷：待处理财产损溢②批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款【应支付给有关人员或单位的金额】营业外收入【无法查明原因造成的溢余金额】2.现金盘亏①批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金【盘亏的现金金额】②批准后：借：其他应收款【责任人赔偿或保险公司赔偿的金额】管理费用【无法查明原因造成的短缺金额】2贷：待处理财产损溢（二）交易性金融资产业务1.交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】应收股利/应收利息【购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息】投资收益【发生的交易费用】应交税费——应交增值税（进项税额）【可抵扣的进项税额】贷：其他货币资金等2.投资后收到购买时包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利息借：其他货币资金等贷：应收股利/应收利息3.交易性金融资产持有期间取得的现金股利或利息借：应收股利【被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例】应收利息【资产负债表日计算的应收利息】贷：投资收益4.交易性金融资产的期末计量借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益【公允价值上升】【说明】如果公允价值下降，则作相反的会计分录。
5.出售交易性金融资产借：其他货币资金等【实际收到的金额】贷：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】——公允价值变动【累计公允价值变动，也可能在借方】投资收益【差额，也可能在借方】6.转让金融商品应交增值税转让金融资产当月月末，产生转让收益时：借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税产生转让损失时，编制相反分录。
固定资产折旧会计分录
固定资产折旧会计分录，固定资产可抵进项会计分录怎么做，固定资产抵债分录。
固定资产折旧会计分录，固定资产折旧分录固定资产1、取得价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）＝价款（含增值税）+运杂费+包装费+安装成本+税金+（资本化的）借款利息+外币借款折合差价+分摊的工程人员工资++专业人员服务费+其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等A、外购不需安装的借：固定资产贷：银行存款B、外购需安装的（1）借：在建工程贷：银行存款（支付的买价、运杂费等）（2）借：在建工程贷：银行存款（支付的安装费等）（3）借：固定资产贷：在建工程…………………达到预定可使用状态时结转C、自行建造（1）购买工程物资借：工程物资（含增值税）贷：银行存款（2）领用工程物资借：在建工程贷：工程物资（3）领用本企业产成品借：在建工程贷：库存商品…………………帐面成本应交税金-应交增值税（销项税）（4）领用本企业外购原材料借：在建工程贷：原材料（等）应交税金-应交增值税（进项税额转出）（5）工程物资转做企业存货借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：工程物资（6）联合试车发生费用借：待摊费用……………………一年内摊销贷：银行存款………………支付的费用原材料…………使用本企业外购材料应交税金-应交增值税（进项税）应付工资……………应支付的工资（8）辅助生产车间提供的劳务借：在建工程贷：生产成本-辅助生产成本（7）完工交付借：固定资产贷：在建工程（8）改扩建借：在建工程贷：银行存款（等）（9）改扩建变价收入借：营业外收入贷：在建工程（10）参照预计可收回净额①与改扩建+（原成本-累计折旧）②熟低确认新的投资成本借：固定资产营业外支出………②>①时C、投资者投入（投资各方确认的价值）借：固定资产贷：实收资本（股本）D、债务重组（1）收到补价借：银行存款……………收到的补价固定资产贷：应收账款（2）支付补价借：固定资产贷：应收账款银行存款………..支付的补价D、非货币性交易换入（举例）（1）收到补价确认的收益＝补价/（换出资产）公允价*（换出资产）帐面价+补价/（换出资产）公允价*应交税金和教育费附加借：银行存款固定资产贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）营业外收入-非货币性交易收益（2）支付补价借：固定资产贷：原材料应交税金-应交增值税（进项税额转出）银行存款E、接受捐赠（1）借：固定资产贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产（2）借：待转资产价值贷：应交税金-应交消费税资本公积-接受非现金资产准备F、无偿调入（按调出单位帐面价值+相关税费）借：固定资产贷：资本公积银行存款G、盘盈通过“待处理财产损溢”入帐价值：1）市价-依新旧程度估计的损耗2）预计未来现金流量（1不可使用情况下）（1）借：固定资产贷：待处理财产损溢（2）借：待处理财产损溢贷：营业外收入H、出包工程（1）付款或补付工程款借：在建工程-x 工程贷：银行存款（2）完工交付借：固定资产贷：在建工程I、租入（暂略）J、融资租赁（1）借：固定资产-融资租入固定资产…………需安装的先入在建工程贷：长期应付款-应付融资租赁款（2）分期付融资租赁款借：长期应付款-应付融资租赁款（3）期满，资产产权转入企业借：固定资产-生产经营用固定资产贷：固定资产-融资租入固定资产融资租赁费用暂略2、固定资产折旧借：制造费用（管理费用等）贷：累计折旧A、年限平均法（略）B、工作量发（略）C、双倍余额递减法第一年＝固定资产价值* 2/使用年限第二年＝（固定资产价值-已提折旧）*2/使用年限依此类推倒数第二年＝（固定资产价值-已提折旧-净残值）/2＝最后一年D、年数总和法总年数（即分母数）＝n+（n-1）+（n-2）+………+2+1n 为可使用年限分子：第一年＝n；第二年＝n-1………依此类推倒数第二年＝2；最后一年＝1 举例：（1）可使用年限为8 年分母＝8+7+6+5+4+3+2+1＝36 第一年比例＝8/36（2）可使用年限为5 年分母＝5+4+3+2+1＝15 第二年比例＝4/153、后续支出注意：（1）汽车修理借：管理费用贷：银行存款（2）固定资产装修入固定资产-固定资产装修（两次装修之间提完折旧，未提完，一次全部记入营业外支出）4、处置第一步：借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产银行存款（应交税金等）…………………支付的费用A、投资转出借：xx投资贷：固定资产清理B、捐赠转出借：营业外支出-捐赠支出贷：固定资产清理C、债务重组借：应付账款贷：固定资产清理D、非货币性交易换出借：原材料应交税金贷：固定资产处理C、D参照前例，双方均可能涉及“营业外收入-xx 收益（或支出-xx 损失）”E、无偿调出借：资本公积-无偿调出固定资产贷：固定资产清理F、盘亏借：营业外支出贷：固定资产清理G、出售、报废（1）借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产银行存款｛应交税金-应交营业税（税率5％）｝……………发生的清理费用5、期末计价（重难点，书本提及较少，注意符合计提减值的条件）已固定资产帐面价值比较“可收回金额”孰低法计减值准备（1）发生减值借：营业外支出-计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备（2）以后期间“可收回金额”恢复a、价值恢复后仍低于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值，因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额，全部补提。
进项税额会计分录
进项税额会计分录
进项税额会计分录是指企业发生的采购和进货的相关业务所产生的应交税款。
根据国家税收政策规定，企业在购买商品或接受服务的同时，需要向供应商支付增值税，并在向税务机关报税时，可以抵扣已交的增值税金额。
进项税额会计分录通常包括两个科目：应交税费科目和进项税额科目。
首先，我们来看应交税费科目。
在企业做进项税额会计分录时，应交税费科目一般记载为“应交增值税”或“应交税费”。
记账时，一般采用借方记账方式。
借方金额等于进项税额。
其次，进项税额科目是记录企业已交增值税的科目，是“资产”类账户。
记账时，一般采用贷方记账方式。
贷方金额等于进项税额。
因此，进项税额会计分录的表达方式可以是以下两种情况：
1. 当企业在购买商品或接受服务时，发生进项税额时，进项税额会计分录可以表述为：
借：应交增值税（或应交税费） XXX
贷：进项税额 XXX
2. 当企业向税务机关报税时，抵扣已交的增值税金额时，进项税额会计分录可以表述为：
借：进项税额 XXX
贷：应交增值税（或应交税费） XXX
进项税额会计分录的记账处理是企业财务核算中非常重要的一步，合理而准确的处理可以减少企业的税负，提高企业的经济效益。
因此，企业在进行进项税额会计分录时需要仔细核对相关凭证和税务报表，确保进项税额的准确性和合法性。
同时，企业还需要关注和了解国家税收政策的更新和变化，及时调整会计处理方法，以提高财务管理水平和遵守法律法规的要求。
做账实操-增值税加计扣除的账务处理
做账实操-增值税加计扣除的账务处理增值税进项税加计扣除的会计分录:1、计算当期可抵扣进项加计抵减额(1)发生当期依据可抵扣进项计提可加计抵减额时: 借:固定资产、原材料、费用等科目应交税费-应交增值税-进项税金应交税费-应交增值税-待抵减进项加计额贷:银行存款(2)当期发生不可抵减进项税额期末转出进项时: 借:成本、费用科目贷:应交税费-应交增值税-进项税金转出应交税费-应交增值税-待抵减进项加计额2、当期进项加计额抵减应纳税额时借:应交税费-应交增值税-进项加计抵减额贷:应交税费-应交增值税-待抵减进项加计额3、优惠到期如还有进项加计额抵减额结余的借:主营业务成本贷:应交税费-应交增值税-待抵减进项加计额增值税加计扣除账务处理增值税加计扣除是怎么回事?增值税加计扣除政策最早见于财税2017年19号.当时政策规定纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变,即仍然按照13%的扣除率计算进项税额,而当时农产品适用扣除率已经由13%减并为11%,差额2%的部分就是加计扣除额.财税2019年39号进一步降低税率,将农产品扣除率调整为9%,同时规定纳税人购进用于生产(或者委托加工)13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额.差额1%就是加计扣除额.加计扣除政策仅仅适用于两种情况:1、取得零税率的农产品收购发票和销售发票2、购买农产品从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得的增值税专用发票.例如,某火腿肠生产企业时一般纳税人,销售火腿肠适用税率为13%,2019年5月从农业公司购进玉米用于生产火腿肠,取得零税率销售发票20万元.该火腿肠生产企业购进玉米可以扣除的增值税额为:200,000*10%=200,000*(9%+1%)=20,000增值税"加计抵减"是新概念,也是本次深化增值税改革的重要方面,自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额.公式为:当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%这里的加计抵减的基础是当期可抵扣的进项税额,如果取得的进项属于36号文附件(一)第二十七条所列的不得抵扣进项税额的情形,不得作为加计抵减额的计算基础.购入可抵扣进项税额的货物、服务用于不可抵扣进项税额的项目的,已经抵扣的进项税额要做转出处理,同时计提的加计抵减额应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额.。
处理固定资产会计分录
处理固定资产会计分录处置固定资产的会计处理1.首先将处理的汽车转入固定资产处理账户，去掉固定资产的账及其折旧借：固定资产清理累计折旧资产减值准备贷：固定资产2.将收到的资产变现收入减少固定资产清理.借：银行存款贷：固定资产清理3.根据规定处理旧货按4%减半增少增值税借：固定资产清理贷：应交税费4.将固定资产清理账户余额转入营业外收支或借：营业外支出——处置非流动资产损失贷：固定资产清理或借：固定资产清理贷：营业外收入按上述年理了固定资产处理事项就完毕了举例：汽车买价202300元，已提折旧160000，变卖收入50000元。
分录如下：首先将固定资产转入固定资产清理借：固定资产清理 40000累计折旧 160000贷：固定资产 202300其次将固定资产卖出借：银行存款 50000贷：固定资产清理 50000注意：税法上规定，销售自己使用过的机动车，如果售价超过原值的，按4%征收率计算再减半征收，未超过原值的不用缴纳增值税。
举例：假如你卖价为210000万，超过了原值202300万，则应交的增值税=210000×4%÷2=4200元。
借：固定资产清理 4200贷：应交税费——应交增值税——销项税 4200借：应交税费——应交增值税——销项税 4200贷：银行存款 4200将固定资产清理账户余额转入营业外收支借：固定资产清理 5800贷：营业外收入 5800固定资产清理的账务处理固定资产的清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。
(1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，借：固定资产清理(转入清理的固定资产帐面价值)累计折旧(已计提的折旧)固定资产减值准备(已计提的减值准备)贷：固定资产(固定资产的账面原价)(2)发生清理费用时，借：固定资产清理贷：银行存款(3)计算交纳营业税时，企业销售房屋、建筑物等不动产，按照税法的有关规定，应按其销售额计算交纳营业税，借：固定资产清理贷：应交税金——应交营业税(4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时，借：银行存款原材料等贷：固定资产清理(5)应由保险公司或过失人赔偿时，借：其他应收款贷：固定资产清理(6)固定资产清理后的净收益，借：固定资产清理贷：长期待摊费用(属于筹建期间)营业外收入——处理固定资产净收益(属于生产经营期间)(7)固定资产清理后的净损失，借：长期待摊费用(属于筹建期间)营业外支出——非常损失(属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失)营业外支出——处理固定资产净损失(属于生产经营期间正常的处理损失)贷：固定资产清理固定资产清理完成后，属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目，贷记本科目;属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目。
固定资产取得、折旧、清理分录大全
固定资产取得、折旧、清理分录大全固定资产折旧会计分录，固定资产折旧分录会计实务中，处于更新改造中的固定资产不需计提折旧，处于大修理中的固定资产的需计提折旧。
（1）除下列情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：①已提足折旧仍继续使用的固定资产；②按规定单独作为固定资产入账的土地。
（2）企业一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧。
（3）企业对固定资产进行更新改造时，应将更新改造的固定资产的账面价值转入在建工程并在此基础上确定经更新改造后的固定资产原价。
处于更新改造过程而停止使用的固定资产，因已转入在建工程因此不计提折旧，待更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后，再按重新确定的折旧方法和该项固定资产尚可使用年限计提折旧。
（4）已达到预定可使用状态的固定资产，如果尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额。
（5）已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。
（6）企业因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧应计入相关成本费用（谁使用，谁负担）。
（7）企业对未使用、不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用。
企业的下列固定资产应当计提折旧：l）房屋和建筑物。
2）在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具。
3）季节性停用、大修理停用的固定资产。
）融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。
4不计提折旧的固定资产范围企业下列固定资产不计提折旧：l）房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产。
2）以经营租赁方式租入的固定资产。
3）已提完折旧继续使用的固定资产。
4）按规定单独估价作为固定资产人账的土地。
企业在用的固定资产，包括生产经营用的固定资产、非生产经营用固定资产、租出固定资产等，一般均应计提折旧。
但是，房屋和建筑物，不管是否使用，都要计提。
购入固定资产的会计分录
购入固定资产常用会计分录
一、一般纳税人购入的固定资产
1.购入不需要安装的固定资产
借：固定资产
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/现金/应付账款等
2.购入需要安装的固定资产
借：在建工程
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/现金/应付账款等
安装完成后
借：固定资产
贷：在建工程
二、非一般纳税人购入固定资产
1. 购入不需要安装的固定资产
借：固定资产（含增值税）
贷：银行存款/现金/应付账款等
2.购入需要安装的固定资产
借：在建工程
贷：银行存款/现金/应付账款等
安装完成后
借：固定资产
贷：在建工程
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固定资产会计分录大全
四、固定资产业务(一)固定资产的初始计量1.外购固定资产(1)当进项税额可以抵扣的动产借 : 固定资产应交税费一应交增值税 (进项税额)贷 :银行存款(2)当进项税额可以部分抵扣的不动产借 : 固定资产应交税费——应交增值税 (进项税额)[当期抵扣部分]应交税费——待抵扣进项税额 [以后抵扣部分]贷 :银行存款(3)购入不需要安装固定资产,相关支出直接计入固定资产成本。
借 : 固定资产应交税费——应交增值税 (进项税额)贷 :银行存款等(4)购入需要安装的动产借 :在建工程应交税费——应交增值税 (进项税额)贷 :银行存款、应付职工薪酬等最后 :借 : 固定资产(达到预定可使用状态)贷 :在建工程(5)购入需要安装在建不动产借 :在建工程应交税费——应交增值税 (进项税额)[当期抵扣部分]应交税费——待抵扣进项税额 [以后抵扣部分]贷 :银行存款2.—揽子购入多项且没有单独标价 (公允价值比例)借 : 固定资产一甲固定资产—乙贷 :银行存款[支付的价款总额]3.分期付款购买固定资产，实质具有融资性质的○1购买时确认借 :在建工程/固定资产[按购买价款的现值=本金]应交税费一应交增值税 (进项税额)未确认融资费用[差额=未来利息]贷 :长期应付款[按应支付的金额=未来本金+利息]银行存款[已支付的金额]○2 以后各期支付款项并分摊未确认融资费用时:借 :长期应付款贷 :银行存款同时 :借 :在建工程/财务费用[资本化的/费用化的]贷 :未确认融资费用[期初应付本金余额*实际利率][说明](1)“未确认融资费用”是“长期应付款”的备抵科目， “未确认融资费用”科目借方余额， 会减少“长期应付款”项目的金额。
(3)未确认融资费用摊销=期初应付本金余额×实际利率=(期初长期应付款余额-期初未确认融资费用余 额)×实际利率。
4.自营方式建造固定资产(1)外购工程物资借 :工程物资应交税费一应交增值税 (进项税额)贷 :银行存款等(2)领用自产产品借 :在建工程贷 :库存商品(3)领用原材料借 :在建工程贷 :原材料(4)领用工程物资及其他成本借 :在建工程贷 :工程物资应付职工薪酬[在建工程人员薪酬]应付利息[资本化的利息费用等](5)达到预定可使用状态时借 : 固定资产贷 :在建工程5.出包方式建造固定资产借 :在建工程一待摊支出贷 :银行存款等[说明]预付工程款项不通过在建工程科目，应通过“预付账款”科目核算。
固定资产无形资产会计分录整理
固定资产固定资产的取得（一）购入固定资产1、购入不需安装的固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款P133例7-12、购入需要安装的固定资产先记入“在建工程”，安装完毕后再转入“固定资产”。
借：在建工程应交税费——应交增值税（进）贷：银行存款借：固定资产贷：在建工程P133，例7-2（二）自行建造固定资产1、自营方式（1）自营方式建造生产用机器设备等P134，例7-3（2）自营方式建造厂房、仓库等①自营方式建造厂房，购入的工程物资的进项税额应当计入成本。
②自营方式建造厂房，领用原生产用原材料，进项税额应当转出。
借：在建工程贷：原材料应交税费——增（进项税额转出）③自营方式建造厂房，领用本企业生产的产品，按税法规定，视同销售，要计算销项税额。
借：在建工程（贷方之和）贷：库存商品（成本）应交税费——增（销项税额）（计税价×17%）2、出包方式、（1）按合理估计的发包工程进度和合同规定向承建公司结算进度款时：借：在建工程贷：银行存款（2）补付工程款时：借：在建工程贷：银行存款（3）工程完工并达到预定可使用状态时：借：固定资产贷：在建工程（三）其他方式取得固定资产P136-137三、固定资产折旧（一）概念（二）影响因素1、固定资产原价2、预计净残值=预计残值收入-预计清理费用3、固定资产预计使用寿命4、已计提的固定资产减值准备（三）计提折旧的范围1、空间范围2、时间范围（四）固定资产折旧方法1、年限平均法（直线法）2、工作量法3、双倍余额递减法定义公式到期前2年内改为直线法（扣除净残值）各年折旧额的合计数应等于应提折旧总额（即原值-预计净残值）4.年数总和法（五）计提折旧的会计分录借：制造费用管理费用销售费用其他业务成本（经营性租出）等贷：累计折旧四、固定资产的后续支出1、概念：P143，更新改造支出、修理费用2、处理原则：（1）满足资本化条件的，应当资本化，即通过“在建工程”，最终转入“固定资产”。
做账实操-不得抵扣的固定资产转为可抵扣项目的账务处理
做账实操-不得抵扣的固定资产转为可抵扣项目的账务处理某企业为一般纳税人，于2016年5月斥资1110万元购进一栋楼用作食堂，购进时取得增值税专用发票并已认证，但因用于集体福利故未抵扣增值税进项税额。
11月，企业决定将该食堂改建为生产经营场所，假设不动产净值率为90%。
可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率
则企业应在12月做如下处理：
(1)计算可抵扣进项税额
可抵扣进项税额=1110÷(1+11%)ⅹ11%ⅹ90%=99万元(2)其中99ⅹ60%=59.4万元可在当期用于进项税额抵扣，剩余99ⅹ40%=39.6万元转入待抵扣进项税额，可以于2018年1月抵扣进项税额。
会计处理如下：
2016年5月购进职工食堂时的会计处理：
借：固定资产11100000
贷：银行存款11100000
2016年12月职工食堂改为生产经营场所的会计处理：借：应交税费——待抵扣进项税额594000
贷：固定资产594000
借：应交税费——应交增值税(进项税额)594000 贷：应交税费——待抵扣进项税额594000
2017年12月继续抵扣待抵扣进项税额中的剩余部分借：应交税费——应交增值税(进项税额)396000 贷：应交税费——待抵扣进项税额396000。
一般纳税人抵扣例题分录
一般纳税人抵扣例题分录
一般纳税人在进行抵扣时，通常涉及到增值税的抵扣和进项税的处理。
以下是一个关于一般纳税人抵扣的例题分录：
假设某公司在购买办公用品时支付了1000元（含100元的增值税），购买办公设备时支付了8000元（含800元的增值税）。
该公司销售产品获得的增值税应纳税额为5000元。
1. 首先，记录进项税的处理：
办公用品进项税分录：
借，办公用品 1000元。
贷，应交税费-进项税额 100元。
贷，银行 1100元。
办公设备进项税分录：
借，办公设备 8000元。
贷，应交税费-进项税额 800元。
贷，银行 8800元。
2. 然后，记录销售产品获得的增值税应纳税额：
销售产品应纳税额分录：
借，应交税费-应纳税额 5000元。
贷，应交税费-增值税 5000元。
以上是一般纳税人抵扣的例题分录。
在实际操作中，还需根据具体情况进行会计凭证的填制和税务申报。
希望这个例题能够帮助你更好地理解一般纳税人抵扣的分录处理。
固定资产折旧一次性计入成本、费用的会计分录
固定资产折旧一次性计入成本、费用的会计分录
固定资产折旧一次性计入成本、费用的会计分录是指将固定资产的折旧计入成本和费用的会计分录，主要用来准确衡量企业所拥有的固定资产的折旧。
它主要由三部分构成：一是记账；二是入账；三是写凭证。
一、记账
固定资产的折旧一次性计入成本、费用的会计分录，首先要做的就是记账，即进行资产账目准确地登记和核算，以获得准确的折旧值。
二、入账
例如，将折旧计入销售费用，可将折旧金额录入销售费用项目中；将折旧计入制造费用，可将折旧金额录入制造费用项目中；有的可将折旧计入其他费用，可将折旧金额录入其他费用项目中。
三、写凭证
最后，要根据完成记账和入账后的数据，写凭证内容和写凭证编号，以准确表达固定资产折旧一次性计入成本、费用的会计分录中的财务数据变化情况。
凭证分录：
(1)固定资产—应收折旧×xx
(2)成本/费用—应付折旧×xx。
固定资产挂账会计分录
固定资产挂账会计分录⒈、增加（如果是原有固定资产则按照原账面价值计入）①购置a、购入不需安装的固定资产借：固定资产应交税费-应交增值税- 进项税额贷：银行存款不需要按照的固定资产最简单，直接购买价格即固定资产价格。
如达到使用状态还需要搬运组装等，那么组装搬运的费用也应该计入固定资产。
b、购入需安装的固定资产购入借：在建工程贷：银行存款领用安装材料、支付工资借：在建工程贷：原材料应交税费－增–进转出应付职工薪酬交付使用借：固定资产贷：在建工程②投资者投入借：固定资产(投资双方确认价) 贷：实收资本如投资者确认价格与固定资产实际价值差额较大借：固定资产（市场公允价值）贷：实收资本（双方确认价格）资本公积- 资本溢价（差价）如果有进项税借：固定资产应交税费 - 应交增值税 - 进项税额贷：实收资本③接受捐赠借：固定资产（单据金额+税费）贷：银行存款（支付的相关税费）资本公积－接受捐赠非现金资产准备递延税款（单据金额×33%）注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。
⑥自行建造A、自营工程a、购入工程物资借：工程物资（含税金）贷：银行存款b、领用工程物资借：在建工程贷：工程物资c、领用本企业产品借：在建工程－自营工程贷：库存商品应交税金－应交增值税（销）无论自产商品用于自建固定资产，还是外购存货用于自建固定资产，都视同销售行为，需要计提相应的增值税。
d、领用安装材料借：在建工程贷：原材料应交税费－应交增值税–进转出自用的原材料，就停止了流转，一般纳税人应将增值转出处理。
e、支付工程人员的工资、福利费借：在建工程贷：应付职工薪酬f、辅助生产车间提供的劳务支出借：在建工程贷：生产成本－辅助生产成本g、工程借款利息支出可资本化的利息支出直接计入固定自产。
借：在建工程贷：长期负债/短期负债h、交付使用借：固定资产贷：在建工程m、剩余工程物资转作企业存货借：原材料应交税费－应交增值税（进）贷：工程物资在建工程的成本核算1、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本2、报废或损毁时, 如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程项目全部报废或毁损, 净损失计营业外支出。
调整固定资产原值的会计分录
调整固定资产原值的会计分录调整固定资产原值的会计分录是会计师在处理固定资产账务时必须掌握的重要内容。
固定资产是指企业长期拥有并用于生产经营活动的资产，包括房屋、设备、机器等。
在会计处理中，固定资产原值是指企业购置固定资产时支付的全部费用，包括购置价、税金、运输费等。
然而，在企业运营过程中，固定资产的原值可能需要进行调整，以反映实际情况。
下面将详细介绍几种常见的调整固定资产原值的会计分录。
1. 固定资产减值损失的调整在企业运营过程中，固定资产可能由于技术过时、损耗严重或市场需求下降等原因而出现减值。
当固定资产价值低于其账面价值时，企业需要进行减值准备的计提，并调整固定资产原值。
会计分录如下：借：固定资产减值准备账户贷：固定资产账户2. 固定资产损耗及磨损的调整固定资产在使用过程中会出现损耗和磨损，例如设备的磨损、机器的老化等。
这些损耗和磨损会导致固定资产的实际价值下降。
为了反映固定资产的实际价值，企业需要进行固定资产减值的调整。
会计分录如下：借：固定资产损耗及磨损准备账户贷：固定资产账户3. 固定资产增值的调整在某些情况下，固定资产的实际价值可能会超过其原值，例如土地的升值、房屋的增值等。
当固定资产的实际价值超过其原值时，企业需要进行固定资产增值的调整。
会计分录如下：借：固定资产账户贷：固定资产增值准备账户4. 固定资产报废的调整当固定资产达到预计使用年限或无法继续使用时，企业需要将其报废并调整固定资产原值。
会计分录如下：借：固定资产报废损失账户贷：固定资产账户5. 固定资产出售的调整当企业出售固定资产时，需要将固定资产的原值从资产负债表中删除，并计入利润表中。
会计分录如下：借：累计折旧账户借：固定资产账户贷：固定资产减值准备账户贷：固定资产出售收入账户调整固定资产原值的会计分录是企业在处理固定资产账务时必须掌握的内容。
通过正确的会计分录，可以准确地反映固定资产的实际价值，为企业的经营决策提供有力的依据。
购入研发设备可以全额抵扣及账务处理
购入研发设备可以全额抵扣及账务处理按照现在的规定,一般纳税人购入的一般性固定资产(用于构建形成不动产的除外),只要取得增值税专用发票,就可以抵扣进项,研发设备也可以.《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)第三条第(二)项规定:(二)企业用于研发活动的仪器、设备,符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的,在享受研发费用税前加计扣除政策时,就税前扣除的折旧部分计算加计扣除.固定资产选择一次性税前扣除属于加速折旧,根据上述规定,研发费用的加计扣除中的折旧费用可以在今年一次性加计扣除.对于企业前期购进研发设备,可以这样处理:1. 购入借:固定资产应交税费-应交增值税(进项)贷:银行存款2. 提折旧借:管理费用-研发费用贷:累计折旧财税「2012」15号:增值税纳税人2011年12月1日(含,下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减.研发设备一次性扣除账务处理根据《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第64号)第二条企业专门用于研发活动的仪器、设备已享受上述优惠政策的,在享受研发费加计扣除时,按照《国家税务总局关于印发〈企业研发费用税前扣除管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2008〕116号)、《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2013〕70号)的规定,就已经进行会计处理的折旧、费用等金额进行加计扣除.因此,如果会计处理与税务处理一致,均将此项专门用于研发活动的设备按单位价值一次性扣除的,则在企业所得税税前加计扣除的研发费用为一次性扣除的50%;如果会计处理仍按规定年限计提折旧费,而税务处理为一次性扣除的,则在企业所得税税前加计扣除的研发费用仅为会计处理计提的折旧费的50%.研发费用加计扣除的账务处理研究开发费用的加计扣除的财务处理方式,应分两个阶段进行:1、研究开发费用未形成无形资产对于未形成无形资产的研究开发费用,应当计入当期损益,在按规定实行100%扣除的基础上,在计算应纳税所得额时,再按研究开发费用的50%加计扣除.2、研究开发费用形成无形资产形成无形资产的研究开发费用,则属于资本化支出,构成无形资产成本,应允许加计后作为无形资产的成本,按照规定摊销,也就是说形成无形资产的研究开发费用,按无形资产成本的150%从无形资产使用的月份起,按其使用寿命平均进行摊销.。
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09年固定资产可抵进项会计分录怎么做？- 会计实务- 友商社区商务和管理的社会网络 ...
问：09年固定资产可以抵扣了，那新的会计分录应当怎么做？进项税进入固定资产原值吗？答：根据增值税转型政策采购固定资产自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号，以下简称条例）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号，以下简称细则）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣。
帐务处理：其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。
所以不应记入固定资产原值。