2019年中级会计师考试《中级会计实务》试题(含答案解析)05314

2019年中级会计师考试练习题
《中级会计实务》
学校：__________
一、单选题
1．下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是（）。

A.资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算
B.所有者权益项目，除未分配利润项目外，其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算
C.利润表中的收入和费用项目，应当采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算
D.在部分处置境外经营时，应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部外币财务报表折算差额（其他综合收益）转入当期损益
答案：D
解析：D
选项D，如果企业拥有某境外经营子公司，在上期资产负债表日将该子公司资产负债表各项目折算为本企业的记账本位币计量时，其差额计入资产负债表中所有者权益项目下其他综合收益项目。

如果企业处置该境外经营，则这部分外币报表折算差额也要转出，计入当期损益。

如果是部分处置的情况下，应该是按处置比例将对应的其他综合收益转入当期损益。

2．某企业2012年1月1日购入可供出售金融资产，买价为240万元，2012年12月31日公允价值为260万元，企业当年适用的所得税税率为25％，确认递延所得税负债5万元。

2013年12月底，该企业被评定为高新企业，从年1月1日起该企业适用的所得税税率变更为15％，2013年末公允价值为300万元，假设不考虑其他因素，则该企业2013年递延所得税负债的发生额为（）万元。

A．4
B．10
C．15
D．6．6
答案：A
解析：A
所得税税率发生变化时，递延所得税当期发生额的计算有两种方法：
方法1：递延所得税负债发生额=(300-240)15％(期末余额)-5(期初余额)=4(万元)；
方法2：递延所得税负债发生额=(300-260)(本期暂时性差异)15％-5／25％(25％-15％)=4(万。