基于内部控制视角的财务风险管控

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基于内部控制视角的财务风险管控

娄涛 水利部小浪底水利枢纽管理中心

摘要：当前，在我国经济由快速增长向高质量发展的重要转型期，企业作为以盈利为目的而运作的经济实体所面临的财务风险也随之增大。在此情况下，加强财务风险管控研究，提高防范财务风险意识、增强抵御财务风险能力是企业必须面对和解决的问题。本文基于内部控制视角的财务风险管控为切入点，围绕如何加强内部控制提升企业财务风险管控进行分析和研究，供同业者参考。

关键词：企业财务；财政；企业管理

引言

财务管理对企事业单位的发展至关重要，特别是信息化时代背景下，管理水平直接影响单位运营效率。社会的发展提高了对单位管理工作的要求，同时也带来的新的问题和机遇。财务风险管控的重要性越发突出，内部控制视角下财务风险形成的原因也很多，产生的问题也不少，但各单位都应为建设健全的防范财务风险系统而努力。

一、强化企业财务风险管控的重要性和必要性

财务管理是企业诸多管理中非常重要的一环。财务管理和企业其他管理一样存在风险，但是财务风险又有其特殊性。主要表现在：财务风险存在于管理过程中各岗位各环节，而且财务风险具有无法预测、不易控制、隐蔽性强、不确定等特征，因此财务风险无论大小都有可能给企业管理埋下较大的隐患，甚至造成不可估量的损失，强化企业财务风险管控的重要性和必要性不言而喻。

首先，强化企业财务风险管控，能为企业创造稳定的财务管理环境，为企业提供准确可靠的会计信息、资金流量、会计报表以及经济往来账目信息，为企业领导层决策提供有力的会计信息支撑。实践中，结合管控措施的提出，企业在会计信息数据准确度以及资金流量保证等方面，都获得了大幅度提升，在具体的报表设计中也展现出了新的面貌，这都是强化财务风险管控必要性所在。

其次，强化企业财务风险管控，有助于企业形成稳定的生产经营局面，尽早发现企业经营中存在的潜在风险并采取有效措施加以防范和规避，把损失降到最低，实现企业利益最大化。对企业管理和实际发展而言，利益自然是最重要的部分，做好财务风险管控意义重大。

再次，强化企业财务风险管控，有利于企业健康发展，有利于提振领导层和员工谋求企业更大发展、树立企业良好形象的信心，助力企业更好地履行“三大责任”回馈社会。

二、内部控制与财务风险管控之间的关系

企业内部控制与财务风险管控二者之间存在既相辅相成又此

消彼长的密不可分的关系。首先表现在，当企业内部控制与财务风险管控都运行有效时，会极大地提升企业的生产经营及各项管理工作的质量和水平。其次，内部控制与财务风险管控任何一个存在问题，都会削弱企业管理进而造成隐患或者形成风险，给企业带来损失。再次，内部控制与财务风险管控都存在问题，可以断言企业将处在巨大风险冲击中，承受损失甚至破产倒闭均有可能发生。因此企业必须同时对内部控制与财务风险管控施加影响或调节，及时发现回避和化解风险，实现经营目标。

三、基于内部控制视角财务风险的形成原因分析

对企业和各个组织来讲，建立内部控制制度的根本目的在于提升企业管理水平，服务企业追求赢利的最终目标。内部控制要素涵盖“内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督”等五个方面。以下围绕这五个要素就内部控制视角财务风险的形成原因逐一分析。（一）内部环境控制薄弱

主要成因是我国现代企业制度所要求“产权清晰、权责明

确、政企分开、管理科学”的基本特征没有完全体现出来，一些企业组织机构设置不科学、权责分配不明晰等方面的问题依然存在。在执行企业“三重一大”决策制度过程中存在决策程序不够规范、权力监管未能规范运行等现象，为企业在投资、融资和资金运营过程中徇私舞弊、利益寻租、腐败问题滋生提供了温床，增大了企业发生财务风险的可能。（二）缺乏完善的风险评估程序

我国大多数企业的风险防范意识、应对风险经验和处置风险

的能力经过市场的打磨都有一定的进步，但是由于企业受重生产经营、重眼前经济利益等传统观念影响，在建立风险评估程序方面观念稍显陈旧，对开展风险评估程序研究的政策支持、资金支持、专业队伍建设等方面投入不够，导致内部控制产生缺陷，作为企业管理中最重要的一个环节财务风险评估程序也未能及时建立，财务运营只能被动地承受风险和实际压力。（三）未能合理设置不相容职务岗位

我国现行的《企业内部控制基本规范》明确提出了“不相容

职务分离控制”的问题。指出不相容职务分离的核心是“内部牵

财务管理FINANCIAL MANAGEMENT

制”。这一规范体现的具体要求就是——每项经济业务都要经过

两个或两个以上的部门或人员的处理。它的重要性在于，这样做可以使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。但是现在部分企业往往由于不能合理设置不相容的职务和岗位，造成某些部门和岗位的职责界限模糊，形不成有效的监督制衡机制。比如企业的财务资产清查盘点、变现能力强的存货等财务活动在缺乏有效的监督制约条件下，有可能出现财产损毁灭失甚至资产流失等财务风险的概率增加。

（四）内部信息传递机制不健全

一是可能造成企业内部管理层不能及时了解企业财务活动状况、资金运营情况，加大财务运行过程中的风险；二是可能造成企业各管理层级之间失去有效的沟通和联系，导致监督缺失，在财务活动过程中发生徇私舞弊行为；三是可能因财务传递数据系统缺失，造成内容不准确、不完整，导致生产经营不能有序

运行。

（五）内部监督机制不健全

主要原因在于一是缺乏对监督机制的重视，监督机制的作用很难得到发挥；二是监督机制不完善，监督机制和发展形势和要求不相适应；三是信息缺乏真实性，个别组织和单位为了片面追求经济效益，导致出现不注重会计信息的准确性和可靠性的情况；四是内部监督缺乏应的独立性，当前我国现行的审计制度存在着审计部门独立性不强的弊端，即使审计中发现了问题督促整改的效果也偏弱，进而又造成内部监督机制的不完善，从而对财务活动也不能准确有效实施监管，如此往复防范财务风险的难度也随之加大。

四、构建基于内部控制的企业财务风险办法（一）改善企业内部控制环境

企业的发展应遵循市场要求和自身发展前景，不断优化和完善企业治理结构，为内控发挥在生产经营中的作用创造有利环境。企业要紧密结合企业生产经营的特点，合理恰当进行机构设置，科学进行权责分配，实现企业决策执行和监督分开运行，形成有利于企业发展和经济效益提升，科学有效、职责明确和内控制度相互制约相互制衡的运行机制。在此基础上，增加企业信息沟通的有效性、及时性、准确性。建立企业财务风险预警机制，及时发现可能诱发风险的成因并将其扼杀在摇篮里，积极推进集体决策事项，推进企业的生产经营活动在有效监督机制下进行，

杜绝徇私舞弊、利益寻租等行为发生，降低企业财务管控风险。（二）建立企业财务风险评估和处置机制

建立企业财务风险评估和处置机制主要体现在两个方面。第一，根据财务风险评估程序的要求，在组织机构上必须设置专门负责的风险评估管理部门和岗位人员。在财务风险评估程序的运行过程中，严格按照根据分析确定后的风险目标，做好财务管理各个环节的风险识别与财务风险分析，制定出有针对性的防范财务风险的措施，形成有指导性、可操作的评估报告供领导层决策

使用。第二，根据风险评估报告，企业要建立起财务风险预警机

制，保证一旦出现风险预警能够立即采取相应措施加以应对，最大限度地规避或者减少财务风险。

（三）加强对企业财务活动控制力度

企业的决策者、管理者首先应站在事关企业发展的高度。从思想上树立起强烈的风险管理意识，实现风险防控事前控制；时刻关注企业运行中的财务风险动态，通过财务监督、行政措施、内部控制等相互作用把企业的财务风险控制在一定的范围之内，重视事中控制；不断提高企业主管部门和各级管理人员风险防控的意识，严格遵守职位不相容和业务经办记录签字规定，明确经办人，划分责任人，为稽查审核提供科学依据，筑牢企业财务活

动有效运行的基础。

（四）建立内部信息沟通系统

建立高质量内部信息沟通系统和反舞弊机制，不断加强财务人才的培养，提高财务人员的信息分析能力，营造廉洁从业的工作氛围，为管理者提供做出正确决策的信息支撑，防范生产经营中的财务风险十分有效。建立高质量内部信息沟通系统和反舞弊机制，对于畅通企业经营过程中应对财务风险，畅通举报投诉渠道，帮助企业管理层随时发现财务管理中存在的隐形风险，杜绝

徇私舞弊和利益寻租发生等也十分有益。

（五）建立内部审计和外部审计相结合的监督机制

内部审计和外部审计总体目标是一致的。为弥补内部审计的弱点和不足，企业决策者和管理层要加强改进内部审计工作，从法律法规支撑、制度标准执行、权力赋予运用、人员配置等多方面加强内部审计力量，保证内部审计的独立性。与此同时，需要借助外部审计对企业的经济业务活动的合理性、合法性、准确性、真实性和效益性所进行的审查，可以在一定程度上避免企业行政干扰和其他因素的干预，更好地防范企业财务风险。结语

整体来看，企业财务风险与内部控制两者之间存在着相辅相成、密不可分的关系。实现企业风险管控的途径就是要把它和“内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督”这五个内部控制要素紧密结合，通过改造和优化内部控制环境、建立财务风险评估机制、强化财务活动管控、畅通信息沟通系统、内部审计和外部审计相结合等方式，最大限度地防范和降低财务风险。

参考文献

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