第八章 关税的分析
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过境税(Transit Duties) 定义
18
按照征税的目的：财政关税、保护关税 财政关税（Revenue Tariff） 定义 征收的三个前提条件 保护关税(Protective Tariff) 定义 工业保护关税和农业保护关税
19
按照差别待遇和特定实施情况：进口附加税、 差价税、特惠税和普遍优惠税
26
存在倾销行为 WTO关于倾销的定义：倾销是指一项产品的 出口价格，以低于正常价值的价格进入另一 国市场。 出口价格和正常价值的确定
27
出口价格：在正常贸易中一国向另一国出口 某一产品价格，也就是出口商将产品出售给 进口商的价格。
对市场经济国家确定“正常价值”的三种方 法： 在正常贸易过程中出口国国内的销售价格 出口国向第三国正常贸易中的最高可比价 格 结构价格（计算价格）
贸易条件效应
财政税收效应比小国情形时大
第二节 关税分类
按照征收对象或商品流向分类：进口关税、出 口关税和过境关税 进口关税(Import Duties) 定义 主要分为最惠国税和普通税 征收的主要目的:保护国内市场
17
出口关税(Export Duties) 定义 征收目的: 增加财政收入，保证本国的生 产和市场供应
（二）小国征税其他贸易伙伴国及世界的影响
根据假定，由于征税国是一个小国，不能影响征税 产品的国际市场价格，因此该国征收关税对贸易伙 伴也就没有什么影响，贸易伙伴国的福利水平不变 。然而，征收关税却降低世界总体福利水平，下降 的部分即为关税实施国的福利净损失部分。
综上所述，对小国而言，最优的贸易政策是不征收 关税，即自由贸易是最好的贸易政策。
＝ 代表性商品进口总额
9
关税的经济效应
解决征收关税后对一国进口产品价格、进口产品 生产者、消费者、政府和总福利的影响问题
一、小国征收关税的局部均衡效应 小国指进口或出口数量不能影响商品在世 界市场上的价格的国家。
税前消费者剩余△AFPW，税后为△AGPt。 ③消费者剩余损失a+b+c+d
税前生产者剩余△PWCB，税后为△PtHB。 ④生产者剩余增加a
(3)差价税额=入门价格-进口价格 TAX=TSP-Pm=1.5-1=0.5元/kg
差价税例子：
日本1990～1991年税则：对有色金属 进口征收关税，高于价格标准不征税， 低于价格标准征收差价，使税后价格等 于标准价格。
特惠税（Preferential Duties）
定义
是指对从某个国家或地区进口的全部或部分 商品,给予予的特别优惠的低关税或免税待 遇。
(1)制定目标价格(指标价格，Target Price） ：共同市 场内生产效率最低、成本最高的内地中心市场的价格。一 般高于世界市场价格。 TP=2元/kg
(2)确定入门价格(门槛价格:Threshold Price) =目标价格-进口港到内地中心市场的运费等一切开支。 TSP=TP-Ct=2-0.5=1.5
把关税的生产效应和消费效应综合起来看，关 税的贸易效应指一国征收关税使该商品国内价格上 升，导致消费量减少，最终进口量减少
5、关税的净福利效应
把关税的生产效应、消费效应和税收效应综合 起来看，就可以得到关税的净福利效应。
关税的净福利效应=生产者福利增加—消费者 福利损失+政府税收收入=a-(a+b+c+d)+c= -(b+d)
24
反倾销税
定义 反倾销税是对于商品倾销的进口商品所征
收的一种进口附加税，进口商品以低于正常价 值的价格进行倾销，并对进口国的同类产品造 成重大损害是构成征收反倾销税的重要条件。 税额一般以倾销差价征收，目的在于抵制商品 倾销，保护本国工业和市场。
25
WTO《反倾销协议》关于实施反倾销的条件
价格高于同类的进口商品价格时，为了削弱进 口商品的竞争能力，保护国内生产和国内市场， 按国内价格与进口价格之间的差价征收关税， 叫做差价税。差额税属于滑动关税。
40
欧盟的差价税的征收 对成员国征收 对非成员国征收的 征税步骤：指标价格--门槛价格--差额 税
41
例：欧共体征收差价税的方法
俄罗斯玛格尼特戈斯克钢铁开放式股份公司 （Open Joint Stock Company "Magnitgorsk Iron and Steel Works"）
其他俄罗斯公司
韩国株式会社POSCO （POSCO）
韩国联合钢铁工业株式会社 （UNION STEEL MFG.CO., LTD）
韩国东部制钢株式会社 （DONGBU STEEL）
1、关税的生产效应
小国征收关税后，国内市场价格因进口减少而 上升，国内厂商扩大生产，产量增加，这就是 关税对小国的生产效应。
2、关税的消费效应
小国征收关税后，国内市场价格上升导致消费 减少，即关税的消费效应。
3、关税的税收效应
本国征收的税收将由政府获得，形成政府的财 政收入。即关税的税收效应。
4、关税的贸易效应
14%
台湾盛余股份有限公司 （SHENG YU STEEL CO., LTD，TAIWAN）
6%
台湾统一实业股份有限公司 （TON YI INDUSTRIAL CORPORATION，TAIWAN）
6%
台湾尚兴钢铁工业股份有限公司
（SHANG SHING STEEL INDUSTRIAL CO.，LTD，
35
关于对中国反倾销的特殊条款 价格可比性（加入议定书第15条，工作组报 告书147段） 中国作为经济转型国家，国内价格不完全由 市场供求关系决定
36
解决办法 达到市场经济条件，按中国国内价格 达不到市场经济条件，接受替代价格（与 中国经济发展水平相似国家的同类产品的 出口价格）
特殊条款解除时间：“入世”后15年（2016年）
二、大国关税的局部均衡分析
Pt1：税后国内价格相应降低
PY S
由于征收关税，国内消费者 和生产者无法获得国际市场 价格下降带来的利益，因而 其福利变化只能与自由贸易 时的价格PW相比。此时，消 费者剩余损失a+b+c+d， 生产者剩余增加a。
t
Pt
Pt1 Pw
a
b
c
PW1
f
O Q1 Q3
d
D
Q4
Q4 QY
7%
TAIWAN）
台湾烨隆企业股份有限公司 （YIEH LOONG ENTERPRISE CO.，LTD，TAIWAN）
8%
台湾中国钢铁股份有限公司 （CHINA STEEL CORPORATION，TAIWAN）
24%
其它台湾公司
55%
39
差价税（Variable Levy）
定义 又称差额税。当某种本国生产的产品国内
33
初裁 不存在倾销：撤消 存在倾销：如出口方作出价格承诺（提高价 格），调查终止
终裁：征收反倾销税，可追溯征收（从调查开 始）
复查：反倾销效果，达到目的，可提前终止
34
中国接受WTO的《反倾销协议》，将其作为立 法依据和争端解决基础
中国的有关主管部门 商务部：受理与调查 国务院关税税则委员会：最终决定 海关：协助调查，执行
28
对非市场经济国家确定“公平价格”的方法： 替代价格法。 注意： 选择替代国 选择替代产品
29
造成实质性损害 对已建工业的实质性损害：销售剧减，利润 下降，失业加剧，市场萎缩等 对已建工业的实质性威胁：预见出现实质性 损害 对新建产业的实质性阻碍
倾销与损害存在因果关系
30
反倾销的措施 价格承诺：被控倾销产品的生产商和出口商 与进口方主管机构达成协议，出口商提高价 格以消除产业损害，进口方相应地中止或终 止案件调查。从实际效果来看，价格承诺是 一种反倾销形式。 临时措施： 征收临时反倾销税，提供保证金
韩国现代HYSCO株式会社 (HYUNDAI HYSCO)
其他韩国公司
税率
9% 7%
18% 29% 0% 3% 14% 12% 40%
38
乌克兰 哈萨克斯坦
台湾地区
乌克兰扎波罗日钢铁股份有限公司〔Zaporizhstal Iron & Steel Works ("Zaporizhstal" JSC)〕
31
最终裁定：反倾销税 税率：不高于倾销幅度 时间：自决定征收之日起不超过5年 实施机构：由海关按规定征收 如果同时可以征收反倾销税和反补贴税， 只能征收其中一种。
32
如果主管机关确定倾销幅度为微量，或者倾销 进口产品的实际或者潜在数量或损害可忽略不 计，则应立即终止调查。如倾销幅度按出口价 格的百分比表示小于2%,则该幅度应被视为属 微量。如来自一特定国家的倾销进口产品的数 量被查明占进口成员中同类产品进口的不足3%， 则该倾销进口产品的数量通常应被视为可忽略 不计，除非占进口成员中同类产品进口不足3% 的国家合计超过该进口成员中同类产品进口的 7%。
20
进口附加税(Import Surtaxes)
定义 对进口商品除征收一般的关税外，再加征的额
外关税 是一种特定的临时性措施 反补贴税和反倾销税
21
反补贴税(Counter-vailling Duty)
定义 又称抵消税或补偿税，是对直接或间接地接受 奖金或补贴的外国商品进口所征收的一种进口 附加税。
目的 增加进口商品成本，抵消出口国对该商品所做 补贴的鼓励作用。
22
征收的前提条件 进口商品在生产、制造、加工、买卖、输出 过程中接受了直接或间接的奖金或补贴 对进口国国内某项已建成的工业造成重大损 害或产生重大威胁，或对国内某一工业的新 建造成严重障碍 上述两个条件之间存在因果关系
23
PW1：大国进口减少，国际市场价格下跌
该国福利损失为 b+d，此时需要将 其与f 对比，才能 判断净福利变化
该国按照新的国际市 场价格进口商品，政 府关税收入为c+f
大国征收关税
大国征收关税后，在本国也会产生与小国 情形相似的生产效应、消费效应和贸易效应 等。但是，与小国情形相比，大国征收关税 后产生的效应至少有以下几点不同：
具有强制性、无偿性和预定性
3
关税的主要特点
关税属于间接税 关税的税收主体和客体是进出口商和进出口货物 关税可以调节一国进出口贸易规模与结构 关税是一国执行对外贸易政策的重要手段
4
关税水平
算术平均法 加权平均法
进口货值加权平均法 有税进口货值加权平均法 选择商品加权平均法
5
关税水平 算术平均法 平均进口关税税率
PY A
Pt
H
ab
P we
C
G cd
B
O
Q1 Q3 Q4
进口量为Q3Q4，单位关税为PWPt。 ⑤政府关税收入为c S
损失：a+b+c+d（消费者）
获益：a（生产者）+c（政府）
⑥净福利：－（b+d）（损失）
F
D
Q2
QY
税前进口量
②税后进口量减少 ①税后价格提高
税后进口价格 国际市场价格
（一）关税对小国本身的影响
第五章 关税措施
第一节 第二节 第三节 第四节
关税概述 关税分类 关税征收 关税保护度
1
第一节 关税概述
关税含义 关税的主要特点 关税水平
2
含义
关税(Custom Duties, Tariff)是进出口商 品经过一国关境时，由政府所设置的海关 向进出口商征收的税收。
关境和国境的区别和联系 关税是国家财政收入的一个重要组成部分，
37
中国商务部公布征收进口冷轧板卷反倾销税终裁结果 （2003年9月23日）进口冷轧板卷反倾销税税率表
原产国
俄罗斯
韩国
供货厂商名称
俄罗斯Severstal股份公司 （JSC Severstal）
俄罗斯新利佩茨克冶金联合体股份有限公司 〔JSC Novolipetsk Iron & Steel Corporation (NI&SCo)〕
＝ 一国海关税则中所有税目的税率之和 税目总数
6
加权算术平均法 进口货值加权平均法 关税水平
一国一定时期内所征收的进口关税税款总
＝
额
该国相应时期进口商品的总价值
7
有税进口货值加权平均法 关税水平 ＝ 一国一定时期所征收的进口关税税款总额
该国相应时期有税商品进口总值
8来自百度文库
选择商品加权平均法 关税水平 代表性商品进口关税总额
49%
乌克兰马里乌波尔伊里奇钢铁公司（ILYICH IRON & STEEL WORKS, MARIUPOL）
9%
其他乌克兰公司
49%
哈萨克斯坦伊斯巴特－卡尔梅特公司 (OJSC Ispat Karmet)
14%
其他哈萨克斯坦公司
48%
台湾高兴昌钢铁股份有限公司 （KAO HSING CHANG IRON & STEEL CORPORATION ，TAIWAN）
18
按照征税的目的：财政关税、保护关税 财政关税（Revenue Tariff） 定义 征收的三个前提条件 保护关税(Protective Tariff) 定义 工业保护关税和农业保护关税
19
按照差别待遇和特定实施情况：进口附加税、 差价税、特惠税和普遍优惠税
26
存在倾销行为 WTO关于倾销的定义：倾销是指一项产品的 出口价格，以低于正常价值的价格进入另一 国市场。 出口价格和正常价值的确定
27
出口价格：在正常贸易中一国向另一国出口 某一产品价格，也就是出口商将产品出售给 进口商的价格。
对市场经济国家确定“正常价值”的三种方 法： 在正常贸易过程中出口国国内的销售价格 出口国向第三国正常贸易中的最高可比价 格 结构价格（计算价格）
贸易条件效应
财政税收效应比小国情形时大
第二节 关税分类
按照征收对象或商品流向分类：进口关税、出 口关税和过境关税 进口关税(Import Duties) 定义 主要分为最惠国税和普通税 征收的主要目的:保护国内市场
17
出口关税(Export Duties) 定义 征收目的: 增加财政收入，保证本国的生 产和市场供应
（二）小国征税其他贸易伙伴国及世界的影响
根据假定，由于征税国是一个小国，不能影响征税 产品的国际市场价格，因此该国征收关税对贸易伙 伴也就没有什么影响，贸易伙伴国的福利水平不变 。然而，征收关税却降低世界总体福利水平，下降 的部分即为关税实施国的福利净损失部分。
综上所述，对小国而言，最优的贸易政策是不征收 关税，即自由贸易是最好的贸易政策。
＝ 代表性商品进口总额
9
关税的经济效应
解决征收关税后对一国进口产品价格、进口产品 生产者、消费者、政府和总福利的影响问题
一、小国征收关税的局部均衡效应 小国指进口或出口数量不能影响商品在世 界市场上的价格的国家。
税前消费者剩余△AFPW，税后为△AGPt。 ③消费者剩余损失a+b+c+d
税前生产者剩余△PWCB，税后为△PtHB。 ④生产者剩余增加a
(3)差价税额=入门价格-进口价格 TAX=TSP-Pm=1.5-1=0.5元/kg
差价税例子：
日本1990～1991年税则：对有色金属 进口征收关税，高于价格标准不征税， 低于价格标准征收差价，使税后价格等 于标准价格。
特惠税（Preferential Duties）
定义
是指对从某个国家或地区进口的全部或部分 商品,给予予的特别优惠的低关税或免税待 遇。
(1)制定目标价格(指标价格，Target Price） ：共同市 场内生产效率最低、成本最高的内地中心市场的价格。一 般高于世界市场价格。 TP=2元/kg
(2)确定入门价格(门槛价格:Threshold Price) =目标价格-进口港到内地中心市场的运费等一切开支。 TSP=TP-Ct=2-0.5=1.5
把关税的生产效应和消费效应综合起来看，关 税的贸易效应指一国征收关税使该商品国内价格上 升，导致消费量减少，最终进口量减少
5、关税的净福利效应
把关税的生产效应、消费效应和税收效应综合 起来看，就可以得到关税的净福利效应。
关税的净福利效应=生产者福利增加—消费者 福利损失+政府税收收入=a-(a+b+c+d)+c= -(b+d)
24
反倾销税
定义 反倾销税是对于商品倾销的进口商品所征
收的一种进口附加税，进口商品以低于正常价 值的价格进行倾销，并对进口国的同类产品造 成重大损害是构成征收反倾销税的重要条件。 税额一般以倾销差价征收，目的在于抵制商品 倾销，保护本国工业和市场。
25
WTO《反倾销协议》关于实施反倾销的条件
价格高于同类的进口商品价格时，为了削弱进 口商品的竞争能力，保护国内生产和国内市场， 按国内价格与进口价格之间的差价征收关税， 叫做差价税。差额税属于滑动关税。
40
欧盟的差价税的征收 对成员国征收 对非成员国征收的 征税步骤：指标价格--门槛价格--差额 税
41
例：欧共体征收差价税的方法
俄罗斯玛格尼特戈斯克钢铁开放式股份公司 （Open Joint Stock Company "Magnitgorsk Iron and Steel Works"）
其他俄罗斯公司
韩国株式会社POSCO （POSCO）
韩国联合钢铁工业株式会社 （UNION STEEL MFG.CO., LTD）
韩国东部制钢株式会社 （DONGBU STEEL）
1、关税的生产效应
小国征收关税后，国内市场价格因进口减少而 上升，国内厂商扩大生产，产量增加，这就是 关税对小国的生产效应。
2、关税的消费效应
小国征收关税后，国内市场价格上升导致消费 减少，即关税的消费效应。
3、关税的税收效应
本国征收的税收将由政府获得，形成政府的财 政收入。即关税的税收效应。
4、关税的贸易效应
14%
台湾盛余股份有限公司 （SHENG YU STEEL CO., LTD，TAIWAN）
6%
台湾统一实业股份有限公司 （TON YI INDUSTRIAL CORPORATION，TAIWAN）
6%
台湾尚兴钢铁工业股份有限公司
（SHANG SHING STEEL INDUSTRIAL CO.，LTD，
35
关于对中国反倾销的特殊条款 价格可比性（加入议定书第15条，工作组报 告书147段） 中国作为经济转型国家，国内价格不完全由 市场供求关系决定
36
解决办法 达到市场经济条件，按中国国内价格 达不到市场经济条件，接受替代价格（与 中国经济发展水平相似国家的同类产品的 出口价格）
特殊条款解除时间：“入世”后15年（2016年）
二、大国关税的局部均衡分析
Pt1：税后国内价格相应降低
PY S
由于征收关税，国内消费者 和生产者无法获得国际市场 价格下降带来的利益，因而 其福利变化只能与自由贸易 时的价格PW相比。此时，消 费者剩余损失a+b+c+d， 生产者剩余增加a。
t
Pt
Pt1 Pw
a
b
c
PW1
f
O Q1 Q3
d
D
Q4
Q4 QY
7%
TAIWAN）
台湾烨隆企业股份有限公司 （YIEH LOONG ENTERPRISE CO.，LTD，TAIWAN）
8%
台湾中国钢铁股份有限公司 （CHINA STEEL CORPORATION，TAIWAN）
24%
其它台湾公司
55%
39
差价税（Variable Levy）
定义 又称差额税。当某种本国生产的产品国内
33
初裁 不存在倾销：撤消 存在倾销：如出口方作出价格承诺（提高价 格），调查终止
终裁：征收反倾销税，可追溯征收（从调查开 始）
复查：反倾销效果，达到目的，可提前终止
34
中国接受WTO的《反倾销协议》，将其作为立 法依据和争端解决基础
中国的有关主管部门 商务部：受理与调查 国务院关税税则委员会：最终决定 海关：协助调查，执行
28
对非市场经济国家确定“公平价格”的方法： 替代价格法。 注意： 选择替代国 选择替代产品
29
造成实质性损害 对已建工业的实质性损害：销售剧减，利润 下降，失业加剧，市场萎缩等 对已建工业的实质性威胁：预见出现实质性 损害 对新建产业的实质性阻碍
倾销与损害存在因果关系
30
反倾销的措施 价格承诺：被控倾销产品的生产商和出口商 与进口方主管机构达成协议，出口商提高价 格以消除产业损害，进口方相应地中止或终 止案件调查。从实际效果来看，价格承诺是 一种反倾销形式。 临时措施： 征收临时反倾销税，提供保证金
韩国现代HYSCO株式会社 (HYUNDAI HYSCO)
其他韩国公司
税率
9% 7%
18% 29% 0% 3% 14% 12% 40%
38
乌克兰 哈萨克斯坦
台湾地区
乌克兰扎波罗日钢铁股份有限公司〔Zaporizhstal Iron & Steel Works ("Zaporizhstal" JSC)〕
31
最终裁定：反倾销税 税率：不高于倾销幅度 时间：自决定征收之日起不超过5年 实施机构：由海关按规定征收 如果同时可以征收反倾销税和反补贴税， 只能征收其中一种。
32
如果主管机关确定倾销幅度为微量，或者倾销 进口产品的实际或者潜在数量或损害可忽略不 计，则应立即终止调查。如倾销幅度按出口价 格的百分比表示小于2%,则该幅度应被视为属 微量。如来自一特定国家的倾销进口产品的数 量被查明占进口成员中同类产品进口的不足3%， 则该倾销进口产品的数量通常应被视为可忽略 不计，除非占进口成员中同类产品进口不足3% 的国家合计超过该进口成员中同类产品进口的 7%。
20
进口附加税(Import Surtaxes)
定义 对进口商品除征收一般的关税外，再加征的额
外关税 是一种特定的临时性措施 反补贴税和反倾销税
21
反补贴税(Counter-vailling Duty)
定义 又称抵消税或补偿税，是对直接或间接地接受 奖金或补贴的外国商品进口所征收的一种进口 附加税。
目的 增加进口商品成本，抵消出口国对该商品所做 补贴的鼓励作用。
22
征收的前提条件 进口商品在生产、制造、加工、买卖、输出 过程中接受了直接或间接的奖金或补贴 对进口国国内某项已建成的工业造成重大损 害或产生重大威胁，或对国内某一工业的新 建造成严重障碍 上述两个条件之间存在因果关系
23
PW1：大国进口减少，国际市场价格下跌
该国福利损失为 b+d，此时需要将 其与f 对比，才能 判断净福利变化
该国按照新的国际市 场价格进口商品，政 府关税收入为c+f
大国征收关税
大国征收关税后，在本国也会产生与小国 情形相似的生产效应、消费效应和贸易效应 等。但是，与小国情形相比，大国征收关税 后产生的效应至少有以下几点不同：
具有强制性、无偿性和预定性
3
关税的主要特点
关税属于间接税 关税的税收主体和客体是进出口商和进出口货物 关税可以调节一国进出口贸易规模与结构 关税是一国执行对外贸易政策的重要手段
4
关税水平
算术平均法 加权平均法
进口货值加权平均法 有税进口货值加权平均法 选择商品加权平均法
5
关税水平 算术平均法 平均进口关税税率
PY A
Pt
H
ab
P we
C
G cd
B
O
Q1 Q3 Q4
进口量为Q3Q4，单位关税为PWPt。 ⑤政府关税收入为c S
损失：a+b+c+d（消费者）
获益：a（生产者）+c（政府）
⑥净福利：－（b+d）（损失）
F
D
Q2
QY
税前进口量
②税后进口量减少 ①税后价格提高
税后进口价格 国际市场价格
（一）关税对小国本身的影响
第五章 关税措施
第一节 第二节 第三节 第四节
关税概述 关税分类 关税征收 关税保护度
1
第一节 关税概述
关税含义 关税的主要特点 关税水平
2
含义
关税(Custom Duties, Tariff)是进出口商 品经过一国关境时，由政府所设置的海关 向进出口商征收的税收。
关境和国境的区别和联系 关税是国家财政收入的一个重要组成部分，
37
中国商务部公布征收进口冷轧板卷反倾销税终裁结果 （2003年9月23日）进口冷轧板卷反倾销税税率表
原产国
俄罗斯
韩国
供货厂商名称
俄罗斯Severstal股份公司 （JSC Severstal）
俄罗斯新利佩茨克冶金联合体股份有限公司 〔JSC Novolipetsk Iron & Steel Corporation (NI&SCo)〕
＝ 一国海关税则中所有税目的税率之和 税目总数
6
加权算术平均法 进口货值加权平均法 关税水平
一国一定时期内所征收的进口关税税款总
＝
额
该国相应时期进口商品的总价值
7
有税进口货值加权平均法 关税水平 ＝ 一国一定时期所征收的进口关税税款总额
该国相应时期有税商品进口总值
8来自百度文库
选择商品加权平均法 关税水平 代表性商品进口关税总额
49%
乌克兰马里乌波尔伊里奇钢铁公司（ILYICH IRON & STEEL WORKS, MARIUPOL）
9%
其他乌克兰公司
49%
哈萨克斯坦伊斯巴特－卡尔梅特公司 (OJSC Ispat Karmet)
14%
其他哈萨克斯坦公司
48%
台湾高兴昌钢铁股份有限公司 （KAO HSING CHANG IRON & STEEL CORPORATION ，TAIWAN）