2017届高三第一轮复习第八课财政及税收

税收的基本特征的关系
-----紧密联系、不可分割。
主要表现为： A、税收的无偿性要求它具有强制性； B、税收的强制性和无偿性又决定了它
必须具有固定性； C、强制性、无偿性、固定性三者缺一
不可，统一于税法。
(3)我国税收的种类
——根据征税对象划分：
流转税、所得税、资源 税 、财产税、行为税
增值税
经济过热、 经济的正常 运行受供给 能力制约、 物价上涨
对策
财政政策
货币政策
增加国债、增加经济 扩大货币发行
建设支出、减少税收， 量、降低存贷
刺激总需求增长
款基准利率和
存款准备金率
扩张性财政政策和货币政策
减少国债、减少财政 减少货币发行量、
支出、增加税收、抑 提高存贷款基准
制总需求
利率和存款准备
金率
1.含义：以生产经营中的增值额为征税 对象的一种税。
2.征收增值税的意义： 增值税只对增值额征税，这样可以
避免对一个经营额重复征税，而且可以 防止前一生产经营环节企业的偷漏税行 为。
对增值税的理解:
农场（小麦）―面粉厂（面粉）―食品厂（馒头）
（1万元）
（1.5万元） （2.2万元）
增值额0.5万元
❖ 凡是财政加大社会保障支出，提高和改 善人民生活条件的就属于保障人民生活的作 用。
❖ 凡是财政加大对基础设施、大型工程，支 持农村和区域发展的，就属于促进资源合理 配置的作用。
❖ 凡是稳定物价、调节市场需求的就属于促 进经济平稳运行的作用。
上图体现了财政的什么作用？
三峡工程动态总投资为2000亿元体现 了财政的什么作用？
课堂小结：
财政及其作用
财政
含义
国家预算
国家决算 促进社会公平、改善人民生活
财政巨大作用 促进资源合理配置
含义 促进国民经济平稳运行
国
家 财
财政收入
形式 影响因素
政
财政收入与
含义
财政支出
支出
分类
财政收支平衡
财政收入和支出的关系
财政盈余 财政赤字
征税和纳税
1、税收及其种类
（1）税收的本质
国家为实现其职能，凭借政治权力
纳而拖欠税款的行为
骗 纳税人用欺骗方法获得国 税 家税收优惠的行为
抗 纳税人以暴力、威胁等手 税 段拒不缴纳税款的行为
没有按时 缴纳而拖 欠
骗取税收 优惠
暴力、威 胁等手段
税务机关 四种违法 在追缴税 行为从程 款的同时，度上越来 要加收滞 越高，其 纳金甚至 违法性也 并处罚款，一个比一 触犯刑法 个强。违 的还要由 反税法规 司法机关 定，都要 依法追究 受到法律 其刑事责 制裁 任
紧缩性财政政策和货币政策
2、财政收入
（1）含义：——国家通过一定的形式 和渠道筹集起来的资金。
（2）财政收入的来源：
税收收入 税 来 利润收入 利 源 债务收入 债
其他收入 费
税收是
国家组织财 政收入最普 遍的形式， 是财政收入 最重要的来 源
（3）影响财政收入的因素：
①经济发展水平
经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。
措 施
富总量，保证国家财 政收入的持续增长。
国家——应当制定合理的分 配政策，既保证国家财政财
政收入稳步增长，又促进企 业的持续发展和人民生活水 平的不断提高。
把“蛋糕”做大
把“蛋糕” 切好
辨析：财政收入越多越好
（1）肯定合理因素：
在经济发展水平不断提高、社会财富不断增加的 基础上，增加财政收入可以充分发挥财政在经济 和社会发展中的作用。
增值额0.7万元
面粉厂
食品厂
营业税改征增值税有何意义? 提示:营业税改征增值税,可以减轻企 业的税收负担；有利于促进经济转型 升级；有利于营造公平竞争的市场环 境。
（2012·全国） 2011年末，我国开始在 交通运输业和部分现代服务业进行“营业 税改增值税”的改革试点。之所以进行 “营业税改增值税”的试点，是因为增值 税( )
3、依法纳税是公民的基本义务，公民在享受 国家提供的各种服务的同时,必须承担义务,自觉 诚信纳税。
3、违反税法的表现及其相关处理一览表
含义
手段
处理
联系
偷 纳税人有意违反税法规定，欺骗、隐 税 用欺骗、隐瞒等方式不缴 瞒等方式
或少缴应纳税款的行为
欠 纳税人超过税务机关规定 税 的纳税期限，没有按时缴
减少财政支出 增加税收
紧缩性财政政策
抑制总需求，稳定物 价，给经济降温。
【特别提示】扩张性财政政策与紧缩性财政政策比较
扩张性财政政策
实施 在经济增长滞缓，经济运行 条件 主要受需求不足制约时
措施 增加经济建设支出、 减少税收
紧缩性财政政策
在经济过热、物价上涨、 经济运行主要受供给能 力制约时
减少财政支出、
①不受企业盈亏影响 ②可以避免重复 征税 ③税源广且便于征收 ④能防止进 货商品的偷漏税行为
A．①② B．①③ C．②④ D．③④
有/无住所 从我国境内外取
纳税人 在 我 国 居住满一年 得所得的个人
个 人 税率 所
境内
无住所 不居住 或居住不满一年
从我国境内 取得所得的 个人
得 税
特点 “高收入者多纳税，低收入者少纳税”
依法取得财政收入的基本形式。
A、税收的主体 国家
B、税收的手段 政治权力
C、税收的形式
法律形式
D、税收的目的 实现国家职能
（2）税收的基本特征
A、强制性
国家凭借政治权力强制征税。
B、无偿性
国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人， 也不需要对纳税人付出任何代价。
C、固定性
国家以法律预先规定了征税对象和税率
政府通过财政政策，调控财政收支水平，
保持社会总供给与总需求基本平衡，避免出
现大起大落。
﹥ 经济滞缓
需求不足，通货 紧缩，物价下跌， 企业投资萎缩， 失业增加。
扩张性财政政策 货币政策？
增加经济建设支出 减少税收
刺激总需求增长，降低失 业率，拉动经济增长。
经济过热
﹤
需求过旺，供 给不足，物价 全面、持续上 涨。
国家收入和支
财政状况
影响
出的关系
收等于或略大于 、略小于支 收大于支
收小于支
收支平衡 财政盈余 财政赤字
财政资金得到了有效 运用。
财政资金未得到有效 运用，不利于经济建 设和社会发展。
财政支出靠借债维持， 有引发通货膨胀的危 险。
要辩证地看财政赤字
可能导致社会总需求和总供给的不平 衡，引发通货膨胀，不利于经济的 发展；但在经济发展缓慢的情况下， 适当扩大财政赤字，则不会引发通 货膨胀,而能扩大内需，拉动经济增 长。
②超额累进“纳税人所得越高，税率越高； 所得越低，税率越低”
2、依法纳税是公民的基本义务
为什么要依法纳税？
1、从税收的本质上看，税收是国家实现其职能， 凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。
2、从税收的性质上看，我国的税收是取之于 民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益 在根本上是一致的。国家的兴旺发达、繁荣富强 与公民息息相关。
A．大幅度提高税率 济
B．大力发展实体经
C．提高职工工资水平 D．扩大资本市场规 模
3、财政支出
（1）财政支出的含义：——国家对集中起来的财政
资金进行分配和使用
（2）财政支出的种类：
重点：经济建设支出
按
科教文卫事业支出
具
体
行政管理和国防支出
用
途 分
社会保障支出
债务支出
4、财政收支的关系
财政收支平衡、财政盈余、财政赤字
1. 2012年2月，广州海关查获一起低报 价格走私进口鲜活海产品案，案值近3 亿元人民币，涉嫌少缴关税5000万元。 这种违反税法的行为属于
A．骗税 B．欠税 C．偷税 D．抗 税
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D、国家财政具有促进国民经济平稳运行的作 用
【知识拓展】财政政策与货币政策比较
含义不 同
区
财政政策
政府通过对财政收 入和支出总量的调 节来影响总需求， 使之与总供给相适 应的经济政策。
货币政策
指一国中央银行为实现一定 的宏观经济目标而对货币供 应量和信贷量进行调节和控 制所采取的指导方针及其相 应的政策措施
②国家财政具有促进资源合理 配置的作用。
资金投入大 建设周期长
个体不愿投资
基础设施
投入严重不足
（完全由市场调节）
投资风险大 利润不高
（国家财政支持建设）
国家财政支持 改善资源配置
国家通过财政支持行业（能源、交通运输、邮电通信， 水利等）、地区（农村、区域）建设，有助于资源合理
配置。
３、国家财政具有促进国民经济平稳运 行的作用
增加税收
目的 刺激社会总需求增长，降低 抑制总需求，稳定物价，
失业率，拉动经济增长
给经济“降温”
联系 国家通过财政收入和支出控制经济运行，实现总量平衡。
稳健的财政政策：既不是扩张的， 也不是紧缩的，始终保持预算收支 基本平衡、结构均衡。稳健的财政 政可称之为“中性”的财政政策。
❖ 【易错提醒】如何判定财政的作用
国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳 步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断 提高。
财政转移支付是指一国政府为了实现各地公 共服务水平的均等化而实行的一种财政资 金转移或财政平衡制度。要加大对民族省 区的财政转移支付力度，关键是要增加财 政收入。在我国当前情况下，增加财政收 入的合理措施是( )
不利于企业发展
不利于个人 收入的增加
经济发展水平（基础）
分配政策
经济发展水平对财政 收入的影响是基础性 表的 现 （根与叶、源与流）
在社会财富总量一定的前提 下，如果国家财政集中的财
富过多或过少，会影响到国 家财政收入和国家职能的发 挥，也不利于企业和个人的
发展
根本途径：大力发展
生产力，增加社会财
（2）指出观点存在的不合理因素，并说明原因：
在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政收入过多，会直接减少企 业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增长，最终将 对财政收入的增加产生不影响。如果国家财政收入太少，直接影响国家 职能的有效发挥，最终也将不利于企业的发展和个人收入的增加。
（3）做出综合判断
❖ 2013年春节前，将为8953.4万人发放一次性 生活补贴，总金额达到215.9亿元。这是自 2009年以来，中央财政第四次在春节前为全 国困难群众发放一次性生活补贴。这体现的 财政的作用是
A A、国家财政是促进社会公平、改善人民生活
的物质保障
B、国家对筹集的财政资金进行分配和使用
C、国家财政具有促进资源合理配置的作用
报告 审查批准
财政部长
国家决算 国家预算
国家的预算要由全国人大批准才具有 法律效力
国家的决算要向全国人大汇报以接受审 查监督
（2）财政的巨大作用
①国家财政是促进社会公平、改善人民 生活的物质保障。
财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配 差距，促进教育公平，建立社会保障制系与 基本医疗卫生制度，保障和提高人民生活水 平，促进社会和谐稳定
根
经济发展水平
源
叶
财政收入
流
要保持国家财政收入的持续增长，就必须 加快经济发展，大力增加社会财富总量。
源根 远深 才才 能能 流叶 长茂 。，
②分配政策的影响
在社会财富总量一定的前提下
过多 财政收入
直接减少企业 和个人收入
不利于企业发展
不利于人民 生活水平提高
财政收入
过少 降低对经济发展的 支持和调控力度
2017届高三第一轮复习第八课财 政及税收
1、财政及其作用
（1）财政——国家的收入和支出
主体 本质：分配关系
目的 为了实现国家对内对外职能
（2）财政实现的环节：预算和决算
◎国家预算——由政府提出并经过法定程序审查 批准的国家年度基本收支计划。
国家决算——上一年度国家预算执行结果的 会计报告。
全国人民代表大会
作用
财政收入的重要来源,调节收入分配， 实现社会公平的有效手段
工资、薪 金所得
个体工商
稿酬所得
财产租赁 所得
户的生产
经营所得
财产转让 所得
个人所得税 的应税项目
利息、股 息、红利
所得
偶然所得
劳务报酬 所得
①比例税率：比例税率就是对同一征税对 象，不分数额大小，规定相同的税率如增 值税；个人所得税中利息、股息、红利及 偶然所得等。
与财政收支相关，
别 内容不 如税收、税率、国
同
债调整等。
与银行有关的一系列政策， 如利率、存款准备金率、 汇率、等。
联系
（1）二者都是经济政策，属于宏观调控的重要 手段；②在一般条件下，财政政策与货币政策 是相互配合使用的。
【思维拓展】经济运行状况与财政政策、货币政策的适用
经济运行状 况
在经济增长 滞缓、经济 运行主要受 需求不足制 约时