浅析内部控制环境在内部控制中的重要性

浅析内部控制环境在内部控制中的重要性
范月光
摘要：内控环境不仅影响企业经营管理目标的制定，影响员工内控的意识并塑造企业文化氛围，还规定了企业的架构和纪律。

是企业内控建立和实施的根基，也是各个企业内部内容和形势不同的直接因素。

它反映了董事会、经理层和其他人员对内部控制的态度和行动。

本文从内部控制环境各要素及其影响因素方面着手，浅析其在企业内部控制中的重要性。

关键词：内部控制环境；内部控制环境影响因素
企业是一个系统，是在一定的环境下运行的。

环境
包括内、外两个部分，企业在制定战略或实施企业内控前，均需要认真的分析和研究其内部环境和外部环境。

由于外部环境在企业自身控制能力之外，更多的体现是对企业的约束和一些成文的规定，故不能把它作为内部控制系统的组成部分。

本文从内部环境入手，以总分的形式浅析内部环境在企业内部控制中的重要性。

一、内部环境在企业内部控制中的重要性第一，内控环境不仅是推动企业发展的动力，还是其他内控要素作用的基础和核心。

第二，当企业的内部环境在短期内不大可能发生较
大变化时，抓好管理应用技术可以产生直接的经济效
益；通过完善内部机制、营造内部环境和加强内部管理可以为创新企业制度提供更好的条件，营造二次创业的良好机会。

从认识、分析中来进行控制，把控制的职责分派到每一个岗位、每一个人、每一个环节之中，从一个战略的高度来实现企业价值最大化。

二、内部控制环境各主要方面在内部控制中的作用(一）企业内控中治理结构的作用企业的股东大会、董事会以及监事会构成了治理结构，在企业利益相关者参与企业管理办法和企业决策的过程中起着决定的作用。

企业的战略方向控制在治理层手中，决定企业正确的发展方向。

影响企业内部控制采取何种方式和对内部控制重视的程度的是企业领导的管理哲学以及影响的风格，这是控制环境中最主要和最基本的原因。

企业领导的管理方式、风格和观念可以从以下三个方面来影响内控的环境：⑴经营层对经营风险所持的态度和控制风险的对策；⑵为了企业利润、预算和经营目标的实现而重视管理的程度；⑶企业领导对财务数据采取的方法和所持的态度，企业领导是否愿意适当的建立内控，能否有效的执行和遵守制度。

所以，在一个良好的内控环境中，经营管理者的作用是重大的。

经营管理者如果持有积极主动的工作态度，那么其内部控制将是有效和完善的；相反，其所建立的内控制度只是
一张废纸，可有可无。

（二）企业内控中机构设置和权责分配的作用企业经营管理者合理的设置组织机构，较明确的建立分配和授权的措施，采用恰当的管控方法不仅可以增加组织控制的意识，还有利于良好内控环境的建立。

如：怎样授权、授权对象是谁、分配组织行为以及组织目标协助的作用、报告和责任等等。

按照比较科学高效、精简透明和制定的原则。

因此企业设置内部机构和明确权责的时候应当结合企业自身的实际，把责、权、利落实到相关部门。

建立的组织结构应当有利于企业管理效率的提高和信息畅通的传递。

企业内控中，实施有效监督的前提条件是适度的授权和配置清晰的责任。

（三）企业内控中内审机制的作用内审具有独立性和客观性，在企业内部起到监督和评价的作用。

通过对经营活动、内控的合法、合理和有效性进行审查和评价来促进实现企业的目标。

内部审计可通过协助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，来促成适合本企业的控制环境的建立。

内部审计人员必须独立于被审计部门，并且必须直接向董事会或审计委员会报告。

内部审计的作用主要体现在以下三个方面：（1）是公司内部监控机制的重要组成部分。

内部审计是公司内部监督和风险控制机制中的重要一环，是企业健康发展的重要保障。

（2）发挥着支持、促进和服务作用。

在企业经营管理过程中，内部审计工作是帮助经营者发现问题和解决问题的重要手段。

通过开展日常审计活动，及时发现企业潜在的内部监控机制缺陷，完善制度，堵塞漏洞，强化管理，提高效益。

在参与企业内部监控机制建设过程中，内部审计工作的重点是风险防控，使审计工作重心前移，由发现型向防范型转变，控制住主要风险。

在履行监督检查职能的同时，立足帮促，服务于公司内部监控机制建设。

在审计中发现的带普遍性、倾向性的问题进行分析，找出原因，提供给领导决策参考。

（3）发挥着监督作用，内部审计是管理层的眼睛，需要服从和服务于企业的大目标，在全面履行服务职能的基础
190
. All Rights Reserved.
关于提升国有企业内控制度执行力的思考
张艳红
摘要：目前国有企业在社会大舞台中占据着重要的角色，对于国有企业而言，不断加强和提升国有企业内控制度的执行力，才能使内控制度充分发挥其作用，实现国有企业的高效化和规范化的管理和经营。

本文首先对国企内控制度的执行力的现状进行介绍，分析了影响国有企业内控制度执行力的因素，针对存在的问题提出了改善的方式及措施。

关键词：国有企业；内控制度；执行力
一、内控制度简述
内部控制制度是由企业董事会、监事会、经理层及全体员工共同实施，为了实现控制目标的过程。

内部控制的目标是有效实现企业经营管理的合法合规、确保资产安全、财务报告及相关信息准确完整，提高企业的经营效率和运营效果，从而实现企业的长足发展战略。

内部控制包括五大要素：企业内部环境、相关风险评估、控制活动、有效信息与沟通以及企业内部监督。

企业内部控制制度要求企业各部门相互配合、相互制约，最终实现高效化管理。

二、国企内控制度执行力现状一是管理与执行体制仍然是“一把手负责制”，过分
的依赖于企业领导者个人素质，董事会、监事会、股东大
会等成为摆设，内控制度的执行随意性很强，控制力度
远远不够，有章不循、违章不究。

使内控制度的执行呈现权威化执行、人情化执行、关系化执行。

二是国有集团企业出现的“联而不合”、“集而不团”的现状，使集体总部不能有效的控制分、子公司，内控制度也不能得到有效执行。

主要表现在：重大决策、重大合同签订等分、子公司缺少集团的有效约束。

下属成员企业自行投资融资等行为时有发生，经常造成重大经济损失。

再加上集团的结构层次繁多，传递信息准确性和时效性差，使得集团内部控制制度基本处于静态控制状态，更谈不上及时、有效的执行与解决问题。

三、影响国企内控制度执行力的因素1.国企产权制度尚需健全与完善上，按照自身的发展规律，在公司内部监控机制中发挥
更大的监督作用。

（四）企业内控中人力资源的作用
在内控环境中人力政策是一个关键性的因素，优良的人力资源政策不仅能够保证内控制度在企业中的顺利落实，还能够提高其执行性。

企业内控制度的出发点是人本主义，即是对人的管控，反过来又需要人去管控。

利用“人本导向管理”既一切方法、策略、点子都可以来自人；一切工作流程、主张都为了人；一切指标、设计、计划都要通过人；出了什么困难都要人来解决。

所以，企业人员的素质和胜任能力也会影响到内控制度执行的效果。

然而好的人力资源政策可以选择好的员工，保证所聘用的员工素质高、品行端正，不仅能够胜任本职工作还能够遵守企业的各项规定。

（五）企业文化因素在内部控制中的作用
企业文化是员工认同并付诸实践的共同价值取向，具有灵魂导向，激励振兴、凝聚团队、推动创新、约束行为的作用。

可以说，任何一个企业都不是物的堆积和人的简单集合，在物的背后，在人的心灵深处，总有精神的基因，精神的力量和精神的足迹。

企业文化可以使员工具有主人翁的意识，真正融入到企业的生产经营之中，
把企业当成自己的家，将工作当成自己的事业来做，能够使员工积极的、主动的去做好自己的本质工作。

在企业里面，企业领导应当起到带头作用，用自己的实际行动营造良好的企业文化，力争起到楷模的作用，总之，企业的高级领导在塑造良好的企业文化中应道起到表率作用。

我公司的企业理念“永兴一年获利靠机遇；永兴三年不败靠领导；永兴五年不败靠制度；永兴百年发展靠文化”就充分体现了这一点。

公司领导从自我做起，引领公司全体自觉员工遵守公司各项制度，充分体现了内部控制的全面性。

三、结语
从以上五个方面可知，内部控制环境组成了一个企业的氛围，它对企业内部控制的建立和实施均产生重大影响。

其好坏直接决定了企业内部控制整体框架的有效实施，增强企业的核心竞争力。

参考文献：
[1]胡玄能.企业内部控制规范解读［M ］.新华出版社，2008．[2]《企业内部控制基本规范》（2008年5月财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布）.
（作者单位：新疆生产建设兵团第二师永兴供销有限责任公司）
191
. All Rights Reserved.。