行业会计比较 习题答案

[行业会计比较习题答案]
项目一商品流通企业典型业务核算 (3)
任务1.1 商品流通企业概述 (3)
任务1.2 批发商品业务核算 (3)
任务1.3 零售商品业务核算 (6)
项目二旅游餐饮服务企业典型业务核算 (10)
任务2.1 旅游餐饮服务企业概述 (10)
任务2.2 旅行社典型经营业务核算 (10)
任务2.3 餐饮企业典型经营业务核算 (12)
任务2.4 酒店企业典型经营业务核算 (13)
项目三物流企业典型业务核算 (14)
任务3.1 物流企业概述 (14)
任务3.2 公路运输业务核算 (14)
任务3.3 运输相关业务核算 (17)
项目四施工企业典型业务核算 (19)
任务4.1 施工企业概述 (19)
任务4.2 周转材料和临时设施的核算 (20)
任务4.3 工程成本的核算 (21)
任务4.4 工程合同收入和合同费用的核算 (23)
项目五房地产开发企业典型业务核算 (24)
任务5.1 房地产开发企业概述 (24)
任务5.2 房地产开发成本的核算 (24)
任务5.3 房地产开发产品的核算 (28)
项目六农业企业典型业务核算 (30)
任务6.1 农业企业概述 (30)
任务6.2 农业企业的生物资产核算 (30)
项目一商品流通企业典型业务核算
任务1.1 商品流通企业概述
一、单项选择题
C C B C
D A
二、多项选择题
ABD ABCD AB AB CD
三、判断题
× × √ √ ×
任务1.2 批发商品业务核算
一、单项选择题
D B A C D
二、多项选择题
BD BC AC ACD BC
三、判断题
√ × √ √ ×
四、业务核算题
1．
（1）月末暂估入账
借：库存商品80 500
贷：应付账款——暂估应付账款80 500
（2）次月初红冲上月暂估账
借：库存商品
贷：应付账款——暂估应付账款
（3）收到有关结算凭证
借：库存商品80 500 应交税费——应交增值税（进项税额）10 400
贷：应付账款——B公司90 900
2．
（1）
借：在途物资——绵白糖70 600 应交税费——应交增值税（进项税额）9 154
贷：银行存款79 754 （2）
借：在途物资——白砂糖160 800 应交税费——应交增值税（进项税额）20 872
贷：银行存款181 672 （3）
借：库存商品——绵白糖70 444.68
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢155.32
贷：在途物资——绵白糖70 600
短缺22千克绵白糖计价=70600×22÷10000=155.32（元）
实际入库绵白糖计价=70600-155.32=70444.68（元）
（4）
借：库存商品——白砂糖161 041.20 贷：在途物资——白砂糖160 800.00 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢241.20 （5）
借：银行存款158.20 销售费用21.08
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢155.32
3．
（1）
借：库存商品——工装服 1 500 主营业务成本——工装服 1 000
应交税费——应交增值税（进项税额）325
贷：银行存款 2 825 （2）
借：银行存款 4 520
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：库存商品——沐浴液 4 000 （3）
借：银行存款 1 695
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：库存商品——工装服 1 500 4．
（1）收到商品验收入库时
借：库存商品——休闲鞋12 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 560
贷：应付账款——D公司13 560 （2）收到红字专用发票时
借：库存商品——休闲鞋
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款——D公司
（3）支付货款时
可享受的现金折扣=（13 560- 1356）*2%= 244.08（元）
借：应付账款——D公司12 204 贷：财务费用244.08 银行存款11 959.92 5．
（1）A公司的会计核算。

①发出商品时的会计核算。

借：发出商品——B公司——女装16 000 贷：库存商品——女装16 000
②收到代销清单时的收入核算。

借：应收账款——B公司 5 650 贷：主营业务收入 5 000 应交税费——应交增值税（销项税额）650
③结转代销商品成本的核算。

借：主营业务成本 4 000 贷：发出商品——B公司——女装 4 000
④代销手续费的核算。

借：销售费用500 贷：应收账款——B公司500
⑤收到B公司支付的货款时的核算。

借：银行存款 5 150 贷：应收账款——B公司 5 150 （2）B公司的会计核算。

①收到商品时的会计核算。

借：受托代销商品——A公司——女装20 000 贷：受托代销商品款——A公司20 000
②对外销售代销商品后的核算。

借：银行存款 5 650 贷：应付账款——A公司 5 000 应交税费——应交增值税（销项税额）650
③收到委托方开来的增值税专用发票时的核算。

借：应交税费——应交增值税（进项税额）650 贷：应付账款——A公司650 借：受托代销商品款——A公司 5 000 贷：受托代销商品——A公司——女装 5 000
④支付货款核算代销手续费。

收取的手续费应交的增值税销项税额=500÷（1+6%）×6%=28.30（元）
借：应付账款——A公司 5 650 贷：银行存款 5 150 其他业务收入471.70
应交税费——应交增值税（销项税额）28.30 6．
（1）
借：银行存款 2 260 贷：主营业务收入——男装 2 000 应交税费——应交增值税（销项税额）260 （2）
借：应收账款——B公司57 100 贷：主营业务收入——运动鞋50 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 6 500
库存现金600 （3）
借：银行存款
贷：主营业务收入——男装
应交税费——应交增值税（销项税额）
7．
（1）
7月份商品销售成本=110 000×（1-15%）=93 500（元）
8月份商品销售成本=120 000×（1-15%）=102 000（元）
二季度商品销售总成本=10 000+350 000-70 000=290 000（元）
6月份商品销售成本==290 000-93 500-102 000=94 500（元）
（2）
借：主营业务成本94 500
贷：库存商品94 500
任务1.3 零售商品业务核算
一、单项选择题
D B C B C B D C C A
二、多项选择题
AD CD AD BCD CD ACD AC ABC AB BCD BCD BC
三、判断题
√ × × √ × √ × × × √
四、业务核算题
1．
（1）
借：库存商品——副食柜——奶糖 1 750
应交税费——应交增值税（进项税额）130
贷：银行存款 1 130
商品进销差价——副食柜——奶糖750
（2）
借：库存商品——百货柜——洗衣粉16 500
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 304.5
贷：银行存款11 354.5
商品进销差价——百货柜——洗衣粉 5 450
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 000
（3）
借：应交税费——应交增值税（进项税额）130
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 000
贷：银行存款 1 130
（4）
借：库存商品——百货柜——水杯 5 520
应交税费——应交增值税（进项税额）390
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢240
贷：应付账款——明晶公司 3 390
商品进销差价——百货柜——水杯 2 760
（5）
借：其他应收款——快递公司101.70
库存商品——百货柜——水杯300
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢240
商品进销差价——百货柜——水杯150
应交税费——应交增值税（进项税额转出）11.70
（6）
借：银行存款452
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：主营业务成本——服装柜100
商品进销差价——服装柜——童装300
（7）
借：银行存款282.5
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：商品进销差价——副食柜——奶糖250
2．
（1）
借：库存现金 5 683
其他货币资金——支付宝33 091
——微信财付通38 056
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢10
贷：主营业务收入——副食柜25 968
——服装柜16 935
——百货柜33 937
（2）
借：其他应收款——吴新20
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢10
营业外收入10
（3）
①收到商品时的会计核算。

借：受托代销商品——美达公司——服装柜——男装15 000 贷：受托代销商品款——美达公司10 000 商品进销差价——服装柜——男装 5 000
②对外销售代销商品后的核算。

借：银行存款 4 500 贷：主营业务收入——服装柜 4 500 借：主营业务成本——服装柜组 4 500 贷：受托代销商品——美达公司——服装柜——男装 4 500 借：受托代销商品款——美达公司 3 000 贷：应付账款——美达公司 3 000
③支付货款的核算。

借：应付账款——美达公司 3 000 应交税费——应交增值税（进项税额）390
贷：银行存款 3 390 （4）
①发出购物券的会计分录。

借：销售费用 5 000 贷：预计负债 5 000
②顾客使用购物券的会计分录。

借：预计负债 4 000 贷：主营业务收入 4 000
③对未使用的作废购物券作冲销。

借：预计负债 1 000 贷：销售费用 1 000 （5）
副食柜销项税额=780 000÷（1+13%）×13%= 89,734.51（元）
服装柜销项税额=510 000÷（1+13%）×13%= 58,672.57（元）
百货柜销项税额=1 020 000÷（1+13%）×13%= 117,345.13（元）
借：主营业务收入——副食柜89,734.51
——服装柜58,672.57
——百货柜117,345.13 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）265,752.21
3．
（1）
①调整库存商品明细分类账。

借：库存商品——日杂柜——洗衣粉12 500 贷：库存商品——百货柜——洗衣粉12 500
②调整商品进销差价明细账。

借：商品进销差价——百货柜——洗衣粉 5 000
贷：商品进销差价——日杂柜——洗衣粉 5 000 （2）
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢33.90 商品进销差价——日杂柜——香皂20
贷：库存商品——日杂柜——香皂50 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3.90 （3）
借：管理费用33.90 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢33.90 （4）
借：商品进销差价——日杂柜——牙膏80
贷：库存商品——日杂柜——牙膏80
（5）
借：商品进销差价——百货柜——电子玩具40
存货跌价准备 40
贷：库存商品——百货柜——电子玩具 80
4．
（1）
%04.22941210
368540288718综合差价率=+=
已销商品进销差价=941 210×22.04%= 207 477.97（元）
借：商品进销差价 207 477.97
贷：主营业务成本 207 477.97
（2）
副食柜组商品进销差价率= 187 178÷(129 365+ 684 454)=23%
副食柜组已销商品进销差价=684 454×23%= 157 424.42 (元)
服装柜组商品进销差价率= 69 061÷(56 892 + 158 924)=32%
服装柜组已销商品进销差价=158 924×32%= 50 855.68 (元)
百货柜组商品进销差价率= 412 991÷(289 512 + 1 362 452)=25%
百货柜组已销商品进销差价=1 362 452×25%= 340 613(元)
借：商品进销差价——副食柜 157 424.42
——服装柜 50 855.68
——百货柜 340 613.00
贷：主营业务成本——副食柜 157 424.42
——服装柜 50 855.68
——百货柜 340 613.00
（3）
结存商品应保留的进销差价=150 750-86 815=63 935(元)
已销商品应分摊的进销差价=62 800-63 935=-1 135(元)
借：主营业务成本——副食柜 1 135
贷：商品进销差价——副食柜 1 135
5．
（1）
可抵扣增值税进项税额=10 000×9%=900（元）
西瓜的采购成本=2 000×2×（1-9%）=3 600（元）
水蜜桃的采购成本=1 000×6×（1-9%）=5 400（元）
借：库存商品——水果柜——西瓜 3 640
——水果柜——水蜜桃 5 460
应交税费——应交增值税（进项税额） 900
贷：银行存款 10 000
（2）
借：库存商品——水果柜——香瓜 3 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 270
贷：银行存款 3 270
（3）
水果柜不含税销售额=25 690÷（1+9%）= 23,568.81（元）
增值税销项税额= 23,568.81×9%= 2,121.19（元）
借：库存现金 4 960 其他货币资金——微信财付通11 090
——支付宝9 640 贷：主营业务收入——水果柜23,568.81 应交税费——应交增值税（销项税额）2,121.19 （4）
借：主营业务成本——水果类33 500贷：库存商品——水果柜——西瓜14 000
——水果柜——水蜜桃14 000
——水果柜——香瓜 5 500 项目二旅游餐饮服务企业典型业务核算
任务2.1 旅游餐饮服务企业概述
一、单项选择题
B C D
二、多项选择题
BCD AD
三、判断题
√××
任务2.2 旅行社典型经营业务核算
一、单项选择题
C B C B B
二、多项选择题
BCD ABCD AB ABCD AC
三、判断题
√ √ ×××
四、业务核算题
1．
（1）
①
借：银行存款180 000
贷：预收账款——0703旅游团180 000
②
借：预收账款——0703旅游团 6 000
贷：主营业务收入——其他服务收入566.04
应交税费——应交增值税（销项税额）33.96
库存现金 5 400
③
借：预收账款——0703旅游团174 000
贷：主营业务收入——组团外联收入164 150.94 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）9 849.06
④
借：银行存款——美元户（USD30 000*6.74）202 200
贷：预收账款——0720旅游团（USD30 000*6.74）202 200
⑤
7月份应冲减的预收账款=30 000×4÷6=20 000（美元）
7月份应确认的经营收入=30 000÷1.06×4÷6×6.75=127 358.49（美元）
7月份应确认的增值税销项税额=18 867.92×6%×6.75=7 641.51（元）
借：预收账款——0720旅游团（USD20 000*6.75）135 000 贷：主营业务收入——组团外联收入127 358.49 应交税费——应交增值税（销项税额）7 641.51 （2）
借：应收账款——光影旅行社127 200
贷：主营业务收入——综合服务收入120 000 应交税费——应交增值税（销项税额）7 200
2．
（1）
借：主营业务成本——组团外联成本22 641.51 应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额） 1 358.49
贷：银行存款24 000 （2）
借：主营业务成本——组团外联成本120 000 应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）7 200
贷：应付账款——辉煌旅行社127 200 （3）
7月份应确认的营业成本=150 000×4÷6=100 000（元）
借：主营业务成本——组团外联成本100 000
贷：应付账款——阳光旅行社100 000
（4）
借：主营业务成本——综合服务成本90 000 应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额） 5 400
贷：银行存款95 400
任务2.3 餐饮企业典型经营业务核算
一、单项选择题
B C B C B
二、多项选择题
ACD ABD ABC CB AB BC ABD ABCD 三、判断题
√ √ ×√ ×
四、业务核算题
1．
（1）
借：主营业务成本196
贷：原材料——大米196
（2）
借：原材料——面粉10 600
应交税费——应交增值税（进项税额）954
贷：银行存款11 554
（3）
发票不含税价款=9 000/（1+3%）=8 737.86（元）
可抵扣进项税额=8 737.86*9%=786.41（元）
购入的原材料成本=9 000-786.41=8213.59（元）
借：原材料——大米8213.59
应交税费——应交增值税（进项税额）786.41
贷：银行存款9 000
（4）
借：主营业务成本 2 500
贷：银行存款 2 500
（5）
大米的发出单价=（200*9.8+8126.22）/（200+800）=10.09（元/千克）大米的发出成本=10.09*700=7 063（元）
面粉的发出单价=（200*10+10600）/（200+1000）=10.50（元/千克）面粉的发出成本=10.50*850=8925（元）
借：主营业务成本15 988
贷：原材料——大米7 063
——面粉8 925
（6）
借：原材料——大米500
贷：主营业务成本500
2．
松子虾球原材料成本=120*200/1000+200*30/1000+2=32（元）
松子虾球售价=32/（1-60%）=80（元）
粉蒸肉原材料成本=400*36/1000+250*10/1000+5=21.9（元）
粉蒸肉售价=21.9/（1-60%）=54.75（元）
3．
借：银行存款15 600
贷：应收账款15 600
借：库存现金497.50
财务费用 2.50
贷：预收账款500
借：库存现金 1 950
其他货币资金——支付宝7 100
——微信财富通 6 600
应收账款970
贷：主营业务收入15 679.25
应交税费——应交增值税（销项税额）940.75
任务2.4 酒店企业典型经营业务核算
一、单项选择题
C C D
二、多项选择题
AC ABC BC
三、判断题
√ √ ×
四、业务核算题
1．
（1）
预收款核算会计分录：
借：库存现金 3 000 其他货币资金——支付宝9 500
——微信财付通10 500 银行存款10 945
财务费用——手续费55
贷：预收账款34 000
收回瑞丽公司前欠房金的会计分录：
借：银行存款 1 500 贷：应收账款——瑞丽公司 1 500
营业收入核算会计分录：
借：预收账款33 400 应收账款——飞鸿公司480
贷：主营业务收入——客房收入31 962.26 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 917.74 客房出租率=155÷198×100%=78.28%
租金收入率=（32 080+500）÷（140×180+50×260+8×480）=77.50%
（2）
客房部核算早餐券费用。

借：销售费用 5 600 贷：其他应付款——餐厅 5 600
餐厅核算早餐营业收入。

借：其他应收款——客房部 5 600 贷：主营业务收入——餐饮收入 5 283.02 应交税费——应交增值税（销项税额）316.98 （3）
借：库存现金10 贷：销售费用10 （4）
固定资产折旧核算
借：销售费用361 000 贷：累计折旧361 000 床上用品、绿化费摊销
借：销售费用129 430 贷：长期待摊费用——床上用品82 600
——绿化费46 830 （5）
借：销售费用58 700 贷：原材料58 700
项目三物流企业典型业务核算
任务3.1 物流企业概述
一、单项选择题
C D
二、多项选择题
ABCD AC
三、判断题
√ × √
任务3.2 公路运输业务核算
一、单项选择题
B D B D A B
二、多项选择题
AC ABCD ACD AB ABCD ABD
三、判断题
√×××√
四、业务核算题
1．
（1）
借：应付账款——预提外胎费用 2 525
贷：原材料——货车外胎 2 500
材料成本差异——货车外胎25
（2）
借：管理费用800
贷：原材料——轿车外胎800
（3）
借：主营业务成本——运输支出——材料450
贷：原材料——内胎400
——胎垫50
（4）
本月应计摊提额=9×1 800 000÷1 000×6=97 200（元）
借：主营业务成本——运输支出——轮胎97 200
贷：应付账款——预提外胎费用97 200
2．
（1）
借：主营业务成本——运输支出——东线车队——保修费 2 000
——西线车队——保修费 3 000
贷：原材料 5 000
（2）
辅助营运费用分配率=120 000÷600=200（元/小时）
东车队应负担的保修费=250×200=50 000（元）
西车队应负担的保修费=350×200=70 000（元）
借：主营业务成本——运输支出——东车队——保修费50 000
——西车队——保修费70 000 贷：辅助营运费用120 000 （3）
预计大修理次数=（800 000÷200 000）-1=3（次）
预计大修理费用总额=3×16 000=48 000（元）
大修理费月计提率=48 000÷800 000=0.06（元/公里）
车辆应调减大修理费计提额=5 000×0.06=300（元）
借：应付账款——预提保修费300
贷：主营业务成本——运输支出——一车队——保修费300 （4）
借：应付账款——预提保修费18 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 2 340
贷：银行存款20 340
3．
（1）
借：管理费用 1 000
营运间接费用800
贷：银行存款 1 800
（2）
借：管理费用 3 200 营运间接费用 3 800
主营业务成本——运输支出——北线车队——其他费用 1 200
——南线车队——其他费用 1 200 辅助营运费用 1 600
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 430
贷：银行存款12 430 （3）
借：主营业务成本——运输支出——北线车队——职工薪酬52 000
——南线车队——职工薪酬73 600 营运间接费用30 000
辅助营运费用12 000
管理费用20 000
贷：应付职工薪酬187 600 （4）
借：主营业务成本——运输支出——北线车队——燃料160 000
——南线车队——燃料190 000 应付职工薪酬400
贷：原材料——燃料350 400 （5）
借：主营业务成本——运输支出——北线车队——轮胎12 000
——南线车队——轮胎14 000 应付职工薪酬400
贷：应付账款——预提轮胎费用26 400 （6）
借：主营业务成本——运输支出——北线车队——折旧费60 000
——南线车队——折旧费70 000 营运间接费用 5 000
辅助营运费用 6 000
管理费用15 000
贷：应付职工薪酬151 000 （7）
借：辅助营运费用16 000
贷：原材料16 000
（8）
借：主营业务成本——运输支出——北线车队——其他费用20 000
——南线车队——其他费用31 000 贷：银行存款51 000 （9）
借：主营业务成本——运输支出——北线车队——其他费用500
——南线车队——其他费用 1 300
营运间接费用 1 000
贷：银行存款 2 800 （10）
营运间接费用总额=800+3800+30000+50000+1000=85 600（元）
北线车队分配的营运间接费用金额=85 600×800÷2000=34 240（元）
南线车队分配的营运间接费用金额=85 600×1200÷2000=51 360 （元）
辅助营运费用总额=1600+12000+6000+16000=35 600（元）
北线车队分配的辅助营运费用金额=35600×800÷2000=14 240（元）
南线车队分配的辅助营运费用金额=35600×1200÷2000=21 360（元）借：主营业务成本——运输支出——北线车队——站队经费34 240
——南线车队——站队经费51 360 贷：营运间接费用85 600 借：主营业务成本——运输支出——北线车队——保修费14 240
——南线车队——保修费21 360 贷：辅助营运费用35 600
任务3.3 运输相关业务核算
一、单项选择题
B A A A C
二、多项选择题
CD ABCD ABCD ABD ABD
三、判断题
×√√×××√×
四、业务核算题
1、
（1）
借：销售费用——包装费（仓储部）500
贷：原材料——包装箱500
借：销售费用——包装费（配送部）5 100
贷：原材料——包装袋 5 000
材料成本差异——包装袋100
（2）
借：主营业务成本——装卸支出——直接材料（轮胎） 1 072 材料成本差异——外胎30
贷：原材料——外胎 1 000
——内胎100 材料成本差异——内胎 2 （3）
借：主营业务成本——装卸支出——直接材料（燃料及动力）65 000 贷：原材料——柴油65 000 （4）
借：主营业务成本——装卸支出——直接材料（燃料及动力）7 500
——堆存支出——普通仓库（动力及照明） 5 000
——冷藏仓库（动力及照明）27 500
——配送支出——运输费用（车辆费用）7 500 管理费用 2 500
应交税费——应交增值税（进项税额） 6 500
贷：银行存款56 500 （5）
借：主营业务成本——堆存支出——普通仓库（折旧费）125 000
——冷藏仓库（折旧费）300 000
——装卸支出——其他直接费用（折旧费）7 500
——配送支出——运输费用（车辆费用）9 000 管理费用50 000
贷：累计折旧491 500 （6）
叉车台班大修理费计提额=[（5 000÷800）-1]×16 000÷5 000=16.8（元/台班）本月装卸队叉车大修理费计提额=500×16.8=8 400（元）
借：主营业务成本——装卸支出——其他直接费用（保修费）8 400 贷：应付账款——预提叉车大修理费8 400 （7）
借：主营业务成本——堆存支出——普通仓库——其他费用18 000
——冷藏仓库——其他费用18 000 管理费用 4 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 2 400
贷：银行存款42 400 （8）
借：主营业务成本——堆存支出——普通仓库——人工费19 080
——冷藏仓库——人工费28 620
——配送支出——运输费用（车辆费用）95 400
——运输费用（营运间接费用）19 080
——装卸支出——直接人工95 400 营运间接费用——仓储部15 900
管理费用55 650 贷：应付职工薪酬——工资207 000
——社会保险费93 150
——福利费28 980 （9）
堆存直接费用总额=250 000+450 000=700 000（元）
仓储成本应分摊的营运间接费用=40 000×700 000÷（700 000+100 000）=35 000（元）装卸成本应分摊的营运间接费用=40 000-35 000=5 000（元）
普通仓库应分摊的营运间接费用=350 000×250 000÷700 00=12 500（元）
冷藏仓库应分摊的营运间接费用=350 000×450 000÷700 00=22 500（元）
借：主营业务成本——堆存支出——普通仓库——营运间接费用12 500
——冷藏仓库——营运间接费用22 500
——装卸支出——营运间接费用 5 000 贷：营运间接费用——仓储部40 000 （10）
应计增值税销项税额=(300 000+600 000+200 000)÷（1+6%）×6%=62 264（元）
普通仓库应计收入金额=300 000÷（1+6%）=283 019（元）
冷藏仓库应计收入金额=600 000÷（1+6%）=566 038（元）
配送业务应计收入金额=200 000÷（1+6%）=188 679（元）
借：银行存款800 000 应收账款100 000
贷：主营业务收入——堆存收入——普通仓库283 019
——冷藏仓库566 038
——配送收入188 679 应交税费——应交增值税（销项税额）62 264
项目四施工企业典型业务核算
任务4.1 施工企业概述
一、单项选择题
A A
二、多项选择题
ABD BCD
三、判断题
× × × √
任务4.2 周转材料和临时设施的核算
一、单项选择题
C A B D
二、多项选择题
AB ABCD ACD ABCD
三、判断题
√ × √ √ ××
四、业务核算题
1．
（1）
借：周转材料——在库木模板36 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 5 200
材料成本差异——木模板 4 000
贷：银行存款45 200 （2）
借：周转材料——在库木模板52 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 6 500
贷：应付票据56 500 材料成本差异——木模板 2 000 （3）
脚手架每月摊销金额＝60 000×（1-4%）÷20＝2 880（元）
脚手架已摊销金额＝2 880×12＝34 560（元）
①领用脚手架的核算
借：周转材料——在用脚手架60 000 贷：周转材料——在库脚手架60 000 借：周转材料——在库脚手架摊销34 560 贷：周转材料——在用脚手架摊销34 560 ②每月摊销的核算
借：合同履约成本——工程施工——A工程（材料费） 2 880 贷：周转材料——在用脚手架摊销 2 880 （4）
脚手架已摊销金额＝2 880×（12+7）＝54 720（元）
脚手架应提摊销金额＝60 000-2500＝57 500（元）
脚手架应补提摊销金额＝57 500-54 720＝2 780（元）
①补提脚手架摊销额
借：合同履约成本——工程施工——A工程（材料费） 2 780 贷：周转材料——在用脚手架摊销（A工程） 2 780 ②残料入库
借：原材料——残料 2 500 贷：周转材料——在用脚手架（A工程） 2 500 ③冲销已提摊销
借：周转材料——在用脚手架摊销（A工程）57 500 贷：周转材料——在用脚手架（A工程）57 500
（5）
木模板应提摊销金额＝60 000×（1-40%）＝36 000（元）
木模板应补提摊销金额＝36 000-32 000＝4 000（元）
①补提摊销
借：合同履约成本——工程施工——A工程（材料费） 4 000
贷：周转材料——在用脚手架摊销（A工程） 4 000
②材料入库
借：周转材料——在库木模板60 000 贷：周转材料——在用木模板（A工程）60 000 借：周转材料——在库木模板摊销36 000 贷：周转材料——在用木模板摊销（A工程）36 000 2．
（1）
借：在建工程——A工程临时仓库205 200
贷：原材料120 000
材料成本差异 2 400
应付职工薪酬——工资45 000
——职工福利费 6 300
银行存款31 500
借：固定资产——A工程临时仓库205 200 贷：在建工程——A工程临时仓库205 200
（2）
仓库每月折旧额＝205 200×（1-4%）÷24＝8 208（元）
借：合同履约成本——工程施工——A工程（其他直接费用）8 208 贷：累计折旧8 208
（3）
①将拆除的临时设施转入清理。

借：固定资产清理——A工程临时仓库41 040
累计折旧164 160
贷：固定资产——A工程临时仓库205 200
②核算发生的清理费用。

借：固定资产清理——A工程临时仓库 2 000 贷：应付职工薪酬——工资 2 000
③核算回收的残料。

借：原材料 6 000 贷：固定资产清理——A工程临时仓库 6 000
④结转清理后的净损失。

借：合同履约成本——工程施工——A工程（其他直接费用）37 040 贷：固定资产清理——A工程临时仓库37 040
任务4.3 工程成本的核算
一、单项选择题
A B C D C C B
二、多项选择题
AB ABCD ABCD ABC AC AD BD ABCD
三、判断题
√ × × √ × √ √ ×
四、业务核算题
1．
（1）
借：合同履约成本——工程施工——A工程（材料费）380 000
——B工程（材料费）460 000 施工间接费用 5 000
管理费用 6 500
贷：原材料851 500 （2）
借：合同履约成本——工程施工——A工程（机械使用费）12 000
——B工程（机械使用费）18 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 900
贷：银行存款33 900 （3）
借：合同履约成本——工程施工——A工程（人工费）440 000
——B工程（人工费）430 000 施工间接费用115 000
管理费用65 000
贷：应付职工薪酬 1 050 000 （4）
借：合同履约成本——工程施工——A工程（其他直接费用） 4 000
——B工程（其他直接费用） 2 000 贷：银行存款 6 000 （5）
借：合同履约成本——工程施工——A工程（其他直接费用）20 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800
贷：银行存款21 800 （6）
借：合同履约成本——工程施工——A工程（其他直接费用） 2 000
——B工程（其他直接费用） 3 000 应交税费——应交增值税（进项税额）450
贷：银行存款 5 450 （7）
借：施工间接费用40 000
管理费用10 000
贷：累计折旧50 000
（8）
借：合同履约成本——工程施工——A工程（其他直接费用）15 000
——B工程（其他直接费用）20 000
施工间接费用 2 000
管理费用 3 000
贷：银行存款 40 000
（9）
A 工程本月发生的直接费用=
380 000+12 000+440 000+4 000+20 000+2 000+15 000=873 000（元）
B 工程本月发生的直接费用=
460 000+18 000+430 000+2 000+3 000+20 000=933 000（元）
本月发生的工程间接费用=5 000+115 000+40 000+2 000=162 000（元）
A 工程应负担的间接费用=873 000×162 000÷（873 000+933 000）=78 309（元）
B 工程应负担的间接费用=933 000×162 000÷（873 000+933 000）=83 691（元） 借：合同履约成本——工程施工——A 工程（间接费用） 78 309
——B 工程（间接费用） 83 691
贷：施工间接费用 162 000
（10）
A 工程本期发生的施工费用=873 000+78 309=951 309（元）
（元）期末未完施工实际成本550496620000620000
1420000860000951309=⨯++=
任务4.4 工程合同收入和合同费用的核算
一、单项选择题
B B D D B
二、多项选择题
BC ABD ABD ABCD AC
三、判断题
× × √ × ×
四、业务核算题
（1）第一年末的会计处理。

第一年完工进度=450÷（450+1 050）×100%=30%
第一年应确认合同收入=2 000×30%=600（万元）
第一年应确认合同成本=（450+1 050）×30%=450（万元）
①核算已办理结算的工程价款。

借：银行存款 6 540 000
贷：合同结算——×工程（价款结算） 6 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 540 000 ② 核算第一年合同收入与费用。

借：主营业务成本——×工程 4 500 000 贷：合同履约成本——工程施工——×工程 4 500 000 借：合同结算————×工程（收入结转） 6 000 000 贷：主营业务收入——×工程 6 000 000
（2）第二年末的会计处理。

第二年完工进度=(450+734)÷（450+734+666）×100%=64%
第二年应确认合同收入=2 000×64%-600=680（万元）
第二年应确认合同成本=（450+734+666）×64%-450=734（万元）
①核算已办理结算的工程价款。

借：银行存款7 412 000 贷：工程结算——×工程（价款结算） 6 800 000 应交税费——应交增值税（销项税额）612 000
②核算第二年合同收入与费用。

借：主营业务成本——×工程7 340 000 贷：合同履约成本——工程施工——×工程7 340 000 借：合同结算——×工程（收入结转） 6 800 000 贷：主营业务收入——×工程 6 800 000 （3）第三年末的会计处理。

第三年应确认合同收入=2 000-600-680=720（万元）
第三年应确认合同费用=566（万元）
①核算已办理结算的工程价款。

借：银行存款7 848 000 贷：工程结算——×工程（价款结算）7 200 000 应交税费——应交增值税（销项税额）648 000
②核算第二年合同收入与费用。

借：主营业务成本——×工程 5 660 000 贷：合同履约成本——工程施工——×工程 5 660 000 借：合同结算——×工程（收入结转）7 200 000 贷：主营业务收入——×工程7 200 000
项目五房地产开发企业典型业务核算
任务5.1 房地产开发企业概述
一、单项选择题
B C
二、多项选择题
ABCD ABCD
三、判断题
×××√
任务5.2 房地产开发成本的核算
一、单项选择题
B C B A B B B A A C
二、多项选择题
ACD ABCD AB BCD ABC AB AD ABC ABC ABCD
三、判断题
× × × √ √ × √ √ √ √
四、业务核算题
1．
（1）
借：开发间接费用150 000
贷：应付职工薪酬——工资150 000
（2）
借：开发间接费用45 000
贷：累计折旧45 000
（3）
借：开发间接费用225 000
应交税费——应交增值税（进项税额）28 600
贷：银行存款253 600
（4）
公共配套设施不可转让，与自用土地不参与开发间接费用的分配。

开发间接费用=150 000+45 000+225 000=420 000（元）
分配率=420 000÷（3 000 000+1 500 000+800 000+500 000+1 200 000）=0.06
1区商品房分配的开发间接费用=0.06×3 000 000=180 000（元）
2区商品房分配的开发间接费用=0.06×1 500 000=90 000（元）
出租房分配的开发间接费用=0.06×800 000=48 000（元）
周转房分配的开发间接费用=0.06×500 000=30 000（元）
商品性土地分配的开发间接费用=0.06×1 200 000=72 000（元）
借：开发成本——房屋开发——1区商品房——开发间接费180 000
——1区商品房——开发间接费90 000
——出租房——开发间接费48 000
——周转房——开发间接费30 000
——商品性土地开发——开发间接费72 000 贷：开发间接费用420 000 2．
（1）
借：开发成本——商品性土地开发——征地拆迁费 2 400 000
——自用土地开发——征地拆迁费 3 600 000
贷：银行存款 6 000 000
（2）
借：开发成本——商品性土地开发——前期工程费 3 600 000
——自用土地开发——前期工程费 5 400 000
应交税费——应交增值税（进项税额）540 000
贷：应付账款——大宇公司9 540 000
（3）
借：开发成本——商品性土地开发——基础设施费 4 000 000
——自用土地开发——基础设施费 6 000 000
应交税费——应交增值税（进项税额）900 000
贷：银行存款10 900 000。