浅谈林业企业内部控制制度
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企 业 重 大 事 项 决 策 和执 行 ， 有 很 好 的 分 没 离 制约 ， 存在 “ 大” 重 无标 准 ， 决 策 ” 民主 “ 无 的 现 象 。 产 清 查 没 有 形 成 制 度 ， 查 期 财 清 限 、 查 程 序 不 明确 ； 清 四是 内部 审计 没 有 形 成制 度化 ， 设 内审机 构 的 不 设 ， 配 备 专 该 该 职 或 兼职 内 审 人 员 的不 配 置 。
内 ， 似 平 与 直 接 的 生 产 经营 并 没 有 特 别 它 的 关 系 ． 就 是 说 它 并 不 能 直 接 地 产 生 经 也 济 效 益 ， 于 它 的 投 入 要 经过 很 比 的 周 期 对 才 能得 到 同收 。 同时 ， 这一 制 度 在 制定 和 执 行 的过 程 中总 会 牵扯 到 很 多 人 极利 益 方 面 的 裙带 ． 至在 短 期 来 看 ， 些 制 度和 条 例 甚 这 还 会 束缚 人 员的 手脚 ， 响 办事 效 率 ， 且 影 而 容 易造 成 内部 矛 盾 。 此 ， 内 部控 制制 度 因 在 实 施 的初 期 ， 难 得 到 企业 内部 的 欢迎 。 很 二 是 虽 然 大 家 意 识 到 改革 的 必 要 性 ， 是 容 但 易 片 面 强 调 改 革 组 织结 构 的 重 要 性 ， 视 忽 了控 制 方 式 的 跟 进 和 强 化 。 是 一 些 林 业 三
１ 林业企业内部控 制制度最突 出的问题
内蒙 古 大 兴 安 岭 林 区开 发 建 设 ５ 年 ， ８ 积 累 了一 定 的 内部 管 理 经 验 ， 般 说 都 有 一 定程 度 、 定范 围的 内部 控 制 制 度 ， 者 一 或 说 基 本业 务 内 部 管理 都 有 章 可循 。 是 ， 但 一 些 企 业 对 内部 控 制 的 认 识 存 在 两 种 倾 向 ： 是 一些 企 业 领 导 人对 内部 控 制 的 重要 性 认识不足 。 内部 控 制 制 度 可 以 说 是 一 个 妊 远 的 效 益 制 胜 点 ， 是 在 短 期 的 经 营 范 畴 但
Ｑ：
Ｓｃｉ ｎｃｅ ｅ ａｎ Ｔｅｔｈ ｌ ｄ ｎｏ ｏｇｙ １ ｏｖａｔｏｎ ｎｎ ｉ Ｈｅｒ ｌ ａｄ
管 理 王 岭 华 （ 内蒙古 绰尔林 业局 审计科 内蒙古大 兴安岭
０ ２ ９ ２１ ） ８
摘 要： 内部控 制控 制制度 作为林业企 业生产经 营活 动 自我调 节发 、 自我约束 的内在 机制 ， 企业 治理 系统 中具 有举足 轻重的作 用， 强 在 加 内部控 制 制度建 设 ， 仅是《 计 法》 不 会 的基 本要 求 ， 而且 是 时代 的要 求 。 关健词 ： 林业 控 制制度 中图分 类 号 ： ３ ６ ２ Ｆ ． ２ 文献 标 识 码 ： Ａ 文章 编号 ： ６ ４ ０ ８ （ ０ Ｏ ０ （ ） ０ １ —０ １ ７ — ９ Ｘ ２ １ ） ６ ａ一 ２ ４ １
一
３对策建议
３． 加强 员 工对 于 内部控 制的认 识 １ 完 善 内 部 控 制 实 施 ， 先 要 加 强 企 业 首 全 体 员 工 对 系 统 内 部 控 制 的 认 识 ， 高全 提 体 员工 参 与 、 促进 内 部 控 制 系 统 完 善 的积 极 性 。 业 每 位 员 工都 必 须 明 确 ， 部控 制 企 内 是 涉 及企 业 各 层 级 、 部 门 日常的 工 作 ， 各 需 要各级管理部 门共同协力完成的工作 ， 要 摆 脱 内 部控 制 制 度 设 计和 内部 检 查 是 内部 审 计 部 门责 任 的 错误 观 点 。 次 ， 强企 业 其 加 每 位 员 工对 内部 控 制 基本 原 理 的 学 习 和理 解 ， 工 作 流 程 控 制 、 位 分 离 、 效 考 评 使 岗 绩 等 内部 控 制 中最 基本 的制 约 和 监 督原 则深 入 到 员 工的 工 作 理 念 之 中 ， 使 员工 在 日 促 常 工 作 中就 能够 自觉 执 行 相 关 岗 位 职 责 。 最 后 ， 使 员 工意 识 到 ， 着 内 部 控制 的逐 应 随 步 完善 ， 作 强度 必 然 有所 增 加 。 工 然而 工 作 量 的 增 加 保 障 了 内部 控 制 的 有 效 实 施 ， 防 范 了 企 业 层 面 和 重 要 业 务 流 程 层 面 的 风 险 ， 不 仅 提 高 了企 业 经 济效 益 ， 使得 员 这 也 工 自身 的 劳 动 安 全 得 到 保 障 ， 济 效 益 随 经
３ ３充 分发挥 财务 部 门的作用 。 高会计人 ． 提
员 素 质 内 控 制 度 实施 的效 益 最 终 通 过 财 务 会 计 报表 反 映 出来 ， 制 的 核 心 是 财 务 会计 控 控制 ， 以 财会 人 员的职 责 非 常 重要 。 务 所 财 会 计 人 员要 想 真 正 能 担 当 内 部 控 制 的 重 任 ， 新 知识 ， 高操 作 能 力 就显 得 刻 不 容 更 提 缓 。 科 学 的 内控 制 度 ， 对 企业 经 营 管理 而 是
各 个环节实施有效监控的制度 ， 它又 大 大 突 破 了 财 务 会 计 的 工 作 范 畴 ， 过 了 财 务 超 会计的知识 领域 ， 市场 、 销、 律 、 是 营 法 信 息 、 产 等 多方 面 知识 的融 合 。 有 相 应 的 生 没 知识 支 持 ， 内部 控制 不 可 能 完 全 到位 。 培养 大 批 这 样 有 相 应 的 组 织 、 挥 和 协 调 工作 指
一
是 在 事 后修 修 补 补 ， 应 在 事 前 就 建 立 防 更 范 体 系 ， 患 于 未然 。 内部 控 制 不 仅 限于 防 但 防范 ， 应有卓越的激励作用 。 更 岗位 责 任 、 规 章 制 度 、 务流 程 只 是 企 业 内 控 的 工具 业 而 已 ， 励 员 工 为 企 业 充 分 发 挥 个 人 潜 能 激 才 是 企 业 内部 控 制 的 最 高 目标 。
内 ， 似 平 与 直 接 的 生 产 经营 并 没 有 特 别 它 的 关 系 ． 就 是 说 它 并 不 能 直 接 地 产 生 经 也 济 效 益 ， 于 它 的 投 入 要 经过 很 比 的 周 期 对 才 能得 到 同收 。 同时 ， 这一 制 度 在 制定 和 执 行 的过 程 中总 会 牵扯 到 很 多 人 极利 益 方 面 的 裙带 ． 至在 短 期 来 看 ， 些 制 度和 条 例 甚 这 还 会 束缚 人 员的 手脚 ， 响 办事 效 率 ， 且 影 而 容 易造 成 内部 矛 盾 。 此 ， 内 部控 制制 度 因 在 实 施 的初 期 ， 难 得 到 企业 内部 的 欢迎 。 很 二 是 虽 然 大 家 意 识 到 改革 的 必 要 性 ， 是 容 但 易 片 面 强 调 改 革 组 织结 构 的 重 要 性 ， 视 忽 了控 制 方 式 的 跟 进 和 强 化 。 是 一 些 林 业 三
１ 林业企业内部控 制制度最突 出的问题
内蒙 古 大 兴 安 岭 林 区开 发 建 设 ５ 年 ， ８ 积 累 了一 定 的 内部 管 理 经 验 ， 般 说 都 有 一 定程 度 、 定范 围的 内部 控 制 制 度 ， 者 一 或 说 基 本业 务 内 部 管理 都 有 章 可循 。 是 ， 但 一 些 企 业 对 内部 控 制 的 认 识 存 在 两 种 倾 向 ： 是 一些 企 业 领 导 人对 内部 控 制 的 重要 性 认识不足 。 内部 控 制 制 度 可 以 说 是 一 个 妊 远 的 效 益 制 胜 点 ， 是 在 短 期 的 经 营 范 畴 但
Ｑ：
Ｓｃｉ ｎｃｅ ｅ ａｎ Ｔｅｔｈ ｌ ｄ ｎｏ ｏｇｙ １ ｏｖａｔｏｎ ｎｎ ｉ Ｈｅｒ ｌ ａｄ
管 理 王 岭 华 （ 内蒙古 绰尔林 业局 审计科 内蒙古大 兴安岭
０ ２ ９ ２１ ） ８
摘 要： 内部控 制控 制制度 作为林业企 业生产经 营活 动 自我调 节发 、 自我约束 的内在 机制 ， 企业 治理 系统 中具 有举足 轻重的作 用， 强 在 加 内部控 制 制度建 设 ， 仅是《 计 法》 不 会 的基 本要 求 ， 而且 是 时代 的要 求 。 关健词 ： 林业 控 制制度 中图分 类 号 ： ３ ６ ２ Ｆ ． ２ 文献 标 识 码 ： Ａ 文章 编号 ： ６ ４ ０ ８ （ ０ Ｏ ０ （ ） ０ １ —０ １ ７ — ９ Ｘ ２ １ ） ６ ａ一 ２ ４ １
一
３对策建议
３． 加强 员 工对 于 内部控 制的认 识 １ 完 善 内 部 控 制 实 施 ， 先 要 加 强 企 业 首 全 体 员 工 对 系 统 内 部 控 制 的 认 识 ， 高全 提 体 员工 参 与 、 促进 内 部 控 制 系 统 完 善 的积 极 性 。 业 每 位 员 工都 必 须 明 确 ， 部控 制 企 内 是 涉 及企 业 各 层 级 、 部 门 日常的 工 作 ， 各 需 要各级管理部 门共同协力完成的工作 ， 要 摆 脱 内 部控 制 制 度 设 计和 内部 检 查 是 内部 审 计 部 门责 任 的 错误 观 点 。 次 ， 强企 业 其 加 每 位 员 工对 内部 控 制 基本 原 理 的 学 习 和理 解 ， 工 作 流 程 控 制 、 位 分 离 、 效 考 评 使 岗 绩 等 内部 控 制 中最 基本 的制 约 和 监 督原 则深 入 到 员 工的 工 作 理 念 之 中 ， 使 员工 在 日 促 常 工 作 中就 能够 自觉 执 行 相 关 岗 位 职 责 。 最 后 ， 使 员 工意 识 到 ， 着 内 部 控制 的逐 应 随 步 完善 ， 作 强度 必 然 有所 增 加 。 工 然而 工 作 量 的 增 加 保 障 了 内部 控 制 的 有 效 实 施 ， 防 范 了 企 业 层 面 和 重 要 业 务 流 程 层 面 的 风 险 ， 不 仅 提 高 了企 业 经 济效 益 ， 使得 员 这 也 工 自身 的 劳 动 安 全 得 到 保 障 ， 济 效 益 随 经
３ ３充 分发挥 财务 部 门的作用 。 高会计人 ． 提
员 素 质 内 控 制 度 实施 的效 益 最 终 通 过 财 务 会 计 报表 反 映 出来 ， 制 的 核 心 是 财 务 会计 控 控制 ， 以 财会 人 员的职 责 非 常 重要 。 务 所 财 会 计 人 员要 想 真 正 能 担 当 内 部 控 制 的 重 任 ， 新 知识 ， 高操 作 能 力 就显 得 刻 不 容 更 提 缓 。 科 学 的 内控 制 度 ， 对 企业 经 营 管理 而 是
各 个环节实施有效监控的制度 ， 它又 大 大 突 破 了 财 务 会 计 的 工 作 范 畴 ， 过 了 财 务 超 会计的知识 领域 ， 市场 、 销、 律 、 是 营 法 信 息 、 产 等 多方 面 知识 的融 合 。 有 相 应 的 生 没 知识 支 持 ， 内部 控制 不 可 能 完 全 到位 。 培养 大 批 这 样 有 相 应 的 组 织 、 挥 和 协 调 工作 指
一
是 在 事 后修 修 补 补 ， 应 在 事 前 就 建 立 防 更 范 体 系 ， 患 于 未然 。 内部 控 制 不 仅 限于 防 但 防范 ， 应有卓越的激励作用 。 更 岗位 责 任 、 规 章 制 度 、 务流 程 只 是 企 业 内 控 的 工具 业 而 已 ， 励 员 工 为 企 业 充 分 发 挥 个 人 潜 能 激 才 是 企 业 内部 控 制 的 最 高 目标 。