关税实务4海关估价

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多选题
下列哪些选项的费用应计入进口货物的完税 价格： A、图纸设计费 B、进境后设备安装费 C、买方免费提供的工具和模具的费用 D、技术转让费 答案：ACD
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判断题
进口货物的买卖双方存在特殊关系时， 进口货物的成交价格不能作为海关审定 完税价格的基础 答案： ×
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（二）相同或类似货物的成交价格法
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海关估价依据
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海关估价的要求：
准确性
低估的影响
高估的影响
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一、一般进口货物的完税价格
六种方法，注意 顺序 特殊情况下，可 颠倒使用倒扣 价格法和计算 价格法；合理 方法是原则而 非方法。
↓ ↓ ↓
成交价格法
相同货物成交价格法 类似货物成交价格法
倒扣价值法
计算价格法
合理方法
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完税价格：由海关以该货物的成交价格为基础审查确 定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地 点起卸前的运输及相关费用、保险费。 成交价格：是指卖方向中华人民共和国境内销售该货 物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按 有关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款 和间接支付的价款。 成交价格不完全等同于贸易中实际发生的发票价 格，需要按有关规定进行调整。
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计入项目
ｃ、包装材料和包装劳务费用；（185） ｄ、协助价格：由我直接或间接免费提供或低于 成本价销售给卖方或有关方，未包括在实付或应付 价格之中、可按适当比例分摊的协助价值 协助种类：零部件（纽扣）工具、磨具（服装样 板）、消耗材料（漂白剂）、工程设计、境外技术 开发（图纸）等 （186）
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扣减因素
ｂ、货物起卸后的运保费等相关费用（运输、 保险费）； ｃ、进口关税、进口环节税和国内税； d、境内发生的技术培训费、境外考察费、进 口货物境内复制费； e、利息（融资产生、有书面融资协议、单独 列明、利率不高于当地的利率水平） ★计入和扣除项目是重要的考点，要掌握记忆
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对成交价格无实质性影响的
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成交价格本身须满足的条件
实付或应付价
折扣 合同中规定货物价格 看得见摸得着的货物
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成交价格本身须满足的条件法律规定
① 我对进口货物的处置和使用不受限制；如：用于 展示或者免费赠送、只能销售给第三方或指定方则 购成了限制。 ② 货价不应受无法确定条件或因素的影响；如：搭 售行为，以买方必须销售给卖方东西为前提。 ③ 卖方不应还有二次收益的存在。若有必须可以按 照规定做出调整； ④ 买卖双方之间没有特殊关系。可以有，但必须不 对成交价格产生实质性影响。
国内法规的限制 转售地域的限制（独家代理） 海关：公平、确定
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申报价格=成交价
1、交易公平
2、成交价是实付应付价 3、申报价格包含全部应税费用
否则，海关将另行估价
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单选

某进出口贸易公司从美国进口了一台电梯，发票列明如下： 成交价格为CIF珠海USD100，000，电梯进口后的安装、调 试费USD4,000。经海关审查上述成交价格属实，且安装、 调试费已包含在成交价格中，则海关审定该台电梯的完税价 格为： D100000 D104000 D96000 D98000

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(2)倒扣价格方法的核心要素
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单选
对于买卖双方之间存在的特殊关系是否影 响进口货物的成交价格，承担举证责任的是： A.行业协会 B.卖方 C.纳税义务人 D.海关 答案：C

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单选09
广西某公司从韩国进口绣花机一台，发票列明：交 易单价为CIF南宁100000美元/台，商标使用非 10000美元，经纪费3000美元。该货物经海关审定 成交价格应该是： A、 103000美元 B、 110000美元 C、 113000美元 D、 100000美元 答案：C
关税实务4海关估价
1、要求掌握进出口货物完税价格 确定的原则。 2、进口货物确定完税价格的六种 估价方法，特别是要掌握进口货物 成交价格法的审价方法。 3、掌握价格质疑和价格磋商的程 序。
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海关估价
海关估价是一国海关为了征收关税，根 据统一的价格准则，确定某一进口（出 口）货物完税价格的作业程序，由此确 定的价格称为海关完税价格或海关价格。
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案例
某进口200件商品，在境内按照10件以下100
元，11-25件95元，26件以上90元销售。销 售情况如下：5件的10笔，3件的5笔。11件5 笔。30件的1笔，50 件的1笔。用于倒扣的销 售价格应该是？
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以进口货物、相同或类似进口货物在境内第一环节的销售 价格为基础，扣除境内发生的有关费用来估定完税价格。 “第一环节”是指有关货物进口后进行的第一次转售，且 转售者与境内买方之间不能有特殊关系 （1）上述的销售价格应具备的条件
1、 相同或类似货物：同一地区或国家生产、 原理结构、特性、材料、使用价值等方面相 同，但表面的微小差异允许存在。 在功能和商业上可以互换的货物。 被估进口货物-----历史货物 如本田雅阁2.0L2002款黑色-----色彩变化
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相同或类似货物的成交价格法
类似货物
一般商品商标不同,则不能作为类似货物（可口 可乐与百事可乐）消费者有偏好 商业中可以互换（类似特征、组成材料、功能 相同）配方相同的药物 纸质用油墨与纸质、纺织品用油墨？
答案：C
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单选




某企业以CIF成交方式购进一台砂光机，先预付设备款25000港币，发货 时再支付设备价款40000港币，并另直接支付给境外某权利所有人专用 技术使用费15000港币，此外，提单上列明THC费500港币，该批货物经 海关审定的成交价格为: A.65500元港币 B.65000元港币 C.80500元港币 D.80000元港币 答案：D Terminal Handling Charge－集装箱码头装卸作业费， 指货物从船舷到 集装箱堆场间发生的费用，属于货物运抵中华人民共和国境内输入地点 起卸后的运输相关费用
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计入项目
ｅ、不是作为货物价格一部分的特许权使用费：如商 标使用费、专有／利技术使用费等 （179--182） 注意：与货物无关的不能计入，费用的支出与向我国 销售无关的不能计入。 首先判断与进口货物是否有关：是否直接附有商标； 进口货物进口后附上商标可直接转售的；经轻度加 工附上商标可直接转售的 其次商标使用权费的支付是否构成买方进口销售的条 件

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多选题
海关审定的进口货物的成交价格，应该包括下列各项： A、中国境内的买方向卖方购买进口货物的价款 B、中国境内买方向卖方实付和应付的价款，包括直 接支付或间接支付的 C、按规定进行调整后的价款 D、国际市场公开的价格 答案：ABC
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② 扣减因素：
条件：能与货价分清，在发票或合同中单独 列明，否则不能扣除 ａ、厂房、机械或者设备等进口后安装、调试、 维修和技术服务费；（售后服务的费用而非 货物进口费用），保修费除外。 维修：使用不当（扣减） 保修：产品缺陷
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（一）以成交价为基础的完税价格 重要考点，理解掌握
进口货物以成交价格为基础，确定完税价 格。成交价格是指买方为购买该货物，并按 有关规定调整后的实付或应付价格。 进口货物完税价格＝货价＋采购费用（包括 货物运抵中国境内输入地起卸前的运输、保 险和劳务等费用）
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关于“调整因素”
① 计入项目：（买方支付,可量化） ａ、除购货佣金以外的佣金和经纪费；佣 金分为：购货佣金和销售佣金。购货佣金是 由买方支付（与进口货价无关），销售佣金 是由卖方支付。（183--184） ｂ、与进口货物视为一体而又未纳入价格 中须由我方负担的容器费用；
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关于特许权使用费与被估货物的关系的示意图
原 料
境内 境外 货物贸易 USD10000
原 料
树 脂
工 艺
专利许 可贸易 USD1000000
？
树 脂
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工 艺
案例讨论
境内某A企业向境外某专利权人B购进专利使
用，每年支付10万美元使用费。但该专利在 中国境内暂时无法投入生产使用，A企业还需 向B购进该专利项下的产品，本次支付货款 20000美元，问进口报关时是否要将10万美 金使用费计入？
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计入项目
ｆ、返回给卖方的转售收益
买方
卖方
国内买家
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小结：计入完税价格的条件
ａ、买方负担； b、未包括在价格中； c、有客观量化的资料佐证
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单选题
进口货物完税价格调整因素的增项包括下列哪 一项： A、厂房、机械、设备等货物进口后的基建、 安装、装配、维修和技术服务的费用 B、货物境外包装服务的费用 C、货物运抵境内输入地点之后的运输费用 D、进口关税和国内税 答案：B
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买卖双方有特殊关系
（一）买卖双方为同一家族成员； （二）买卖双方互为商业上的高级职员或董事； （三）一方直接或间接地受另一方控制； （四）买卖双方都直接或间接地受第三方控制； （五）买卖双方共同直接或间接地控制第三方； （六）一方直接或间接地拥有、控制或持有对方5%或 以上公开发行的有表决权的股票或股份； （七）一方是另一方的雇员、高级职员或董事； （八）买卖双方是同一合伙的成员。 买卖双方在经营上相互有联系，一方是另一方的独家代 理、经销或受让人，如果符合前款的规定，也应当视为有特 殊关系。
协助的费用
——包含在进口货物中的材料、部件、零 件和类似货物。例如，卖方在生产出售给 买方的服装中用的、由买方提供的布料； ——在生产该货物过程中使用的工具、模 具和类似货物。例如上述服装的生产过程 中使用的缝纫机； ——在生产该货物的过程中消耗的材料。 例如上述缝纫机使用的润滑油； ——在境外进行的生产该货物所需的工程 设计、技术研发、工艺及制图等（智力协助）
答案：B
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单选
某企业从德国进口医疗设备一台，发票分别列明 CIF上海50000美元/台，境外培训费3000美元，此 外，同列名设备投入使用后买方从收益中另行支付 卖方20000美元，该批货物海关审定完税价格是 A 、73000美元 B 、50000美元 C、70000美元 D、53000美元 答案：C
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相同或类似货物
2、相同或类似的时间要素：同时或“大约同时” 即在货物接受申报之日的前后各45天以内。 3、相同及类似货物成交价格方法的运用 价格可量化调整：考虑数量、运输方式和距离、 商业水平等，这种调整应在可量化的基础上 进行。 4、当存在两个或更多价格时，选择最低价格
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倒扣价格方法

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单选

某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件为CIF 广州，该批货物的发票列示如下：机械设备USD500,000， 运保费USD5,000，卖方佣金USD25,000，境外培训费 USD2,000，境内设备调试费USD2,000。该批货物向海关申 报的总价应是( )。 D527,000 B、USD530,000 D532,000 D、USD552,000
以进口货物、相同或类似货物在国内第一环 节销售价格为基础（市场批发价格），减去 各项进口税和各项进口后的运输、储存、营 业费用及利润后的价格。
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用以倒扣的上述销售价格应同时符合 的条件（记忆）
ａ、同时或大约同时进口 ｂ、保持进口状态销售 ｃ、第一环节销售 （指有关货物进口后进行的第一次 转售，且转售者与境内买方之间不能有特殊关系） ｄ、向无特殊关系方销售（买方界定） 注意与成交价格的区别 ｅ、合计的货物销售总量最大（即最大量批发给买方 的价格）
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成交价格本身须满足的条件
必须是向中国销售该货物时价格 （1）是进口销售货物，除外 运往境外加工修理后复运进口的货物 租赁进口的货物 中间商进口的货物 无偿提供的货物 暂时进口的货物 为广告而提供的介质 非独立法人的分支机构进口的货物 （2）被估货物有价格 （3）是销售该货物时间的价格（161）

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单选
某家企业从法国进口一台模具加工机床，发票分别 列明：设备价款CIF上海USD600000，机器进口后 的安装调试费为USD20000，卖方佣金USD2000， 与设备配套使用的操作系统使用费USD80000。该 批货物经海关审定的成交价格应为( ) D702000 D682000 D680000 D662000 答案：B