管理会计实务_07全面预算.pptx

美国对许多国家的公司进行了调查，结果见表
全球的预算实践 公司实务调查 对美国、日本、澳大利亚、英国和荷兰的大型工业公司 的财务高级人员的调查表明，总预算的作用很普遍，但是 编制预算的某些方面存在不同。美国的会计主管和经理喜 欢更多的人员参与，并视投资收益率为最重要的预算目标。 与此相比，日本的会计主管和经理则喜欢更少的人员参与， 并视销售收入为最重要的预算目标。
一.全面预算的内容 总预算包括（1）业务预算； （2）财务预算。 业务预算是对企业的基本经济业务进行计划。 财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括短期的 现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算 和长期资金筹措预算。
全面预算的内容
销售预算是年度预算的编制起点 根据“以销定产”的原则确定生产预算，同时确定所 需要的销售费。 根据生产预算来确定直接材料、直接人工和制造费用 预算。 产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总。预计损 益表、资产负债表和现金流量表是全部预算的综合。
销售预算
期末存货预算
生产预算
长期销售额
直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 销售、管理费用预算
产品成本预算 预计资产负债表
现金预算 预计损益表
资本支出预算 预计现金流量表
全面预算的分类
全面预算按其涉及的预算期分为长期预算和短期预算
• 预算经常跨越1年或不到1年的时间。但在作厂房、 设备和产品更新预算时，一般期限是5年或5年以上。 年度预算中经常是第1季度作月预算，其余3个季度 作季度预算。l年中的预算数据经常在未等到该年度 结束时就作了修改。
强化预算
为使预算发挥上述作用，除了要编制一个高质量 的预算外，还应制定合理的预算管理制度，包括 编制程序、修改预算的办法、预算执行情况的分 析方法、调查和奖惩办法等。
三、全面预算在实践中的运用
预算制度在全球的应用是较普遍的、自愿的。 我国在与国外的企业合作与竞争中， 认识到总
预算的重要，并将其看成“使企业的资源获得最 佳生产率和获利率的一种方法”。 许多大型企业纷纷编制全面预算以实现其战略目 标。
编制预算的 企业所占比重
美国 日本 澳大利亚 英国 荷兰 91% 93% 95% 100% 100%
结果表明
在被调查的企业中，有90％都编制预算。 对日本公司的调查表明，预算的编制和管理是一个最重要 的成本管理技术。 编制预算的制度在规模较大的公司里 更加普遍，这个制度也更加规范。不过，小型企业也用预 算，只不过编制结构比较简单而已。 预算迫使企业经营者将梦想量化，直面企业经营的不确定 性。正如某个观察家所说：“没有企业计划去失败，但是 失败的企业中，有许多没作计划。”
• 可能导致“宽打窄用”的作风和低效率。 所以在编制预算时，要认真考虑人选和预算方法，
调动预算执行者的积极性和主动性，保证总预算的实施。
二、全面预算的作用
预算量化了旨在持续改进业务、降低成本的经济活 动计划的财务效果，同时也体现了管理者们在价值链 上各个职能环节（value-chain functions）(研究开 发、设计生产、营销、分配和客户服务)的支出计划。 只要管理得巧妙，预算可以： • （1）驱动计划的编制； • （2）提供业绩标准； • （3）促进组织内部的协调。
预算编制的特点：
预算以货币金额表示，但是有的金额需要用非货币数 量单位来说明。EG：生产单位或销售单位等。 预算必须得到管理部门的认可，使管理人员都同意承 担实现预算指标的责任。 预算应受到上一级领导的审查 实际工作绩效要定期的同预算进行比较，其差异应该 分析说明。
预算的缺点：
• 可能导致过多追究个人责任,有两种情况： • A、上级责怪下级 • B、部门与部门之间的管理人员互相责怪
战略分析、编制计划和预算的关系
长期计划
长期预算
战略分析
短期计划
短期预算
战略分析是编制长期计划和短期计划的基础，而这些计划 又可用于编制预算。该图中的箭头指向两个方向，是因为 战略、计划和预算都是相互关联的，相互影响的。预算为 管理者提供信息反映他们的战略计划可能造成的影响。管 理者采用这个反馈信息修改他们的战略计划。
项目七 预算控制
要点：
• 全面预算体系的概述 • 全面预算的内容和编制方法 • 预算控制的其他类型
学习任务1 全面预算体系的概述
一、全面预算体系的含义
预算：是计划工作的成果，就是将未来活动计划 进行数量化。
全面预算：就是由企业在一定期间内生产经营活动 的一系列预算构成的体系，各项预算之间 相互联系，关系比较复杂。它是企业决策 所定目标的数量表现，也称总预算。
全面预算按其涉及的内容分为总预算和专门预算。
二.全面预算的编制程序
在国外许多企业中，常设性“预算委员会” 。该委员 会通常由公司的总经理和各职能部门（包括销售、生 产、采购、财务）的负责人，以及总会计师等所组成。
预算委员会提出 明年战略目标和 各部门的具体任 务
预算是什么
1 预算是实现企业目标的重要工具
企业战略 发展计划
年度预算
2 预算是统一企业上下认识的有力手段
3 预算是企业对未来行动的规划 （数量、质量、工作进度、具体措施）
4 预算是企业平衡各项资源的有效方法
全面预算体系wk.baidu.com含义
总预算概述了所有组织的预算和计划的财务预测。 它表达了管理层的综合经营计划和财务计划——即组 织的财务目标和实现这些目标所使用的手段的格式化 纲要。
编制预算
辅助计划
•使计划数字化、 •外购设备
短期化、责任化、 •外购材料
可考核化、具体 •开发新产品
行为化；
•改良技术
•销售生产
•雇佣职工(培训)
•采购与费用
•管理创新
•设备与建设
•咨询活动
行动计划
•完成方案的具 •体组织管理技 •、行为措施。
方案抉择
（最优/满意） •那些方案最合 适？
学习任务2 全面预算的内容和编制方法
捕捉机会
•市场 •竞争 •客户需求 •本公司长处 •本公司短处
企业预算
确定目标
•公司准备向哪个 •方向发展？ •公司要完成些 •什么目标？ •何时完成？
前提条件研究
•公司的运行将 •在什么样的环 •境（内、外） •中进行（先在 •与将来）？
拟定方案 (设计方案)
•为实现公司目 •标最合适的方 •案有哪些？