管理会计实务_07全面预算.pptx
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管理会计之全面预算ppt课件
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7
全面预算体系——财务预算
财务预算是指与企业现金收支、经营 成果和财务状况有关的各项预算。主要包 括： 现金预算；财务费用预算；预计利润表； 预计资产负债表。 这些预算以价值量指标总括反映经营预算 和资本支出预算的结果。
.
8
全面预算的编制期
编制经营预算与财务预算的期间，通常 以1年为期 ；至于资本支出的预算期则 应根据长期投资决策的要求，具体制定。
.
9
全面预算的编制程序
◎由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到 各有关部门；
◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部 门预算草案；
◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草 案，并进行预算的汇总与分析；
◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预 算和部门预算；
◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。
第九章 全面预算
• 第一节 全面预算概述 • 第二节 全面预算的编制 • 第三节 预算编制的具体方法 • 本章复习思考题
.
1
第一节 全面预算概述
• 全面预算的意义 • 全面预算的作用 • 全面预算体系 • 全面预算的编制期与编制程序
.
2
全面预算的意义
全面预算是指在预测与决策的基础上，按照 企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未 来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动 ，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有 效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计 量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示 其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说 明
➢ 生产预算
➢ 直接材料耗用量及采购预算
➢ 应交增值税、销售税金及附加预算
➢ 直接人工预算
➢ 制造费用预算
《管理会计实务》课件
• 详细描述：战略成本管理关注企业在整个价值链上的成本情况，通过分析价值 链上各个环节的增值活动和非增值活动，消除非增值环节，提高增值环节的效 率，以达到降低成本、提高企业竞争力的目的。战略成本管理还强调与竞争对 手的成本比较，制定具有竞争优势的成本策略。
• 实施步骤：价值链分析、作业分析、制定战略成本管理计划、实施战略成本管 理、评估战略成本管理效果。
指在一定时期内，随着生产数量的变 化而变化的成本。
边际贡献与保本点分析
边际贡献
指销售收入减去变动成本后的余额，用于补偿固定成本。
保本点
指企业恰好处于盈亏平衡、即收入与成本相等的点。
本量利分析
本量利分析
通过对成本、数量和利润之间的分析，帮助企业了解盈亏平衡点，预测未来的盈 利状况。
利润方程式
利润=销售收入-总成本=销售数量×单价-总固定成本-总变动成本。
《管理会计实务》ppt课件
目录
• 管理会计概述 • 管理会计基本理论 • 全面预算管理 • 责任会计与绩效评价 • 管理会计实践应用 • 管理会计发展前沿
01
管理会计概述
管理会计的定义与特点
定义
管理会计是会计学的一个分支， 主要服务于企业内部管理，通过 提供各种信息和分析工具，帮助 管理者做出更好的决策。
战略导向
02
未来的管理会计将更加注重战略导向，帮助企业实现战略目标
，提升核心竞争力。
强调组织文化
03
未来的管理会计将更加注重组织文化的建设，通过文化力量来
推动企业的发展和管理水平的提升。
THANK YOU
05
管理会计实践应用
标准成本法
总结词
标准成本法是一种通过制定标准成本来衡量实际 成本的方法，有助于企业进行成本控制和差异分 析。
• 实施步骤：价值链分析、作业分析、制定战略成本管理计划、实施战略成本管 理、评估战略成本管理效果。
指在一定时期内，随着生产数量的变 化而变化的成本。
边际贡献与保本点分析
边际贡献
指销售收入减去变动成本后的余额，用于补偿固定成本。
保本点
指企业恰好处于盈亏平衡、即收入与成本相等的点。
本量利分析
本量利分析
通过对成本、数量和利润之间的分析，帮助企业了解盈亏平衡点，预测未来的盈 利状况。
利润方程式
利润=销售收入-总成本=销售数量×单价-总固定成本-总变动成本。
《管理会计实务》ppt课件
目录
• 管理会计概述 • 管理会计基本理论 • 全面预算管理 • 责任会计与绩效评价 • 管理会计实践应用 • 管理会计发展前沿
01
管理会计概述
管理会计的定义与特点
定义
管理会计是会计学的一个分支， 主要服务于企业内部管理，通过 提供各种信息和分析工具，帮助 管理者做出更好的决策。
战略导向
02
未来的管理会计将更加注重战略导向，帮助企业实现战略目标
，提升核心竞争力。
强调组织文化
03
未来的管理会计将更加注重组织文化的建设，通过文化力量来
推动企业的发展和管理水平的提升。
THANK YOU
05
管理会计实践应用
标准成本法
总结词
标准成本法是一种通过制定标准成本来衡量实际 成本的方法，有助于企业进行成本控制和差异分 析。
管理会计第七章全面预算PPT课件
5
二、全面预算的编制方法
（一）销售预算的编制 销售预算是编制全面预算的出发点，全面预算的其他
各个项目，如生产、材料采购、人工费用等方面的预算，都
要以销售预算为基础。 销售预算主要由预计销售量、销售单价和销售收入三 部分组成。为了编制预算期的现金收支预算，在销售预算中 通常还包括预期的现金收入表，计算预算期内可以收到的现 金收入。预期的现金收入包括上期销售将于本期收到的现金 和本期销售可于本期收到的现金。
的现金和本期采购应由本期支付的现金。
9
（四）直接人工预算
直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。根据预算
期产量和单位产品人工小时，确定预算期人工总工时，再乘 以单位人工工时的成本，就可得出直接人工成本。在计算时 应注意单位工时、人工成本期初、期末的变化情况，以及不 同工种、不同技术等级直接人工工时的成本差异。如不同工 种、不同技术等级的单位人工工时成本不相等时，应分别计 算各工时、各等级的人工成本，再统一汇总，求出直接人工 成本。为了简便计算，也可以对不同工种、不同技术等级的 直接人工成本计算平均人工成本。
金剩余，可用于投资或偿还以前欠款等；若收入小
于支出，即为现金短缺，应向银行借款或采用其他 方式筹集资金，以弥补其不足。
•
4、现金筹集与运用。这部分主要详细反映上述现
金剩余的运用情况或是现金短缺的筹集渠道。
15
（九）预计收益表
根据前已编制的销售、生产、成本预算资料，
即可预计企业预算期的财务成果，编制预计的收 益表。
收入，其主要来源是预算期销货款及以前应收账
款的收回。 2、现金支出。是指预算期预计的各项现金支出，包 括支付购料款、支付直接人工工资、制造费用开 支、上交所得税、购买设备、支付福利等方面的
第八章 全面预算 《管理会计》PPT课件
他方面现金支出，如利息支出、分配股利支出、 缴纳所得税支出和购买固定资产支出等。
8.3.2财务预算的编制
编制财务预算的主要内容有： 1.现金预算 2.预计利润表 3.预计资产负债表
1.现金预算
现金预算
又称为现金收支预算，是反
映预算期企业全部现金收入和 全部现金支出预算。
现金预算
现金收入 现金支出 现金多余不足 资金筹集运用
上用现金支付，这样就有可能存在一部分应付账款，所以在 实际工作中，为了便于编制现金预算，材料采购预算还需附
8.3.1业务预算的编制
4.直接人工预算
编制依据：生产预算中的预计生产量；位产品的工时定
额；单位工时的工资率。
编制方法：预计直接人工成本总额
= 预计生产量 × ∑（单位工时工资率 × 单位产品 工时定额）
1.现金预算
（1）现金收入，包括期初现金余额和预算期销售现金收 入。期初现金余额是编制时的预计数，预算期销售现金收 （2）现金支出，包括预算期内各项现金的支出。其中，材 料费用支出、人工费用支出、制造费用支出及销售及管理 费用支出数分别来自于各有关预算，其余各项数据则是根 据有关预算数计算后求得或直接来自有关预算如资本预算 等。
销售预算
专门决策预算
生产预算
销售及管理费用预算
直接人工预算
制造费用预算
现金预算
预计资产负债表概述述
8.1.3预算的分类 1.按涉及的预算期分为长期预算和短期预算 2.按涉及的内容分为总预算和专门预算 3.按涉及业务活动的领域分为业务预算、财务
预算和专门决策预算
全面预算概述的主要内容有：
1.全面预算的概念 2.全面预算的内容 3.预算的分类 4.全面预算的作用
8.1全面预算概述
8.3.2财务预算的编制
编制财务预算的主要内容有： 1.现金预算 2.预计利润表 3.预计资产负债表
1.现金预算
现金预算
又称为现金收支预算，是反
映预算期企业全部现金收入和 全部现金支出预算。
现金预算
现金收入 现金支出 现金多余不足 资金筹集运用
上用现金支付，这样就有可能存在一部分应付账款，所以在 实际工作中，为了便于编制现金预算，材料采购预算还需附
8.3.1业务预算的编制
4.直接人工预算
编制依据：生产预算中的预计生产量；位产品的工时定
额；单位工时的工资率。
编制方法：预计直接人工成本总额
= 预计生产量 × ∑（单位工时工资率 × 单位产品 工时定额）
1.现金预算
（1）现金收入，包括期初现金余额和预算期销售现金收 入。期初现金余额是编制时的预计数，预算期销售现金收 （2）现金支出，包括预算期内各项现金的支出。其中，材 料费用支出、人工费用支出、制造费用支出及销售及管理 费用支出数分别来自于各有关预算，其余各项数据则是根 据有关预算数计算后求得或直接来自有关预算如资本预算 等。
销售预算
专门决策预算
生产预算
销售及管理费用预算
直接人工预算
制造费用预算
现金预算
预计资产负债表概述述
8.1.3预算的分类 1.按涉及的预算期分为长期预算和短期预算 2.按涉及的内容分为总预算和专门预算 3.按涉及业务活动的领域分为业务预算、财务
预算和专门决策预算
全面预算概述的主要内容有：
1.全面预算的概念 2.全面预算的内容 3.预算的分类 4.全面预算的作用
8.1全面预算概述
管理会计实务_07全面预算
学习任务3 预算控制的几种类型 一.固定预算和弹性预算
一）固定预算（静态预算） 1、概念：是指按预算期内计划预定的一种活动
水平确定相应的数据。即：在预算期内按照可 能实现的固定的经营活动水平编制的预算。这 种预算具有政府机关预算的特征。
固定预算
2、优点：在经营管理比较完善，产品比较定型的企业 中，或非盈利组织。预测和评价成本效率情况。从而 有利于加强对固定费用的严格控制和考核。 3、缺点：在企业中，生产经营活动水平经常变动，无 法准确的预见未来可能达到的程度，在这种情况下， 固定预算就很难发挥作用。
括上期销售产品在本期收到的现金和本期销售产品在本 期受到的现金。
例：2006年度预期的销售数量、单价、收入及其分季的预 算数见表。季度的销售收入，假定其中的40%可于当季 收到现金，其余于下一季度收到现金。
2006年
单位：元
一季度 二季度 三季度 四季度 合计
预计销量（件）1000 1500
单位售价
在新 年前 一个 半月
最高领导审查并 批准总预算
在新年前一个月
预算委员会把批准的总 预算进行打印
在新年前两个月
在新年前二至三个星期
各基层单位结合本 部门的实际情况，编 制基层单位预算
在新年前两个半月
各部门中层领导根据基 层送来的预算进行审查 修订
把总预算分发给各部 委中层和基层领导
西方国家大型企业预算编制程序图
战略分析、编制计划和预算的关系
长期计划
长期预算
战略分析
短期计划
短期预算
战略分析是编制长期计划和短期计划的基础，而这些计划 又可用于编制预算。该图中的箭头指向两个方向，是因为 战略、计划和预算都是相互关联的，相互影响的。预算为 管理者提供信息反映他们的战略计划可能造成的影响。管 理者采用这个反馈信息修改他们的战略计划。
管理会计.第七章+生产经营的全面预算
第七章 生产经营的全面预算一、 全面预算的意义全面预算的意义主要体现在：(1) 明确企业各级各部门工作的目标。
(2) 是企业内部各部门间工作的协调工具。
(3) 有助于收入提升与成本节约。
(4) 提供了企业进行工作业绩评价的标准。
二、全面预算的特点(1) 全员参与。
(2) 全额预算。
(3) 全程实施。
三、全面预算的内容1.营业预算的内容(1) 商业企业营业预算的内容包括:① 根据销售预测编制销售的预算。
② 销售成本和存货预算。
③ 购货预算。
④ 预计损益表。
（2）制造业的营业预算内容① 销售预算。
②生产预算：包括直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、期末产成品存货预算。
③销售及管理费用预算。
④销售成本预算。
⑤预计损益表。
2.财务预算的内容财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内有关投资和筹资、预计财务状况和经营成果以及现金收支等价值指标的各种预箅的总称，具体包括资本支出预算、现金预算、预计资产负债表等内容。
财务预算是建立在营业预算基础上的，内容包括：(1)资本支出预算。
(2)现金预算。
(3)预计资产负债表。
2018-5-24西南交通大学经济管理学院四、全面预算的编制程序全面预算涉及企业生产经营活动的各个方面，是在销售预测和可靠的销售计划的基础上编制的。
编制通常应遵循以下程序：(1) 明确的战略规划。
(2) 预算委员会提出预算期的企业生产经营总体目标及各部门的具体任务，确定预算的总目标及实现目标的方针和原则。
(3) 编制分项预算草案。
(4) 汇总上报分项预算草案，编制全面预算草案。
(5) 确定全面预算。
(6) 审议批准。
(7) 下达执行。
(7) 下达执行。
(8) 定期对预算执行情况进行分析，取得反馈信息用于监控及决策。
五、全面预算的编制原理1. 销售预算的编制销售预算主要列示全年和分季度的预计销售量和销售收入，确定了未来期间预计的销售量和销售单价后，即可求出预计的销售收入 ：预计的销售收入=预计销售量╳预计销售单价2. 生产预算的编制生产预算的编制要以预计销售量和预计产成品存货为基础。
第8章 全面预算《管理会计》PPT课件
8.3 全面预算的编制
✓ 8.3.1业务预算的编制 –1）销售预算 –2）生产预算 –3）直接材料预算 –4）直接人工预算 –5）制造费用预算 –6）产品成本预算 –7）销售及管理费用预算
8.3 全面预算的编制
✓ 8.3.2资本支出预算的编制 ✓ 8.3.3财务预算的编制
–1）现金预算 –2）预计损益表 –3）预计资产债表
第8章 全面预算
8.1 全面预算概述
✓ 8.1.1全面预算的概念 ✓ 8.1.2全面预算的分类
–1）按照预算的经济内容来分类
• （1）业务预算 • （2）财务预算 • （3）资本支出预算
8.1 全面预算概述
–2）按预算期间的起止时间是否具有变动性分类
• （1）定期预算 • （2）滚动预算
–3）按是否考虑多种业务量水平分类
8.1 全面预算概述
✓ 8.1.4全面预算的编制原则 –1）符合总体决策目标原则 –2）全面完整原则 –3）全员参加原则 –4）效益性原则 –5）适应性原则
8.2 全面预算编制的程序和方法
✓ 8.2.1全面预算的编制程序 ✓ 8.2.2全面预算的编制方法
–1）固定预算法 –2）弹性预算法 –3）零基预算法 –4）滚动预算法 –5）概率预算法
• （1）固定预算 • （2）弹性预算
8.1 全面预算概述
–4）按是否考虑不确定因素分类
• （1）定值预算 • （2）概率预算
–5）按预算编制基础分类
• （1）现基预算 • （2）零基预算
8.1 全面预算概述
✓ 8.1.3全面预算的作用 –1）可以明确企业经营的总体目标和各级目标 –2）协调各部门的工作 –3）控制日常经济活动 –4）考评实际经营成果
管理会计第7章全面预算
根据上述资料和前面例中各项预算的数据资料， 可编制现金预算表如表11—10所示。
例11-7
42
43
例11-8：假定A公司预算期初的资产负债表如表 11—11所示。
44
根据表11—11和前面所有各例的预算资料，可 编制预计损益表和预计资产负债表如表11—12、 表11—13所示。
45
46
弹性预算是在变动成本法下，充分考虑预算
18
期末产成品存货预算
期末产成品存货不仅影响到生产预算，其 预计金额也直接对预计损益表和预计资产负 债表产生影响。
其预算方法为：先确定产成品的单位成 本，然后将产成品的单位成本乘以预计的期 末产成品量即可：
期末产成品存货=产成品的单位成本 ×预计的期末产成品量
19
销售成本预算
销售成本预算是在生产预算的基础上，按产品 对其成本进行归集，计算出产品的单位成本，然 后便可以得到销售成本的预算。即
23
预计资产负债表
预计资产负债表是在预算期初资产负债表的基 础上，根据经营预算、资本支出预算和现金预算 的有关结果，对有关项目进行调整后编制而成的。
预计资产负债表反映的是企业预算期末各账户 的预计余额，企业管理当局可以据此了解到企业 未来期间的财务状况，以便采取有效措施，防止 企业不良财务状况的出现。
4
预算 的 作用
预测 规划 评价 控制 沟通 协调 资源分配 奖酬激励
5
7.2 全面预算管理系统的构成
6
营业预算
预算 的 构成
营业预算是全指面根预据算投的资基方础案，编是制指的为分供、产、 销及管理活年动度所的编长制期的资，金与收企支业计日划常，发生的基
财本务业预务算直接又相称关“的资预本算预。算”。资本支
例11-7
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43
例11-8：假定A公司预算期初的资产负债表如表 11—11所示。
44
根据表11—11和前面所有各例的预算资料，可 编制预计损益表和预计资产负债表如表11—12、 表11—13所示。
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弹性预算是在变动成本法下，充分考虑预算
18
期末产成品存货预算
期末产成品存货不仅影响到生产预算，其 预计金额也直接对预计损益表和预计资产负 债表产生影响。
其预算方法为：先确定产成品的单位成 本，然后将产成品的单位成本乘以预计的期 末产成品量即可：
期末产成品存货=产成品的单位成本 ×预计的期末产成品量
19
销售成本预算
销售成本预算是在生产预算的基础上，按产品 对其成本进行归集，计算出产品的单位成本，然 后便可以得到销售成本的预算。即
23
预计资产负债表
预计资产负债表是在预算期初资产负债表的基 础上，根据经营预算、资本支出预算和现金预算 的有关结果，对有关项目进行调整后编制而成的。
预计资产负债表反映的是企业预算期末各账户 的预计余额，企业管理当局可以据此了解到企业 未来期间的财务状况，以便采取有效措施，防止 企业不良财务状况的出现。
4
预算 的 作用
预测 规划 评价 控制 沟通 协调 资源分配 奖酬激励
5
7.2 全面预算管理系统的构成
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营业预算
预算 的 构成
营业预算是全指面根预据算投的资基方础案，编是制指的为分供、产、 销及管理活年动度所的编长制期的资，金与收企支业计日划常，发生的基
财本务业预务算直接又相称关“的资预本算预。算”。资本支
全面预算管理-管理会计幻灯片PPT
二、预算编制
〔一〕销售预算(sales budget):是编制全面预算 的根底和关键。
预计销售收入=预计销售量×预计销售单价
案例：大新公司在方案年度〔2002年〕产销一种 产品，每季的商品销售的70%在当季收到货款， 28%在下季收讫，其余2%假定为无法收得的坏 帐。该公司2002年的分季销售预算如表5-2-1 所示：
— 24300
—
—
2430
所得税
4000
—
—
—
4000
合计
54899 69560 53510 49713 227682
现金余缺
9401 （3039） 18031 24353 24778
现金的筹集与运用
向银行借款
—
8500
—
—
8500
偿还银行借款
—
— （8500）
— （8500）
利息
—
— （425）
— （425）
变动 公制司造费 20用 02年的单2位产品5本小 钱时预算。假10设按完 单 期位 末 全变 存本动 货生 预 钱产 算 计成 算本法期 编末 制— 存 ，货那量么单—位产期 品末 本存 4钱1 货金 应额 该再
直接 加材上料单位固定2制50造公费斤用。
500
产成品
100件
4100
注：若大新公司采用完全成本计算法，则其单位生产成本应增加固定制
固定性制造费用
（表5）
24000
固定推销及管理费
（表7）
43800
营业净收益
44200
减：利息费用
（表8）
425
税前净利
43775
减：所得税（20%）
8755
〔一〕销售预算(sales budget):是编制全面预算 的根底和关键。
预计销售收入=预计销售量×预计销售单价
案例：大新公司在方案年度〔2002年〕产销一种 产品，每季的商品销售的70%在当季收到货款， 28%在下季收讫，其余2%假定为无法收得的坏 帐。该公司2002年的分季销售预算如表5-2-1 所示：
— 24300
—
—
2430
所得税
4000
—
—
—
4000
合计
54899 69560 53510 49713 227682
现金余缺
9401 （3039） 18031 24353 24778
现金的筹集与运用
向银行借款
—
8500
—
—
8500
偿还银行借款
—
— （8500）
— （8500）
利息
—
— （425）
— （425）
变动 公制司造费 20用 02年的单2位产品5本小 钱时预算。假10设按完 单 期位 末 全变 存本动 货生 预 钱产 算 计成 算本法期 编末 制— 存 ，货那量么单—位产期 品末 本存 4钱1 货金 应额 该再
直接 加材上料单位固定2制50造公费斤用。
500
产成品
100件
4100
注：若大新公司采用完全成本计算法，则其单位生产成本应增加固定制
固定性制造费用
（表5）
24000
固定推销及管理费
（表7）
43800
营业净收益
44200
减：利息费用
（表8）
425
税前净利
43775
减：所得税（20%）
8755
全面预算-PowerPoint演示文稿
• 五、下一章学习指导意见
重点与难点
• 全面预算体系的内容 • 全面预算的编制程序 • 编制预算的具体方法及
其特点
教学方法
• 讲授法、案例法、访问法
教学时数
• 6学时
本章辅导
1.全面预算的含义 2.全面预算体系的内容 3.全面预算的编制程序 4.编制预算的具体方法及其 特点
第一节 预算的意义和内容
管理会计
第八章 全面预算
第六章 全面预算
管理计
基础知识 预测决策分析 规划控制会计 责任会计
述 管析 成 变 本 理 本动 量 会 性成 利 计 态本 分 概 分法 析
预析 测 分 析
短策 期 决 策 分
长 期 投 资 决
全成 面本 预控 算制
辅导
• 一、本章重点与难点 • 二、本章教学方法 • 三、本章教学时数 • 四、辅导
管理会计
基础知识 预测决策分析 规划控制会计 责任会计
述 管析 成 变 本 理 本动 量 会 性成 利 计 态本 分 概 分法 析
预析 测 分 析
短策 期 决 策 分
长 期 投 资 决
全成 面本 预控 算制
第八章 小结
1．预算就是将决策的目标量化，即将决 策的目标具体地、系统地反映出来，实际上就 是决策目标的具体化。编制的预算是企业各部 门工作的奋斗目标，能协调各部门的工作，也 是加强内部控制的依据，是考核各部门工作业 绩的标准。
一、预算的意义
(一) 含义
• 是企业各部门工作的奋斗目标
(二) 作用
能协调各部门的工作
• 是加强内部控制的依据
• 是考核各部门工作业绩的标准
二、编制预算的原则 （一） 要以明确的目标为前提
重点与难点
• 全面预算体系的内容 • 全面预算的编制程序 • 编制预算的具体方法及
其特点
教学方法
• 讲授法、案例法、访问法
教学时数
• 6学时
本章辅导
1.全面预算的含义 2.全面预算体系的内容 3.全面预算的编制程序 4.编制预算的具体方法及其 特点
第一节 预算的意义和内容
管理会计
第八章 全面预算
第六章 全面预算
管理计
基础知识 预测决策分析 规划控制会计 责任会计
述 管析 成 变 本 理 本动 量 会 性成 利 计 态本 分 概 分法 析
预析 测 分 析
短策 期 决 策 分
长 期 投 资 决
全成 面本 预控 算制
辅导
• 一、本章重点与难点 • 二、本章教学方法 • 三、本章教学时数 • 四、辅导
管理会计
基础知识 预测决策分析 规划控制会计 责任会计
述 管析 成 变 本 理 本动 量 会 性成 利 计 态本 分 概 分法 析
预析 测 分 析
短策 期 决 策 分
长 期 投 资 决
全成 面本 预控 算制
第八章 小结
1．预算就是将决策的目标量化，即将决 策的目标具体地、系统地反映出来，实际上就 是决策目标的具体化。编制的预算是企业各部 门工作的奋斗目标，能协调各部门的工作，也 是加强内部控制的依据，是考核各部门工作业 绩的标准。
一、预算的意义
(一) 含义
• 是企业各部门工作的奋斗目标
(二) 作用
能协调各部门的工作
• 是加强内部控制的依据
• 是考核各部门工作业绩的标准
二、编制预算的原则 （一） 要以明确的目标为前提
管理会计第7章生产经营的全面预算MicrosoftPowerPoint演示文稿
结合实例了解。 3、 例题 说明：该项预算最后一行为预计人工支出总
额即现金支出数，故不编附表。
第二节 全面预算的编制（cont.）
五、 制造费用预算：
1 、依据资料： 生产预算、直接人工预算、制造费用明细项目有 关规定等。
2、编制的方法： 结合实例了解。
3、 例题 注：为了便于以后编制现金预算，在制造费用预算
八、 现金预算： （一）依据资料：
销售预算、直接材料预算、直接人工预算、制造 费用预算、销售及管理费用预算、现金库存限额 等。 （二）现金预算的内容： 1、 现金收入 2 、现金支出 3、 现金多余或不足 4、 现金的筹集与运用=借款－偿还借款－利息
第二节 全面预算的编制（cont.）
（三）现金预算的内容： 1、 本期可动用的现金＝期初现金余额+本 期现金收入数 2、 现金多余或不足＝本期可动用的现金 －本期现金支出 3、 预计期末现金余额＝本期现金多余或 不足+借入款项－偿还款项—利息 注：它近似于我国的财务收支计划。
生产预算、材料消耗定额、期初及期末库存水平、 单价、购料款支付规定等。 2、编制方法： 结合实例了解，同时应编制“预计现金支出计算 表” 预计采购量＝预计生产量*单位产品用量+期末库 存材料－期初库存材料 3、 例题
第二节 全面预算的编制（cont.）
四、 直接人工预算 1、 依据资料：
生产预算，工时定额、小时工资率等。 2、编制的方法：
第七章 生产经营的全面预算 全面预算概述 全面预算的编制
第一节 概述
一、 概念 1、 预算：
是指通过有关数据集中而系统地反映出经营决策 所确定的目标。 2、 长期预算： 是指有关资本支出问题方面的预算。 3、 短期预算：（全面预算，总预算） 是用货币等形式来反映企业未来某一特定期间全 部经营活动的各项目标及其资源配置的一种定量 说明。
额即现金支出数，故不编附表。
第二节 全面预算的编制（cont.）
五、 制造费用预算：
1 、依据资料： 生产预算、直接人工预算、制造费用明细项目有 关规定等。
2、编制的方法： 结合实例了解。
3、 例题 注：为了便于以后编制现金预算，在制造费用预算
八、 现金预算： （一）依据资料：
销售预算、直接材料预算、直接人工预算、制造 费用预算、销售及管理费用预算、现金库存限额 等。 （二）现金预算的内容： 1、 现金收入 2 、现金支出 3、 现金多余或不足 4、 现金的筹集与运用=借款－偿还借款－利息
第二节 全面预算的编制（cont.）
（三）现金预算的内容： 1、 本期可动用的现金＝期初现金余额+本 期现金收入数 2、 现金多余或不足＝本期可动用的现金 －本期现金支出 3、 预计期末现金余额＝本期现金多余或 不足+借入款项－偿还款项—利息 注：它近似于我国的财务收支计划。
生产预算、材料消耗定额、期初及期末库存水平、 单价、购料款支付规定等。 2、编制方法： 结合实例了解，同时应编制“预计现金支出计算 表” 预计采购量＝预计生产量*单位产品用量+期末库 存材料－期初库存材料 3、 例题
第二节 全面预算的编制（cont.）
四、 直接人工预算 1、 依据资料：
生产预算，工时定额、小时工资率等。 2、编制的方法：
第七章 生产经营的全面预算 全面预算概述 全面预算的编制
第一节 概述
一、 概念 1、 预算：
是指通过有关数据集中而系统地反映出经营决策 所确定的目标。 2、 长期预算： 是指有关资本支出问题方面的预算。 3、 短期预算：（全面预算，总预算） 是用货币等形式来反映企业未来某一特定期间全 部经营活动的各项目标及其资源配置的一种定量 说明。
管理会计第七章 全面预算
直接人工预算是用来确定预算期内人工 工时的耗费水平和人工成本水平的预算。
预计直接人工总成本 ＝小时工资率 ×预计直接人工总工时
预计直接人工总工时 ＝单位产品直接人工的工时定额 ×预计生产量
（五）制造费用预算
制造费用预算提供一张包含除直接材料和直接 人工以外的所有生产成本的计划表。通常按成本 性态把其划分为固定和变动两部分进行预算。
资源取得和运用的具体计划，是经营 目标、经营决策的货币数量说明。
全面预算是指在预测与决策的基础上，按照 企业既定的经营目标和程序，规划与反映企 业未来的销售、生产、成本、现金收支等各 方面活动，旨在对企业特定计划期内全部生 产经营活动有效地进行具体组织与协调。
预算编制
2、环节： 预算控制
预算分析
3、职能：
优点：可连续不断地以预算的形
式规划未来的经营活动。
参见教材P205图9-3
（五）零基预算
零基预算就是在编制成本 费用预算时，不考虑以往会 计期间发生的费用项目或费 用数额，以所有的预算支出 均为零为出发点，来规划预 算期内的各项费用的内容及 开支标准的一种方法。
（五）增量预算
▪ 概念：➢ 以基期预算执行结果为基础，结合预算
参见教材P204表912
2、弹性预算 参见教材P204表9-13
▪ 概念：是指在成本按性态分类的基础上，
以本量利关系为依据，按照预算期可预 见达到的一系列业务量水平而编制的能 够适应不同业务量情况的预算。
优点：适用面宽、机动性强、具有弹性
▪ 特点：1、按一系列业务量水平编制，
扩大了预算的使用范围；
2、便于在计划终了时计算实际业务量的 预算成本，使预算执行情况的评价和 考核以及各项费用的实际发生数与相 应产量下的费用预算数具有可比性。
预计直接人工总成本 ＝小时工资率 ×预计直接人工总工时
预计直接人工总工时 ＝单位产品直接人工的工时定额 ×预计生产量
（五）制造费用预算
制造费用预算提供一张包含除直接材料和直接 人工以外的所有生产成本的计划表。通常按成本 性态把其划分为固定和变动两部分进行预算。
资源取得和运用的具体计划，是经营 目标、经营决策的货币数量说明。
全面预算是指在预测与决策的基础上，按照 企业既定的经营目标和程序，规划与反映企 业未来的销售、生产、成本、现金收支等各 方面活动，旨在对企业特定计划期内全部生 产经营活动有效地进行具体组织与协调。
预算编制
2、环节： 预算控制
预算分析
3、职能：
优点：可连续不断地以预算的形
式规划未来的经营活动。
参见教材P205图9-3
（五）零基预算
零基预算就是在编制成本 费用预算时，不考虑以往会 计期间发生的费用项目或费 用数额，以所有的预算支出 均为零为出发点，来规划预 算期内的各项费用的内容及 开支标准的一种方法。
（五）增量预算
▪ 概念：➢ 以基期预算执行结果为基础，结合预算
参见教材P204表912
2、弹性预算 参见教材P204表9-13
▪ 概念：是指在成本按性态分类的基础上，
以本量利关系为依据，按照预算期可预 见达到的一系列业务量水平而编制的能 够适应不同业务量情况的预算。
优点：适用面宽、机动性强、具有弹性
▪ 特点：1、按一系列业务量水平编制，
扩大了预算的使用范围；
2、便于在计划终了时计算实际业务量的 预算成本，使预算执行情况的评价和 考核以及各项费用的实际发生数与相 应产量下的费用预算数具有可比性。
第八章 全面预算 (《管理会计》PPT课件)
（二）弹性预算法
弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基 础上，根据本、量、利之间的依存关系,依据预算期 内可能的一系列业务量水平编制的系列预算方法。弹 性预算法编制预算的准确性，很大程度上取决于成本 性态分析的可靠性。
第二节 预算编制的具体方法
一、固定预算法与弹性预算法
（二）弹性预算法
与固定预算法相比较，弹性预算法的特点是：
预算执行单位在预算管理部门的指导下，组织开展本部门或本 企业全面预算的编制工作，严格执行批准下达的预算。
第一节 全面预算概述
四、全面预算的编制流程
全面预算的基本流程分为预算编制、预算执行和预算 考核三个阶段。预算编制阶段具体包括预算编制、预 算审批、预算下达等业务环节；预算执行阶段具体包 括预算指标分解及责任落实、预算执行控制、预算分 析、预算调整等业务环节。这些业务环节相互关联、 相互衔接，相互作用，构成全面预算编制循环，从而 实现对企业经济活动的全面控制，任何一个环节出现 问题都会影响到其他环节的实施。
第一节 全面预算概述
三、全面预算管理组织体系
（三）全面预算执行单位
根据权责范围，企业内部的预算责任单位分为投资中心、利润 中心、成本中心、费用中心和收入中心。一般情况下，一个具 有法人资格的公司或集团公司是典型的投资中心，下属事业部 及没有投资权的子公司、分公司是典型的利润中心，未设定内 部转移价格的销售公司为典型的收入中心，工厂、车间、班组 等为典型的成本中心，财务、人事、劳资、计划等职能管理部 门是典型的费用中心。
第一节 全面预算概述
二、全面预算的内涵
（一）全面预算的概念
全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业既定 的经营目标和程序，规划与反映企业在预算期内销售、 生产、成本、现金收支等活动，并以数量和价值的形 式反映的具体计划，是为实现企业发展战略和目标对 其资源和活动进行的详细安排。
弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基 础上，根据本、量、利之间的依存关系,依据预算期 内可能的一系列业务量水平编制的系列预算方法。弹 性预算法编制预算的准确性，很大程度上取决于成本 性态分析的可靠性。
第二节 预算编制的具体方法
一、固定预算法与弹性预算法
（二）弹性预算法
与固定预算法相比较，弹性预算法的特点是：
预算执行单位在预算管理部门的指导下，组织开展本部门或本 企业全面预算的编制工作，严格执行批准下达的预算。
第一节 全面预算概述
四、全面预算的编制流程
全面预算的基本流程分为预算编制、预算执行和预算 考核三个阶段。预算编制阶段具体包括预算编制、预 算审批、预算下达等业务环节；预算执行阶段具体包 括预算指标分解及责任落实、预算执行控制、预算分 析、预算调整等业务环节。这些业务环节相互关联、 相互衔接，相互作用，构成全面预算编制循环，从而 实现对企业经济活动的全面控制，任何一个环节出现 问题都会影响到其他环节的实施。
第一节 全面预算概述
三、全面预算管理组织体系
（三）全面预算执行单位
根据权责范围，企业内部的预算责任单位分为投资中心、利润 中心、成本中心、费用中心和收入中心。一般情况下，一个具 有法人资格的公司或集团公司是典型的投资中心，下属事业部 及没有投资权的子公司、分公司是典型的利润中心，未设定内 部转移价格的销售公司为典型的收入中心，工厂、车间、班组 等为典型的成本中心，财务、人事、劳资、计划等职能管理部 门是典型的费用中心。
第一节 全面预算概述
二、全面预算的内涵
（一）全面预算的概念
全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业既定 的经营目标和程序，规划与反映企业在预算期内销售、 生产、成本、现金收支等活动，并以数量和价值的形 式反映的具体计划，是为实现企业发展战略和目标对 其资源和活动进行的详细安排。
管理会计7全面预算PPT学习教案
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第三节弹性预算和零基预算
二、弹性成本预算 1.公式法： 弹性成本预算 ＝固定成本预算数＋单位变动成本×实际业务量水平 2.列表法
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第三节弹性预算和零基预算
三、弹性利润预算 1.公式法： 弹性利润预算 ＝（预算单价-预算单位变动成本）×预计业务量-固 定成本预算数 2.列表法
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第二节全面预算体系及预算编制方法
8.现金预算
现金预算包括：现金收入、现金支出、现金余 缺、资金的筹集和使用四个部分。 基本关系为： 期初现金余额＋现金收入 ＝当前可动用现金合计 当前可动用现金合计－各种现金支出 ＝现金余缺 现金余缺＋资金的筹集与运用 ＝期末现金余额
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现金预算平衡图
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第二节全面预算体系及预算编制方法
8.现金预算
（1）现金收入：包括期初的现金余额和预算期的现 金收入。数据主要从销售预算中得到。 （2）现金支出：包括预算期预计的各项现金支出。 注意：短期借款的利息支付不列入该项，而是放在资 金的筹集和运用中。 （3）现金溢余或短缺：是当前可动用现金合计数与 预计现金支出合计数的差额，差额为正，说明现金多 余；差额为负，说明现金不足。 （4）资金的筹集和运用：是根据预算期现金收支的 差额和企业有关资金管理的各项政策，确定筹集和运 用资金的数额。
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第二节全面预算体系及预算编制方法
6.单位产品生产成本预算
产品生产成本和期末产成品存货的预算编制， 不仅提供了编制预计资产负债表的信息，同时 也为编制预计损益表提供产品销售成本数据。
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第二节全面预算体系及预算编制方法
7.销售和管理费用预算
第三节弹性预算和零基预算
二、弹性成本预算 1.公式法： 弹性成本预算 ＝固定成本预算数＋单位变动成本×实际业务量水平 2.列表法
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第三节弹性预算和零基预算
三、弹性利润预算 1.公式法： 弹性利润预算 ＝（预算单价-预算单位变动成本）×预计业务量-固 定成本预算数 2.列表法
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第二节全面预算体系及预算编制方法
8.现金预算
现金预算包括：现金收入、现金支出、现金余 缺、资金的筹集和使用四个部分。 基本关系为： 期初现金余额＋现金收入 ＝当前可动用现金合计 当前可动用现金合计－各种现金支出 ＝现金余缺 现金余缺＋资金的筹集与运用 ＝期末现金余额
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现金预算平衡图
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第二节全面预算体系及预算编制方法
8.现金预算
（1）现金收入：包括期初的现金余额和预算期的现 金收入。数据主要从销售预算中得到。 （2）现金支出：包括预算期预计的各项现金支出。 注意：短期借款的利息支付不列入该项，而是放在资 金的筹集和运用中。 （3）现金溢余或短缺：是当前可动用现金合计数与 预计现金支出合计数的差额，差额为正，说明现金多 余；差额为负，说明现金不足。 （4）资金的筹集和运用：是根据预算期现金收支的 差额和企业有关资金管理的各项政策，确定筹集和运 用资金的数额。
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第二节全面预算体系及预算编制方法
6.单位产品生产成本预算
产品生产成本和期末产成品存货的预算编制， 不仅提供了编制预计资产负债表的信息，同时 也为编制预计损益表提供产品销售成本数据。
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第二节全面预算体系及预算编制方法
7.销售和管理费用预算
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战略分析、编制计划和预算的关系
长期计划
长期预算
战略分析
短期计划
短期预算
战略分析是编制长期计划和短期计划的基础，而这些计划 又可用于编制预算。该图中的箭头指向两个方向，是因为 战略、计划和预算都是相互关联的，相互影响的。预算为 管理者提供信息反映他们的战略计划可能造成的影响。管 理者采用这个反馈信息修改他们的战略计划。
捕捉机会
•市场 •竞争 •客户需求 •本公司长处 •本公司短处
企业预算
确定目标
•公司准备向哪个 •方向发展？ •公司要完成些 •什么目标？ •何时完成？
前提条件研究
•公司的运行将 •在什么样的环 •境（内、外） •中进行（先在 •与将来）？
拟定方案 (设计方案)
•为实现公司目 •标最合适的方 •案有哪些？
全面预算按其涉及的内容分为总预算和专门预算。
二.全面预算的编制程序
在国外许多企业中，常设性“预算委员会” 。该委员 会通常由公司的总经理和各职能部门（包括销售、生 产、采购、财务）的负责人，以及总会计师等所组成。
预算委员会提出 明年战略目标和 各部门的具体任 务
编制预算
辅助计划
•使计划数字化、 •外购设备
短期化、责任化、 •外购材料
可考核化、具体 •开发新产品
行为化；
•改良技术
•销售生产
•雇佣职工(培训)
•采购与费用
•管理创新
•设备与建设
•咨询活动
行动计划
•完成方案的具 •体组织管理技 •、行为措施。
方案抉择
（最优/满意） •那些方案最合 适？
学习任务2 全面预算的内容和编制方法
项目七 预算控制
要点：
• 全面预算体系的概述 • 全面预算的内容和编制方法 • 预算控制的其他类型
学习任务1 全面预算体系的概述
一、全面预算体系的含义
预算：是计划工作的成果，就是将未来活动计划 进行数量化。
全面预算：就是由企业在一定期间内生产经营活动 的一系列预算构成的体系，各项预算之间 相互联系，关系比较复杂。它是企业决策 所定目标的数量表现，也称总预算。
销售预算
期末存货预算
生产预算
长期销售额
直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 销售、管理费用预算
产品成本预算 预计资产负债表
现金预算 预计损益表
资本支出预算 预计现金流量表
全面预算的分类
全面预算按其涉及的预算期分为长期预算和短期预算
• 预算经常跨越1年或不到1年的时间。但在作厂房、 设备和产品更新预算时，一般期限是5年或5年以上。 年度预算中经常是第1季度作月预算，其余3个季度 作季度预算。l年中的预算数据经常在未等到该年度 结束时就作了修改。
预算是什么
1 预算是实现企业目标的重要工具
企业战略 发展计划
年度预算
2 预算是统一企业上下认识的有力手段
3 预算是企业对未来行动的的有效方法
全面预算体系的含义
总预算概述了所有组织的预算和计划的财务预测。 它表达了管理层的综合经营计划和财务计划——即组 织的财务目标和实现这些目标所使用的手段的格式化 纲要。
美国对许多国家的公司进行了调查，结果见表
全球的预算实践 公司实务调查 对美国、日本、澳大利亚、英国和荷兰的大型工业公司 的财务高级人员的调查表明，总预算的作用很普遍，但是 编制预算的某些方面存在不同。美国的会计主管和经理喜 欢更多的人员参与，并视投资收益率为最重要的预算目标。 与此相比，日本的会计主管和经理则喜欢更少的人员参与， 并视销售收入为最重要的预算目标。
一.全面预算的内容 总预算包括（1）业务预算； （2）财务预算。 业务预算是对企业的基本经济业务进行计划。 财务预算是关于资金筹措和使用的预算，包括短期的 现金收支预算和信贷预算，以及长期的资本支出预算 和长期资金筹措预算。
全面预算的内容
销售预算是年度预算的编制起点 根据“以销定产”的原则确定生产预算，同时确定所 需要的销售费。 根据生产预算来确定直接材料、直接人工和制造费用 预算。 产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总。预计损 益表、资产负债表和现金流量表是全部预算的综合。
预算编制的特点：
预算以货币金额表示，但是有的金额需要用非货币数 量单位来说明。EG：生产单位或销售单位等。 预算必须得到管理部门的认可，使管理人员都同意承 担实现预算指标的责任。 预算应受到上一级领导的审查 实际工作绩效要定期的同预算进行比较，其差异应该 分析说明。
预算的缺点：
• 可能导致过多追究个人责任,有两种情况： • A、上级责怪下级 • B、部门与部门之间的管理人员互相责怪
强化预算
为使预算发挥上述作用，除了要编制一个高质量 的预算外，还应制定合理的预算管理制度，包括 编制程序、修改预算的办法、预算执行情况的分 析方法、调查和奖惩办法等。
三、全面预算在实践中的运用
预算制度在全球的应用是较普遍的、自愿的。 我国在与国外的企业合作与竞争中， 认识到总
预算的重要，并将其看成“使企业的资源获得最 佳生产率和获利率的一种方法”。 许多大型企业纷纷编制全面预算以实现其战略目 标。
编制预算的 企业所占比重
美国 日本 澳大利亚 英国 荷兰 91% 93% 95% 100% 100%
结果表明
在被调查的企业中，有90％都编制预算。 对日本公司的调查表明，预算的编制和管理是一个最重要 的成本管理技术。 编制预算的制度在规模较大的公司里 更加普遍，这个制度也更加规范。不过，小型企业也用预 算，只不过编制结构比较简单而已。 预算迫使企业经营者将梦想量化，直面企业经营的不确定 性。正如某个观察家所说：“没有企业计划去失败，但是 失败的企业中，有许多没作计划。”
• 可能导致“宽打窄用”的作风和低效率。 所以在编制预算时，要认真考虑人选和预算方法，
调动预算执行者的积极性和主动性，保证总预算的实施。
二、全面预算的作用
预算量化了旨在持续改进业务、降低成本的经济活 动计划的财务效果，同时也体现了管理者们在价值链 上各个职能环节（value-chain functions）(研究开 发、设计生产、营销、分配和客户服务)的支出计划。 只要管理得巧妙，预算可以： • （1）驱动计划的编制； • （2）提供业绩标准； • （3）促进组织内部的协调。