销售作业

销售与收款的循环练习题：
（一）A会计师事务所注册会计师张某和李某，接受事务所的委派对东方公司2006年度会计报表进行审计。

在预备调查阶段，通过调查问卷的形式了解到该公司销售与收款的内部控制，描述如下：
1、销售部门收到顾客订单后，由经理赵某对品种、规格、价格、付款条件、结
算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续。

2、仓库在发运商品出库时，均必须有管理员王某根据经批准的订单填制的一式
四联的销售单。

在各联上签章后，第一联作为发货单，由工作人员配货并随货交给顾客；第二联交会计部门；第三联送交应收账款专管员钱某；第四联由管理员王某按编号顺序连同订单一并归档保存，作为盘存的依据。

3、会计部门收到销售单后，根据单中所列资料，开具统一的销售发票，将顾客
联寄送顾客，将销售发票交应收账款专管员钱某，作为记账和收款的凭证。

4、应收账款专管员钱某收到发票后，将发票与销售单核对，如无错误，据以登
记应收账款明细账，并将发票和销售单按顾客顺序归档保存。

要求：
（1）指出东方公司在销售与收款循环内部控制中存在的缺陷；
（2）针对存在的缺陷，提出改善措施。

（二）注册会计师李浩作为A公司2009年度会计报表审计的项目负责人，在复核审计人员汇总应收账款函证回函时，发现如下问题：
问题一：甲公司函证回函声明：购买A公司30万元的货物属实，但款项已于2009年12月25日用支票支付。

问题二：乙公司函证回函声明：购买A公司20万元的货物尚没有收到。

审计人员追查其原因。

问题三：丙公司函证回函声明：因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2009年12月28日将货物退回。

问题四：丁公司函证回函声明：因货物运输途中损坏，已提出诉讼要求半价支付款项，货款为20万元，而非40万元。

问题五：戊公司函证回函声明：采用分期付款方式购货90万元，根据购货合同2009年度支付30万元，已于2009年12月28日用支票支付。

问题六：F公司函证回函声明：2009年12月8日收到A公司委托本公司代销的货物34万元，尚未销售。

问题七：向G公司发函因地址错误，被邮局退回。

问题八： H公司函证回函声明：欠A公司货款为2345万元，而不是2350万元。

要求：
1、针对问题一，注册会计师李浩应当要求审计人员追加什么审计程序？
2、针对问题二，如果运输在途的货物尚未满足销售实现的条件，注册会计
师应当建议A公司如何处理？如果运输在途的货物已经满足销售实现的条件，注册会计师应当关注什么？
3、针对问题三，注册会计师李浩应当要求审计人员追加什么审计程序？如
果2010年1月份才收到退回的货物，A公司在2010年1月份冲减当年的收入、成本和税金，你是否认可？简述原因。

4、针对问题四，如果A公司与丁公司的诉讼正在审理，A公司2009年度会
计报表中认定该笔销售收入应该是多少？审计人员应当提请A公司如何
处理？
5、针对问题五，A公司2009年度会计报表中认定该笔销售收入应当是多少？
审计人员应当追加什么审计程序？
6、针对问题六，注册会计师能否认同A公司确认的34万元销售收入？简述
原因。

如果代销商品已经出售，A公司收到代销商品清单，注册会计师应当执行什么审计程序？
7、针对问题七，区分退函的不同原因说明注册会计师应当如何处理？
8、针对问题八，审计人员追查原因后，认为其差异是由于历史积累错误，
远远低于重要性水平，可以忽略不计，就没有做任何记录直接确认应收账款——H公司2350万元。

你是否认同审计人员的做法，简述理由。

练习3：
注册会计师李浩作为A公司2004年度会计报表审计的项目负责人，在复核审计人员汇总应收账款函证回函时，发现如下问题：
问题一：甲公司函证回函声明：购买A公司30万元的货物属实，但款项已于2004年12月25日用支票支付。

问题二：乙公司函证回函声明：购买A公司20万元的货物尚没有收到。

审计人员追查其原因。

问题三：丙公司函证回函声明：因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2004年12月28日将货物退回。

问题四：丁公司函证回函声明：因货物运输途中损坏，已提出诉讼要求半价支付款项，货款为20万元，而非40万元。

问题五：戊公司函证回函声明：采用分期付款方式购货90万元，根据购货合同2004年度支付30万元，已于2004年12月28日用支票支付。

问题六：F公司函证回函声明：2004年12月8日收到A公司委托本公司代销的货物34万元，尚未销售。

问题七：向G公司发函因地址错误，被邮局退回。

问题八：H公司函证回函声明：欠A公司货款为2345万元，而不是2350万元。

要求：
9、针对问题一，注册会计师李浩应当要求审计人员追加什么审计
程序？
10、针对问题二，如果运输在途的货物尚未满足销售实现的条件，
注册会计师应当建议A公司如何处理？如果运输在途的货物已经满足销售实现的条件，注册会计师应当关注什么？
11、针对问题三，注册会计师李浩应当要求审计人员追加什么审计
程序？如果2005年1月份才收到退回的货物，A公司在2005年1月份冲减当年的收入、成本和税金，你是否认可？简述原因。

12、针对问题四，如果A公司与丁公司的诉讼正在审理，A公司2004
年度会计报表中认定该笔销售收入应该是多少？审计人员应当提请A公司如何处理？
13、针对问题五，A公司2004年度会计报表中认定该笔销售收入应
当是多少？审计人员应当追加什么审计程序？
14、针对问题六，注册会计师能否认同A公司确认的34万元销售
收入？简述原因。

如果代销商品已经出售，A公司收到代销商品清单，注册会计师应当执行什么审计程序？
15、针对问题七，分退函的不同原因说明注册会计师应当如何处
理？
16、针对问题八，审计人员追查原因后，认为其差异是由于历史积
累错误，远远低于重要性水平，可以忽略不计，就没有做任何记录直接确认应收账款——H公司2350万元。

你是否认同审计人员的做法，简述理由。