汇总记账凭证帐务处理程序应用举例一

帐务处理程序应用举例一
汇总记帐凭证帐务处理程序举例
14.8.1.1 宏民公司20××年9月份有关资料如下
(1)期初各总帐余额如表14.9
(2)期初有关明细帐余额如下：
1) 原材料：
甲材料200公斤，单价150元，计30 000元
乙材料500公斤，单价100元，计50 000元
合计80 000元
2)生产成本：A产品1 000件的余额（即在产品），其中包括材料费用85 000元、生产工人工资费用45 000元、制造费用20 000元。

3)产成品：A产品500件的生产成本，每件成本160元。

4)应收帐款：应收福源公司货款82 500元。

5)应付帐款：应付红光厂货款15 000元。

6)预提费用：预提生产线大修理费（4～8月份）。

7)应交税金：应交所得税55 000元，应交增值税16 000元。

8)待摊费用：8月份预付1年期的（本年9月份～下年9月份）仓库租金。

9)其他明细分类帐户资料均略。

(3)9月份发生以下经济业务：
9月1日：1)车间领用材料，投入A产品生产。

其中领用甲材料150公斤，每公斤150元，领用乙材料200公斤，每公斤100元，共计42 500元。

2)购买厂部用办公用品300元，直接领用，以现金付讫。

9月3日：3)开出现金支票，提取现金41 000元，准备发放工资。

4)发放工资41 000元。

5)向红光厂购入甲材料200公斤，单价150元，增值税率为17％，价税款以银
行存款付讫，材料尚未入库。

9月5日：6)开出银行支票归还前欠红光厂甲材料款15 000元。

7)甲材料200公斤已验收入库，按实际成本转帐。

9月7日：8)职工刘敏出差预借差旅费500元，以现金支付。

9)开出银行转帐支票，上交上月欠交的所得税55 000元；
10)开出银行转帐支票，上交上月欠交的增值税12 000元；
9月9日：11)车间一般耗用领用甲材料20公斤，每公斤150元，计3 000元。

12)开出支票，购买生产车间工人劳保用品共计2 500元，直接发放使用。

9月11日:13)销售A产品100件，每件220元，增值税率17％，价税款已收到并存入银行。

14)收到福源公司转来前欠货款65 000元，存入银行。

15)厂办职工刘敏出差回来，报销差旅费400元，余100元现金交回。

9月13日:16)以银行存款退还包装物押金1 000元。

17)销售A产品400件，每件220元，增值税率为17％，价税款已收到并存入银
行。

9月15日:18)销售A产品600件，每件220元，增值税率为17％，对方交来不带息商业汇票一张，付款期20天。

19)开出支票支付本月管理咨询费500元。

9月17日:20)投资者投入不需安装的新设备一台，原价10 000元。

21)开出支票支付车间经常性修理费1 500元。

22)从银行提取现金1 500元，以备零用。

9月19日:23)以现金付给职工顾强生活困难补助费500元。

24)银行转来结息通知单，转入银行存款利息10 000元。

25)经批准报废旧机器一台，原价9 500元，已提折旧9 500元。

9月21日:26)购入一台不需安装的新机器，价税合计50 000元，以银行存款支付。

27)收到福源公司前欠货款17 500元，存入银行。

9月23日:28)预提本月车间设备租赁费1 240元。

29)摊销本月仓库租金1 000元。

9月25日:30)分配本月应付工资：其中生产A产品的生产工人工资30 000元；车间管理人员工资5 000元；厂部管理人员工资6 000元。

31)按以上工资的14％计提职工福利费。

32)计提本月份折旧（月折旧率0.5％）：车间用固定资产原值800 000元；厂
部用固定资产原值200 000元。

33)预提本月大修理费1 800元。

其中车间用固定资产预提1 100元；其余700
元为管理部门预提。

9月30日:34)将本月发生的制造费用19 040元全部转入A产品成本。

35)本月份A产品1 600件全部完工，将实际成本245 740元转入产成品。

36)结转本月已售A产品1 100件的生产成本(按加权平均成本计算)170 626
元。

37)计算并结转本月销售A产品的主营业务收入（242 000元）、主营业务成本
（170 626元）、管理费用（10 740元）、财务费用（贷方10 000元）。

38)按33％的税率计算本月应交所得税为23 309元。

39)结转上述所得税。

40)按税后利润的10％计算本月应提盈余公积金4 732元。

41)其余利润的80％转作应付投资者利润，金额为34 074元。

14.8.1.2 根据上述经济业务编制记帐凭证
（为简化业务的处理，以会计分录簿代替），见表14.10。

14.8.1.3 登记日记帐
根据所编制的现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款收款凭证和银行存款付款凭证，逐日逐笔登记现金日记帐，参见表14.11；逐日逐笔登记银行存款日记帐，参见表14.12。

表14.11 现金日记帐
表14.12 银行存款日记帐
14.8.1.4 登记明细分类帐
根据原始凭证和所编制的记帐凭证，登记明细分类帐。

在这里，为了简化业务，本教材只列原材料（甲材料）明细帐（采用数量金额式）、应收帐款明细帐（采用三栏式）和生产
成本明细帐（采用多栏式）的登记，其他总帐科目的明细分类帐的登记方法，与上述三种明细分类帐户的登记方法相同，这里从略。

原材料明细帐、应收帐款明细帐及生产成本明细帐的格式及内容分别见表14.13～14.15。

14.8.1.5 编制汇总记帐凭证
根据现金收款凭证编制汇总现金收款凭证，见表14.16；根据现金付款凭证编制汇总现金付款凭证，见表14.18；根据银行存款收款凭证编制汇总银行存款收款凭证，见表14.17；根据银行存款付款凭证编制汇总银行存款付款凭证，见表14.19；根据转帐凭证编制汇总转帐凭证，见表14.20～14.40。

表14.13 原材料明细分类帐
第页
计量单位：公斤类别：计划单价：最高储量：存放地点：
品名规格：甲材料材料代码：最低储量：编号：
表14.14 应收帐款明细分类帐
表14.15 生产成本明细帐（产品成本计算单）
表14.16 汇 总 收 款 凭 证
会计主管：
记帐： 稽核： 填制：
表14.17 汇 总 收 款 凭 证
会计主管： 记帐： 稽核： 填制：
表14.18 汇 总 付 款 凭 证
会计主管： 记帐： 稽核： 填制：
表14.19 汇 总 付 款 凭 证
会计主管：
记帐： 稽核： 填制：
表14.20 汇 总 转 帐 凭 证
会计主管： 记帐： 稽核： 填制：
表14.21 汇总转帐凭证
会计主管：记帐：稽核：填制：
总转帐凭证
表14.22 汇
总转帐凭证
表14.23 汇
总转帐凭证
表14.24 汇
表14.25 汇总转帐凭证
会计主管：记帐：稽核：填制：
表14.26 汇总转帐凭证
会计主管：记帐：稽核：填制：
证
表14.27 汇总转帐凭
表14.28 汇总转帐凭证
会计主管：记帐：稽核：填制：
表14.29 汇总转帐凭证
会计主管：记帐：稽核：填制：
表14.30 汇总转帐凭证
会计主管：记帐：稽核：填制：
表14.30 汇总转帐
凭证
表14.32 汇总转帐凭证
会计主管：记帐：稽核：填制：
表14.33 汇总转帐
凭证
表14.34 汇总转帐凭
证
表14.35 汇总转帐凭证
会计主管：记帐：稽核：填制：
表14.36 汇总转帐凭证
会计主管：记帐：稽核：填制：
总转帐凭证
表14.37 汇
凭证
表14.38 汇总转帐
转帐凭证
表14.39 汇总
表14.40 汇总转帐凭证
会计主管：记帐：稽核：填制：
14.8.1.6 登记总分类帐
根据各种汇总记帐凭证，登记总分类帐，其格式及内容见表14-41～14.72。

（假定上述表中的页号均为单号，其双号帐页为预留空页）。

表14.41 总分类帐
会计科目：固定资产
表14.42 总分类帐
会计科目：原材料
会计科目：生产成本
表14.44 总分类帐
会计科目：待摊费用
表14.45 总分类帐
会计科目：库存商品
表14.46 总分类帐
会计科目：现金
会计科目：银行存款
表14.48 总分类帐
会计科目：应收帐款
表14.49 总分类帐
会计科目：利润分配
表14.50 总分类帐
会计科目：在建工程
会计科目：实收资本
表14.52 总分类帐
会计科目：累计折旧
表14.53 总分类帐
会计科目：长期借款
表14.54 总分类帐
会计科目：短期借款
会计科目：应付帐款
表14.56 总分类帐
会计科目：预提费用
表14.57 总分类帐
会计科目：应交税金
表14.58 总分类帐
会计科目：本年利润
会计科目：应付福利费
表14.60 总分类帐
会计科目：其他应付款待
表14.61 总分类帐
会计科目：管理费用
会计科目：财务费用
表14.63 总分类帐
会计科目：制造费用
表14.64 总分类帐
会计科目：所得税
表14.65 总分类帐
会计科目：应收票据
会计科目：物资采购
表14.67 总分类帐
会计科目：主营业务成本
表14.68 总分类帐
会计科目：应付职工薪酬
表14.69 总分类帐
会计科目：主营业务收入
会计科目：盈余公积
表14.71 总分类帐
会计科目：应付股利
表14.72 总分类帐
会计科目：其他应收款
14.8.1.7 核对帐目，试算平衡
月末，将现金日记帐、银行存款日记帐余额，及各种明细分类帐的余额合计数，分别与总分类帐中有关科目的余额相核对，在此基础上再进一步编制总分类帐户本期发生额及余额对照表，参见表14.73。

14.8.1.8 编制会计报表
月末，根据核对无误的总分类帐户和明细分类帐户的记录，编制会计报表，本例仅列示资产负债表（参见表14.74）和损益表（参见表14.75，为了简化举例，其中本年累计数栏没有填列有关数据）。

其余会计报表将在财务会计学和成本会计学中进一步学习，本教材略。

表 14.73 总分类帐户本期发生额对照表
表14.74 资产负债表
会企01 表
编制单位：宏民公司20××年09月30日单位：元
补充资料：1．已贴现的商业承兑汇票元。

2．融资租入固定资产原价元。

表14。

75 利润表
会企02 表
编制单位：宏明公司20××年09月单位：元
14.8.2 科目汇总表帐务处理程序举例
续用上例宏民公司20××年9月份有关资料编制记帐凭证，其编制的记帐凭证与汇记帐凭证帐务处理程序相同（为简化业务的处理，也以会计分录簿代替），参见表14.9。

14.8.2.1 登记日记帐
根据所编制的现金收款凭证和现金付款凭证，逐日逐笔登记现金日记帐（与汇总记帐凭证帐务处理程序相同），参见表14.11；根据所编制的银行存款收款凭证和银行存款付款凭证，逐日逐笔登记银行存款日记帐（与汇总记帐凭证帐务处理程序相同），参见表14.12。

14.8.2.2 登记明细分类帐
根据原始凭证和所编制的记帐凭证，登记明细分类帐（与汇总记帐凭证帐务处理程序相同）。

为了简化举例，本教材只列原材料（甲材料）明细帐（采用数量金额式）、应收帐款明细帐（采用三栏式）和生产成本明细帐（采用多栏式），其他总帐科目所属的明细分类帐的登记方法，与上述三种明细分类帐户的登记方法相同，这里从略。

原材料明细帐、应收帐款明细帐及生产成本明细帐的格式及内容分别见表14.13～14.15。

14.8.2.3 编制科目汇总表
该公司按旬汇总，每月编制“科目汇总表”一张，按月进行编号并据以登记总帐。

分别于10日、20日、30日将本旬全部记帐凭证，按同一总帐科目汇总，填在“科目汇总表”内。

其格式和内容参见表14.76。

表14.76 科目汇总表
14.8.2.4 登记总分类帐
根据上述科目汇总表，登记总分类帐，以生产成本帐户为例，其格式及内容见表14.77。

其余帐户均略。

表14.77 总分类帐
会计科目：生产成本第05 页
14.8.2.5 核对帐目，试算平衡
月末，将现金日记帐、银行存款日记帐余额，及各种明细分类帐的余额合计数，分别与总分类帐中有关科目的余额相核对，在此基础上再进一步编制总分类帐户本期发生额及余额对照表（与汇总记帐凭证帐务处理程序相同），参见表14.73。

14.8.2.6 编制会计报表
月末，根据核对无误的总分类帐户和明细分类帐户的记录，编制会计报表（与汇总记帐凭证帐务处理程序相同），资产负债表参见表14.74，损益表参见表14.75。