金融企业会计重点归纳

金融企业会计重点归纳文件编码（008-TTIG-UTITD-GKBTT-PUUTI-WYTUI-8256）

1金融会计：是以货币作为主要计量单位采用专门的方法，对金融机构的经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为经营者及有关方面提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。

2现行金融机构的分类：①金融监督局；②银行：中央银行，政策性银行，商业银行；③金融性公司：信托投资公司、证券公司、租赁公司、财务公司、期货公司、基金管理公司；④其他金融机构：保险公司、城乡合作社、金融资产管理公司、邮政储汇局和典当业。

3表内核算对象：是在金融业务和财务活动过程中的资产和权益，其增减变化过程及其结果，并体现了一定的经济关系。表外划算对象：是那些虽未涉及银行资金增减变化，但对外承担了经济责任的某些经济业务事项，如重要空白凭证、有价单证、发出或收到委收、托收等。

4银行会计凭证的特点：①一般采用单式凭证；②大量采用套式凭证；③大量采用外来凭证代替记账凭证；④凭证传递环节多。

5凭证传递原则：①现收业务，应先收款，后记帐，以保账款一致；②现付业务，应先记帐，后付款，以免发生透支；③转账业务，应先记付，后记收，以贯彻不垫款的原则；④代收他行票据，应收妥抵用，以保资金安全；⑤银行凭证一般实行内部传递，以防流弊的发生。

6财务组织要求：①反映情况要完整，符合经营管理的要求；②结构要严密，能够保证需要财务记载准确。

7明细核算分户由分户账、登记薄、余额表、和现金收、付日记博组成的。

8综合核算由科目日结单、总账。日记表组成。科目日结单：是每一个会计科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录。日记表：是反映当日业务和账务活动，结平当日账务的主要工具。

9存款帐户的管理原则：①自主选择原则；②依法保密原则；③不动户销户原则；④开立或撤销申报原则；⑤不得出租和转让原则；⑥坚持一个单位只能开立一个基本存款帐户的原则。

10支付结算原则：①恪守信用，履行付款②谁的钱进谁的账，由谁支配③银行不垫款。

11支票业务的主要规定：①签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家先进管理条例的规定，用于支取现金的支票，仅限于收款人向付款人提示付款，不得背书转让；②出票人签发空头支票、签章和预留银行印签不符的支票或支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金；③支票的提示付款期限自出票日期10日（次日算起），如到期日遇法定公休假日则顺延。

12银行本票与转账支票的相同点：二者作为同一票据交换区域的即期票据，都可用于商品交易和非商品交易，具有通用性强、涉及面广、灵活方便、时效期短等。不同点：①使用范围不同：本票的客户可不开户；②基本关系人不同：本票只有出票人和收款人；③信用关系不同：本票属于银行信用，支付能力强；④出票时的处理不同：本票要收足保证金，一般不会出现退票和罚款的问题；⑤本票是一种信用自付证券，支票是一种委托支付证券；⑥提示付款期和票据时效不同：银行本票与转账支票的提示付款期分别为2个月和10天（银行汇票为1个月），票据时效分别为2年和6个月。

13银行汇票和银行本票的相同：二者均为即期票据，都是信用支付证券，可用于商品交易和非商品交易，其签发、兑付和结清时的核算程序和会计分录基本相同。不同：①试用范围有所不同；②提示付款期不同；③结算凭证的联次不同；

④前者可部分兑付，后者只能是全额兑付。

14银行间往来业务种类：①联行往来：同一银行系统内各个行出之间由于办理结算、款项缴拨、内部资金调拨到那个业务引起的资金账务往来；②商业银行与人民银行往来：各商业银行与人民银行之间，由于办理缴存存款、汇划款项、资金融通等业务所引起的资金账务往来；③同业往来；商业银行之间，因办理结算、代收代付款项以及相互融通资金所发生的资金账务往来。

15联行往来的意义：是同一银行系统内各行处之间由于办理结算和资金调拨等业务而发生的资金账务往来。它是办理结算业务和资金划拨的重要工具。由于联行往来和国民经济各部门具有广泛的联系，而且发生时间、地点和办理的行出不

同，因此，做好联行往来的凭证传递和账务处理，对加速资金周转，活跃商品经济，促进生产发展，都具有重要意义。

16集中监督，集中对账的基本做法：①划分往帐和；来帐两个系统，往来分别核算；②往来双向报告，分行录磁传输；③总行集中监督，逐笔配对核销；④年度查清未达，结平上年度账务。

17金融机构往来的核算要求：①要坚持“资金分开，独立核算”的原则，严格划分各商业银行与中央银行、各商业银行之间的资金界限；②各商业银行在人民银行的存款账户要严格管理，不打透支要求保留足够的备付金存款便与清算使用；

③个商业银行之间临时性的资金占用应及时清算；④要体现汇路畅通的要求，核算时必须做到及时、正确、快捷，要迅速传递结算凭证，及时办理转账手续，加速社会资金周转。

18商业银行与人民银行往来的核算：①向人民银行存取款项的核算；②再贷款核算；③再贴现的核算

19现金出纳工作的原则：①钱账分管原则；②双人经办原则；③收付分开原则；

④换人复核原则；⑤交接手续和查库原则。

20实现外汇分账制：是对外汇业务直接以各种原币记账的核算方法。基本要求是：①对各种外币的收付凡有人民币牌价的，平时都是按原币填制凭证，登记账薄，编制报表；②各种外币分别设置一套独立的、完整的会计账簿和会计报表体系；③设置“外汇买卖”科目，当买入或卖出外汇时，通过此科目进行核算，以联系和平衡不同货币间的账务；④年终决算时，先按人民币和各种外币分别编制资产负债表，然后按决策汇率，将各种外币资产负债表的各科目发生额和余额折成人民币，与人民币资产负债表的相同科目对口合并，以全面反映银行一个会计年度资产负债状况。

21企业提取盈余公积金主要可以用于以下几个方面：①弥补亏损；②转增资本；

③扩大企业生产经营。

22营业收入：是金童企业在经营融资及其他服务业务中获得的各项收益。商业银行的营业收入主要包括利息收入、手续费及佣金收入、汇兑损益和投资收益（是对外投资取得的收益，减去发生损失后的净额，即银行对外进行的长期股权投