发展中国家税制以间接税为主体税种的主要原因
关于逐步提高直接税比重的几个问题
关于逐步提高直接税比重的几个问题作者：孙健夫朱天华来源：《河北大学学报·社科版》2014年第05期摘要：直接税作为主体税种是国家经济社会发展进程中税收体系建设的必然趋势。
它与间接税相比对收入分配和经济稳定的调节功能更强，对市场机制的作用影响更小。
目前，我国的经济发展已经进入到新的转型时期，创造条件逐步提高直接税的比重，成为未来实现全面深化改革的一项重要任务。
我们的目标应该是将税制建设成为充分兼顾三种功能的现代税制，而不能让税制成为阻碍市场经济顺利发展、制约收入公平分配和建设和谐社会的绊脚石。
当然，税制转型也不能盲目模仿甚至照搬外国的税制模式，因为任何税制模式终将是与本国的国情相联系。
在我国现有的国情下，提高直接税的比重不能一蹴而就。
关键词：税制模式；直接税；间接税；税收功能中图分类号： D922 文献标志码：A 文章编号：1005-6378（2014）05-0014-04《中国共产党十八届三中全会全面深化改革决定》提出，在税制改革层面，将“要逐步提高直接税比重”。
这一明确的表达方式，第一次出现在党的重大决定之中。
由此出发，我们可以有理由确信，未来税制结构在直接税和间接税的关系方面必然会进一步加快两者的相互协调，不仅对税制建设、税收征管带来更繁重的任务，也对国家的经济和社会发展、对每一个家庭和社会成员的生活带来新的影响。
一、直接税与间接税构成的税制结构直接税与间接税是税制结构的一种基本形态。
直接税是指对纳税人创造的财富或取得的收入直接由税务机关征收的税收，而间接税对商品和劳务通过对价格征收的流转税，是借助于交易过程间接对消费者的征税。
一般认为，直接税主要包括对企业和个人征收的所得税和财产税。
在一些人的分析中，认为社会保险征收的社会保险税或社会保险费也具有与所得税相同的性质，因此也可归入直接税的范畴。
事实上，社会保险税或社会保险费与所得税是有明显差别的。
这是一种具有专款专用性质的税费，原则上说，这些税费要归还于税费的缴纳者，政府只是借助于征缴税费的形式帮助劳动者有计划地安排劳动收入在不同时期的使用开支，以确保其丧失劳动能力或遇有生病的情况时，基本生活水平不受到大的影响。
以流转税和间接税为主体的税收制度
以流转税和间接税为主体的税收制度篇一：以流转税和间接税为主体的税收制度是一种常见的税收模式，其核心思想是通过对商品和服务的交易征收税金，以达到国家财政收入的目的。
流转税主要包括增值税、营业税等，而间接税则包括消费税、关税等。
首先，流转税作为税收制度的主体，在现代经济中扮演着重要的角色。
增值税是其中最常见的一种流转税，它是按照商品或服务的增值额来征收税款的。
通过对商品在生产、流通和销售环节的每个环节征税，增值税可以确保税收的公平性和可持续性。
与直接税相比，征收环节多、税基广的特点使得流转税可以更好地适应现代复杂的经济活动。
其次，间接税作为税收制度的重要组成部分，主要包括消费税和关税。
消费税是对特定商品或服务征收的税费，例如烟酒、汽车等。
通过对这些特定商品征税，可以调控消费行为，降低不良消费习惯，同时也可以增加国家财政收入。
关税则是对进口和出口商品征收的税费，通过对进口商品征税，可以促进国内产业的发展，保护国内市场，同时也可以增加国家财政收入。
流转税和间接税作为税收制度的核心，具有一些明显的优点。
首先，它们具有征收成本低、征收效率高的特点。
通过对商品和服务的交易征税，可以实现税收的自动征收和自动支付，减少了征收和管理成本，提高了征收效率。
其次，流转税和间接税还可以通过税率的调整来实现经济调控的目的。
例如，在经济繁荣时期，可以适当提高税率以抑制过度消费，而在经济低迷时期，则可以降低税率以刺激消费。
然而，流转税和间接税也存在一些潜在问题。
首先，由于税负不可见，纳税人对税收负担的认知不够清晰，可能导致税收公平性的问题。
其次，由于税收主要依赖于商品和服务的交易，对于那些没有消费行为或者消费较少的人来说，其纳税义务可能相对较轻，从而可能引发财富分配不平等的问题。
总的来说，以流转税和间接税为主体的税收制度具有一定的优点和缺点。
在实施这种税收制度时，应该充分考虑到公平性、效率性和调控性的平衡，以确保税收制度的公正和可持续发展。
南开大学22春“行政管理”《公共财政与预算》期末考试高频考点版(带答案)试卷号2
南开大学22春“行政管理”《公共财政与预算》期末考试高频考点版（带答案）一.综合考核(共50题)1.政府投资可以不盈利。
()A.正确B.错误参考答案：A2.为了解决个人所得税和公司所得税的双重征收容易导致重复征税的问题，各国制定了一些制度来加以应对，具体措施有()。
A.分税率制B.股息抵免制C.归属制D.税收扣除制参考答案：AC3.关于税收制度发展的历史进程，下面哪个说法是正确的?()A.早期税收以间接税为主B.财产税是封建时期的主体税种C.增值税起源于封建社会的末期D.社会保险税是发达国家的重要税收来源参考答案：BD4.收费的特点主要体现在()A.与政府提供的特定商品和服务有直接联系，专项收入，专项使用B.往往是作为部门和地方特定用途的筹资手段C.可完全由部门和地方自收自支D.法治性和规范性相对较差5.税收支出是指()。
A.税收返还B.税收补贴C.税收优惠D.征税参考答案：C6.凯恩斯不仅认为投资是经济增长的推动力，而且还论述了投资对经济增长具有()作用。
A.乘数B.拉动C.放大D.加速数参考答案：A7.新的《政府收支分类科目》按支出功能设置的三级科目包括()。
A.类B.款C.项D.目参考答案：ABC8.政府将财政补贴作为调节经济运行的一种政策手段，具有积极的效应，这主要体现在()。
A.贯彻国家的经济政策B.带动社会资金C.推动产业升级D.消除排挤效应参考答案：ABCD一般认为，价外税比价内税()转嫁，价内税课征的侧重点为()，价外税可证的侧重点是()。
A.更容易，厂家或生产者，消费者B.更容易，消费者，厂家或生产者C.更难，厂家或生产者，消费者D.更难，消费者，厂家或生产者参考答案：A10.凯恩斯首次系统地论证了财政赤字的经济合理性，冲击了古典的“量入为出”原则。
()A.错误B.正确参考答案：B11.税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是()。
A.主体税种选择B.税率确定C.税收负担分配D.促进经济发展参考答案：A12.下列做法中，必须通过国家之间签订税收协定的方式加以规定的是()。
间接税名词解释宏观经济
间接税名词解释宏观经济
宏观经济，又称经济学的宏观视角，是对一个国家或地区的经济变动情况的整体性分析，把它们从宏观角度全景展示出来。
它主要关注影响国家经济的因素有：货币政策、财政政策、国际贸易政策以及政府经济政策。
间接税，也被称为消费税，是政府以消费为所征税的对象，按照一定的标准对其征收的一种税收。
间接税有利于提高政府收入，稳定价格，同时也有利于减税原则的实现，改变政府的收入结构，实现税收的公平和合理。
首先，说明间接税对宏观经济的影响。
在宏观经济上，间接税是一种可影响经济结构的重要手段。
它可以对雇主和员工提供税收优惠，从而增加收入和鼓励就业。
增加政府税收，有利于消费者消费行为的调节，可以积极促进经济发展。
另外，它有利于稳定食品消费价格，可以缓解困难家庭的负担。
其次，介绍间接税的重要性。
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税制结构分析论文
税制结构分析论文这篇论文将对税制结构进行分析。
税制是一个国家经济发展的重要组成部分，决定了国家财政收入的来源和用途。
税制结构的优化对于国家的经济稳定和发展具有重要的意义。
我国税制结构主要由三个组成部分组成，分别是直接税、间接税以及其他收费。
在这三个部分中，间接税是占据主要地位的税种。
首先，直接税是指由纳税人直接向政府缴纳的税款。
这种税种主要包括个人所得税、企业所得税和财产税等。
直接税的征收形式比较简单，纳税人可以直接了解并申报自己的税款。
但是直接税的收入并不是很高，而且易受到经济波动的影响。
其次，间接税是指由消费者在购买商品或者接受服务的时候，付出的税费。
这种税收主要包括增值税、消费税和关税等。
间接税的征收方式相对来说比较隐性，很难让纳税人了解自己的具体税负情况。
但是间接税的收入却是非常大的，而且在经济不景气的时候，间接税可以发挥出稳定财政收入的重要作用。
最后，其他收费包括了罚款、赔偿金和土地使用税等。
这些收费的征收方式比较特殊，需要用到一些专业的评估机构来进行评估，以确定最终的收费标准。
这些收费的征收比较规范，但是收入并不是很大。
总体来说，我国的税制结构还存在一些问题。
首先是直接税收入比例太低，需要进一步扩大直接税的征收面积。
另外，间接税虽然收入很大，但是在现行的制度下，存在着征收标准不统一的问题。
最后，其他收费收入较少，需要进一步发掘收费的潜力。
因此，为了优化我国的税制结构，需要进行以下几方面的工作。
首先是要提高直接税的比例，尽量扩大直接税的征收面积，让更多的人参与到直接税的征收中来。
其次，我国需要进一步完善间接税征收的标准，防止税收的规避和逃漏。
最后，应该进一步完善其他收费的征收标准，让收费更加规范化和透明化。
在这个过程中，政府应该进一步加强税收的宣传力度，让纳税人更加了解税收的制度和效益。
同时，在征税的过程中，政府也应该保证征收的公平性和合理性，让纳税人对税收制度产生信任，并主动地参与到税收的征收中来。
直接税与间接税的比重变化及影响因素
直接税与间接税的比重变化及影响因素作者：许静来源：《商情》2013年第30期[摘要]税收结构是指直接税收入、间接税收入分别占税收总收入的比重。
按照直接税与间接税在税制结构中的不同地位，税制结构的类型可以分为3种类型：即以直接税为主体的税制、以间接税为主体的税制和直接税与间接税并重的税制。
通过直接税与间接税的比重变化，可以发现税收结构与经济发展水平之间的关系，找出其中的特点和规律，可以为我国税收结构的调整和税制结构的优化提供重要的参考资料，为进一步深入的研究打下基础。
在适度的宏观税负水平下建立合理的税制结构，是充分发挥税收职能作用的必要条件。
适度调整直接税与间接税的比重，是实现税收的财政职能和调控职能的重要课题。
[关键词]直接税；间接税；结构变化；影响因素一、直接税与间接税比重的变迁轨迹1、发达国家直接税与间接税比重的变化从主体税种看，发达国家税制结构的演变可划分为以下三个阶段：第一个阶段：工业革命前税制结构以原始直接税为主体，以间接税为补充；第二个阶段：工业革命后至二次世界大战前，税制结构以间接税为主体，以直接税为补充；第三个阶段：二次世界大战前后至今，税制结构以现代直接税为主体，间接税为补充。
目前，在OECD成员国的税制结构中，直接税收入所占比重2006年平均为67.4%。
相比之下，对货物和劳务课征的间接税占比平均只有30%多。
2、我国直接税与间接税比重的变化1949年中华人民共和国成立以后，建立了直接税与间接税并行的新税制，先后进行了五次重大的改革，税种设置、税负水平和税收结构都发生了很大的变化。
从改革情况看，与世界上其他国家税负水平与税收结构的基本发展趋势大体上是一致的。
与发达国家和部分发展中国家相比，目前中国的间接税收入占税收总额的比重偏高，直接税收入占税收总额的比重偏低。
不过，从发展趋势看比较乐观，近年来中国直接税与间接税的比例逐步趋于合理：直接税收入占税收总额的比重14年间提高了16.4个百分点。
财政学(湖南科技大学)智慧树知到答案章节测试2023年
第一章测试1.在现实生活中，一个国家的财政收支是通过（）来安排的。
A:财政部门B:国家预算C:国家法律D:国家税制答案:B2.下列名词中属于财政用词的是（）。
A:国用B:国计C:度量D:度支答案:ABD3.下面哪一项属于公共需要（）。
A:公园B:花园C:图书馆D:公共停车场答案:ACD4.财政运行的主线是（）。
A:国家投资B:国家税收C:财政收支D:国家预算答案:C5.在市场经济体制下，资源配置有两条渠道，一是市场，二是政府，财政收支的过程就是政府进行资源配置的过程。
A:错B:对答案:B6.财政运行主要特征包括（）。
A:财政运行是财政收支的矛盾统一B:财政运行是公共性与阶级性的矛盾统一C:财政运行是财政规律与财政政策的矛盾统一D:财政运行具有固定性答案:ABC7.财政实现收入再分配职能的手段包括（）。
A:购买性支出B:转移性支出C:税收D:财政性支出答案:ABC8.财政稳定经济职能的机制和手段是（）。
A:政府采购制度B:相机抉择稳定机制C:自动稳定机制D:转移支付答案:BC9.财政收入再分配职能主要调节企业利润与（）的分配。
A:企业成本B:个人收入C:社会利润D:社会收入答案:B10.收入分配的核心问题是实现（）。
A:社会公平B:社会稳定C:利润最大化D:效益最大化答案:A第二章测试1.公共物品具有两个特点，一是（）；二是（）。
A:竞争性B:排他性C:非竞争性D:非排他性答案:CD2.纯公共物品的市场化提供，容易产生严重“（）”的状况。
A:公共地悲哀B:搭便车C:过度浪费D:拥挤效应答案:B3.定价体系是指把费用结构和需求结构考虑进来的各种定价组合。
A:错B:对答案:B4.公共定价一般包括三种常见的方法，即（）、（）和（）。
A:平均成本定价法B:最低成本法C:二部定价法D:负荷定价法答案:ACD5.财政支出的规模应当适当，结构应当合理，要完善支出制度并加强管理，根本的目标就是提高（）。
A:财政支出影响B:财政支出水平C:财政支出总额D:财政支出效益答案:D6.任何一项财政支出最终都要通过公共部门分配到具体的使用单位，因此财政支出是否能得到相应的产出，能否发挥最大的效益，最终取决于使用单位。
国际税收关系概述
国际税收关系概述国际税收关系是国际经济关系中一个重要的组成部分，尤其是自19世纪末至20世纪初开始，随着国际经济交往的不断发展，资本的国际性流动、劳务的提供及科学技术和交流等，都会引起各种投资所得和营业所得的实现越来越多地超越国家的范围。
由于国家之间税收关系的存在，而且超越了原来意义的税收分配范围，所以引起了许多国家之间的税收权益的协调问题。
而各个国家所选择的税收管辖权又不尽相同，导致这种关系更为复杂。
下面对国际税收关系的分析，重点是国家与国家之间税收分配关系的处理；及各国政府与跨国纳税人关系的处理。
一、国际税收是超越国家范畴的分配关系国际税收与税收是既有联系，又有区别的两个范畴。
国际税收首先是作为税收来存在的，具有税收的一般特征。
但国际税收涉及的领域要广于税收，它所反映的是在经济交往过程中，国家与国家之间因行使各自的征税权力而发生的税收分配关系。
因此，国际税收本质是：两个以上的国家，在对跨国纳税人行使各自的征税权力的过程中，所发生的国家与国家之间的税收分配关系，它是一种超越国境的税收分配。
进一步分析，国际税收至少包括如下三层含义：第一，国际税收同税收一样，必须凭借政治权力来进行分配。
如果没有各国政府同它们各自管辖范围下纳税人所形成的征纳关系，那么也就无从产生国家之间的税收分配关系。
第二，国际税收以国际间的经济贸易交往为存在的前提。
如果不存在跨国纳税人，国际税收关系也就无从谈起。
因为一般意义上的纳税人，只承担一个国家的纳税义务，而只有跨国的纳税人同时承担几个国家纳税义务时，才可能引起几个国家之间的税收分配问题。
第三，国际税收同税收是有区别的两个范畴。
其根本区别在于国际税收只涉及国家之间的财权利益分配，而不涉及其他的的经济分配关系或社会关系。
二、国际税收关系的产生国际税收比税收的历史要短得多，它是国际经济交往发展到一定历史阶段的产物。
原始的关税是国际税收起源的典型形态，在货物进出国境时它承担了国家之间税收分配的功能。
发展中国家税制以间接税为主体税种的主要原因
简析发展中国家税制以间接税为主体税种的主要原因发展中国家税制结构的明显特点是以间接税为主,这是由于发展中国家经济发展水平较低,企业盈利和人均收入水平也较低,不具备以现代直接税为主的经济基础,而间接税的征收管理相对简便,可以保证国家财政需要,也适应发展中国家现阶段的管理水平。
发达国家一般以现代直接税为主，主要税种是个人所得税、社会保险税、公司所得税和财产税等。
由于大工业的发展，分工与协作的扩大和经济关系的国际化，以商品课税为主的间接税与社会生产和消费的矛盾越来越尖锐。
在国内，它干扰了市场的运行并造成分配不公；在国际，它表现为保护关税，阻碍生产要素在国际间的流动。
因此，发达国家的税制过渡到现代直接税阶段，并逐步形成以个人所得税为主的直接税格局。
间接税，是指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。
属于间接税税收的纳税人，虽然表面上负有纳税义务，但是实际上已将自己的税款加于所销售商品的价格上由消费者负担或用其他方式转嫁给别人，即纳税人与负税人不一致。
目前，世界各国多以关税、消费税、销售税、货物税、营业税、增值税等税种为间接税。
间接税为对商品和劳务征税，商品生产者和经营者通常均将税款附加或合并于商品价格或劳务收费标准之中，从而使税负发生转移。
因此，间接税不能体现现代税法税负公平和量能纳税的原则。
优点：1．间接税几乎可以对一切商品和劳务征收，征税对象普遍，税源丰富；无论商品生产者和经营者的成本高低、有无盈利以及盈利多少，只要商品和劳务一经售出，税金即可实现。
因此，间接税具有突出的保证财政收入的内在功能。
2．间接税的税收负担最终由消费者负担，故有利于节省消费，奖励储蓄。
3．间接税的计算和征收，无须考虑到纳税人的各种复杂情况并采用比例税率，较为简便易行。
间接税的存在与商品经济的发展水平有着密切关系。
在经济较为落后的发展中国家，商品流通规模较小，市场竞争的程度也较弱，间接税的大量征收不会由于价格的提高而对交易的竞争产生很大的不利影响。
什么是间接税收？它是如何影响我们的生活的？
什么是间接税收？它是如何影响我们的生活的？一、间接税收的定义和分类间接税收是一种在商品和服务的交易中收取的税款，由消费者通过购买商品或使用服务的方式支付。
间接税收包括消费税、增值税、关税等，它们都是由政府以间接的方式收取的，主要通过商品和服务的交易来征税。
1. 消费税：消费税是一种税收形式，它对特定的商品或服务进行征收。
消费税通常针对一些对社会健康有负面影响的商品，如烟草、酒精和汽油等。
消费税的目的在于通过提高这些商品的价格来减少人们对其的消费，从而保护公众的健康和环境。
2. 增值税：增值税是一种按照商品和服务的交易流程征收的税收形式。
它是以价值增加的方式进行征税，逐级税负转嫁。
增值税的税率通常较低，但由于涉及多个环节，最终会对商品和服务的价格产生较大影响。
增值税的征收方式可以有效地鼓励企业生产和创新，同时也可以提供政府财政收入。
3. 关税：关税是一种对进口和出口商品征收的税款，用于保护本国的产业和经济利益。
关税的税率根据不同的商品和国家之间的贸易条约而定。
关税的主要目的是提高进口商品的价格，使其与本国生产的商品竞争力更加公平。
二、间接税收对我们的生活的影响间接税收对我们的生活产生了广泛的影响，不仅在经济方面有影响，也在环境和社会方面产生了一定的影响。
1. 经济影响：间接税收是政府获取财政收入的重要途径之一。
通过征收间接税收，政府可以获得资金用于社会事业建设、教育、医疗保健等方面。
这些公共服务和设施的提供对于社会的发展和个人的福祉至关重要。
另外，间接税收也可以影响消费者的消费行为。
由于征收间接税后，商品和服务的价格会上涨，消费者在购买时可能会更加谨慎，从而影响市场的需求和供应关系。
2. 环境影响：消费税是一种针对对社会健康有负面影响的商品征收的税款。
通过提高这些商品的价格，消费者可能减少对这些对健康和环境有害的商品的需求。
这对于促进环境保护和个人健康至关重要。
3. 社会影响：间接税收对于社会公平和财富分配也有一定影响。
财政学复习选择题第七陈共
财政学复习选择题陈共一、判断并改错1、财政分配主体是国有企业。
（F）是国家2、在市场经济条件下，社会资源的主要配置是政府。
(F)在市场经济条件下，社会资源的主要配置是市场。
3、行为课税大都归入中央政府的财政收入。
（F）行为课税大都归入地方政府的财政收入。
4、当今世界各国都普遍实行单一税制体系。
（ F）当今世界各国都普遍实行复合税制体系。
５、资源税一般是指国家对自然资源的开发与使用者课征的税类。
（T ）6、按股份制企业管理制度规定，最后分配股息和红利。
（ T ）7、最早签订国际税收协定的是法国和瑞士两国政府。
（F）最早签定国际税收协定的是法国和比利时两国政府8、一般说来，资本金是资产的货币形态，并会带来价值的增值。
（T ）9、财政赤字是国家公债制度的原因又是它的结果。
（T ）10、财政政策同其他任何政策一样，属于经济基础范畴。
（F）财政政策同其他任何政策一样，属于上层建筑范畴。
11、时滞性是指在制定和执行政策的过程中，出现的时间提前的现象。
（F）时滞性是指在制定和执行政策的过程中，出现的时间滞后的现象。
12、财政性存款是银行体系的一项重要资金来源。
（T）13、我国的价格补贴开始于1952。
（F）我国的价格补贴开始于1953 。
14、财政性存款是银行体系的一项重要资金来源。
（T）15、补贴是财政收入的一部分。
（F）补贴是财政支出的一部分。
16、国有资产经营公司是国有资产的生产者和经营者。
（F）国有企业是国有资产的生产者和经营者。
17、行为课税大都归人中央政府的财政收入。
（F）二．判断1、农业是国民经济的基础，也是财政收入的基础，所以我国的财政收入主要来自于农业。
（F）2、非市场机制的功能主要在于弥补市场机制的缺陷。
( T )3、直接税是指纳税人不易将税收负担转嫁给他人的税收。
（ T ）4、发展中国家一般采取以所得税为主体的税制结构。
（ F ）5、互投赞成票、中间投票人的行为也会加大了公共支出规模。
( T )6、人们收入水平提高时，公共需求会更快增长。
中国税制结构模式辨析
一、我国当前的税制结构并不是“双主体”模式税收按其课税对象的不同，一般可分为直接税与间接税两类，并由此构成一个国家的税收体系。
而税制结构模式则是指一个国家的税制以何种税为主，它是根据一个国家的经济发展需要和一些其他因素来设计建立的。
目前，世界各国的税制结构模式主要有三种：一种以直接税为主体；一种以间接税为主体；另一种以直接税和间接税并重，也就是我们通常说的“双主体”。
我国自1994年工商税制改革以来，一直是以流转税为主体的税制结构，以增值税为核心的流转税课税比重超过了税收总额的70%.近年来，由于经济的迅速发展，国民收入有了显著提高，所得税，尤其是个人所得税收入增长很快，从1981年的500万元增加到了2000年的660亿元，在许多地区个人所得税收入仅次于营业税，成为地方政府税收收入的第二大税源。
可以预计，个人所得税会随着我国经济的持续、快速发展和经济结构的变化及个人收入的不断增加而保持持续、快速增长的势头，成为一支极具发展潜力的税种。
然而，我们不能仅凭这种情况就得出判断，认为我国目前已经建立了“双主体”税制结构模式了。
从真正意义上讲，我国不仅现在没有建成“双主体”模式，而且距离该模式的真正实现，还有很大一段距离。
其原因在于：1.我国生产力发展水平的制约一个国家的经济发展需要和诸多因素决定了税制结构模式，使其具有鲜明的时代性和社会发展阶段性特征。
从世界各国税制结构的发展规律来看，世界上最先出现的是以原始的直接税为主体的税制结构。
这些税按外部标志直接课征，简单粗糙，收入少，无弹性，常引起人民的不满。
商品经济的发展，使商品税制逐渐取代了简单的直接税。
19世纪以来，税制结构模式在发达国家出现了分化，一些国家由间接税体系改革成为现代的直接税——所得税体系，如美国，而其他一些国家则实行间接税与直接税并重的模式。
我国目前仍处在社会主义初级阶段，在经济体制转轨的特定历史时期，商品货币经济总的发展水平并不高，市场的发育程度较低，生产力发展水平低而且地区差别较大，总体上我国还是一个发展中国家，这一切都决定了我们的税制结构模式只能是以间接税为主体的模式，而不是什么“双主体”模式。
第1章 税法概论
本章教学目的与要求： 通过本章的教学,使学生能对我国现行税收法律,法规的一些基础
理论,有一定的了解,从而了解我国现行税收制度的基本框架.具体应 理解税法的基本概念和税收的形式特征,重点掌握税法的构成要素和 税法的几种主要分类,了解我国税法的制定情况,掌握我国现行税法体 系的内容和税务机构设置及税收征管范围的划分.通过本章一些基础 理论知识的学习,为学习本课程中后面的具体的税法规定打下基础.
4．税收的（形式）特征（税收的“三性”）：
（1）强制性：
①强制性的依据是国家的法律、法规。
任何单位和个人都必须依法纳税，否则，就要受 到国家法律的制裁。
②税收具有强制性，而“公债”（国库券）这种财 政收入（财政收入的有偿形式），则没有强制性。
公债是自愿的（国库券的自愿认购），具有非强 制性！同时，也是有偿的，不但还本，还要付息。
本章教学重点内容： 第一节的”三,税法的构成要素”和”四,税法的分类”,第六节
的”四,(二)税收征收管理权限划分”
本章教学难点内容： 无
第一节 税法的概念
一.税法的定义 1．税法的概念：是国家制定的用以调整国家与纳税人 之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总 称。
是征纳双方依法征税（纳税）的行为准则。
在税收法律关系中，征税主体方的权利与纳税主体 方的义务是不对等的，这是税收法律关系的一个重要特 征。
2．客体：是指税收法律关系主体的权利和义务所共同指 向的对象，也就是征税对象(课税对象)。或者说：是国 家利用税收杠杆调整和控制的目标。
3．内容：是指权利主体所享有的权利和所应承担的义 务。根据我国现行的《税收征收管理法》的有关规定： （1）国家税务机关的权利有：
(1)由全国人大及常委会授权国务院,制定法律效力 次之的一些”暂行规定(条例)”(表现形式);
微观经济学税收分担微观经济学之市场结构理论
微观经济学税收分担微观经济学之市场结构理论在各种不同的经济活动中，税收的分担问题直接影响了市场参与者的决策和行为。
比如，在商品市场中，消费者和生产者都需要承担税收，那么这种税收的分担是如何影响市场价格、消费量以及生产量等经济变量的呢？以下是有关微观经济学税收分担的内容分享，一起来看下吧。
1 个税概述1.1 我国个税税负的宏观指标个人所得税的宏观税收负担，通常以一定时期的个人所得税税收总量占国民生产总值（GNP）来表示。
我国的个人所得税的宏观税负问题，主要是我国的整体税负与其他国家整体税负之间的比较。
宏观税负根据现实的国情不同又可区分为大（政府收入占GDP的比重）、中（财政收入占GDP的比重）、小（税收收入占GDP的比重）三个统计口径。
在与财政体系较为完善的国家比较时，这些国家的收入比较规范，财政收入的绝大部分是税收收入，以“小口径”来反映这些国家的宏观税负较为合理。
在与发展中国家比较时，用“小口径”不能真正的反映微观经济主体的真实经济负担水平，因此，与发达国家的宏观税负比较采用以“大”比“小”，与发展中国家比较采用以“中”比“中”。
根据相关数据，采取估算的方式可得到我国宏观税负约在10%左右。
从我国处于经济快速发展的实际情况来看宏观税负正处于上升期，其宏观税负水平已出现逐渐接近发达国家的趋势，并且明显高于人均收入接近的发展中国家的宏观税负水平。
由此可知，我国宏观税负水平较高。
1.2 我国个税税负的微观指标2 个税税负的合理性分析2.1 个税宏观税负的合理性分析税收效率原则就是指税制要有利于资源的有效配置和宏观经济的稳定运行，并且在税收征收环节实现最小投入最大产出。
个人所得税作为直接税更加有利于市场经济的发展，使市场逐渐趋向于成熟，而且，对消费者课税更有助于扩大内需，促进实际资本的形成。
间接税会减少个人可利用的收入，并且它所减少的主要是用于消费的收入，具有促进储蓄的效能。
而市场经济的发展需要的是实际资本的形成，以促进社会生产力的进一步提高。
直接税与间接税改革研究
直接税与间接税改革研究摘要：本文在回顾94年税制改革的基础上，对我国直接税与间接税结构进行了实证分析，认为我国直接税与间接税比例关系严重失衡，制约了税制整体调控功能的发挥。
从经济全球化、世界税制改革趋势、发展市场经济、加强宏观调控和提高税收管理水平方面，论证了直接税与间接税并重是我国税制改革发展的必然趋势。
最后从税制改革思路、调整税制结构、完善税种设计、加强税收征管等方面，提出了构建直接税与间接税并重税制模式的相关政策建议。
关键词：直接税间接税税制结构直接税与间接税是税制结构的重要内容，研究直接税与间接税比例关系，对优化税制结构，确立税收制度基本模式，具有重大的理论和实践意义。
一、对我国现行直接税与间接税结构的实证解析经过94年税制改革和近年来逐步完善，我国形成了以间接税为主体的税制结构。
现行税制结构在保证财政收入，加强宏观调控，促进经济与社会发展等方面都起到了十分重要的作用。
但由于94年税制改革是在通货膨胀，供给不足，市场经济体制基本框架还没有形成的背景下进行的，因而这种税制结构具有明显的过渡色彩。
随着我国改革开放迅猛发展，市场经济体制逐步建立，税制的结构性缺陷日益显现，特别是直接税与间接税比例关系不合理，不同功能主体税种设置失衡，搭配失当，不仅影响了税制功能的完整发挥，而且在一定程度上限制或阻碍了市场经济的进一步发展。
(一)间接税比重过高，直接税与间接税比例关系严重失衡。
税收的基本职能是取得财政收入，评价我国税制结构模式不能离开收入状况。
1995年至2002年全国税收总收入年均增长16%，其中，增值税、消费税和营业税等间接税(不含关税)年均增长15%，企业所得税和个人所得税等直接税年均增长22%。
1995年间接税占税收收入总额的比重为706%，2002年仍保持在662%，八年来间接税占税收收入总额的比重一直保持在65%以上。
而直接税虽然大大高于税收总收入增长速度，但占税收总收入比重仍然明显偏低，1995年直接税占税收收入总额比重为159%，2002年仅上升为223%。
影响企业发展的税制因素
影响企业发展的税制因素一、引言传统的税收理论将政府的征税局限于满足政府职能的行使，至多约定于政府对公共产品的提供。
因此，更倾向于把税收征纳关系纳入政治程序中思考，即使是分析税收对经济的影响，也着重于从宏观角度考察税收及其负担如何影响、调控和制约经济的发展，缺乏从微观角度分析税收特别是不同税种、不同税制结构对企业行为的影响。
从微观角度分析，征税实际是政府参与企业最终经营成果的分配，从而构成了影响企业经营成果分配方式的一个重要因素。
在这一过程中，政府主导下设置的税种或税制结构存在多种选择，由于不同的税种或税制结构参与企业经营成果分配的环节不同，就在一定程度上决定了政府对企业经营成果分配方式的差异，进而导致这两个分配主体对企业经营风险的分担也不同。
风险分担机制是影响经济主体行为选择的重要变量，因此，税制或税收结构就成为了经济主体行为选择的重要约束条件，既影响着企业利用盈余扩大投资的规模及速度，同时也影响着政府的行为选择（包括行为方式和行为习惯），而政府的行为选择又会进一步影响企业的融资能力、投资意愿和创新意愿、企业的发展规模和速度。
由此可见，税种或者税收结构与企业的发展息息相关，具有不可分割的密切联系。
用发展的眼光看，市场经济的主要主体应该是非公有制企业。
由于中国市场经济尚处于发展阶段，市场竞争并不充分，将要成为主要市场主体的非公有制企业正处于成长阶段，在国际化的竞争中很难取得优势。
在国有经济居于我国社会经济主导地位的今天，以及基于国有经济与政府血缘关系的现实，处于成长阶段的非公有制企业不容易得到政府青睐，缺乏政府及时为其提供服务和解决问题的敏感性与主动性，更难以得到政府对国有经济那样的可以在税法之外的“法外开恩”了。
基于此，本文主要从微观角度分析我国现行税收制度对企业发展的影响，以期能够从税收制度建设方面为企业尤其是非公有制企业的发展谋求良好的税收环境。
二、增值税对企业成长的影响长期以来，我国主要依赖流转税（现为货物劳务税）组织财政收入，经过20世纪80年代早期的两步“利改税”改革，才初步建立了所得税的基础，流转税担纲国家财政收入大任的格局一直延续了下来。
税法习题[附答案解析]
![税法习题[附答案解析]](https://img.taocdn.com/s3/m/fb025626866fb84ae45c8dac.png)
一、填空题（每空1分，共10分）1、税率的三种形式主要包括（定额税率）、（比例税率）和（累进税率）。
2、累进税率是指随征税对象数额增大而（随之提高）的税率。
3、按照税负能否转嫁，税收可分为（直接税）和（间接税）。
4、税收法律关系包括（主体）、（客体）和（内容）三个要素。
5、凡在我国境内（销售货物）、（提供加工、修理修配劳务）以及（进口货物）的单位和个人为增值税的纳税人。
6、购进免税农产品进行进项税额抵扣时，其抵扣率为（13% ）。
7、纳税人通过自设非独立核算的门市部销售的自产应税消费品，应以门市部的（对外销售价格）为计税销售额。
8、纳税人投资入股的应税消费品，应视同对外销售并以纳税人的同类应税消费品的（最高销售价格）作为计税依据。
9、进口应税消费品按规定的（组成计税价格）作为计征消费税。
10、按照税收管理和受益权益划分，营业税属于（中央地方共享税）。
11、营业税按（行业）设计税目税率。
12、企业所得税实行比例税率，其基本税率为（25% ）。
13、企业发生年度亏损的，准予向以后年度结转，用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过（ 5 ）年。
14、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（ 12% ）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
15、我国个人所得税的纳税人是参照国际惯例，按照（居民管辖权）和（地域管辖权）双重税收管辖权确定的。
16、我国现行个人所得税法列举了（ 11 ）项个人应税所得。
17、我国现行个人所得税在税率上采用（累进税率）和（比例税率）并用。
18、我国现行个人所得税在费用扣除上采用（比例扣除）和（定额）扣除并用。
二、单项项选择题（每题1分，共15分）1、下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（ D ）。
A.生产过程中出现的报废产品B.用于返修产品修理的易损零配件C.用于对外捐赠产品所耗用的购进货物D.因管理不善发生意外事故的半成品所耗用的购进货物2、某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取了货款25万元。
直接税与间接税占税收比重国别差异及其产生原因
直接税与间接税占税收比重国别差异及其产生原因摘要：直接税与间接税占税收比重与一国的经济发展水平、经济结构、税收征管水平、政治文化等因素密切相关，因此各国税制结构存在差异性。
虽然如此,但是仍然呈现出一定的规律：低收入水平国家实行的是以间接税为主体的税制而高收入水平国家实行的是以直接税为主体的税制，且收入水平越高，直接税在税收收入中的比重也越大。
关键词：直接税;间接税；税制结构;国别差异；原因直接税与间接税是一对古老的概念，但对其划分的标准直到现在仍未统一，在此基础上进行的国别对比必然存在较大差异。
为了更好地进行国际比较,本文以国际货币基金组织的数据为依据，按照税负是否可转嫁为标准对各国税收进行划分,对不同国家直接税与间接税之间的关系进行比较,总结税制结构演变的一般国际经验以及形成此规律的原因。
1.税制结构相关理论1。
1直接税与间接税定义基于税负能否转嫁，将税种划分为直接税与间接税两类，并据此将税制结构界定为由直接税体系、间接税体系搭配而成的税系组合。
直接税，是指纳税义务人同时是税收的实际负担人，纳税义务人不能或不便于把税收负担转嫁给别人的税种，即纳税人与负税人一致。
在世界各国税法理论中，多以各种所得税、房产税、遗产税、社会保险税等税种为直接税。
而间接税是指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种，多以关税、消费税、销售税、货物税、营业税、增值税等税种为间接税。
1。
2税制结构定义及特征税制结构是指在一个税收体系中的税种组成以及各税种的比例和相对地位。
税制结构是否完善合理关系到一个国家的政府能否取得足够的财政收入，关系到整个税制的健全和完善和税收职能作用能否有效发挥，更影响到国民经济的运行和发展。
因此，各国都在不断的进行税制结构改革。
目前税制结构主要呈现的特征规律是：发达国家基本形成了以现代直接税为主、间接税为辅的税制结构,其中现代直接税主要为所得税类，间接税主要为流转税类，代表国家为美国、日本、加拿大、德国、瑞典、丹麦、新西兰、澳大利亚等;而发展中国家则主要以间接税为主直接税为辅的税制结构，间接税占税收总收入的比重基本保持在60%左右，但呈缓慢下降的趋势，代表国家有中国，。
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简析发展中国家税制以间接税为主体税种的主要原因
发展中国家税制结构的明显特点是以间接税为主,这是由于发展中国家经济发展水平较低,企业盈利和人均收入水平也较低,不具备以现代直接税为主的经济基础,而间接税的征收管理相对简便,可以保证国家财政需要,也适应发展中国家现阶段的管理水平。
发达国家一般以现代直接税为主，主要税种是个人所得税、社会保险税、公司所得税和财产税等。
由于大工业的发展，分工与协作的扩大和经济关系的国际化，以商品课税为主的间接税与社会生产和消费的矛盾越来越尖锐。
在国内，它干扰了市场的运行并造成分配不公；在国际，它表现为保护关税，阻碍生产要素在国际间的流动。
因此，发达国家的税制过渡到现代直接税阶段，并逐步形成以个人所得税为主的直接税格局。
间接税，是指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。
属于间接税税收的纳税人，虽然表面上负有纳税义务，但是实际上已将自己的税款加于所销售商品的价格上由消费者负担或用其他方式转嫁给别人，即纳税人与负税人不一致。
目前，世界各国多以关税、消费税、销售税、货物税、营业税、增值税等税种为间接税。
间接税为对商品和劳务征税，商品生产者和经营者通常均将税款附加或合并于商品价格或劳务收费标准之中，从而使税负发生转移。
因此，间接税不能体现现代税法税负公平和量能纳税的原则。
优点：1．间接税几乎可以对一切商品和劳务征收，征税对象普遍，税源丰富；无论商品生产者和经营者的成本高低、有无盈利以及盈利多少，只要商品和劳务一经售出，税金即可实现。
因此，间接税具有突出的保证财政收入的内在功能。
2．间接税的税收负担最终由消费者负担，故有利于节省消费，奖励储蓄。
3．间接税的计算和征收，无须考虑到纳税人的各种复杂情况并采用比例税率，较为简便易行。
间接税的存在与商品经济的发展水平有着密切关系。
在经济较为落后的发展中国家，商品流通规模较小，市场竞争的程度也较弱，间接税的大量征收不会由于价格的提高而对交易的竞争产生很大的不利影响。
相反，间接税税负易于转嫁的特点，还可以刺激经济的发展。
发展中国家的国民收入相对较低，所得税税源不足，只能采用对商品课税的办法来解决财政收入问题。
间接税普遍、及时、可靠的特点能够有效地实现国家的财政收入。
发展中国家的经济管理、税收管理水平较低，间接税简便易行的特点有利于税收的征收。