上市公司财务报表粉饰与识别

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上市公司会计报表粉饰手段及识别分析

芷业
天
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上市公司会计报表粉饰手段及识别分析
业之间股权转让以及企业合并等经济行为日益增加，然
一
、
引言
而一面，关企股资、业和会另方我国于业权投企合并合并
计报表方面的会计规范相对薄弱，发展较慢。（）３利用资产重组调节利润。利用资产重组进行会计
经营或受托经营合同，抬高公司经营业绩；向关联方收取要用于反映除应收账款、预付账款、应付账款、预收账款
高于银行同期贷款利息的资金占用费；通过向关联企业以外的其他款项内容。通常的做法是：经营困难时，用其
收取、付管理费或与关联企业分摊“ 同费用” 支共进行利润调节。他应收款科目隐藏大额成本、出、支费用和潜亏，虚增利润；反之，出色时，业绩将大笔收入、利润“ 储存 ” 于其他应
幅度，明企业当期的利润表存在一定 “ 分” 说水。
（）４关注资产重组。可从利润表的营业外收入、投资
更、存货计价方法变更、账损失核算方法的变更、期收益、其他业务利润等项目及明细表中查出虚增的利润坏长股权投资核算方法的变更、合并政策的变更等操作利润。金额，也可从资产负债表有关长期资产项目及明细表中
调节利润，其主要方式包括：采用大大高于或低于市场价惯用手法。格的定价方式，与关联企业进行购销活动、置换和股资产权转让，巨额收益；获取与关联企业签订旱涝保收的委托（）６利用其他应收款和其他应付款调节利润。据我根国现行会计制度规定，其他应收款和其他应付款科目主

会计报表粉饰与识别

会计报表粉饰及识别方法一、总论1．粉饰会计报表行为的界定会计报表粉饰是企业管理当局采用编造、变造、伪造等手法编制会计报表，装饰企业真实财务状况、经营成果与现金流量情况的行为。

2．会计报表粉饰的严重后果会计报表粉饰会产生严重的经济后果。

对我公司而言主要体现在可能会误导投资决策，进而使投资人的利益遭受损失。

3．识别会计报表粉饰的必要性通过系统地理解会计报表粉饰的基本前提、基本动因、会计报表粉饰的手段，进而增强对会计报表粉饰的识别能力和防范会计报表粉饰，避免投资决策失误，增强对投资项目的甄别能力。

二、会计报表粉饰的主要类型从企业管理层的动机来看，主要分为以下几种类型： 1．为业绩考核而粉饰会计报表企业的经营业绩考核，一般以财务指标为基础，利润（或扭亏）计划的完成率、投资回报率、总产值、销售收入、资产周转率、销售利润率等，均是考核经营业绩的重要财务指标，而这些财务指标的计算都涉及到会计报表数据。

除了内部考核外，外部考核如行业排行榜，主要也是根据销售收入、资产总额、利润总额来确定的。

结合我公司实际情况，在投资协议中大多设定了业绩对赌条款。

为了达到投资时对经营业绩考核目标的约定，被投企业就很有可能对其会计报表进行包装、粉饰。

此项是应是我公司重点关注的对象之一。

2 ．为发行股票而粉饰报表股票发行分为首次发行（英文简称“ IPO ”）和后续发行（增发或配股）。

在首次发行情况下，根据《证券法》等法律法规的规定，企业必须连续三年盈利，且经营业绩要比较突出，其公开发行股票的申请才有可能通过证监会的审批。

此外，股票发行价格的确定也与企业盈利能力有关。

为了多募集资金，塑造业绩良好的市场形象，企业在设计股改方案时往往对会计报表进行粉饰。

我公司在实际投资过程中，为被投资企业提供相应的增值服务。

因此，我公司应要求被投资企业从经营策略上做出及早安排，使被投资企业在信息披露时企业经营业绩释放符合中国证监会发审委的相关要求，但应避免粉饰报表情况的出现。

论上市公司财务报表粉饰与识别

收稿日期：２０１３－０３ — １８作者简介：李玉松（１９７１一），男，山东日照人，会计师，从事企业财务成本管理与内部审计研究。
一
ｌ７６ —
５．费用分担舞弊。所谓费用分担舞弊，是指上市公司通过操纵与关联方之间应各自分摊的销售和管理费用，实现调节利润的目的。在上市公司和集团公司之间常常存在着关于
瞒的目的。
却不分摊，以降低本期销售成本。更有甚者，故意虚列存货或隐瞒存货的短缺或毁损，从而达到虚增本期利润的目的。变
更会计政策，对于急于粉饰报表的上市公司来说，无疑是“ 雪中送炭” 。但这样的做法，虽然使上市公司当年的财务报表好看了，但却为其今后的发展前景蒙上了阴影。
３．长官意识的强迫性。有资料显示，在处理会计业务的过程中，当会计人员的意见与单位负责人的意见产生分歧
时，２１．８６％的会计人员认为应按领导的意见办；６１．２７％的会
计人员认为应作为“ 技术处理” 以便按领导的意见办。对于当前普遍存在的财务报表粉饰现象，会计人员被迫操作的占４４．７％，配合单位负责人作假的占２６．８％。４．激励政策不合理。随着市场经济的发展，通过传统的收益表所反映的经营业绩已无法及时全面衡量管理者的业绩及能力。由于评价经营者能力指标的单一性，导致部分经营者在达不到预定目标时通过粉饰财务报表的行为达到欺
２０１３年第２１期

上市公司财务报表粉饰识别

具有更好的效果。文章以特定期间微利企业的财务报表为研究对象，沪深两市选取５家微利公司作为样本，利用关联挖掘从Ｏ
技术中￣Ａｒｒｐｏ算法，对其财务报表中的八大指标进行逐层搜索和迭代，找出具有强相关性的财务指标并对其关联规则进行分ｉｉ析和测试，从而识别出标识报表粉饰行为的关联特征指标值。分析表明：与良性发展的企业相比，那些连续亏损的企业具有
ｌｖｌｗｉｅｙｓａｃｉｇａｄｉｒｔｇｆｒｅｇｔｆａｃａｎｉａｏｓｎｏｄｒｔｎｕｈｓｎｉａｏｔｔｏｇｒｌｖｎｅａｄｅｅ — ｓｌｅｒｈｎｎｔａｉｏｉｈｉｎｉｉｄｃｔｒ，ｉｒｅｏｆｄｏｔｔｏｅｉｄｃｔｒｗｉｓｒｎｅｅａｃｎｅｎｎｌｉｓｈａｑｉｅｔｅｒａｓｃａｉｇｒｌｓｔｒｕｈａａｙｉａｄｔｓ．Ｍｏｏｅ，ｈｓｅｅａｔｖｌｅｎｉａｉｇｗｈｔｗｓｅｒｖｎｕｌｇｒｄｃｕｒｈｉｓｏｉｔｕｅｈｏｇｎｌｓｓｎｅｔｎｅｒｖｒｔｏｅｒｌｖｎａｕｓｉｄｃｔｉａｈｓａｅｅｔａｌｆｕｅｎｅｅｙｉｏｔＳｕｉｓｈｖｈｗｎｔａ：ｏａｎｔｈｅｔｙｄｖｌｐｎｎｅｐｓｓｔｏｅｌｓ－ｋｎａｅａｓｒｎｅｔａｉｎａｄｕ．ｔｄｅａｅｓｏｈｔｃｍｐｒｇｗｉｔｅｈａｈｅｅｏｉｇｅｔｒｒｅ，ｈｓｏｓｍａｉｇｈｖｔｏｇｒｍｏｉｔｎｉｈｌｉｖｏｔｅｐｓｉｉｔｏｗｈｔｗａｈｔｅｒｆｎｎｉｅｏｓＴｅｆｎｔｋｄａｔｇｆｂｌｗ－ｅｌｅｉｍｓｓｃｓｃｎｅｔｄｔｎａｔｎｈｏｓｂｌｙｔｉｉｅｓｈｉｉａｃａｒｐｔ．ｈｙｏｔａｅａｖａｅｏｅｏｔ－ｉｔｕｈａｏｎｃｅｒｓｃｉｓｌｅｎｈｎｅａｏｔｔｉｈｏｐｏｔｐｒｏｅｏｄｉｅａｏｔｈｗｔｒｆｃｉｅｙｉｅｔｙｗｈｔｗｓｅａｉｒｔｎｎｅｈｉｕｓｉｏａｔｎｔｅｌｗ— ｒｆｕｓ．Ｓｍｅａｖｃ］ｕｏｏｍｏｅｅｆｔｌｄｎｉｉａｈｂｈｖｏｗｉｍｉｉｇｔｃｎｑｅｓａｉｐｂｅｖｆｅｓｈｇｖｎｉｅｅｄｉｅｔｎ．ｎｈＫｅｒｓＦｎｎｉｔｔｍｅｔ；Ａｓｏｉｔｎｍｉｉｇ；Ｌｓｄｃｍｐｎｅ；Ａｐｉｒａｇｒｈ；Ｓａｅｎｓｗｈｔｗｓｅｙｗｏｄ：ｉａｃａｓｅｎｓｌａｓｃａｉｎｎｏｉｔｏａｉｓｅｒｏｉｌｏｔｍｓｔｔｍｅｔｉｉａｈｓｅ

浅谈财务报表粉饰及识别

浅谈财务报表粉饰及识别
黄建中
（保险职业学院管理与信息系湖南长沙
摘要
４ｌＯｌ１４）
企业财务报表粉饰是一个历史悠久、影响极其恶劣的国际性难题。目前，在我国财务报表粉饰案例比比皆
是。本文在对财务报表粉饰的动机和常见手段进行综合分析基础上，进而提出辨认识别的方法，目地在于使等多的人
们认清财务报表粉饰假象，还原报表本来面目，作出正确决策。
关键词
财务报表粉饰动机
手段
识别
文献标识码：Ａ
中图分类号：Ｆ２３ｌ
公司更换经营者时，新任经营者可能为了在来年获得更财务报表的粉饰动机有多种分类方式，根据证券监管部好的经营业绩，而有意地处理过去的包袱，将责任推给过去。门披露的大量财务舞弊和报表粉饰案例，可将其主要动机分通常的做法是：把坏账、积压存货、闲置固定资产、待处理财产为以下五类：损益等“ 虚拟资产 ” 一次性地从报表中清理干净，计提大量减１．１经营业绩考核动机值准备，使本年度损失惨重，但却为来年的盈利作足了准备。现代企业受托责任表现为企业经营者实现投资者期望的２财务报表粉饰的常见手段资本收益，会计信息披露就是为了消除经营者和投资者之间２．１虚构交易事实信息不对称，使投资者确保经营者履行其受托责任而建立的虚构交易事实是最常使用的一种粉饰财务报表手法。它机制。由于多数企业倾向于以销售净利率、净资产收益率、净通过构造各种实质上是虚假的业务来实现报表粉饰。例２￣１１：某资产保值增值率等财务指标，作为衡量企业管理层及其他职工业绩考核的主要依据，这就使得管理层为获取经济利益及确保现有职务而粉饰经营业绩的动机相当普遍。尤其在企业未能完成当年预期利润指标或利润增长很小的情况下，企业

如何来粉饰财务报表-怎么识别!【会计实务操作教程】

会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，
3、异常利润剔除法异常利润剔除法是指将其他业务利润、投资收益、补贴收入、营业外收入从企业的利润总额中剔除，以分析和评价企业利润来源的稳定性。当企业利用资产重组调节利润时，所产生的利润主要通过这些科目体现，此时，运用异常利润剔除法识别会计报表粉饰将特别有效。 4、现金流量分析法现金流量分析法是指将经营活动产生的现金净流量、投资活动产生的现金净流量、现金净流量分别与主营业务利润、投资收益和净利润进行比较分析，以判断企业的主营业务利润、投资收益和净利润的质量。一般而言，没有相应现金净流量的利润，其质量是不可靠的。如果企业的现金净流量长期低于净利润，将意味着与已经确认为利润相对应的资产可能属于不能转化为现金流量的虚拟资产，表明企业可能存在着粉饰会计报表的现象。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
如何来粉饰财务报表?怎么识别！【会计实务操作教程】会计报表是企业财务报告的主要部分，是企业向外传递会计信息的主要手段，是综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的总结性书面文件。但在实际工作中，企业会计粉饰报表的行为相当严重。究竟财务人员如何才能识别会计报表是否粉饰过呢?

上市公司财务报表粉饰的识别与防范研究

上市公司财务报表粉饰的识别与防范研究上市公司财务报表粉饰是指上市公司通过各种手段，包括但不限于虚增收入、减少费用、变相转移负债等，对财务报表进行虚假陈述，以掩盖真实的经营状况和财务状况，从而误导投资者和利益相关方。

财务报表粉饰的识别是非常重要的，可以帮助投资者和监管机构准确了解上市公司的真实财务状况，避免投资风险。

下面将介绍一些常见的财务报表粉饰的识别方法和相关的防范措施。

投资者和监管机构可以通过对比公司的财务指标与行业平均水平的异同来识别财务报表粉饰。

如果某家公司的盈利能力、偿债能力等财务指标明显高于行业平均水平，而且持续时间较长，就有可能存在财务报表粉饰的嫌疑。

财务报表粉饰通常会导致财务指标之间的不协调。

公司的销售收入大幅增长，但是利润增长幅度没有明显变化甚至下降，这可能是因为公司虚增了销售收入，经营效益实际上并没有改善。

投资者和监管机构可以通过对财务报表中关键数据的审查来识别财务报表粉饰。

公司报表中的某些数字可能与实际情况不符，或者与其他相关数据矛盾。

这些异常数据可能是财务报表粉饰的结果。

财务报表粉饰通常会伴随着一些不合理的会计政策和会计估计。

在应收账款确认和计提坏账准备方面存在问题，会导致公司虚增收入。

投资者和监管机构需要仔细审查公司的会计政策和会计估计是否合理。

为了防范财务报表粉饰，监管机构需要加强对上市公司的监管，提高财务报表披露的透明度和准确性。

投资者也需要提高对财务报表的理解和分析能力，警惕财务报表中的异常数据和不合理的会计政策。

可以通过审计和内部控制的加强来减少财务报表粉饰的可能性。

识别和防范上市公司财务报表粉饰是一个复杂而重要的问题。

投资者和监管机构需要通过比较财务指标、审查关键数据、审查会计政策和会计估计等方法，提高对财务报表粉饰的识别能力。

监管机构和投资者需加强对上市公司的监管和投资风险的识别，以防范财务报表粉饰带来的风险。

浅析上市公司财务报表粉饰行为及其治理

浅析上市公司财务报表粉饰行为及其治理近年来，上市公司财务报表粉饰行为频频发生，引发了社会各界的关注和讨论。

财务报表粉饰是指企业为了虚增自身业绩，利用会计政策、估计、会计漏洞等手段来掩盖真实财务状况的行为。

在这种情况下，投资者和利益相关者很难获取到企业真实的财务信息，造成了市场和社会的不公平。

财务报表粉饰行为对上市公司的治理提出了严峻的挑战，需要寻找有效的方式和方法来治理和预防这一问题。

本文将从上市公司财务报表粉饰行为的特点、对企业的危害以及治理措施等方面进行分析和探讨。

一、财务报表粉饰行为的特点1. 利用会计漏洞和技术性规定在编制财务报表时，企业可以利用会计准则中的模糊规定和技术性规定来进行财务报表粉饰。

比如在确认收入和费用、计提减值准备、资产减值损失等方面存在着一定的灵活性，企业可以通过调整相关参数或者扭曲事实来达到虚增利润的目的。

2. 利用会计政策和估计企业在采用会计政策和进行会计估计时，存在着一定的自由裁量空间，在某种程度上可以通过合理安排这些政策和估计来实现财务报表粉饰的目的。

比如在资产减值的估计过程中，企业可以故意低估预期的未来现金流量，从而减少减值准备的计提，虚高资产价值。

3. 利用企业内部控制的不足很多财务报表粉饰行为都与企业内部控制的不足有关，比如缺乏有效的审计制度、审计委员会的独立性不足、董事会监督不力等。

这些问题都为企业的财务报表粉饰提供了便利条件，使得企业可以在内部控制的监督之下进行财务报表的不当操作。

二、财务报表粉饰行为的危害财务报表粉饰行为对企业的危害是多方面的，不仅影响了投资者和利益相关者的权益，也破坏了市场的公平和透明性，给整个经济体系带来了不稳定因素。

1. 损害投资者和利益相关者利益投资者和利益相关者是企业财务报表的主要使用者，而财务报表粉饰会导致他们难以获取到真实的企业财务信息，从而使得他们做出的决策可能是错误的。

投资者可能会在虚假的财务报表的基础上做出投资决策，造成经济损失；利益相关者对企业的经营状况和发展前景也无法进行正确的判断和评估，影响了他们的利益和权益。

上市公司财务报粉饰与分析案例

上市公司财务报粉饰与分析案例近年来，关于上市公司财务报表的粉饰和分析问题引起了广泛的关注。

财务报表是公司经营状况和财务状况的重要反映，而粉饰财务报表则是指企业通过各种手段对其财务状况进行虚增或虚减的行为。

本文将通过一个案例来探讨上市公司财务报表的粉饰与分析问题。

案例背景：某上市公司A是一家制造业企业，在市场上享有较高的声誉。

然而，近期它的资金链紧张，利润却表现出了不断下滑的趋势。

为了维护企业形象和股价稳定，公司高层决定采取一系列的粉饰措施。

第一，虚增营业收入。

公司管理层通过与供应商达成协议，在财务报表中增加虚假的销售额，从而提高公司的总体营业收入。

第二，虚增资产价值。

公司采用资本化会计处理，在财务报表中将原本应该计入费用的支出转化为资产，进而提高公司的净资产和总资产。

第三，虚减负债。

公司虚构了一笔巨额的往来款项，从而减少了公司的负债总额。

案例分析：这种粉饰财务报表的行为给公司的财务状况带来了严重的歪曲，给投资者和社会公众造成了误导。

从中可以看出，上市公司为了追求高股价和良好的企业形象，不惜用不正当手段对财务报表进行操作。

然而，这种行为势必会有违法和不道德的因素存在。

首先，上市公司以虚增的财务指标误导投资者，损害了投资者的利益，并且扰乱了市场秩序。

其次，这种粉饰行为是对财务规范和会计原则的严重违背，破坏了财务信息的真实性和可靠性。

对于投资者来说，分析上市公司的财务报表是投资决策的重要依据之一。

然而，即使是经验丰富的投资者也很难从财务报表中察觉到粉饰行为，这给投资者带来了巨大的风险。

因此，对财务报表进行全面而深入的分析显得尤为重要。

如何进行财务报表分析？首先，需要关注公司的盈利能力。

通过分析公司的利润表，可以看出公司的毛利润率和净利润率是否存在异常情况。

如果公司的净利润率明显高于同行业水平，那么就需要对其盈利能力进行更加详细的调查和分析。

其次，需要关注公司的偿债能力。

通过分析公司的资产负债表，可以了解公司的负债总额和偿债能力。

财务报表粉饰伎俩识别(1)

有关粉饰手段的经典案例，如下：
粉饰类别公司
粉饰介绍
粉饰年度
IPO （关联交易虚增收新大地入、隐瞒成本）
IPO （提前确认收入关天能科技联交易）
IPO （关联交易，自买天丰节能
自卖）
IPO （虚增收入，虚增绿大地
资产）
2009-2011 2011
2010-2012 2008-2009
涉及金额三年累计虚增利润 2 100万
海联讯成本和费用）
2009-2011
2010 年虚增利润 899万
IPO （虚增收入，关联
虚增收入 9.05亿元利润 2.1
万福生科交易，伪造单据）
2008-2012
亿
宜华地产
2008
提前确认收入（市场怀
疑）
神开股份提前确认收入 2012
累计提前确认收入 1 460万
康芝药业提前确认收入、关联交 2011-2012 易少计费用
虚增利润 3 815万虚增利润 3 000万虚增收入 4.1亿元
招股说明书洪波科技 IPO （虚增收入）造假 IPO （虚减应收账款，
欣泰电器虚增货币经营现金流，少计提坏账）
2012 2011-2013
虚减应收账款 1亿元虚增货币经营现金流 1.01亿元，少计
提坏账 659万
IPO （多计收入、少计
虚增销售收年度
入
实际销售收入
虚增营业利实际营业利
虚增比例
虚增比例
润
润
2008 12 000.00 10 824.00 110.86% 2 851.00 414.00
688.65%
2009 15 000.00 17 764.00 84.44% 3 857.00 342.00 1 127.78%

财务报表粉饰行为及识别方法

目前，部分企业利用新旧会计准则交替空隙粉饰财务报表，消亏增盈，然后把责任归咎于会计准则或会计
假会计报表信息的传递，是一种人为的会计操纵。它不仅误导债权人、投资者及相关决策者，使他们根据不真实的会计信息作出错误的判断和决策，而且使公司的会
们立即联想到做假账。现在资产重组确实被广泛用于粉饰会计报表。许多上市公司扭亏为盈的秘诀在于资产重组。第一，可利用资产重组不等价交换，借助关联交易，在上市公司和非上市公司的母公司两家公司之间进行 “ 以垃圾换黄金 ” 的利润转移。第二，利用年度时间差。如，某上市公司为了显示给股东们一个漂亮的“ 业绩 ” ，
财务报表粉饰是指企业管理当局采用编造、变造、伪造等手段编制会计报表，装饰企业真实财务状况、经营成果与现金流量情况，所进行的有目的、有意图的虚近３年的净资产收益率每年必须在１０％以上。因此，配股对于想多筹集资金的企业来说是个很大的诱惑，不少企业不惜为此而粉饰会计报表，这个原因是比较常见的。（四）为了税收筹划减少纳税所得税是在会计利润的基础上，通过纳税调整，将会计利润调整为应纳税所得额，再乘以适用的所得税率而得出的。因此，基于偷税、漏税、推迟或减少纳税等目的，企业一般会选择能够报告较少利润或将报告利润由本期推迟到未来期间的会计处理，对会计报表进行粉饰。（五）为了推卸责任而规避风险
行为及识别方法

财务报粉饰与分析

财务报粉饰与分析在商业世界中，财务报表是企业经营状况的重要反映，对于投资者、债权人、管理层等利益相关者来说，具有至关重要的决策参考价值。

然而，一些不良企业为了达到特定的目的，可能会对财务报表进行粉饰，从而误导利益相关者的判断。

本文将深入探讨财务报表粉饰的手段、动机以及如何进行有效的分析，以识别可能存在的财务舞弊行为。

一、财务报表粉饰的手段1、虚构收入这是一种常见的粉饰手段，企业可能通过伪造销售合同、发货凭证等方式，虚增销售收入，从而营造出业务繁荣的假象。

例如，在期末虚构一笔大额销售交易，但实际上货物并未发出，或者客户根本不存在。

2、提前确认收入企业在尚未满足收入确认条件时，提前将收入入账。

比如，在产品还未交付或者服务还未完成的情况下，就确认收入，以增加当期利润。

3、延迟费用确认将本期应确认的费用推迟到以后期间确认，从而使本期利润看起来更高。

例如，将固定资产的折旧年限延长，或者将研发费用资本化而不是费用化。

4、资产减值准备操纵通过不合理地计提或转回资产减值准备来调节利润。

当企业想增加利润时，少计提减值准备或者转回以前计提的减值准备；当企业想降低利润时，则多计提减值准备。

5、关联交易非关联化将原本的关联交易伪装成非关联交易，以掩盖交易的不公平性和对利润的操纵。

例如，通过复杂的股权结构安排，将关联方变为看似独立的第三方，进行利益输送。

6、存货计价方法变更存货计价方法的选择会影响成本和利润。

企业可能会随意变更存货计价方法，以达到调节利润的目的。

二、财务报表粉饰的动机1、满足业绩考核要求管理层为了获得高额的薪酬、奖金或者保住职位，可能会粉饰财务报表，以达到公司设定的业绩目标。

2、获取融资企业在寻求银行贷款或者发行债券、股票时，为了展示良好的财务状况和盈利能力，吸引投资者和债权人，可能会对财务报表进行美化。

3、避免退市对于上市公司来说，如果连续亏损可能面临退市风险，因此有强烈的动机通过粉饰报表来避免退市。

4、满足监管要求某些行业可能受到严格的监管，企业为了符合监管标准，可能会对财务报表进行调整。

上市公司财务报表粉饰的识别与防范研究

上市公司财务报表粉饰的识别与防范研究上市公司是指在证券市场上进行公开募集资金、发行股票、债券等证券的公司。

作为公开的公司，上市公司需要按照一定的规定编制和公布财务报表，以向投资者和监管机构展示公司的财务状况和经营业绩。

由于市场竞争压力和管理者的利益诉求，一些上市公司可能会通过粉饰财务报表来掩盖真实的财务状况，从而误导投资者和监管机构。

本文将对上市公司财务报表粉饰的识别和防范进行研究。

一、上市公司财务报表粉饰的表现形式1.夸大盈利能力：上市公司通过虚报营业收入、利润等项目来夸大盈利能力，常见的做法包括未予确认收入、通过关联方交易来虚增销售额、利用不正当手段减少成本等。

2.掩盖财务风险：为了掩盖公司的财务风险，一些上市公司可能会对坏账准备、资产减值准备等进行不当处理，或者通过关联方交易、资产置换等方式将风险转移给其他实体。

3.虚增资产规模和业绩：为吸引投资者，一些上市公司可能采取虚增资产规模和业绩的方式，比如通过不正当手段增加资产负债表上的货币资金和应收账款等项目，或者通过关联方交易来增加资产规模和业绩。

1.关注关键财务指标：投资者和监管机构可以通过关注关键财务指标来识别可能存在的财务报表粉饰，比如关注公司的盈利能力、资产负债状况、现金流量等方面的指标，如果这些指标出现异常的波动或者与行业平均水平不符，就需要警惕可能存在的财务报表粉饰。

2.审计师的意见：审计师对于上市公司的财务报表进行审计，如果审计师对财务报表提出了保留意见、重大不确定事项或者否定意见，就可能存在财务报表粉饰的风险。

投资者和监管机构可以通过审计师的意见来识别可能存在的财务报表粉饰。

3.比较财务报表与实际经营情况：投资者和监管机构可以通过比较上市公司的财务报表与实际经营情况来识别财务报表粉饰，比如通过与同行业公司的财务比较、实地调研等方式来验证财务报表的真实性。

1.加强内部控制：上市公司应该加强内部控制，建立健全的财务报表编制机制，严格执行会计政策和核算方法，确保财务报表的真实性和准确性。

公司财务报表粉饰识别及对策研究

类国家．财务报表粉饰现象是普遍存在的。本文根据上市公司财务报表粉饰的目的来对其手段进行识别．并在识别基础上，提出杜绝公司财务数据粉饰的对策。
一
公司一般利用恶意计提方式．比如用 “ 其他应付款 ” 方式年末审计时收款，年初随即抽回等。企业可以通过经济业务、结算方式等巧妙安排来调控年度内现金流量状况
资金获取动机、股票发行动机和上市资格维护动机、税收策
划动机司进行报表粉饰一
般会有虚构或掩盖交易事实、不恰当地选择会计核算方法和
变更会计政策、操纵现金流量四种手段。
入凭空增加１．５亿元．由此导致利润总额虚增８６７９万元。２．不恰当地选择会计核算方法和变更会计政策。《会计法》允许企业可以在同一事件上采用多种会计处理方法，具
有一定的灵活性。会计权责发生制和收付实现制在会计记账上是有差别的，这就给公司粉饰数据提供了方便。公司就会通过滥用会计核算政策和会计核算方法的变更达成对会计
管理荟
萃
暑
公司财务报表粉饰识剔及对策研究
张丹
期以来．上市公司普遍存在着财务报表粉
４．操纵现金流量现金流量是审核一个企业短期资金或短期偿债能力的一个重要指标在我国资本市场为卖方市场的现状下。企业获得短期资金是其生存的根本．所以公司粉饰现金流量是其获得近期良好形象和短期资金的重要手段

浅析上市公司财务报表粉饰行为及其治理

浅析上市公司财务报表粉饰行为及其治理随着市场经济的不断发展，上市公司成为了我国经济发展的重要力量。

与上市公司相伴而生的问题也逐渐凸显出来，其中财务报表粉饰行为成为了市场和监管部门关注的焦点之一。

财务报表粉饰行为指的是上市公司在编制财务报表时，通过各种非法手段来美化财务状况，掩盖真实的财务情况。

这种行为严重损害了投资者的利益，也在一定程度上破坏了市场的公平和透明。

针对上市公司的财务报表粉饰行为，以及其治理措施成为了当前市场监管的重要议题。

今天，本文将会对上市公司财务报表粉饰行为进行一番浅析，并探讨其治理措施。

一、上市公司财务报表粉饰的表现形式1. 虚增收入虚增收入是一种常见的财务报表粉饰手段。

上市公司可以通过与关联方进行虚假交易，或者编造虚假合同等手段来增加营业收入的金额，从而使得企业的盈利能力看起来更加强劲。

虚增收入通常会给投资者造成误导，让他们认为企业的盈利能力远远超出实际水平。

2. 虚增利润除了虚增收入外，上市公司还可能通过虚增利润来粉饰财务报表。

虚增利润的手段包括在成本核算方面进行欺诈，或者通过虚假披露来掩盖企业的真实经营状况。

一些上市公司可能通过低成本采购、高价销售等手段来虚增销售利润，或者通过更改折旧与摊销政策等手段来虚增净利润。

这些行为都会导致企业的财务报表失真，误导投资者和监管机构。

3. 隐藏负债除了虚增收入和利润外，上市公司还可能通过隐藏负债来粉饰财务报表。

通过不披露或者误导性披露债务信息，企业可以让自身的负债水平看起来更低，从而增加企业的偿债能力指标。

这种行为实际上是在欺骗投资者和监管机构，使其对企业的风险评估产生误导。

上市公司进行财务报表粉饰的原因多种多样，主要包括以下几个方面：1. 市场压力在市场竞争激烈的情况下，很多上市公司为了满足市场的预期和要求，可能会不惜一切代价来达到市场的要求。

为了使财务报表符合市场预期，上市公司可能会进行各种手段的财务报表粉饰。

2. 经营压力一些上市公司在经营压力之下，可能会为了掩盖企业真实的财务状况而进行财务报表粉饰。

上市公司财务报表粉饰的识别与防范研究

上市公司财务报表粉饰的识别与防范研究上市公司的财务报表是反映公司财务状况和业绩的重要指标，也是投资者重要的投资依据。

然而，一些不良上市公司会通过各种手段粉饰财务报表，掩盖实际的业绩和财务状况，导致投资者的损失，甚至对整个市场造成影响。

因此，对于上市公司的财务报表粉饰问题，需要进行识别与防范。

1. 对比历史数据对上市公司历史财务报表数据进行横向、纵向比较，观察数据是否存在异常波动，如异常增长或减少等情况。

同时还需注意比较与同行业公司的财务报表，看是否存在与同行业公司不同的数据表现。

2. 关注财务指标关注上市公司的净利润、毛利率、负债率等重要财务指标，通过对比历史数据以及同行业公司数据来观察指标是否存在异常情况，如净利润大幅增长但同期销售额不增长等情况。

3. 分析现金流量表现金流量表是发现财务报表粉饰的重要工具之一，投资者可以对上市公司的现金流入流出情况进行分析，即使一些利润指标存在异常波动，在现金流量表上往往也会存在迹象，如经营活动现金流量净额与净利润不一致。

4. 注意事项在阅读上市公司的财务报表时，还需特别注意以下几个事项：（1）注意公司会计政策的变化以及其对财务指标的影响；（2）关注公司的重大事件公告是否与财务指标匹配；（3）重点分析并询问公司的几大客户及供应商，了解公司的经营情况。

1. 增强监管投资者可以通过政府部门的监管加强来防范上市公司财务报表粉饰的问题，政府部门应加强审计，对上市公司的财务报表进行抽查以及审计，确保其真实性。

同时，加强对上市公司的管理监管，严厉打击财务造假行为，使得违法成本昂贵，遏制上市公司的粉饰财务报表行为。

2. 加强投资者教育投资者应该加强财务知识的学习，了解财务报表的基本构成和数据指标含义。

同时，为保证投资风险，应该使用多种投资工具来分散风险。

此外，投资者可以关注行业分析、市场研究等信息来判断上市公司的发展前景以及投资价值等问题。

3. 严格尽职调查投资人在进行投资时，要对公司的财务报表进行严格的尽职调查，了解公司的财务情况，同时看是否有具有明显风险，能否存在财务造假等问题，为自己的投资判断提供更准确的依据。

上市公司财务报表的粉饰及其识别

效益越好，行越是“ 上添花 ”企业越银锦，
另外，导致上市公司财务报表粉饰现象如此严重的深层原因是我国制度的缺陷。如上市公司治理结构存在缺陷；资本市场不成熟；外部监督机制不健全；会计法规制定不全面；法律对经济犯罪的惩罚
力度不够等。
墨篁
上市公司财务报表的粉饰及其识别
口张仪
３５０）１１０（波广播电视大学鄞州学院，波宁宁
摘
要：近年来，市公司大多存在着粉饰财务报表的现象。本丈的主要目的旨在于通过对上市公司财务报表粉饰问题进行上
根据我国《司法》公的规定，如果上市
上市公司财务报表粉饰行为的动机
主要是利益驱动因素，的来说有以下四总个方面：
二、上市公司财务报表粉饰行为的
危害
１理层业绩考核、．管对于大多数国企而言，营业绩的考经核，先直接涉及企业管理当局（长、首厂经理）切身利益。次，营业绩的考核还的其经
在市场经济下，行等金融机构出于银风险和自我保护的考虑，般不愿意贷款一
整账面的销售收入和会计利润，而调整从
应纳税额。
给亏损或缺乏资信的企业。由于银行“ 救
富不救贫 ” 的政策（即企业财务状况、经济
、
上市公司财务报表粉饰行为动因

上市公司财务报表粉饰及分析

（三）利用蝻制合并报表的英机弄虚作假
打击了投资者信心。如果不能及时有效遏制粉饰财务报表之风。那么将
会给我国资本市场带来极其负面的影响。本文在分析上市公司粉饰财
务报表主要途径的基础上。提出了一些识别方法供投资者借鉴。
段时间被曝光的中小板上市公司勤上光电就涉嫌采用关联交易大肆粉饰财务报表。２００８年至２０１１年（即勤上光电上市前三年），勤上光电前五大内销客户中，先后出现三家公司与勤上光电或有关联关系。相关公司中，品尚光电、芭顿照明２００８年至２０１１年累计与勤上光电发生的关联交易总额为７８５９．６万元。尤其是关联方之一的品尚光电．在注册成立仅ｌ７天之后，便同勤上光电签署了过亿元的产品买卖合同，并在当年成为勤上光电内销第三大客户。２０１１年上半年．品尚光电进而成为勤上光电内销第一大客户。
挫伤投资者信心，同时也给自身带来了严重的诚信危机。不少公司从此
一
润计算出现严重错误；其次，在合并资产负债表时，不能按照规定完整
抵消所有需要抵消的项目，其中最为突出的在处理内部债权债务问题的时候，未能合理区分上市公司内部和外部的往来。使得在进行合并抵消时不彻底。最后，未能正确圈定合并报表的编制范围，有些上市公司为了自身利益诉求，不顾准则规定，对不符合合并表报条件的予以合