非居民税收培训
关于非居民税收管理的思考讲解
非居民税收管理可以为企业创造一个公平的竞争环境，因为所有非居
民纳税人都要按照同样的税收政策纳税。
02
降低企业成本
合理的非居民税收管理可以降低企业的成本，因为企业不需要为不同
的非居民纳税人分别处理税务问题。
03
鼓励企业走出去
非居民税收管理可以鼓励企业走出去，因为企业可以获得更多的税收
优惠和支持，从而在海外市场上获得更大的发展空间。
对经济全球化的推动作用
促进国际贸易
非居民税收管理可以促进国际贸易，因为各国之间的税 收政策可以相互协调，从而减少国际间的税务纠纷和摩 擦。
吸引外资
合理的非居民税收管理可以吸引外资，因为外国投资者 可以获得更多的税收优惠和支持，从而增加其在中国的 投资意愿和投资量。
风险管理
非居民企业应建立健全的内部风险管理体系，防范税收风险 。定期进行自我评估，制定应对风险的措施。
税务争议的解决与法律救济
争议解决
在税务管理过程中，如发生税务争议，非居民企业可与主管税务机关沟通协 商解决。如无法达成一致，可申请行政复议或提起行政诉讼。
法律救济
如非居民企业在纳税过程中受到不公正待遇或合法权益受到侵害，可以通过 法律途径寻求救济。包括申请行政复议、提起行政诉讼或寻求民事赔偿等。
优惠目的
非居民税收管理的优惠政策旨在吸引外资、促进经济发展和加强国际合作。 为了实现这些目标，我国政府制定了一系列针对非居民纳税人的税收优惠政 策。
实施难点
在实施这些优惠政策时，存在一些难点和挑战。例如，如何准确界定符合优 惠条件的纳税人、如何防止滥用税收协定等问题。为了解决这些问题，我国 政府需要不断完善相关法规和政策。
03
非居民税收征收与管理的具体问题
非居民享受税收协定待遇课件2010年
具的税收居民身份证明； 4.与取得相关所得有关的产权书据、合同、协议、支付凭证
等权属证明或者中介、公证机构出具的相关证明； 5.税务机关要求提供的与享受税收协定待遇有关的其他资料。 在按前款规定提交资料时，非居民可免予提交已经向主管税 务机关提交的资料，但应报告接受的主管税务机关名称和接 受时间。 ---《办法》第九条
执行依据：《非居民享受税收协定待遇管理 办法（试行）》(国税发[2009]124号)
以前文件规定与国税发[2009]124号有冲突的， 以国税发[2009]124号为准。
非居民享受税收协定待遇适用范围
1.并非所有非居民都适用本办法----国税发 [2009]124号第二条
2.只有当非居民在中国发生纳税义务需要享受税收 协定待遇时，才适用本办法。不发生纳税义务，不 需要审批或备案。例如非居民企业提供劳务全部发 生在国外，就不需要审批或备案。
举例说明
一家缅甸玉石加工企业派员工入境到德宏州 为国内A企业的玉石提供雕刻服务，时间5天， 收取雕刻费1万元。如何处理？
分析：雕刻费属于劳务所得，劳务所得按发 生地来确定，因此，雕刻费属于来源于中国 境内的所得。但是中国与缅甸没有签定税收 协定，不存在享受协定待遇问题，即便只来5 天也要征税，企业所得税率为25%。
审批时间要求
1.由地、市级税务机关负责审批的，为30个 工作日。--《办法》第十六条
2.在规定期限内不能做出决定的，经州、市 局负责人批准，可以延长10个工作日，并将 延长期限的理由告知申请人。
3.受理企业申请的审批流程和文书流转时间 在省局未统一规定前由各州、市局自定。
审批所需资料
1.《非居民享受税收协定待遇审批申请表》； 2.《非居民享受税收协定待遇身份信息报告表》（分别企业
银行非居民税收信息识别培训简报
银行非居民税收信息识别培训简报1. 简介本次培训简报旨在介绍银行非居民税收信息识别的相关知识和技巧。
随着全球经济一体化的不断深化，银行作为金融机构，扮演着重要的角色。
在与非居民客户进行业务往来时，银行需要识别和管理这些客户的税收信息，以便遵守国际税收合规要求，防范风险，确保合法合规经营。
2. 非居民客户定义非居民客户是指在某个国家或地区没有永久居住权或居住时间不满足法定要求的个人或企业。
非居民客户可能是外国公民、外国企业、外国政府机构等。
3. 非居民税收信息识别的重要性银行作为金融机构，必须遵守国际税收合规要求，识别和管理非居民客户的税收信息具有重要意义：•合规风险管理：合规风险是银行面临的重要挑战之一，识别和管理非居民客户的税收信息有助于降低合规风险，避免违反相关法律法规。
•防范洗钱和恐怖融资：非居民客户可能被用于洗钱和恐怖融资等非法活动，识别和管理他们的税收信息有助于防范这些风险。
•改善税收治理：非居民客户的税收信息识别有助于改善税收治理，减少逃税和避税行为，维护税收公平与正义。
4. 非居民税收信息识别的方法和工具银行可以采用多种方法和工具来识别非居民客户的税收信息：•自证声明：银行可以要求非居民客户提供相关税收文件和证明，如税务居民证明、居民国税务登记证明等。
•自动识别系统：银行可以引入自动识别系统，通过数据分析和比对，自动识别非居民客户。
这些系统可以通过与国内外税务机构的数据库对比，识别非居民客户的税收信息。
•合规培训和人员管理：银行可以通过培训员工，提高他们对非居民税收信息识别的认识和能力。
同时，银行还可以建立相应的人员管理制度，确保员工按照规定进行操作。
5. 非居民税收信息识别的挑战和解决方案非居民税收信息识别面临一些挑战，如语言障碍、文化差异等。
为了克服这些挑战，银行可以采取以下解决方案：•多语种支持：银行可以提供多语种的服务和支持，以满足不同非居民客户的需求。
通过招聘具备多语言能力的员工或与外部翻译机构合作，提供准确的信息沟通和解释。
强化非居民税收管理
强化非居民税收管理近年来，随着全球经济的快速发展和国际经济一体化的加深，非居民外国企业的税收管理问题日益凸显。
为了保护国家税收利益，许多国家采取了一系列强化非居民税收管理的措施。
本文旨在探讨强化非居民税收管理的必要性和可行性，并提出相应的对策。
首先，非居民外国企业的税收管理对于维护国家税收秩序至关重要。
随着跨国公司的数量和规模的不断增加，许多企业利用国际税收漏洞，通过税收规避手段大规模避税，给国家造成了巨大损失。
强化非居民税收管理可以有效遏制这种现象，保护国家税收秩序，确保国家财政的正常运转。
其次，强化非居民税收管理有利于提高税收公平性。
在现实生活中，居民与非居民往往面临着不同的税收待遇。
非居民外国企业往往可以通过跨境转移定价、利润转移等手段合法降低所得税负担，而居民企业却无法享受相同的待遇，导致税收不公平现象的出现。
通过强化非居民税收管理，可以减少这种不公平现象的发生，实现税收的公平合理分配。
第三，强化非居民税收管理有利于提升国家税收收入。
许多国家依赖企业所得税作为财政的重要来源，非居民外国企业是税收收入的重要组成部分。
然而，由于管理不善、监管不力等原因，很多非居民外国企业往往逃税或少交税，给国家带来了巨大损失。
通过加强非居民税收管理，可以提高税收征管效率，遏制非居民外国企业的逃税行为，从而增加税收收入，促进国家经济的发展。
针对强化非居民税收管理的问题，可以采取以下对策。
首先，加强国际合作，推进全球税收治理。
当前，许多国家在反避税方面存在着共同利益，可以加强合作，制定统一的税收政策和准则，共同打击跨国公司的税收逃避行为。
其次，完善非居民税收管理的法律法规体系。
建立健全的法律法规体系，明确非居民税收的纳税义务和纳税责任，为税收管理提供有力的法律保障。
再次，加强税收监管和执法力度。
加大对非居民外国企业的日常监管力度，提高税务部门的执法水平，严厉打击各种逃税行为。
最后，加强税收宣传和教育工作。
通过宣传和教育，引导非居民外国企业自觉遵守税法，提高纳税意识和纳税自律性。
银行非居民税收信息识别培训简报
银行非居民税收信息识别培训简报
摘要：
一、培训背景
二、培训目的
三、培训内容
四、培训方式
五、培训效果
正文：
近日，我国某银行举办了一次非居民税收信息识别培训。
该培训旨在提升员工对于非居民客户税收信息的识别能力，以便更好地履行银行在税收征管方面的责任。
一、培训背景
随着全球化的发展，我国与世界各地的经济联系日益紧密，越来越多的非居民客户选择在我国的银行开设账户。
为了加强税收征管，银行需要对非居民客户的税收信息进行有效识别。
二、培训目的
本次培训的主要目的是提高员工对非居民客户税收信息的识别能力，确保银行在服务非居民客户时能够合规地执行税收征管工作。
三、培训内容
培训内容涵盖了非居民客户的定义、税收信息识别的方法和技巧、相关法律法规等方面。
通过培训，员工能够更好地理解非居民客户的税收身份，提高税收信息识别的准确性。
四、培训方式
本次培训采用了线上授课的方式进行，员工可以根据自己的时间安排进行学习。
此外，培训过程中还设置了互动环节，以便员工在学习过程中能够及时解决疑问。
五、培训效果
通过本次培训，员工的非居民税收信息识别能力得到了提升，对相关法律法规有了更深入的了解。
在实际工作中，员工能够更加准确地识别非居民客户的税收信息，为银行在税收征管方面履行好责任。
非居民税收政策培训教材ppt课件(49张)
5
依据什么对非居民企业征税？（属地原则）
企业所得税法第三条
10
指定扣缴
---对某些承包工程或提供劳务项目
企业所得税法第三十八条 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税， 税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 对营业利润征税，需要核定利润率。 25%税率
11
二、常见征收项目
12
股息、红利
1、定义：是指非居民企业 因权益性投资从我国境内被 投资方取得的收入。
(1) 利润分配决定已作出但尚未实际支付； (2) 企业将向境外投资方分配的税后利润转作本企业或其 他企业的投资资本的； (3) 股息分配后支付给境内非居民股东的关联方使用的； (4)企业清算、投资企业撤回或减少投资，相当于被投资企 业累计未分配利润和累计盈余公积的部分，应确认为股息 所得。
15
实例---股息转增资本
第二款：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就 其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生 在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳 企业所得税。（例如来中国安装设备所得）
第三款：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实 际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
17
其他规定
1、价外费用---对于金融机构贷款业务中一次性收取的认购费、安 排费、代理费、承担费等价外费用应一并计入利息所得征税。 2、担保费---应按照所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业 所得税。10%
税务工作人员如何处理非居民个人所得税
税务工作人员如何处理非居民个人所得税随着经济全球化的加剧，越来越多的非居民个人涉及到我国税收制度。
为了确保税收的公平与正常运行，税务工作人员在处理非居民个人所得税方面起着重要作用。
本文将从了解非居民个人所得税的概念与范围、征收对象的判断依据、税务工作人员的角色和职责等几个方面进行论述。
一、非居民个人所得税概念与范围非居民个人所得税是指根据国家税收法规定，对非我国居民个人在我国境内取得的所得征收的一种税收。
所得包括非居民个人从在我国境内的个人劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、租金、财产的转让等方面取得的所得。
税务工作人员在处理非居民个人所得税时，首先要对所得税的概念与范围有准确的理解，以便正确判断征收对象。
二、征收对象判断依据税务工作人员在处理非居民个人所得税的过程中，需要准确判断征收对象。
通常，非居民个人所得税的征收对象分为两类：非居民个人直接取得的所得和非居民个人通过我国居民企事业单位取得的所得。
对于非居民个人直接取得的所得，税务工作人员需要根据《中华人民共和国个人所得税法》相关规定，确定非居民个人是否存在纳税义务。
通常，判断标准是非居民个人在我国境内是否有住所、是否在我国境内居住满183天或者不满183天但所得与在我国境内工作的日数存在一定比例关系。
根据上述判断依据，税务工作人员可以准确判断非居民个人的纳税义务，进而进行所得征收。
对于非居民个人通过我国居民企事业单位取得的所得，税务工作人员需要判断该企事业单位是否有义务代扣代缴所得税。
根据相关法规，我国境内的企事业单位在支付给非居民个人的报酬、稿酬等所得时，应当依法扣缴相应的税款。
因此，税务工作人员需要对企事业单位进行监督管理，确保其按规定履行代扣代缴义务。
三、税务工作人员的角色和职责税务工作人员在处理非居民个人所得税时，扮演着重要的角色和承担相应的职责。
具体来说，税务工作人员的角色主要包括税收征管者、税收宣传者和税务咨询者。
作为税收征管者，税务工作人员需要负责对非居民个人的所得进行监督、核算和征收。
非居民企业日常办税须知
非居民企业可选择通过电子税务局进行网上申报，方便快捷，节省时间。
手工申报
如非居民企业不具备网上申报条件，可前往主管税务机关办税服务厅进行手工 申报。
申报纳税期限
季度申报
非居民企业应在每个季度终了后15 日内，向主管税务机关申报缴纳企业 所得税。
年度申报
非居民企业应在每年5月31日前，向 主管税务机关报送年度企业所得税纳 税申报表及相关资料。
税务风险识别
识别企业在税务方面可能面临的各种风险，如税收政策变化 、税务申报错误等。
税务风险评估
对已识别的税务风险进行量化和评估，确定风险的大小和影 响程度。
税务风险应对措施
制定风险应对计划
根据风险评估结果，制定相应的风险应对措施和计划。
建立风险预警机制
建立税务风险预警系统，及时发现和应对潜在的税务风险。
根据主管税务机关的要求，提供其他必要 的资料，如合同、发票等证明文件。
04
非居民企业税收优惠政策
税收优惠政策概述
税收优惠政策是国家为了鼓励某些产业、行业或地区的发展，以及照顾某 些特定纳税人而采取的税收减免措施。
非居民企业作为税收优惠政策适用的对象之一，可以享受相应的税收减免 。
了解和掌握税收优惠政策对于非居民企业来说至关重要，有助于降低税负 ，提高经济效益。
03
非居民企业在日常办税过程中，应了 解并遵守中国税法及相关规定，确保 按时缴纳税款，避免因违反税法规定 而产生不必要的法律风险和经济损失 。同时，非居民企业也应积极配合税 务机关的执法检查和工作指导，加强 与税务机关的沟通与合作，共同维护 良好的税收秩序。
03
非居民企业日常申报纳税
申报纳税方式
非居民企业日常办税须知
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7
怎么对非居民企业征税？
非居民税（征收）方式
自行申报
代扣代缴
据实申报
核定征收
源泉扣缴
指定扣缴
8 8
源泉扣缴
国税发【2009】3号，总局公告【2011】第24号
10
指定扣缴
---对某些承包工程或提供劳务项目
企业所得税法第三十八条 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税， 税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 对营业利润征税，需要核定利润率。 25%税率
11
二、常见征收项目
17
其他规定
1、价外费用---对于金融机构贷款业务中一次性收取的认购费、安 排费、代理费、承担费等价外费用应一并计入利息所得征税。 2、担保费---应按照所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业 所得税。10% 上述担保费，是指中国境内企业、机构或个人在借贷、买卖、 货物运输、加工承揽、租赁、工程承包等经济活动中，接受非居民 企业提供的担保所支付或负担的担保费或相同性质的费用。
主要适用于第三条第三款项目，按次申报 ---对收入总额征税（扣减增值税，价外税 不扣减附加税，价内税）
税率10% 股息 利息 租金 特许权使用费 财产转让收益
9
源泉扣缴
1、以支付人为扣缴义务人，税款由扣缴义务人在每次支付或者 到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴，并自代扣之 日起7日内缴入国库。 2、扣缴义务人对外支付的款项为外币的，在申报时应当按照扣 缴当日国家公布的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所 得额。 3、扣缴义务人与非居民企业签订的合同中约定由扣缴义务人负 担税款的，则应将外国企业取得的不含税所得换算为含税所得后计 算征税。
5
依据什么对非居民企业征税？（属地原则）
企业所得税法第三条
第二款：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就 其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生 在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳 企业所得税。（例如来中国安装设备所得） 第三款：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实 际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
26
承包工程、劳务所得
1.是否完全发生在境外？ 对于全部发生在境外的劳务，我国无征税权，无需纳税。 对于发生在我国境内的劳务，我国有征税权，可以征税。 2.承包方企业所在国与我国是否签署税收协定？ 对于未与我国签订税收协定的国家（地区），境内劳务所 得要全部按照国内法征税。 对与我国签订税收协定的国家（地区）的外国企业，要先 判定提供劳务的人员在中国境内服务是否满183天或6个月(具 体看协定规定是否构成常设机构)： 如果构成常设机构，则应对中国境内劳务所得征税； 3.未构成常设机构怎么享受协定？ 办理《非居民享受税收协定优惠备案》，备案后才可以享 受税收协定优惠待遇，后续管理中接受税务机关的后续检查， 审核是否确实符合享受协定的条件。
15
实例---股息转增资本
某外资企业（外方100%控股）于2008年5月13日召开股东大会， 并形成决议将公司截止2008年4月底前的未分配利润进行转增为该 公司注册资本。2008年7月5日报经外贸管理部门批准通过，2008年 8月16日进行账务处理，并相继完成了工商、税务登记变更。其中， 2007年底前形成的未分配利润是2500万元，2008年1-4月形成的税 后可分配利润是360万元。 按照过渡期优惠政策规定，2008年1月1日之前外商投资企业形 成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的，免征企 业所得税；2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投 资者的，依法缴纳企业所得税。 那么，该外资企业应当在2008年5月20日前到税务机关对2008 年形成的税后利润360万元进行扣缴申报，税率是10%，缴税36万元。 如果境内企业未按规定期限申报，则应自2008年5月21日起按日加 收万分之五的滞纳金。
总局公告【2011】第24号
24
实例---利息所得扣缴时点
A企业从美国银行借款1200万美元，利率7%，期限2年，借款合 同规定每年6月30日、12月31日支付利息。 ------------------------------------------------------①如果A企业按期支付利息，则代扣义务发生时间为 6月30日和 12月31日起7日内； ②如果企业分别在6月20日、12月20日提前支付利息，则代扣 义务发生时间也为“支付时”，即6月20日和12月20日； ③如果企业到期未支付，但已计入当期成本、费用，并在企业 所得税年度申报（次年5月8日申报）中作税前扣除的，应在企业 进行年报时按规定代扣代缴，即次年5月8日 ④如果利息已计入固定资产原值并分10年摊销的，则应当在计 入固定资产的年度纳税申报时扣缴申报。
非居民税收政策培训
1
目
01 02
录
基本法律法规
常见征收项目
03
04
税款计算方法
常见办理事项
2
一、基本法律法规
3
外商投资企业、 办理代扣代缴业务的企业、 办理对外付汇业务的企业 ≠ 非居民企业
4
什么是非居民企业？
非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际 管理机构不在中国境内，（两种类型） 1、在中国境内设立机构、场所的企业，主要是外国企 业在中国境内的分公司或常驻代表机构，承包工程和提 供劳务的企业； 2、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境 内所得的企业 ，主要是股息红利所得，利息所得，租 金所得，特许权使用费所得、转让财产所得（含股权转 让。 蝶理株式会社-----非居民企业 投资成立蝶理大连公司-居民企业-办理备案、扣缴、付汇业务
国税函【2009】698号
22
以上源泉扣缴项目基本规定
1、法定税率：10% 2、缴税方式：支付人代扣代缴 3、缴税时限：在实际支付或者到期应支付时，从支付 款项中扣缴，并自代扣之日起7日内缴入国库。 这两个时限哪个在前，以哪个为准
23
特殊情形---未按合同时间支付
——利息、租金、特许权
费用化：如果未按照合同或协议约定的日期支付利息，或 者变更或修改合同或协议延期支付，但已计入企业当期成本、 费用，并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的，应在所 得税年度申报时按照税法规定扣缴企业所得税。 资本化：如果企业上述到期未支付的所得款项，不是一次 性计入当期成本、费用，而是计入相应资产原价或企业筹办费， 在该类资产投入使用或开始生产经营后分期摊入成本、费用， 分年度在企业所得税前扣除的, 应在企业计入相关资产的年度 纳税申报时就上述所得全额代扣代缴企业所得税。
A许可B使用其拥有的专利权、非专利技术、商标权等收取的费用 所得类型——特许权使用费所得 非居民企业向居民企业租赁机器、设备等有形动产，按照特许权使用 费申报纳税
20
转让财产
1、定义：是指非居民企业转 让固定资产、生物资产、无形 资产、股权、债权等财产取得 的收入。 2、境内外所得确认：不动产 转让所得为不动产所在地；动 产转让所得为转让动产的企业 或者机构、场所所在地；权益 性投资资产转让所得为被投资 企业所在地。
18
1、定义：是指非居民企业 提供固定资产、包装物或者 其他有形资产的使用权取得 的收入。
租金
2、收入的实现：按照合同 约定的承租人应付租金的日 期确认。
非居民企业A将其境内的房屋租给居民企业B使用，收取租金 所得类型——租金所得
19
特许权使用费
1、定义：是指非居民企业 向境内企业提供专利权、非 专利技术、商标权、著作权 以及其他特许权的使用权取 得的收入。（具体视各国协 定判断） 2、收入的实现：按照合同 约定的特许权使用人应付特 许权使用费的日期确认。
按照国税发[2010]75号文中新协定条文解释的规定，由于母子公司之间常存在 较为复杂的跨境人员及业务往来。这种情况下，母公司在子公司的活动是否导致 母公司在子公司所在国构成常设机构，应从以下几个方面掌握： 第一、应子公司要求，由母公司派人员到子公司为子公司工作，这些人员受 雇于子公司，子公司对其工作有指挥权，工作责任及风险与母公司无关，由子公 司承担，那么，这些人员的活动不导致母公司在子公司所在国构成常设机构。此 种情况下，子公司向此类人员支付的费用，不论是直接支付还是通过母公司转支 付，都应视为子公司内部人员收入分配，对支付的人员费用予以列支，其所支付 的人员费用应为个人所得，按子公司所在国有关个人所得税法相关规定，以及协 定第十五条的有关规定征收个人所得税。 第二、母公司派人员到子公司为母公司工作时，应按本条第一款或第三款的 规定判断母公司是否在子公司所在国构成常设机构。符合下列标准之一时，可判 断这些人员为母公司工作： 1、母公司对上述人员的工作拥有指挥权，并承担风险和责任； 2、被派往子公司工作的人员的数量和标准由母公司决定； 3、上述人员的工资由母公司负担； 4、母公司因派人员到子公司从事活动而从子公司获取利润。
16
利息
1、定义：是指非居民将资金提供 给境内企业使用但不构成权益性 投资，或者因他人占用本企业资 金取得的收入，包括存款利息、 贷款利息、债券利息、欠款利息 等收入。还应包括垫付款或者延 期付款利息等。 2、收入的实现：按照合同约定债 务人应付利息的日期确认。 3、担保费按利息征收管理
非居民企业A借给居民企业B100万，收取利息5万 非居民企业A为居民企业B向国内银行借款提供担保 借款合同、贷款合同、担保合同、延期付款利息 所得类型——利息所得
25
承包工程、劳务类所得
1、法定税率：25% 2、缴税方式： 以营业利润为应纳税所得额，可核定征收；