山东财经大学税收管理期末复习

第二章一税收管理的概念税收管理就是国家财政、税务、海关等职能部门，为实现税收分配的目标，依据税收分配活动的特点与规律，对税收分配活动的全过程进行决策、计划、组织、协调和监督的一种管理活动。

二税收体制的分类1、中央集权型2、地方分权型3、集权分权兼顾型三分税制的含义，及分税制中中央与地方税收划分原则含义分税制是在中央政府和地方政府之间划分财政收支及其管理权限的各种制度的总称。

分税制实质上就是为了有效的处理中央政府和地方政府之间事权和财权的关系，通过划分税权，将税收按照税种划分为中央税、地方税（有时还有共享税）两大税类进行管理而形成的一种财政管理体制。

中央税和地方税的划分原则原则划分中央税和地方税，主要是根据财权与事权相适应的原则进行的。

即：把需要由全国统一管理、影响全国性的商品流通和税源集中、收入较大的税种划为中央税，税权归中央；把与地方资源、经济状况联系比较紧密，对全国性商品生产和流通影响小或没有影响，税源比较分散的划为地方税，税权归地方；把一些税源具有普遍性、但征管难度较大的税种划为中央和地方共享税，立法权归中央，司法和执法权可归中央也可归地方。

四，税收征管法的适应范围“凡由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

”五，税收征管中纳税人和扣缴义务人的权利第一,知情权；第二,保密权；第三,税收监督权；第四,纳税申报方式选择权；第五,申请延期申报权；第六,申请延期缴纳税款权;第七,申请退还多缴税款权;第八,依法享受税收优惠权;第九,委托税务代理权;第十,陈述与申辩权;第十一,对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权第十二,税收法律救济权;第十三,依法要求听证的权利;第十四,索取有关税收凭证的权利第三章一 .税务登记的定义：税务登记又称纳税登记，是税务机关对纳税人的设立、变更、歇业以及生产、经营等活动情况进行登记的一项基本制度，也是纳税人已经纳入税务机关监督管理的一项证明。

二 .银行和其他金融机构实行“双向登录”制度《征管法》第十七条：从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。

银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。

税务机关依法查询从事生产、经营的纳税人开立账户的情况时，有关银行和其他金融机构应当予以协助。

《实施细则》第十七条规定：从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起１５日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起１５日内，向主管税务机关书面报告。

三设立变更注册税务登记的规定（1）定义：指纳税人办了设立税务登记后，因登记内容发生了变化，需要对原登记内容进行更改，而向税务机关申报办理的税务登记。

（2）适用范围：课本P46（3）时间要求：纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

案例2006年7月13日，某区国税局稽查人员对某加油站检查时发现，该加油站于6月8日，由新华大街33号搬到对面新华大街38号，并于6月10日办理了工商登记的变更。

加油站认为门牌号的变化不影响纳税，所以，直接将税务登记证中的地址33号直接改为38号。

问题：该加油站的行为有无违法之处？说明原因。

二、张某与王某合伙经营一木材店。

2007年2月，因意见不统一停止经营。

在办理注销税务登记时，被告知有5万元税款未交，责令限期缴纳。

期满后，木材店没有缴税，张某不知去向，木材店已没有木材。

王某称已和张某结清了由他负担的债务，其余债务由张某负担，不愿交税。

问题：税务机关是否可以要求王某承担木材店的所欠的税款？四 .税务登记的相关规定包括注意的问题1、税务登记证的使用除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：（1）开立银行账户；(必须) （2）领购发票； (必须)（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（4）申请减税、免税、退税；（5）申请开具外出经营活动税收管理明；（6）办理停业、歇业；7）其他有关税务事项。

2、验证、换证一年一验并载明验证标识；三年更换一次。

3、应注意的问题：（1）税务登记证只限自己使用，不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。

（2）纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。

（3）纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。

4.账簿、凭证的保管《征管法》第二十四条规定：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。

账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。

《征管法实施细则》第二十九条进一步规定：账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但是，法律、行政法规另有规定的除外。

五发票的定义发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

六最常见的发票1普通发票：最常见、适用面最广；主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用；基本联次为三联。

第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记帐联，开票方作为记帐原始凭证。

2增值税专用发票：专供增值税一般纳税人销售货物或应税劳务时使用；基本联次为三联。

第一联是记账联（销货方用来记账）；第二联是抵扣联（购货方用来扣税）；第三联是发票联（购货方用来记账），七普通发票管理的内容1、印制管理（1）发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制。

（2）省、自治区、直辖市税务机关对发票印制实行统一管理。

《发票管理办法实施细则》第十条规定：税务机关应定期对印制发票企业和生产发票防伪专用品企业进行监督检查，对不符合条件的，应取消其印制发票或生产发票防伪专用品的资格。

（3）在全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定。

在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省级税务机关确定。

（4）发票应套印全国统一发票监制章。

（5）发票实行不定期换版制度。

（6）发票一般使用中文。

（7）省、自治区、直辖市内的单位和个人使用的发票，应省内印刷。

（8）凡有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，可以申请印制印有本单位名称的发票即称为自制发票。

2、领购管理（1）发票领购的适用范围第一，依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，成为法定的发票领购对象。

第二，需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。

第三，临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，在办理纳税担保的前提下，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。

（2）发票领购的方式第一，批量供应。

适用于一些经营规模大，经营范围单一，财务管理制度健全，能够依法履行纳税义务，发票管理规范的单位。

第二，验旧换新。

适用于一些财务制度不健全、经营流动性大或无固定经营场所、较易发生短期经营行为、纳税意识不强、发票保管不完备的单位和个人。

第三，交旧换新。

主要适用于个体工商户。

第四，发售担保。

外省、自治区、直辖市来本辖区从事经营活动的用票人，同时要交旧换新。

（3）发票领购的办理第一，初次领购申请 -------- 审批 ----------- 发售第二，再次领购3、发票的使用管理（1）发票的开具（2）发票的取得4、发票的保管（1）发票的保管制度（2）发票的保管期限（3）发票丢失的处理5、发票的缴销（1）发票缴销的适用情况（2）发票缴销的办理八增值税专用发票的管理1、印制管理：国家税务总局制定企业印刷，票样由税务总局统一规定。

2、领购管理：（1）领购范围：一般纳税人。

（2）领购程序3、开具（1）开具范围（2）开具要求（3）开具时限（4）使用计算机开具发票的规定4、保管5、不得抵扣进项税额的相关规定九增值税专用发票的使用管理（着重）P66案例一、某商店2009年6月销售一批价值10万元的木材给某家具厂，货款未付。

2009年底该商店老板张某向家具厂催要货款，家具厂因资金紧张，提出要用沙发抵账。

张某无奈只得同意并请某家具商店代销，张某要求家具厂直接将发票开给家具商店，家具商店将沙发销售后将现金交给张某。

问题：指出本案中在发票使用上的违法之处。

二、某针织厂，一般纳税人，专用发票由丁某负责管理，法定代表人朱某。

该厂2005年6月1日至2006年10月20日，共领购专用发票8本200份。

2006年10月22日，接举报检查发现：（1）采用单联填开、大头小尾方式开具发票。

仅从查实的四份上比较，存根联价税合计6551.49元，抵扣联价税合计70961.20元。

（2）2006年1月，刘某离厂时拿走了两份空白专用发票。

（3）2006年夏天，因存放发票的房子漏雨，造成部分发票毁损。

问题：根据以上情况，请分析根针织厂在发票管理上存在着哪些问题？四章一、纳税申报的方式目前,我国已经普遍建立了纳税人自我申报制度。

主要的申报方式有以下几种：1、直接申报：最主要、最普遍的一种方式。

2、邮寄申报：第一，适用范围：查账征收的纳税人；第二，邮件内容：纳税申报表、财务会计报表及其他有关资料；第三，办理程序：第四，申报期限的确认：以邮政部门收寄日戳日期为准；第五，专用信封：第六，邮资：每件中准价8元，可上下浮动30%。

3、电子申报（1）网上申报（2）电话申报（3）银行网点申报随着我国信息化建设的不断发展和信息化程度的不断提高，电子申报必将成为未来主要申报方式。

二、延期申报纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。

纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。

税务机关应当查明事实，予以核准。

第五章一，税款征收方式1、查账征收查账征收是税务机关根据纳税人提供的会计资料所反映的情况，依照税法相关规定计算征收税款的一种方式。

适用范围：适用于经营规模较大、财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算税款，如实履行纳税义务的单位和个人。