张海涛 CPA 税法 价值真题 价值真题1 单选题2

C.某县城国有企业职工按规定第一次购买公有住房，应按 1%优惠税率缴纳契税
D.某居民购买一套 86 平方米的普通住房作为家庭唯一住房，可减按 1%税率缴纳契税
【答案】D
【解析】投资购买了一宗用于建造幼儿园的土地，无契税减免；购买了一片荒丘用于开荒造
林，无契税减免；城国有企业职工按规定第一次购买公有住房，免契税。
C.300 元
D.320 元
【答案】C
【解析】工资应缴纳的个人所得税
=（4500-3500）×3%=30 元
补贴应纳个人所得税
=（72000/18-3500）×3%×18=270 元
应纳个人所得税合计=30+270=300 元
2
【注意区分】 1、办理内部退养手续取得的一次性收入 上述收入不属于退休工资，按工资、薪金所得与当月工资合并征税，计算公式： 确定适用税率： 一次性退养收入÷退养日至退休日月数+退养当月工资－当月费用扣除标准=余额（按该余额 确定适用税率） 应纳个税=（一次性退养收入+退养当月工资－当月费用扣除标准）×适用税率－速算扣除数 2、个人取得的退职（如因公致残不能工作，但又达不到退休条件）费 个人取得符合标准的退职费，免个税；不符合标准的退职费计税方法： 退职费/原月工资收入总额=A 若 A＞6，则按应按 6 个月平均划分单独计算个税 6 个月内再次任职的，退职费不再与再次任职取得的工资、薪金收入合并 3、个人提前退休取得一次性补贴收入 该补贴收入不属于免税的退休工资收入，按工资薪金所得单独计算缴纳个税。公式： A=办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数 应纳税额=[（一次性补贴收入÷A－费用扣除标准） ×适用税率－速算扣除数 ]× A
20.以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（ ）。
A.支付给母公司的管理费
B.按规定缴纳的财产保险费
C.以现金方式支付给某中介公司的佣金
D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金
【答案】B
【解析】支付给母公司的管理费，税前不得扣除；佣金只有向个人支付才可用现金，支付给
中介公司的佣金不得用现金支付；直接向灾民发放的慰问金不得扣除
3
【答案】A 【解析】存货价格持续下跌的情况下，先进先出可以较高的成本结转为主营业务成本，减少 应纳税所得额
4
=（65×2+3）×10000×0.3‰=399 元
18.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是 （ ）。
A.技术合同的计税依据包括研究开发经费
B.财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额
C.货物运输合同的计税依据包括货物装缷费和保险费
D.记载资金账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”的合计金额
21.某国有企业职工张某，于 2012 年 2 月因健康原因办理了提前退休手续（至法定退休年龄
尚有 18 个月），取得单位按照统一标准支付的一次性补贴 72000 元。当月张某仍按原工资标
准从单位领取工资 4500 元。则张某 2012 年 2 月应缴纳的个人所得税合计为（ ）。
A.30 元
B.270 元
=16×10%×（1-4/10）=0.96 万元 17.甲汽车轮胎厂与乙汽车制造厂签订了一份货物交换合同，甲以价值 65 万元的轮胎交换乙 的两辆汽车，同时甲再支付给乙 3 万元差价。对此项交易，甲应缴纳的印花税税额为（ ）。
1
A.195 元
B.390 元
C.399 元
D.408 元
【答案】C
【解析】甲应缴纳的印花税
13.某农户有一处花圃，占地 1200 平方米，2012 年 3 月将其中的 1100 平方米改造为果园， 其余 100 平方米建造住宅。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米 25 元。则该 农户应缴纳的耕地占用税为（ ）。 A.1250 元 B.2500 元 C.15000 元 D.30000 元 【答案】A 【解析】应缴纳的耕地占用税=100×25×50%=1250 元 耕地用于农业生产经营不用缴纳耕地占用税；农村居民占用耕地新建住宅的，按照当地适用 税额减半征收耕地占用税。 14.下列关于车船税税率的表述中，正确的是（ ）。 A.车船税实行定额税率 B.车船税实行单一比例税率 C.车船税实行幅度比例税率 D.车船税实行超额累进税率 【答案】A 【解析】客车按辆计税，其他车（不含拖拉机）按整备质量吨计税，船舶按净吨位计税，游 艇按长度计税 15.某公司 2012 年 2 月 1 日购入一载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并办理车船税 完税手续。此车整备质量为 10 吨，每吨年税额 96 元。该车于 6 月 1 日被盗，经公安机关确 认后，该公司遂向税务局申请退税，但在办理退税手续期间，此车又于 9 月 1 日被追回并取 得公安机关证明。则该公司就该车 2012 年实际应缴纳的车船税为 （ ）。 A.240 元 B.480 元 C.640 元 D.880 元 【答案】C 【解析】2012 年实际应缴纳的车船税
=10×96×（11-3）/12=640 元 车船税从取得权属证明当月开始纳税；一个纳税年度已完税车船灭失，凭证明申请退还灭失 当月至年底已纳税款；已退税车辆失而复得，自公安机关出具证明当月起计税。 16.某公司购置一辆市场价格 25 万元的国产车自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购 置税。购置使用 4 年后，免税条件消失。若同类型新车最低计税价格是 16 万元，国产车辆 使用年限按 10 年计算，则该公司就该车应缴纳的车辆购置税为（ ）。 A.0.96 万元 B.1.5 万元 C.1.6 万元 D.2.5 万元 【答案】A 【解析】应缴纳的车辆购置税
22.税务机关采取税收保全措施的期限，一般不得超过 6 个月，重大案件需要延长的，应报 经批准。有权批准的税务机关是（ ）。 A.县级税务局 B.市级税务局 C.省级税务局 D.国家税务总局 【答案】D 23.某县一加工企业因账簿不全，县主管国家税务局对其核定征收企业所得税，企业认为核 定数额过高，在双方协商无果的情况下，企业准备请求法律救济。下列关于企业的做法正确 的是（ ）。 A.加工企业可以直接向人民法院提起行政诉讼 B.加工企业可以向该县人民政府提起行政复议 C.加工企业应在复议决定做出后及时缴纳税款 D.加工企业和县主管国家税务局可以在复议决定做出前达成和解 【答案】D 【解析】国家税务局对其核定征收企业所得税属于具体征税行为，企业有异议的，只能先复 议，对复议不服的，才可提起行政诉讼。 由于是国家税务局作出的具体行政行为，该企业只能向国税局的上级国税机关申请复议，不 能向县人民政府提起行政复议（如果是地税机关作出的具体行政行为，可以向县人民政府提 起行政复议）； 企业对具体征税行为不服的，在提起复议前，应先缴清税款或提供相当于税款的担保。 24.纳税人可利用存货计价方法进行税收筹划，在存货价格持续下跌的情况下，使用的最佳 计价方法是（ ）。 A.先进先出法 B.加权平均法 C.移动平均法 D.个别计价法
【答案】D
【解析】技术合同的计税依据不包括研究开发经费；财产保险合同的计税依据为收取的保费；
货物运输合同的计税依据为收取的运输费，不包括货物装缷费和保险费
19.下列关于契税优惠政策的买了一宗用于建造幼儿园的土地，可以免征契税
B.某退休林场工人到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林，应减半缴纳契税