审计讲义汇总

(整理)审计学讲义.

审计学基础讲义关于本课程的几点说明一、本课程的教学目的经济越发展，会计越重要，审计监督越必不可少！本课程属于专业基础课，在人才培养过程(培养计划)中，尤其是审计专业，具有十分关键的地位及作用。

1.通过《审计学基础》课程的学习使学生掌握审计学的基本理论和基础知识，并有初步的审计基本方法的运用能力。

2.通过《审计学基础》课程的学习使学生明确审计作为一门具有独立性、权威性的经济监督学科在当代市场经济条件下的社会经济生活中具有极其重要的地位和现实作用。

3.通过《审计学基础》课程的学习，明确《审计学基础》课程在整个审计学学科体系中重要的基础地位以及它在整个审计学学科体系中所起到的重要的基础作用。

4．通过本课程的学习，为学生的就业拓宽渠道例：据中华英才网预测未来十种高薪职位全曝光注册会计师：年收入将在10万元左右国内目前至少急需35万名注册会计师，而实际具备从业资格的只有8万人左右，其中被国际认可的不足15％。

每年包括德勤、毕博在内的四大会计师事务所招收的高校毕业生月薪大都在五六千元，再加上每年丰厚的奖金，收入会超过10万元。

在未来10年我国需求的15类人才排行榜中，注册会计师位居榜首，尤其是熟知专业业务和国际事务的人才更为抢手。

注册会计师有望成为高人气“金领”族。

职业薪酬：现在，拿到内地注册会计师资格，整体薪金水平可以达到每年5万到10万元人民币；而拿到一个洋证书，则意味着平均50万元，甚至超百万的年薪。

国际注册会计师资格(ACCA资格)——中国最值钱的五大证书之一（IT审计师资格(CISA资格，CISA是国际注册信息系统审计师的简称，又称IT审计师；北美精算师资格(FSA资格)；特许金融分析师资格(CFA资格)；注册金融策划师资格(CFP 资格)）如今的会计行业早已不是拿着算盘打天下的账房先生了。

电算化是必备的武器，而本土的上岗证对会计师而言就像身份证那样平常：没有，则立即驱逐出境；有了，也难保拥有一方沃土。

初级审计讲义

第一部分审计理论与方法——第一章总论【考情分析】第一章介绍中外审计的起源，审计的定义、职能、分类、作用等审计基本知识，内容比较简单，每年考试都有所涉及。

分值一般占4分，都是在单选和多选的范围内。

本章考试大纲对中级与初级审计师的要求基本相似，初级在（1）国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展（2）审计分类的意义和适用条件中要求了解。

【内容介绍】第一节概述第二节审计的职能、地位和作用第三节审计分类第一节概述【内容讲解】一、审计产生与发展审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。

（一）国家审计的产生和发展1.中国国家审计的产生和发展记忆几个有代表性的时间：宋代出现“审计”一词名称中华人民共和国：√1982年12月5日，人大通过修改的《宪法》，规定我国设立审计机关，进行审计监督。

√1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。

补充：法律效力的层次1.宪法，全国人大；2.法律，全国人大及其常委会；3.行政法规，国务院；4.地方性法规，省级人大及其常委会，省会所在地的市和国务院规定的较大的市人大及其常委会（民族自治地方的自治条例和单行条例、经济特区规范性文件）；规章，国务院各部委、省级人民政府、省会所在地的市和国务院规定的较大的市政府√《中华人民共和国国家审计准则》 2010年7月8日经审计长会议审议通过，自2011年1月1日起施行。

√（2015新增）2014年召开的党的十八届四中全会做出了《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，提出加强…监督，完善审计制度，提升审计地位，要求：对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全面覆盖，强化上级审计机关对下级审计机关的领导，探索省以下地方审计机关人财物统一管理，推进审计职业化建设。

2.其他国家的国家审计的产生和发展（略）（二）内部审计的产生和发展1.西方国家内部审计的产生和发展它是经营管理实行分权制的产物。

审计培训讲义

第一章审计培训讲义本章考核要求：1.明确和明白得审计的定义和特点；2.经历各种执行主体审计的产生和进展过程；3.领会审计的分类和要紧审计方法；4.经历审计的职能和要紧作用。

第一节审计的定义和特点一、审计的定义审计是由国家授权或同意托付的专职机构和人员，依照国家法规、审计准那么和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营治理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、效益性进行审查和监督，评判经济责任，鉴证经济业务，用以爱护财经法纪、改善经营治理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

〔一〕审计的主体审计主体,确实是审计的执行者,即审计专职机构和专职人员。

〔二〕审计的授权者〔或托付者〕审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。

〔三〕审计的客体审计的客体〔对象〕是被审计单位在一定时期内能够用财务报表有关资料表现的全部或一部分经济活动。

〔四〕审计的依据审计依据是审计人员在审计过程中用来评判和判定被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。

审计依据要紧包括国家相关的法律、法规；企业会计准那么、会计制度，注册会计师执业准那么；企业内部的预算、打算、经济合同等。

〔五〕审计的目的审计的目的确实是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。

〔六〕审计的本质审计的本质为具有独立性的经济监督、评判、鉴证活动。

独立性是审计的重要特点，有了独立性，才能做到客观公平，实事求是。

为了充分表达审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循独立性原那么。

二、审计的特点〔一〕独立性表现为三方面： 1.机构独立。

2.业务工作独立。

3.经济独立。

〔二〕权威性审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的要紧保证。

审计机构的独立性决定了它的权威性。

第二节审计的产生和进展一、政府审计的产生和进展〔一〕我国政府审计的产生和进展1.西周就有了审计萌芽的思想，形成〝上计〞制度。

《审计相关基础知识》讲义

《审计相关基础知识》讲义Studying the fundamentals of audit is essential for anyone pursuing a career in accounting or auditing. 审计相关基础知识是会计或审计职业人员必须学习的重要内容。

Auditing plays a crucial role in ensuring the accuracy and reliability of financial information. 审计在确保财务信息的准确性和可靠性方面起着关键作用。

Without proper auditing procedures, it would be difficult to trust the financial statements produced by companies. 没有适当的审计程序，人们将难以相信公司生产的财务报表。

Having a solid understanding of audit basics is fundamental to upholding the integrity of financial reporting. 对审计基础知识的扎实理解对维护财务报告的真实性至关重要。

One of the key concepts in audit basics is the independence of auditors. 审计基础知识中的一个关键概念是审计师的独立性。

Auditors must remain impartial and unbiased in their assessments to ensure the integrity of the auditing process. 审计师必须在评估中保持中立和客观，以确保审计过程的完整性。

Any conflicts of interest must be disclosed and managed appropriately to maintain the independence of auditors. 任何利益冲突都必须被揭示并得到适当处理，以保持审计师的独立性。

财务管理之审计学知识讲义(doc 11页)

财务管理之审计学知识讲义(doc 11页)《审计学》讲义第一章学习提要通过本章学习，了解审计的产生和发展，明确审计的职能、任务和作用，掌握审计的本质属性。

本章主要内容：一、审计的产生和发展；二、审计的职能、任务和作用；三、审计的本质重点与难点审计的职能、任务和作用、审计的对象、目的、独立性。

内容讲解一、审计的产生和发展（一）审计产生的客观基础首先，私有制是审计产生的客观条件之一；财产所有者与财产经营者的分离是审计产生的另一个客观条件。

（二）官厅审计的产生和发展它产生于奴隶社会的末期。

我国是世界上最早产生审计的国家之一。

职位，宰夫。

官厅审计在我国一直延续到清末。

（三）社会审计的产生和发展社会审计是股份制的产物。

世界上第一位社会审计人员是1720年受英国议会委托，负责清查南海公司破产事件的查尔斯·斯内尔。

1853年在苏格兰成立的爱丁堡会计师协会是世界上第一个社会审计执业团体。

中国，第一位注册会计师——谢霖先生；第一家会计师事务所（谢霖创办）审计的经济评价职能指的是，通过审核检查，评价被审单位的经营决策、计划和方案等是否先进，内部控制系统是否健全，是否切实执行，财政财务收支是否按照计划、预算和有关规定执行，各项资金的使用是否合理、有效，经济效益是否较优，会计资料是否真实、正确等。

3经济鉴证审计的经济鉴证职能指的是，通过鉴别被审单位经济活动和有关资料的性质，然后作出书面证明。

需要指出的是，审计的职能客观地存在于审计之中，但审计职能并非一成不变。

随着社会经济的发展，审计固有的职能可以逐步被人们所发现、所认识。

（二）审计的任务审计的任务是人们在正确认识审计职能的基础上，根据当时社会需要，对审计所提出的要求。

在我国当前经济建设中，审计的基本任务，就是要为加强国民经济宏观调控，促进企业微观搞活，发展社会主义市场经济这一总目标服务。

其具体任务分述如下：1审核检查经济活动的合法性，揭露打击经济领域中的犯罪活动，以巩固社会主义法制，保护国家和人民的财产；2监督财政预算和财务计划的制定和执行，保证国民经济稳步和协调发展； 3审核检查会计和有关资料的真实性和正确性，为宏观调控和微观搞活提供有用信息；4审核评价内部控制制度的健全性和有效性，促进经营管理水平的提高；5评价经济活动的效益性，促进经济效益的提高；6鉴证经济活动和有关资料，为改革和开放服务。

《审计》知识点总结大全

《审计》知识点总结大全一、审计的定义及目的1. 审计的定义审计是指为了评价企业财务报告和相关信息的真实性和合理性，审计人员根据一定的标准和原则，运用一系列方法和技术对企业的财务报告进行评价和检查的一种专业活动。

2. 审计的目的审计的目的是通过对企业的财务报告和相关信息进行评价和检查，为社会各界提供真实、可靠的财务信息，保护利益相关者的合法权益，促进企业的经济发展。

二、审计的基本原则1. 审计的独立性审计人员应当保持独立的审计态度，不受被审计单位或其他利益相关者的影响，对财务报告的真实性和合理性进行客观、公正的评价。

2. 审计的全面性审计人员应当对财务报告和相关信息进行全面的审计，确保审计工作的全面性和公正性，不偏袒任何一方利益相关者。

3. 审计的谨慎性审计人员应当对审计中发现的问题保持谨慎的态度，确保审计结论的准确性和可靠性。

4. 审计的合规性审计人员应当遵守相关法律法规和审计准则，进行合规的审计工作，确保审计工作的合法性和规范性。

三、审计的类型1. 财务审计财务审计是指对企业的财务报告进行评价和检查的一种审计工作，主要评价企业的财务报告的真实性和合理性。

2. 经济责任审计经济责任审计是指对企业的经济活动和经营管理进行评价和检查的一种审计工作，主要评价企业的经济责任的执行情况和经营管理的效果。

税务审计是指对企业的税务情况和税收合规情况进行评价和检查的一种审计工作，主要评价企业的税务合规性和税收纳税的真实性。

4. 环境审计环境审计是指对企业的环境保护和环境管理情况进行评价和检查的一种审计工作，主要评价企业的环境保护措施和环境管理的效果。

5. 信息系统审计信息系统审计是指对企业的信息系统和信息安全情况进行评价和检查的一种审计工作，主要评价企业的信息系统的安全性和可靠性。

四、审计的基本流程1. 审计准备阶段审计准备阶段是审计工作的开始阶段，主要包括确定审计目标和范围、编制审计计划和预算、组织审计人员和分配审计任务等。

内部审计讲义第三章内部审计机构与内部审计人员

内部审计机构与内部审计人员内部审计机构与内部审计人员是承担内部审计任务、履行内部审计职责的主体。

随着内部审计职业发展, 现代内部审计理念赋予内部审计主体以更多的责任和期望, 增加价值的目标选择要求我们关注内部审计机构的规模和内部审计人员的专业胜任能力。

为此, 本章重点把113（即1个案例即根据案例资料分析该企业当前的内部审计机构设置模式、特点及有哪些内部审计模式可推荐；1个简答即内部审计机构设置的基本原则；3个论述即内部审计组织机构设置的主要模式及其特点, 内部审计机构内置的主要形式及其优缺点；内部审计人员在办理审计事项时, 应坚持哪些立场）。

第一节内部审计机构的设置与选择一、一个简要的分析框架内部审计诞生在传统企业, 并随着现代企业制度的建立, 逐渐走进组织治理结构, 与董事会、高管层、外部审计一道, 成为组织治理的“四大基石”之一。

内部审计的本质是基于受托责任的管理控制, 它产生于组织的自我需求。

二、内部审计模式及主要类型(一)单一法人企业内部审计模式下面分述这五种具体模式的优点与不足: 【论】1. 隶属于高管层高管层是公司的最高管理人员, 拥有专业的管理知识和经验, 熟知企业的日常经营业务, 对公司的最高决策机构——董事会负责。

这种模式下, 内部审计机构根据高管层的要求开展工作, 并将审计结果直接向其报告, 有利于及时、快捷地为经营管理者提供决策建议, 直接为日常经营决策服务, 在公司内部控制体系中更好地发挥确认与咨询职能, 有利于企业管理人员根据审计结果采取改善经营管理、提高经济效益的措施。

内部审计机构是组织内的一个组成部分, 总经理下属部门的很多活动是在其授意下进行的, 内部审计机构对这些部门的检查可能在一定程度上受到阻碍, 内部审计机构只能从事日常的内部审计工作, 难于对本级公司的财务和总经理的经济责任、业绩等进行独立、有效的评价和监督, 对总经理的经济责任缺乏审计监督, 在高度敏感的问题上, 不能很好地保持独立性和客观性, 使得审计范围相对窄小, 审计工作受到一定限制。

注会CPA审计讲义

共23章:财务报表审计、内部控制审计、质量控制(21章)、职业道德(22-23章)第一章审计概述第一节审计得概念与保证程度【考点一】审计得定义(一)审计定义:指CPA对财务报表就是否不存在重大错报提供合理保证,以积极方式提出意见,增强除管理层之外得预期使用者对财务报表信赖得程度。

❤预期使用者:管理层与公众除管理层之外得预期使用者:指公众(二)理解要点1、审计得用户(为了谁？):财务报表得预期使用者(A+C),即审计可以用来有效满足(即合理保证)财务报表预期使用者得需求。

2、审计得目得(为了什么？):就是改善财务报表得质量或内涵,增强预期使用者(C)对财务报表得信赖程度,即以合理保证得方式提高财务报表得可信度,而不涉及为如何利用信息提供建议。

3、保证程度(能够到什么程度？):应当合理保证,不能绝对保证。

合理保证就是高水平得保证。

审计存在固有限制,不能绝对保证。

4、独立性与专业性(凭什么？):就是审计得基础,通常由具备专业胜任能力与独立性得CPA来执行,CPA应当独立于被审计单位与预期使用者。

(既应当独立于A与C)5、审计报告(提交什么？):就就是CPA把审计结果传递给有关财务报表使用者。

【例1•单选题】下列有关审计业务得说法中,正确得就是( B )。

(审计定义-2016年)A、审计业务得最终产品就是审计报告与后附财务报表(财务报表就是管理层得产品)B、如果不存在除责任方之外得其她预期使用者,则该项业务不属于审计业务D、执行审计业务获取得审计证据大多数就是结论性而非说服性得(就是说服性而非结论性)【考点二】保证程度(一)CPA得专业服务划分其中,财务报表审计与企业内部控制审计均属于合理保证得鉴证业务,审阅属于有限保证得鉴证业务,其她鉴证业务可能就是合理保证鉴证业务,也可能就是有限保证鉴证业务。

注会审计基础重点知识点总结

注会审计基础重点知识点总结一、审计概述1.审计的定义和目的2.审计的基本原则和程序3.审计报告的要素和类型4.企业会计信息质量的评价二、内部控制1.内部控制的概念和目标2.内部控制环境、风险评估和风险应对措施3.内部控制的评价方法和程序4.内部控制意见的表达三、审计准备与计划1.了解被审计单位2.制定审计计划和编制工作程序3.审计风险和风险应对措施的评估4.设计对策性程序四、会计核算与审计证据1.会计凭证的形式和特点2.企业会计核算的程序与要求4.审计证据的合规性和充分性5.审计证据的采集和评价方法五、重大会计估计和会计政策变更的审计1.重大会计估计的确定、评价和披露要求2.重大会计估计的审计程序3.会计政策变更的确定、评价和披露要求4.会计政策变更的审计程序六、关联交易和非货币交易的审计1.关联交易的审计程序和审计风险评估2.非货币交易的审计程序和审计风险评估3.相关方披露的评价和审计程序七、程序性审计1.程序性审计的方法和程序2.程序性审计的审计目标和要点3.程序性审计的程序和工作纪律4.程序性审计的材料和报告八、整体性和风险分析1.业务活动的风险评估2.高风险领域和相关风险响应程序3.审计风险和风险响应策略的评价九、资产负债表和收支表的审计1.资产负债表的审计目标和审计程序2.资产负债表项目的审计程序和审计风险评估3.收支表的审计目标和审计程序4.收支表项目的审计程序和审计风险评估十、现金与银行存款的审计1.现金与银行存款的审计程序和风险评估2.现金与银行存款的双管制审计程序3.现金与银行存款的期末分析和调节十一、应收和应付账款的审计1.应收账款的审计程序和风险评估2.应收账款的账龄段划分和坏账准备计提3.应收账款的催收、核销和调节4.应付账款的审计程序和风险评估5.应付账款的应付账户调节和往来余额调节总体来说，注会审计基础涉及的知识点较多，需要考生通过学习和实践不断提高。

在备考过程中，可以结合教材、题库和真题进行练习，加深对知识点的理解和掌握，从而顺利通过注册会计师考试。

审计学专业课讲义全-73页word资料

第一章总论第一节审计的概念一、审计的概念关于审计定义的不同观点：中国审计学会1989年定义：“审计是由专职机构和人员，依法对被审单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监督活动。

”中国审计学会1995年定义：“审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。

”美国会计学会(简称AAA)在1972年给审计下了一个广义的定义：“审计是一个客观地获取并评价与各种经济活动及事项的申明有关的系统过程，以便查明这些申明与既定标准之间的符合程度，并将其结果传达给各有关利害关系人。

”美国注册会计师协会(AICPA)在《审计准则公告第一号》中，给审计下了一个较为狭义的定义：“独立人员对财务报表加以检查，搜集必要证据。

其目的是对这些报表是否按照公认会计原则公允地反映财务状况、经营成果和财务状况变化情况表示意见。

”上述各项定义所包括的共同含义是：(1)独立性是审计监督的本质特征；(2)审核检查反映经济活动的信息是审计工作的核心；(3)审计对象必须明确；(4)审计工作过程是收集和整理证据，以确定实际情况；(5)审计工作必须有对照的标准和依据，才能从中引出审计结论；(6)审计结果向各有关利害关系人报告。

我国《独立审计基本准则》关于独立审计的定义作如下表述：独立审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。

第二节审计的对象、职能和作用二、审计的对象审计对象是指审计监督的客体，即审计监督的内容和范围的概括。

(一)被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动(二)被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他有关资料审计的对象是指被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动以及作为提供这些经济活动信息载体的会计报表和其他有关资料。

审计讲义(1-4章)

第二章职业道德和法律责任
§1 伦理道德和职业道德
职业道德
某一职业组织以公约、守则等形式公布的、其会员自愿接受的职业行为标准。
注册会计师职业道德
指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。
第二章职业道德和法律责任
§2 我国注册会计师职业道德及其发展展望
注册会计师职业道德基本框架
§2 重要性(审计准则第10号)
• 重要性的概念 • 重要性的运用
理解定义注意几点
• 重要性概念是针对会计报表而言的 • 重要性概念必须从会计报表使用者的角
度来考虑 • 重要性的判断离不开特定的环境 • 重要性与可容忍误差之间的关系
重要性的运用
• 重要性是一个相对的而不是绝对的概念。 • 评价重要性需要一些基础。 • 质量因素对重要性也有影响
2003年7月1日施行两个《办法》的实施标志着我国内部审计人员资格认证制度的建立
注册会计师审计机构及其人员
• 中国CPA的管理体制 • 注册会计师协会
国际会计师联合会中国注册会计师协会 • 会计师事务所国际会计师事务所我国会计师事务所 • 注册会计师
中国注册会计师协会
• 2002年11月财政部发布了《关于进一步加强注册会计师行业管理的意见》（19 号文），指出“经财政部党组决定，将原委托中国注册会计师协会行使的行政职能予以收回，由财政部有关职能机构行使，注册会计师协会履行行业自律性管理职能。”
• 行政责任 • 民事责任 • 刑事责任
第二章职业道德和法律责任
• §4 我国各项法律对注册会计师法律责任的规范 • §5 注册会计师职业界如何防范法律诉讼
补充内容
• 《中国注册会计师职业道德规范指导意见》

《审计学》讲义

《审计学》讲义第一节职业道德差不多原则一、诚信诚实、守信。

二、独立实质上的独立和形式上的独立。

实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判定不受阻碍。

形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组幸免显现如此重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公平性、客观性或专业怀疑受到损害。

三、客观实事求是、没有偏见。

四、专业胜任能力和应有关注（一）专业胜任能力注册会计师，应当具有专业知识、技能或体会，能够胜任承接的工作，既要求注册会计师具有专业知识、技能和体会，又要求其经济、有效地完成客户托付的业务。

(二)应有关注注册会计师提供专业服务时，应勤奋尽责，认真认真，保持合理怀疑。

五、保密在公众领域执业的注册会计师，不能在没有取得客户同意的情形下泄露任何客户的商业隐秘。

以下情形能够披露客户的有关信息：1．取得客户的授权；2．依照法规要求，为法律诉讼预备文件或提供证据，以及向监管机构报告发觉的违反法规行为；3．有义务披露：（1）同意注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查；（2）答复注册会计师协会和监管机构询问和检查；（3）为自己辩护；（4）遵守执业准则。

六、职业行为不得有损害职业形象的行为，不夸大宣传，不贬低别人。

第二节职业道德概念框架一、内涵二、威逼及防范措施可能威逼职业道德差不多原则的情形包括自身利益、自我评判、过度推介、紧密关系和外界压力等。

三、道德冲突解决第三节职业道德框架的具体运用一、对道德原则产生不利阻碍的情形(一)自身利益1．在鉴证客户中存在直截了当经济利益；2．过分依靠某一鉴证客户的收费；3．担忧失去某项业务；4．与鉴证客户存在紧密的经营关系；5．对鉴证业务采取或有收费的方式；6．与鉴证客户发生雇佣关系7、发觉事务所人员往常的重大错误。

(二)自我评判1．事务所为客户设计财务系统，为系统有效性出具鉴证报告；2、事务所为客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录；3、鉴证小组成员现在或最近曾经是鉴证客户的董事高级治理人员；4．鉴证小组成员现在或最近曾经受雇于客户，且对鉴证对象产生重大阻碍。

审计第三章——审计证据(讲义)

审计第三章——审计证据（讲义）【知识点】审计证据的性质一、审计证据的含义★审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他的信息。

注意：会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他的信息。

值得注意的是，用作审计证据的其他的信息，与注册会计师执行财务报表审计时应当阅读被审计单位年度报告中除财务报表和审计报告外的其他信息是两个不同的概念。

二、审计证据的充分性和适当性★★（一）审计证据的充分性——证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。

注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响。

评估的重大错报风险越大，需要的审计证据可能越多。

（二）审计证据的适当性——对证据质量的衡量，包括相关性和可靠性。

相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。

1.审计证据是否相关必须结合具体审计目标来考虑。

在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑：（1）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。

（2）针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。

（3）只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。

2.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。

注册会计师在判断审计证据的可靠性时，通常会考虑下列原则：（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。

（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。

（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。

（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。

（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。

《内部审计基础》课程讲义(第一部分强制指南)

1. 立场公告 2. 实务公告 3. 实务指南《国际内部审计专业实务框架》（The IIA’s International Professional Practices Framework- IPPF）是由（The Institute of Internal Auditors）国际技术委员会按照适当程序制定的权威标准。遵循强制指南的原则对于内部审计专业实务是必须且重要的，是内部审计师履行其职责的基础。强制指南的制定遵循既定的尽职审查程序，包括公布征求意见稿，广泛听取各界的意见。强制指南适用于全球范围内提供内部审计服务的个人或者机构。
第一部分强制指南
第一部分强制指南 1. 内部审计定义 2. 职业道德规范 3.国际内部审计专业实务标准第二部分内部控制/风险第三部分实施内部审计业务——审计工具和技术国际内部审计专业实务框架
第一部分强制指南 1. 内部审计的定义 2. 职业道德规范 3. 国际内部审计专业实务标准 1. 属性标准 1000 序列 2.工作标准 2000 序列第二部分强力推荐指南
力
和需要考虑的因素，但是不包括详细的过程和程序。实务公告包括的内部公
推
审计实务与跨国、国内或特定行业的事项，特定业务类型以及法律法规事告
荐
宜相关
指南实务实务指南为开展内部审计活动提供详细的指引，包括具体的过程和程序，指例如工具，技术，程序以及分步骤的方法和形成书面文件的范例南
内部审计专业标准
2
属性标准（说明开展内部审计活动工作标准的机构和个人的特征）
1000- 宗旨、权力和职责
1100- 独立性和客观性
工作标准阐述了内部审计工作的性质，并提出衡量内
专业能力和应有的职

审计相关基础知识讲义

审计相关基础知识讲义好的，那咱们就开始聊聊审计相关的基础知识吧。

审计这东西啊，就像是一个超级侦探在查案。

企业或者组织呢，就好比是一个大的庄园，里面有各种各样的事务，就像庄园里的农田、仓库、账房之类的。

审计人员就是那个侦探，要把这个庄园里的经济事务都查个底儿掉。

你可能会问，为啥要查呢？这就好比你自己家里，有时候你得数数钱，看看东西有没有少，有没有被浪费或者被偷了，企业也是一样啊。

企业有股东，股东投了钱，就想知道这钱都花到哪去了，有没有被合理地利用，能不能赚到更多的钱。

这时候审计就登场了。

那审计都查些啥呢？其中很重要的一个方面就是财务报表。

财务报表就像是这个庄园的账本，记录着这个庄园的收入、支出、资产、负债等情况。

审计人员得像挑刺儿一样，仔细地看这个账本有没有记错的地方，有没有故意把数字写大或者写小的情况。

比如说，一个农场说自己种了好多好多粮食，卖了很多钱，但是审计人员去仓库一看，没剩下多少粮食，也没看到有很多钱进账，那这里面可能就有问题了。

审计人员还得关注企业的内部控制。

这内部控制啊，就像是庄园里的各种规矩。

比如说，仓库管理员要按时盘点货物，进出仓库要有记录，账房先生记账要有凭证。

要是这些规矩乱了套，那很可能就会出乱子。

就好比家里没有个家规，孩子们可能就会乱花钱，东西乱放。

审计人员要检查这些规矩是不是被好好执行了，如果没有，那就可能存在风险。

审计有内部审计和外部审计之分呢。

内部审计就像是庄园自己请的管家来检查家里的情况。

这个管家比较了解庄园的内部事务，他检查的目的是为了让庄园的管理更好，提高效率，减少浪费和错误。

而外部审计呢，就像是从外面请来的公正的评判者。

外部审计师通常是来自专业的审计事务所，他们比较独立，会更客观地审查企业的财务状况，给股东、投资者等外部人员一个准确的信息。

在审计的过程中啊，审计证据可是很关键的。

这就像侦探查案时找到的线索。

比如说，一张发票、一个合同、一个仓库的出入库记录，这些都是审计证据。

审计的方法讲义

2 )按查账顺序划分
（1）顺查法优点：全面、系统，可以避免遗漏和疏忽
缺点：面面俱到，重点不突出，费时费力，不利分工，审计效率较低，现代审计运用受到很大限制，适用面较小
适用范围：被审计单位较小，业务较少；被审计单位管理制度和内部控制极差，存在问题严重；被审计单位存在严重违法乱纪事实需要予以查实
• 实质性分析程序的运用包括以下几个步骤：（1）识别需要运用分析程序的账户余额或交易；（2）确定期望值；
• （3）确定可接受的差异额；
• 在确定可接受的差异额时，注册会计师应当主要考虑各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平。通常，可容忍错报越低，可接受的差异额越小；计划的保证水平越高，可接受的差异额越小。注册会计师可以通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的增加。可接受的差异额越。（4）识别需要进一步调查的差异；（5）调查异常数据关系；（6）评估分析程序的结果。
（1）6月29日委托银行收款125 000元，银行已入账该企业账户，收款通知单尚未送达企业；
（2）6月30日该企业开出现金支票一张，计400元，企业已减少存款，银行尚未入账；
（3）6月30日银行已代付企业电费250元，银行已经入帐，企业尚未收到付款通知；
（4）6月30日企业收到外单位转帐支票一张，计16 000元，企业收款入账，银行尚未记账；
• 实质性分析程序的运用包括以下几个步骤：
•
举例
• （1）识别需用运用分析程序
单位产品耗用量
• 的账户余额或交易；
• （2）确定期望值；
5公斤
• （3）确定可接受的差异额；
0.5公斤
• （4）识别需要进一步调查的差异；
1公斤

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