营改增前后税率明细表

贷款（包 括自有资 金贷款和 转贷）
贷款服务
三、 金融 保险 业
金融
融资租赁 5% 金融商品 转让 金融经纪 业 其他金融 业务（如 银行结算 、票据贴 现等）
金融 服务 金融商品转让
6%
直接收费金融服务
保险
保险
传递函件 或包件 邮务物品 销售 其他邮政 业务 报刊发行 邮政储蓄 邮汇 邮政 服务
保险（含人身、财产保 险） 邮政普遍服务（函件、 包裹） 邮政特殊服务（义务兵 平常信函、机要通信等 的寄递） 其他邮政服务（邮品销 售、邮政代理等）
代理业 广告业（含 广告播映） 七、 服务 仓储业 业 租赁业（经 营性租赁动 产和不动 产，不含融 资租赁） 5%
6%
17%
11%
其他服务业
其他服务业 6% 研发和技术服务 广播影视服务（含制作 、发行、播映服务）
自然资源使用权中的土 地使用权 转让土地使 用权 自然资源使用权（除土 地使用权） 八、 转让商标权 转让 转让专利权 无形 转让非专利 资产 技术 转让著作权 转让商誉 销售 商标 无形 技术（专利技术和非专 资产 利技术） 著作权 商誉
11%
邮政
四、 邮电 通信 业
3%
四、 邮电 通信 业
3% 电报、电 传（即传 真）、电 电话机安 装 电信物品 销售 其他电信 业务 播映（不 含广告播 表演 基础电信服务 11%
电信
电信 服务 增值电信服务（含短信 、彩信、网络、卫视落 地转接）
6%
五、 文化 体育 业
文化业
其他文化 业（展览 、培训、 讲座、图 经营游览 场所的业 体育业
营改增前后税目、税率对照表 原营业税税目税率 一级 二级税目 三级税目 税目 陆路运输 一、 水路运输 交通 航空运输 运输 管道运输 业 装卸搬运 建筑 二、 安装 建筑 修缮 业 装饰 其他工程作 业 营改增后税目税率 税 率 征税范围 税率
陆路运输服务 交通 水路运输服务 运输 11% 航空运输服务 3% 服务 管道运输服务 现代 物流辅助服务-装卸搬运 6% 服务 服务 工程服务 安装服务 建筑 修缮服务 3% 11% 服务 装饰服务 其他建筑服务
原营业税“娱乐业”转到增值税“生活服务-旅游 娱乐服务”，原营业税服务业下的“旅游业”转 到增值税“生活服务-旅游娱乐服务”。
原营业税“服务业”税目下的“旅店业、饮食业 ”转到增值税“生活服务-餐饮住宿服务” 增值税“居民日常服务”包括市容市政管理、家 政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济 、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、 洗染、摄影扩印等服务。
原营业税“其他服务业”的“设计”转到增值税 “现代服务-文化创意服务-设计”，原营业税“ 广告业”转到增值税“现代服务-文化创意服务原营业税“仓储业”转到增值税“现代服务-物流 辅助服务-仓储服务”，原营业税“航道疏浚”属 于增值税“现代服务-物流辅助服务-港口码头服 务”。 增值税“现代服务-租赁服务-动产经营租赁服务 ”包括水路运输的光租、航空运输的干租业务。 增值税“现代服务-租赁服务-不动产经营租赁服 务”包括车辆停放服务、道路通行服务（包括过 路费、过桥费、过闸费等）等。
文化体育服务 3%
教育医疗服务
体育业 歌厅、舞厅 、卡拉OK歌 六、 舞厅、音乐 娱乐 茶座、台球 业 、高尔夫球 、保龄球场 旅游业 旅店业 饮食业
520%
生活 服务 旅游娱乐服务
6%
餐饮住宿服务
居民日常服务 其他服务业 其他生活服务 其他现代服务 商务辅助服务（含企业 管理、经纪代理、人力 资源、安全保护服务） 文化创意服务（含设计 、知识产权、广告、会 议展览服务） 物流辅助服务（含航空 、港口码头、货运客运 场站、打捞救助、装卸 搬运、仓储、收派服 租赁服务（有形动产融 现代 资租赁、有形动产经营 服务 租赁） 租赁服务（不动产融资 租赁、不动产经营租 赁） 鉴证咨询服务（含认证 、咨询、鉴证服务） 信息技术服务 6%
11%
5%
6%
其他权益性无形资产
九、 销售 不动 产
销售建筑建筑物 不动 产 构筑物
11%
目、税率对照表 备注
原营业税税目“装卸搬运”转到增值税“现代服 务-物流辅助服务-装卸搬运服务”。
原营业税“航道疏浚”转到增值税“现代服务-物 流辅助服务-港口码头服务”。 1.贷款定义有所改变，范围更广，各种占用、拆 借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含 到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补 偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售 金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入， 以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、 转贷等业务取得的利息及利息性质的收入。2.明 确以货币资金投资收取的固定利润或者保底利 润，按照贷款服务缴纳增值税。3.原营业税对融 资性售后回租出售资产行为不征营业税,财税〔 2013〕106号文规定融资性售后回租适用17%税 率，财税〔2016〕36号文规定融资性售后回租转 原营业税“融资租赁”转到增值税“现代服务-租 赁服务-融资租赁服务”，其中有形动产融资租赁 17%税率，不动产融资租赁11%税率。 明确基金、信托、理财产品等各类资产管理产品 和各种金融衍生品的转让均属于增值税“金融服 务-金融商品转让”征税范围。 原营业税“金融经纪”转入增值税“现代服务-商 务辅助服务-经纪代理服务”，税率6%。原营业税 “金融经纪”包含委托业务、代理业务、咨询业 增值税“直接收费金融服务”为货币资金融通及 其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务 活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行 、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托 管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、 资金结算、资金清算、金融支付等服务。与其他
增值税“销售无形资产--其他权益性无形资产” 包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配 额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他 经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席 位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像 权、冠名权、转会费等。
原营业税“邮政储蓄、邮汇”转到增值税“金融 服务-直接收费金融服务”税率6%。
原营业税“电话机安装”转到增值税“建筑服务安装服务”，税率11%。 电信物品销售属于货物销售。
原营业税“播映”转到营业税“广播影视服务-广 播影视作品（播映）服务”，税率6%。 原营业税“体育业”转到增值税“生活服务-文化 体育服务-体育服务”；原营业税“表演”转到增 值税“生活服务-文化体育服务-文化服务”；原 营业税“培训、讲座”转到增值税“生活服务-教 育医疗服务”；原营业税“图书借阅”转到增值 税“生活服务-文化体育服务”；原营业税“游览 场所”转到增值税“生活服务-文化体育服务-文 化服务”。原营业税“展览”转到增值税“现代 服务-文化创意服务”，税率6%。
增值税“现代服务-信息技术服务”包含软件、电 路设计及测试、信息系统、业务流程管理、信息 系统增值服务。
增值税“现代服务-研发和技术服务”包含研发、 合同能源管理、工程勘察勘探、专业技术服务。 原营业税“文化体育业”的“制作、发行、播映 ”转到增值税“现代服务-广播影视服务-广播影 视作品播映服务”，税率6%。 财税〔2016〕36号文规定，转让建筑物有限产权 或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑 物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一 并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产 缴纳增值税，税率11%。 增值税“销售无形资产-自然资源使用权（除土地 使用权）”包海域使用权、探矿权、采矿权、取 水权、其他自然资 源使用权。