2018营改增税率表最新变化

营改增试点应税项目明细及税率对照表

1
010100
铁路运输服务
通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。
11%
2
010201
陆路旅客运输服务
铁路运输以外的陆路旅客运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。
11%
3
010202
6%
广播影视服务
47
060701
广播影视节目（作品）制作服务
进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务。具体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。
060503
有形动产融资租赁
标的物为有形动产的具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税。
11%
15
050100
贷款服务
将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税；以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。

2018年最新增值税一般纳税人税率表

销售或者进口货物，加工修理修配劳务
销售服务
其他转让
其他转让
其他转让销售不动产 11% 种类税目销售或者进口货销售或者进口货物物粮食、使用植物油自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品图书、报纸、杂志特殊税率的货物饲料、化肥、农药、农机、农膜农产品音像制品电子出版物二甲醚国务院规定的其他货物加工修理修配劳加工修理修配劳务务陆路运输服务水路运输服务交通运输业航空运输服务管道运输服务邮政普遍服务邮政服务邮政特殊服务其他邮政服务基础电信服务电信服务增值电信服务工程服务安装服务建筑服务修缮服务装饰服务其他建筑服务贷款服务直接收费金融服务金融服务保险服务金融商品转让研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务有形动产租赁服务现代服务不动产租赁服务鉴证咨询服务广播影视服务商务辅助服务其他现代服务文化体育服务教育医疗服务旅游娱乐服务生活服务餐饮住宿服务居民日常服务其他生活服务销售无形资产其他转让转让土地使用权 2018年5月1日前 17% 11% 11% 11% 11% 11% 11% 11% 11% 11% 17% 11% 11% 11% 11% 11% 11% 11% 11% 6% 11% 11% 11% 11% 11% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 11% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 11% 2018年5月1日后 16% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 16% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 6% 10% 10% 10% 10% 10% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 10% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 6% 10%

2018年起执行各类增值税最新税率表(整理)

2018年最新增税率表
纳税人应税行为陆路运输服务交通运输业水路运输服务航空运输服务管道运输服务邮政普遍服务邮政服务邮政特殊服务其他邮政服务基础电信服务增值电信服务工程服务安装服务修缮服务装饰服务其他建筑服务贷款服务直接收费金融服务保险服务金融商品转让研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务有形动产租赁服务不动产租赁服务鉴证咨询服务广播影视服务商务辅助服务其他现代服务文化体育服务教育医疗服务旅游娱乐服务餐饮住宿服务居民日常服务其他生活服务销售无形资产转让土地使用权销售不动产销售或者进口货物粮食、食用植物油自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品图书、报纸、杂志饲料、化肥、农药、农机（整机)、农膜农产品音像制品电子出版物二甲醚国务院指定的其他货物研发和技术服务信息技术服务文化创意服务物流辅助服务有形动产租赁服务不动产租赁服务鉴证咨询服务广播影视服务商务辅助服务其他现代服务文化体育服务教育医疗服务旅游娱乐服务餐饮住宿服务居民日常服务其他生活服务销售无形资产转让土地使用权销售不动产销售或者进口货物粮食、食用植物油自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品图书、报纸、杂志饲料、化肥、农药、农机（整机)、农膜农产品音像制品电子出版物二甲醚国务院指定的其他货物具体范围具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准第 1 页，共 4 页具体范围与一般纳税人基本相同，具体以法律法规为准增值税税率 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 计算应纳税额方法说明及文件依据

2018年度营改增文件汇编

华南·广东、广西２７广东省住房和城乡建设厅关于调整广东省建设工程计价依据增值税税率的通知粤建市函［２０１８］８９８号２７
目录
关于调整除税价计算适用增值税税率的通知桂造价〔２０１８〕１４号２７华中·河南、湖北、湖南、江西２８
实施上述三项措施，全年将减轻市场主体税负超过４０００亿元，内外资企业都将同等受益。
关于统一增值税小规模纳税ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ标准的通知
财税〔２０１８〕３３号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：
为完善增值税制度，进一步支持中小微企业发展，现将统一增值税小规模纳税人标准有关事项通知如下：
华东·安徽、福建、江苏、山东、上海、浙江２４关于调整我省现行建设工程计价依据增值税税率的通知造价〔２０１８〕１１号２４关于调整我省房屋建筑与市政基础设施工程计价依据增值税税率有关事项的通知闽建筑〔２０１８〕１０号２４省住房城乡建设厅关于建筑业增值税计价政策调整的通知苏建函价〔２０１８〕２９８号２４关于调整建设工程计价依据增值税税率的通知鲁建标字〔２０１８〕１２号２５关于调整本市建设工程计价依据增值税税率的通知沪建市管〔２０１８）２８号２５关于调整上海市建设工程材料增值税率折算率的通知２６关于增值税调整后我省建设工程计价规则有关增值税税率及计价系数调整的通知建建发〔２０１８〕１０４号２６
再变。2018年3 月28 日，国务院常务会议确定深化增值税改革的措施，进一步减轻市场主体税负。根据财税[2018]32号文件，自5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为 16%、10%。这其中也包含建筑行业。

2018年增值税税率调整增值税税率表一览

2018年增值税税率调整增值税税率表一览。

2018年3月28日，国务院常务会议决定，从2018年5月1日起，制造业等行业增值税税率从17%降低至16%，交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税的税率从11%降至10%。

此外，工商业小规模纳税人年销售额认定标准从过去的50万元和80万元统一上调至500万元，对于部分先进制造业、现代服务业企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以退还。

这几项措施将减轻市场主体税负超过4000亿元。

首先，增值税是我国当前税制中的第一大税种。

2017年，国内增值税占我国全部税收收入比重40%左右。

由增值税这一“带头大哥”领衔我国的这场减税降费“大戏”再合适不过了。

其次，增值税税率的降低无疑会“纲举目张”，最终惠及广大企业和终端消费者。

例如，基础电信服务增值税税率从11%降至10%，无疑将促使2018年7月1日起取消流量漫游费“板上钉钉”。

最后，增值税通常分为生产型、收入型和消费型等三种类型。

我国目前实行的是消费型的增值税，纳税人税负最低。

对于纳税人未抵扣完的进项税额，过去规定是结转下期继续抵扣，这次明确对于部分企业予以退还的政策，无疑将进一步为相关行业“减负”，引爆他们扩大投资的积极性。

在5月1日后，增值税税率将会进行调整。

那么你知道调整后，哪些情况下使用新税率吗?一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物适用税率从原来的17%调整为16%，原来11%调整为10%。

二、纳税人购进农产品扣除率，从原来的11%调整为10%。

三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，对应农产品的扣除率从原来的13%调整为12%。

四、原适用17%税率且出口退税率17%的出口货物，出口退税率调整至16%。

原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为10%。

2018最新增值税税率一览表。

中国现行税种税率表2018

收购烟叶的单位
税率为20%
耕地占用税
占用耕地建房或者从事非农业建设的单
人均耕地不超过1亩的地区，每平方米为10元至50元
位和个人
人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元
人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元
人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元
车辆购置税
中国现行税种税率表
1税种
纳税人
税率
企业所得税税率为25%
，高新技术企业、西部开发鼓励类产业企业、部分自贸区鼓励类企业的税率为
企业所得税
企业和其他取得收入的组织
15%，小型微利企业为
20%，非居民企业为10%。
1.工资、薪金所得，为
3%—45%的7级超额累进税率
全月应纳税所得额不超过
1500元，3%；
增值税
销售货物活着提供加工、修理修配劳务以
及进口货物的单位和个人
一般纳税人适用的税率有：16%、10%、6%、0%等，小规模纳税人适用征收率，征收率为3%。
1.适用16%税率。销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。提供有形动产租赁服务。
2.适用10%税率。提供交通运输业、邮政、基础电信、建筑安装、不动产租赁等服务，以及销售不动产和转让土地使用权。还包括农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图
书、报纸、杂心、音像制品、电子出版物等生产。
3.适用6%税率。提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）。
4.适用0%税率。出口货物、境外销售无形资产等特殊业务。
城市维护建
设税

营改增前后税目、税率对照表

原营业税“娱乐业”转到增值税“生活服务-旅游娱乐服务”，原营业税服务业下的“旅游业”转到增值税“生活服务-旅游娱乐服务”。
原营业税“服务业”税目下的“旅店业、饮食业 ”转到增值税“生活服务-餐饮住宿服务” 增值税“居民日常服务”包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。
营改增前后税目、税率对照表原营业税税目税率一级二级税目三级税目税目陆路运输一、水路运输交通航空运输运输管道运输业装卸搬运建筑二、安装建筑修缮业装饰其他工程作业营改增后税目税率税率征税范围税率
陆路运输服务交通水路运输服务运输 11% 航空运输服务 3% 服务管道运输服务现代物流辅助服务-装卸搬运 6% 服务服务工程服务安装服务建筑修缮服务 3% 11% 服务装饰服务ห้องสมุดไป่ตู้其他建筑服务
文化体育服务 3%
教育医疗服务
体育业歌厅、舞厅、卡拉OK歌六、舞厅、音乐娱乐茶座、台球业、高尔夫球、保龄球场旅游业旅店业饮食业
520%
生活服务旅游娱乐服务
6%
餐饮住宿服务
居民日常服务其他服务业其他生活服务其他现代服务商务辅助服务（含企业管理、经纪代理、人力资源、安全保护服务）文化创意服务（含设计、知识产权、广告、会议展览服务）物流辅助服务（含航空、港口码头、货运客运场站、打捞救助、装卸搬运、仓储、收派服租赁服务（有形动产融现代资租赁、有形动产经营服务租赁）租赁服务（不动产融资租赁、不动产经营租赁）鉴证咨询服务（含认证、咨询、鉴证服务）信息技术服务 6%

2018年最新税目税率表

免征增值税
14
个人转让著作权
15
个人销售自建自用住房
16
2018年12月31日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房
17
台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入
18
纳税人提供的直接或间接国际货物运输代理服务
2016年12月31日前，金融机构农户小额贷款
3年内免征增值税
24
担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入同时符合
利率的50%，平均年担保率=本期担保费收连续合规经营2年以上，资金主要用于担保业务，具备健全的内部管理制度和为中小为中小企业提供的累计担保贷款额占其两年累计担保业务总额的80%以上，单笔800
六个条件对单个受保企业提供的担保余额不超过担
体育服务
一般纳税人
销售服务
生活服务
教育服务
6%
教育医疗服务
医疗服务
销售服务生活服务旅游娱乐服务
旅游服务
娱乐服务
餐饮服务
6%
餐饮住宿服务
销售服务
住宿服务
生活服务
居民日常服务
其他生活服务
技术
专利技术非专利技术
一般纳税人
商标著作权
商誉
其他权益性无
销售无形形资产
6%
资产
海域使用权
探矿权
自然资源使用权
31
家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入
32
福利彩票、体育彩票的发行收入
33
军队空余房产租赁收入
免征增值税
34
为了配合国家住房制度改革，企业、行政事业单位按房改成本价，标准价出售住房取得的收入

2018年5月1日起执行各类增值税最新税率表

2018年5月1日起执行各类增值税最新税率表一、一般纳税人适用税率根据2018年5月1日起执行的最新增值税税率表，一般纳税人适用的增值税税率如下：1. 一般项目税率：（1）销售货物、提供修理、替代物资、加工修理劳务、承包工程、增值电信服务等，适用16%的税率。

（2）金融、房地产尚未确定具体税率，在相关政策出台后按照规定执行。

2. 税收优惠项目税率：（1）农产品、特殊用途机动车、生态环境保护设备、光伏发电设备等，适用13%的税率。

（2）进口货物、软件与集成电路，适用11%的税率。

（3）部分农产品、合同承包业务中使用的固定资产，适用10%的税率。

二、小规模纳税人适用税率对于小规模纳税人，增值税税率的执行与一般纳税人有所不同。

小规模纳税人适用的增值税税率如下：1. 一般项目税率：（1）销售货物、提供修理、替代物资、加工修理劳务、承包工程、增值电信服务等，适用3%的税率。

（2）特定行业的服务业务，适用5%的税率。

具体涵盖哪些特定行业，请参考相关政策文件。

2. 税收优惠项目税率：（1）特殊用途机动车，适用3%的税率。

（2）金融、房地产以及其他相关领域的税率，尚未确定，待后续政策出台后执行。

三、零税率和免税政策除了一般纳税人和小规模纳税人适用的税率外，还有部分货物和劳务可以享受零税率或免税政策。

1. 零税率：零税率是指对于出口货物以及与出口货物相关的劳务，适用0%的税率。

具体涵盖范围请参考相关出口退税政策。

2. 免税：（1）对个人及限额以下小微企业销售的税率为3%的货物和劳务，适用免税政策。

（2）对于农、林、牧、渔业以及科学研究和科技服务业销售的农业生产设备，适用免税政策。

四、纳税申报和缴款方式按照最新税率表的规定，纳税人需要按照新的税率进行纳税申报和缴款。

纳税申报和缴款的方式如下：1. 纳税申报：纳税人可以选择线上或线下进行纳税申报。

线上申报需要登录税务部门指定的网站平台，按照相应要求填写纳税申报信息并提交。

企业税收标准2018

企业税收标准2018企业税收标准是指企业在纳税时所需要遵循的税收政策和规定。

2018年，我国对企业税收标准进行了一系列调整和优化，以促进企业发展，增强税收征管效能。

本文将对2018年企业税收标准进行详细解读，帮助企业了解最新的税收政策和规定。

首先，2018年企业所得税税率方面，对于一般企业，税率为25%，对于小微企业，税率为20%。

此外，对于高新技术企业和技术小巨人企业，税率为15%。

这些税率的调整旨在减轻企业负担，鼓励企业加大技术创新和研发投入。

其次，在增值税方面，2018年对于小规模纳税人，增值税税率为3%，对于一般纳税人，增值税税率为6%。

此外，对于部分行业，还实行了差别税率政策，以适应不同行业的发展需求。

再者，在企业所得税优惠方面，2018年推出了一系列优惠政策，鼓励企业增加技术创新和研发投入。

比如，对于符合条件的技术创新型中小企业，可以享受研发费用加计扣除、研发成果转化等税收优惠政策。

此外，2018年还对企业税收申报和缴纳方面进行了一系列便利化措施。

比如，推行了电子税务局，企业可以通过互联网进行税收申报和缴纳，大大方便了企业纳税流程。

同时，还推行了“一次性办结”政策，减少企业因为纳税事务而花费的时间和精力。

总的来说，2018年的企业税收标准在减轻企业负担、促进技术创新和研发投入、优化税收征管等方面都取得了显著进展。

企业可以根据最新的税收政策和规定，合理规划自身的税收筹划，以最大限度地节约税收成本，推动企业持续健康发展。

以上就是2018年企业税收标准的相关内容，希望对企业了解最新税收政策和规定有所帮助。

企业在纳税时，一定要严格遵守国家税收法规，做到合法合规，共同推动企业和税收管理的健康发展。

2018年深化增值税改革政策解读

2018年深化增值税改革政策解读2018年，中国政府深化增值税改革，为推动经济发展和提升企业竞争力做出了积极努力。

这一系列改革措施旨在简化税务流程、减轻企业税负、激发消费潜力，并为转型升级和发展创新型经济提供有力支持。

本文将对2018年深化增值税改革政策进行详细解读，以便使读者更好地了解这一政策背景和具体内容。

首先，2018年增值税改革持续降低税率，并进一步扩大适用税率范围。

根据国家税务总局的发布的文件，2018年5月1日起，制造业、交通运输业和建筑业等行业增值税税率由17%降至16%，其他行业的增值税税率由11%降至10%。

这一措施旨在减轻企业负担，提升企业竞争力，促进经济增长。

此外，政府还将原本适用11%税率的行业纳入到适用10%税率的范围内，进一步扩大了税率降低的受益范围。

其次，2018年增值税改革进一步简化了纳税申报和缴纳程序。

根据国家税务总局的文件，从2018年5月1日起，纳税人可以通过增值税发票等凭证直接抵扣进项税，无需再进行企业所得税的年度结算。

这一简化措施有效减少了企业的税负和税务负担，并提升了企业的经营效率。

此外，政府还推行了增值税“留抵退税”政策，即纳税人通过增值税发票等凭证留存多退少补，简化了退税流程，提高了退税效率。

第三，2018年增值税改革进一步扩大了小微企业享受优惠政策的范围。

政府发布的文件指出，从2018年5月1日起，符合一定条件的小微企业可以享受起征点上调、税率优惠以及增值税应税服务和应税销售减按3%计征等优惠政策。

这一举措旨在减轻小微企业的税负和经营压力，促进小微企业的发展，为创业者提供更好的创业环境和政策支持。

第四，2018年增值税改革进一步完善了退税政策。

政府发布的文件指出，从2018年5月1日起，对出口退税政策进行了调整，增加了出口退税率的幅度，进一步激发了出口企业的竞争力。

此外，政府还进一步扩大了退税范围，降低了退税门槛，提高了退税效率，帮助企业更好地融入全球供应链，并提升国际竞争力。

2018营改增后最新增值税税率表

2017年营改增后最新增值税税率表营改增全面试点于016年5月1日全面推开，此次税改将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围其中，建筑业和房地产业税率确定为％，金融业和生活服务业则确定为。

按照方案要求，营改增后要确保所有行业不增负。

具体的营改增税率表如下：其他事项一、关于5%征收率：以下应税行为按征收率简易计税方法计算应纳税额，除此以外简易计%征收率计算。

1、销售不动产⑴一般纳税人（非房地产企业）销售（准确讲卩叫转让年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按的征收率计算应纳税额。

⑵小规模纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）其取得的不动产（不含个体工商户销的住房和其他个人销售不动产按5%的征收率计算应纳税额。

⑶房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税方法，- 的征收率计算应纳税额。

⑷房地产开发企业中的小规模纳税人售自行开发的房地产项%的征收率计算应纳税额⑸其他个人（自然人）销售取得（不含自建）的不动产,（不含其征收率计算应纳税额。

2、不动产经营租赁服务⑴一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法的征收率计算应纳税额（公路经营中试点前开工的高速公路通行费％计算应纳税额）⑵小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租应按5：%的征收率计算应纳税额。

⑶其他个人出租其取得的不动（不含住房按5%的征收率计算应纳税额。

⑷个人出租住房，应披的征收率减按.5^计算应纳税额。

3、劳务派遣服务，一般纳税人可以选择简易计税，并按差额征收的5%计算应税额4、中外合作开采原油、天然气。

二、其他相关问题：1、营改增后，增值税征收已从传统的销售及进口货物，加工、修理修配劳务，扩展到销售应税服务，销售无形资产和销售不动产。

2、税法与会计口径的“固定资产”内涵已发生了变化。

税法规定的固定资产不包含不动产（指不能移动或移动后性质形状发生改变的建筑物、而会物口径的固定资产包含不动产；税法规定与生产经营有关的固定资产进项可一次抵扣，而与生产经营有关的不进项只能分期抵扣；而且增值税纳税申报表已将二者分别反映。

财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知(财税2018-32号文)

财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知文号：财税[2018]32号状态：有效发文日期：2018/4/4 —————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：为完善增值税制度，现将调整增值税税率有关政策通知如下：一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。

三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。

四、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。

原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。

五、外贸企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率;购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。

生产企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。

调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准。

六、本通知自2018年5月1日起执行。

此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的，以本通知为准。

七、各地要高度重视增值税税率调整工作，做好实施前的各项准备以及实施过程中的监测分析、宣传解释等工作，确保增值税税率调整工作平稳、有序推进。

如遇问题，请及时上报财政部和税务总局。

2018年增值税税率表

信息技术服务
文化创意服务
物流辅助服务
现代服务
鉴证咨询服务广播影视服务
பைடு நூலகம்
商务辅助服务
其他现代服务租赁服务：有形动产融资租赁服务和经营租赁服
务租赁服务：不动产融资租赁服务和经营租赁服务
销售不动产
建筑物构筑物
技术
商标
销售无形资产
著作权商誉
其自他然权资益源性使无用形权资：产海域使用权、探矿权、采矿权
2018年5月1日起营改增行业增值税税目税率表
税目
征收范围
陆路运输
水路运输
交通运输业航空运输
管道运输
装卸运输
建筑
安装
建筑业
修缮
装饰
其他建筑服务
贷款服务
金融保险业
直接收费金融服务保险服务
金融商品转让
邮政服务
邮电通信业基础电信服务
增值电信服务
文化体育业
文化业体育业
娱乐业服务业
歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、保龄球、台球代理业、旅店业、饮食业、旅游业、租赁业、及其研他发生和活技服术务服业务
、自取然水资权源、使其用他权自：然土资地源使使用用权权
一般纳税人 10%
10%
6% 10% 6% 6% 6%
6%
16% 10% 10%
6% 10%
小规模纳税人 3%
3%
3% 3% 3% 3% 3%
3%
3%
3%

“营改增”政策实施前后差异大对比

“营改增”政策实施前后差异大对比
关于全面推开营业税改征增值税试点的通知终于正式出台了，当然任何政策都不是凭空想象出来的，纵观试点实施办法及其附件的内容，很多政策既熟悉又陌生，现将营改增前后的差异运用对比的方法为大家展示这些政策的“前世今生”，帮助税务从业人员更快的将原营业税政策和新的增值税规定对应起来，更好的掌握增值税新政策的核心，以应对此次调整。

一、基本规定
二、不动产
三、建筑业服务
四、金融服务
五、生活服务业
（资料素材和资料部分来自网络，供参考。

可复制、编制，期待你的好评与关注）。

2018年营改增实施细则全文解读

【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！
2018年营改增实施细则全文解读
国家在3月份公布了实施细则，那这次政策有哪些内容值得我们关注呢？接下来由的小编为大家整理了一些关于2018年营改增实施细则全文解读方面的知识，欢迎大家阅读!
2017年3月24日公布了《关于全面推开营业税改征试点的通知》，营改增试点的细则正式亮相。

其中备受关注的房地产业营改增政策也随之明确，房企的旧项目可以选择两种计税方法。

而对于个人二手住房交易，将按照5%的征收率计算纳税，税负有所降低。

而财政部、国家税务总局最新公布的《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》对个人住房转让实施差别政策，北上广深个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税。

算算账
卖300万元房营改增后少缴7100元
增值税与营业税的不同在于，增值税的计算需要把含税部分剔除，而简易征收方式不需要计算进项税和销项税，其计算公式为增值税=含税销售额÷(1+征收率)×征收率。

举例来说，房子的交易价格为300万元，如果征营业税，那么营业税=300万元×5%=15万元。

改征增值税后，采用简易征收，征收率为5%，300万元为含税价，需要剔除税收部分后再乘以征收率，即增值税=300万元÷(1+5%)×5%=14.29万元，即可以减少纳税7100元。

新政
房企土地成本能抵扣。

营改增税目税率与增值税率一览附表

其他权益性无形资产
其他权益性无形资产
销售不动产
销售不动产2016新增
建筑物
建筑物
5%
11%
10%
构筑物
构筑物
6%
6%
直接收费金融服务
直接收费金融服务
保险服务
人寿保险服务
财产保险服务
金融商品转让
金融商品转让
现代服务
研发和技术服务
研发服务
5%
6%
6%
合同能源管理服务
工程勘察勘探服务
专业技术服务新增
信息技术服务
软件服务
5%
6%
6%
电路设计及测试服务
信息系统服务
业务流程管理服务
信息系统增值服务新增
文化创意服务商标和着作权转ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ重分类销售无形资产
征收率
小规模纳税人以及允许适用简易计税方式计税的一般纳税人
小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务,销售应税服务、无形资产；一般纳税人发生按规定适用或者可以选择和简易计税方法计税的特定应税行为,但适用5%征收率的除外;
3%
销售不动产；经营租赁不动产土地使用权；转让营改增前取得的地地使用权；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目；一级二级公路、桥、闸老项目通行费；特定的不动产融资租赁；选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源外包服务;中外合作油气田开采的原油、天然气;
居民日常服务
其它生活服务2018年注：除列举的生活服务之外的其它满足城乡居民日常生活需求提供的服务活动
其它生活服务
销售无形资产
销售无形资产2016新增
专利技术和非专利技术
专利技术和非专利技术
5%

2018年营改增最新增值税税率表

销售无形资产自然资源使用权
海域使用权探矿权采矿权取水权其他自然资源使用权土地使用权 10% 10% 10% 6%
销售不动产
建筑物构筑物
一般征收税率表
纳税人应税行为具体范围增值税税率
包含原增值税纳税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税小规模加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税服务（财政部和国家税务总纳税人局另有规定的除外）销售或者进口货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务粮食、食用植物油、鲜奶图书、报纸、杂志饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜国务院规定的其他货物农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐出口货物陆路运输铁路运输服务服务其他陆路运输服务交通运输服务水路运输程租业务服务期租业务航空运输航空运输的湿租业务服务邮政普遍函件服务包裹邮政服务邮政特殊邮政特殊服务服务其他邮政其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代服务理等业务活动基础电信基础电信服务服务增值电信增值电信服务服务工程服务工程服务安装服务安装服务建筑服务修缮服务修缮服务装饰服务装饰服务
务
融资租赁服务租赁服务经营租赁服务认证服务鉴证咨询鉴证服务服务咨询服务
有形动产融资租赁服务不动产融资租赁服务有形动产经营租赁服务不动产经营租赁服务
16% 10% 16% 10%
6%
广播影视节目（作品）制作服务广播影视广播影视节目（作品）发行服务服务广播影视节目（作品）播映服务企业管理服务商务辅助服务经纪代理服务人力资源服务安全保护服务其他现代其他现代服务服务文化体育服务教育医疗服务生活服务旅游娱乐服务餐饮住宿服务居民日常服务其他生活服务技术商标著作权销商誉售无其他权益性无形资产形资产专利技术非专利技术 6% 文化服务体育服务教育服务医疗服务旅游服务住宿服务餐饮服务住宿服务 6% 6% 货物运输代理服务代理报关服务 6% 6%