(2020年编辑)营改增税率及营改增后税率表

营改增税率及营改增后税率表

营业税改增值税后的税率变化：

1. 税率：在现行增值税 17%标准税率和 13%低税率基础上，新增 11%和 6%两档低税率。\租赁有形动产等适用 11%税率，其他部门现代服务业适用 6%税率。

2. 计税方式：交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。

3. 计税依据：纳税人计税依据原则上发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。

4. 服务贸易进出口：服务贸易进出口在国内环节征收增值税，出口实行税率或免税制度。应税服务范围：

1. 交通运输业：改为 11%（包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、管道运输服务）

2. 部分现代服务业：改为 6%（包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、验证咨询服务）

营改增之前营业税税率表

税目范围税率说明

1.交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、

管道运输和装卸搬运

3%

2.建筑业包括建筑、安装、修缮、装饰和其他

工程作业

3%

3.金融保险业包括金融、保险5%2001年减为7%

2002年减为6%

2003年及以后减为5%

4.邮电通信业包括邮电、电信3%

5.文化体育业包括文化业和体育业3%

6.娱乐业包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞

厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保

龄球场、游艺场等娱乐场所

5%-20%

7.服务业包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他

服务业

5%

8.转让无形资产包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利权、著作权和商誉

5%

9.销售不动产包括销售建筑物或构筑物和销售其

他土地附着物

5%

营改增后税率变化表

行业名

称1

行业名称2行业名称3税率（征收率）营业税税目税率

交通运输业陆路运输服务

公路运输

11%（税率）、3%（征收率）

公路运输

3%缆车运输缆车运输

索道运输索道运输

其他陆路运输其他陆路运输

水路运输服务水路运输服务11%（税率）、3%（征收率）水路运输3%航空运输服务航空运输服务11%（税率）、3%（征收率）航空运输3%管道运输服务管道运输服务11%（税率）、3%（征收率）管道运输3%

部分现研发和技术服务研发服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%

代服务业

技术转让服务6%（税率）、3%（征收率）转让专利权、转让

非专利技术

5%

技术咨询服务

6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%合同能源管理服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%工程勘察勘探服务6%（税率）、3%（征收率）测绘、勘探5%

信息技术服务软件服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%

电路设计及测试服

务

6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%信息系统服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%业务流程管理服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%

文化创意服务设计服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%

商标著作权转让服

务

6%（税率）、3%（征收率）

转让商标权、转让

著作权、转让商誉

5%知识产权服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%广告服务6%（税率）、3%（征收率）广告业5%会议展览服务6%（税率）、3%（征收率）其他文化业3%

物流辅助服务航空服务6%（税率）、3%（征收率）航空运输3%

港口码头服务6%（税率）、3%（征收率）水路运输3%

货运客运场站服务6%（税率）、3%（征收率）公路运输、其他服

务业

3%、5%

打捞救助服务6%（税率）、3%（征收率）水路运输3%货物运输代理服务6%（税率）、3%（征收率）代理业5%代理报关服务6%（税率）、3%（征收率）代理业5%仓储服务6%（税率）、3%（征收率）仓储业5%装卸搬运服务6%（税率）、3%（征收率）装卸搬运3%

有形动产租赁服

务有形动产融资租赁17%（税率）、3%（征收率）融资租赁5%

有形动产经营性租

赁

17%（税率）、3%（征收率）租赁业5%

鉴证咨询服务认证服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%鉴证服务6%（税率）、3%（征收率）其他服务业5%咨询服务6%（税率）、3%（征收率）咨询5%